1. UNIVERSIDAD CENTRAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
SOLEMNE II
GRUPO 4: IFRS
Integrantes : Constanza González
Marjorie Pizarro
Camila Tillería
Camila Ureta
Felipe Fonseca
Cátedra : Empresa y Sociedad del conocimiento
Fecha : 24 de junio de 2010
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Introducción
Este trabajo ha sido confeccionado para ser presentado como el informe de
nuestro sitio web dedicado a las IFRS (International Financial Reporting Standards) o
NIIF, por su sigla en español (Normas Internacionales de Información Financiera). La
evaluación de este trabajo es de carácter solemne, por lo cual, hemos puesto nuestro
mayor esfuerzo para lograr los objetivos trazados.
Sin importar que el presente informe sea evaluado o parte de una cátedra, es
nuestra esperanza que la información que hemos recabado, ordenado y presentado en
nuestro sitio en Internet, sea de utilidad no solo a personas dentro de nuestra carrera o
universidad, sino que también a personas de nuestro país y, por qué no, a cualquier
hispano parlante que necesite información a cuanto al particular que estamos tratando.
El presente trabajo, así como el sitio web, contiene, a grandes rasgos, la
siguiente información:
• Introducción: Las IFRS en Chile
• Los efectos de las IFRS en las empresas de Chile.
• Las diferencias entre los PCGA (Principios Contables Generalmente Aceptados)
y las IFRS.
• Una visión crítica al impacto de los sistemas contables de las IFRS.
• Descarga de todas las NIIF (IFRS) y NIC (AIS = Accounting International
Standards)
Esperamos poder seguir agregando vínculos a nuestro sitio web para hacer de éste una
herramienta aún más útil.
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Índice
- Portada pág. 1
- Introducción pág. 2
- Índice pág. 3
- IFRS en Chile pág. 4
- Efecto de las IFRS en las Empresas pág. 6
- Diferencias entre los PCGA y las IFRS pág. 8
- Visión crítica: Impacto IFRS en sistemas contables pág. 9
- Descarga todas las IFRS pág. 12
- Nuestro Blog pág. 12
- Conclusión pág. 14
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IFRS en Chile
Las Normas Internacionales de Información Financiera o IFRS son modelos
contables de aplicación mundial orientados a igualar las prácticas contables entre los
distintos países. Estas normas establecen aquellas obligaciones que tienen relación con
las transacciones y acontecimientos económicos que son importantes en los estados
financieros.
La conversión a las IFRS implica un cambio de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados o PCGA primarios, lo que significa que todos los integrantes
de la organización deberán aprender un nuevo lenguaje, una nueva manera de trabajar.
El reporte o comunicación de información al mercado se realizará sobre una base
totalmente distinta.
En el caso de muchas compañías ello supondrá cambios fundamentales, cambios que
repercutirán en todos los aspectos de su actividad desde las relaciones con los inversores
hasta los procedimientos cotidianos, y que pueden afectar a la viabilidad de algunos
productos e incluso a la utilidad disponible de la propia compañía.
¿Por qué adoptar las IFRS?
La experiencia indica que este lenguaje común facilita el acceso a los mercados
internacionales de capitales, reduce costos en el largo plazo y facilita el posicionamiento
de las compañías como verdaderas corporaciones internacionales.
Información financiera que no sea fácilmente entendida por los usuarios internacionales
probablemente no le servirá a la compañía para conseguir nuevos negocios, capital o
socios estratégicos. Este es el motivo por el cual tantas compañías están adoptando
voluntariamente las IFRS, o están siendo obligadas a hacerlo por las autoridades de su
país.
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La utilización de un mismo lenguaje para comunicarse con distintos operadores a nivel
global aumenta la confianza en la compañía y mejora su capacidad para obtener
financiamiento. Asimismo, permite a las compañías con operaciones en el exterior
aplicar una contabilidad común en todas sus filiales, lo que puede reducir los costos y
mejorar las comunicaciones internas y la calidad de la información que se elabora para
la dirección y el proceso de toma de decisiones.
Al mismo tiempo las IFRS facilitan los procesos de inversión y desinversión en los
distintos mercados como consecuencia de una mayor certeza y uniformidad en la
interpretación de la contabilidad.
En mercados cada vez más competitivos, las IFRS permiten a las compañías
compararse con sus competidores de todo el mundo, y permiten a los inversores y
otros usuarios de la información financiera comparar los resultados de la compañía con
los de sus competidores de todo el mundo. Las compañías que no sean comparables (o
no puedan serlo, porque la legislación nacional lo impida) quedarán en desventaja, y se
reducirán sus posibilidades de atraer capital y crear valor.
¿Desde cuándo se aplican en Chile?
La fecha de transición a IFRS establecida por la Superintendencia de Valores y Seguros
(SVS) fue el 1º de enero de 2008. De acuerdo a la circular N° 368 de la SVS, las
sociedades emisoras de valores deberán presentar sus primeros estados financieros de
acuerdo a IFRS al 31 de diciembre de 2009.
Pero el cambio no es sólo para las sociedades emisoras de valores. El Colegio de
Contadores de Chile A.G. se ha comprometido con la transición a IFRS y las fechas
propuestas para el cambio son las mismas que las aplicables a las sociedades abiertas.
Asimismo, aquellas compañías que presenten información interina ya sea semestral o
trimestralmente, deberán presentar sus estados financieros interinos de manera
comparativa. Consecuentemente, una compañía que reporte sus estados interinos de
acuerdo a IFRS al 31 de marzo de 2009 debiera haber presentado cifras al 31 de
diciembre de 2008 (estado de situación patrimonial) y la fecha de transición al 1 de
enero de 2008.
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Efectos de las IFRS en las empresas de Chile
La aplicación de las nuevas normas IFRS en Chile tendrá importantes impactos
sobre las empresas, dado que los procesos para garantizar la fidelidad de la información
que se entrega en los estados financieros, son más complejos.
Por ejemplo, con las nuevas normas IFRS las compañías deberán valorizar sus
activos biológicos a través de tasadores. Además, las compañías tendrán que
acostumbrarse a tener bases contables distintas, además de criterios de costos diferentes.
De esta forma, la aplicación de las normas IFRS no sólo tendrá impacto en los
volúmenes de un negocio —por ejemplo, por el aumento o la disminución del
patrimonio—, sino también en la complejidad del proceso.
Pero el impacto de los cambios en los estados financieros dependerá de cuánto
se anticipen las empresas a comunicarle estos efectos al mercado. Si se preparan con
tiempo, tendrán una respuesta más positiva de su entorno. De lo contrario, los
inversionistas podrían sentirse amenazados o afectados, lo que pone en riesgo a la
misma compañía.
Por lo tanto, es recomendable que las empresas sean proactivas al informar los
cambio a los que se verán expuestas al mercado.
Uno de los efectos más drásticos de las normas IFRS, son los impactos
patrimoniales, que dependerán de las políticas contables que elijan las empresas. En los
siguientes recuadros se observan los impactos en el patrimonio de empresas chilenas,
tras la aplicación de las IFRS.
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Principales impactos
Los principales impactos que una compañía experimentará cuando adopte las normas
IFRS son los siguientes:
Reportes gerenciales o de gestión: presupuestos, proyecciones, cuentas de gestión e
indicadores de desempeño necesitan ser preparados y medidos en base a IFRS.
Sistemas y procesos: se requerirán datos nuevos y diferentes con el cambio de norma
contable, por lo que deberá realizarse una inversión importante para transformar los
procesos, las contabilidades y los reportes a IFRS.
Financiamiento/ refinanciamiento: se relaciona con el impacto de IFRS sobre los
resultados y activos netos. Por ejemplo, con la nueva norma todos los mecanismos de
corrección monetaria contable en Chile desaparecen.
Recursos para implementación: las compañías deben tomarse entre 12 y 18 meses
para prepararse y reportar en IFRS, enfocándose en resolver los temas financieros,
administrativos y legales, entre otros.
Adquisiciones: se requerirá contar con cifras IFRS para los due diligence (proceso
jurídico y de análisis financiero previo a cualquier operación de compraventa). La
contabilización de los activos intangibles también tendrá un impacto relevante.
Cuentas o estados estatutarios bajo IFRS: evaluar el potencial impacto en el
planeamiento tributario. Existirán requerimientos más exigentes para las cuentas.
Entrenamiento, capacitación y educación: todo el staff financiero de una compañía
requerirá de entrenamiento en torno a las nuevas normas. Los ejecutivos necesitarán ser
capaces de entender y explicar los “nuevos” números.
Relaciones con inversionistas: si la empresa no anticipa a los inversionistas los
impactos que tendrá tras la implementación de las normas IFRS, esta decisión puede
afectar el precio de las acciones, incluso puede destruir valor si no se hace un anuncio
oportuno de los temas.
Remuneraciones: los cambios en los resultados de una empresa impactarán el esquema
de remuneraciones variables.
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Las diferencias entre los PCGA y las IFRS
Boletines Técnicos Normativa IFRS
1 Incorporamos la corrección monetaria, cuyo 1 No se incorpora la Corrección monetaria,
dato lo vemos reflejado en “El Efecto por lo tanto la determinación de “El
Inflación sobre el efectivo y efectivo efecto inflación sobre el efectivo y
equivalente durante el ejercicio”. efectivo equivalente durante el ejercicio”,
se omite en este estado.
2 La actual norma chilena establece 2 Indica que dichos intereses y dividendos,
conveniente que los intereses pagados y los pagados o recibidos, durante el ejercicio
dividendos e intereses percibidos se deben ser clasificados de acuerdo a su
muestren en forma separada dentro del flujo origen de actividad, es decir, actividades
proveniente de actividades operacionales de operación, inversión y financiamiento.
3 La actual norma hace relación de las 3 Requiere de gran información a revelar,
siguientes notas que debemos revelar: como por ejemplo:
- Cambio en el criterio adoptado para - Detalle de la adquisición y enajenación
definir que inversiones serán de filiales.
considerada efectivo equivalente. - Activo fijo
- Transacciones que no requirieron el uso - Detalle del efectivo y efectivo
de efectivo deben ser reveladas al final equivalente, como también de
del estado de flujos de efectivo o en las préstamos disponible que puedan ser
notas de los estados financieros utilizados por la empresa.
- Información por segmentos
4 En relación con operaciones discontinuadas, 4 NIFF 5- Indica que deben ser
las actuales normas contables chilenas no incorporado como flujos de efectivo neto
establecen normas específicas sobre la lo atribuible a las actividades de
materia, por lo tanto, ante tal situación, las operación, inversión y financiamiento de
empresas chilenas tendrán que aplicar los las operaciones discontinuas.
criterios establecidos por esta norma También indica que estas revelaciones
internacional. podrían ser presentadas en las notas o en
el cuerpo de los estados financieros.
5 La norma actual no recomienda que método 5 Podemos indicar que las IAS 7, propone
utilizar, ya sea directo o indirecto, sin que se utilice el método directo, por su
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embargo sabemos que el método directo, mayor información que entrega en los
proporciona mayor información que el estados financieros.
método indirecto.
6 La norma actual normativa no indica que se 6 Esta norma indica que se debe revelar los
deba revelar los componentes del estado de componentes de efectivo y efectivo
flujo de efectivo. equivalente
Sin embargo, en ocasiones que el disponible Además señala que se debe presentar una
sea un monto significativo en los activos de conciliación de los montos en su estado
la empresa, se procede a revelar dicho rubro de flujos de efectivo con las partidas
en nota en los estados financieros. equivalentes en el balance general.
7 La norma actual no señala sobre los montos 7 La norma señala, que se recomienda
de los préstamos no utilizados por la revelar, los montos de los préstamos no
empresa utilizados, que puedan estar disponible
para las actividades de operación o para
el pago de operaciones de inversión,
indicando cualquier restricción sobre el
uso de tales disponibilidades financieras.
Visión crítica al impacto de las IFRS en los sistemas contables
La contabilidad es la principal y única herramienta que permite medir, a una
fecha determinada y con certeza, el resultado financiero y económico de las empresas.
Actualmente éstas miden sus resultados ‘a la chilena’, es decir, aplican los
denominados Principios Contables Generalmente Aceptados (denominados PCGA) para
determinarlos, sin embargo y en razón a los múltiples Tratados de Libre Comercio, la
globalización y las propias necesidades y exigencias del mercado internacional, hoy se
hace necesario, principalmente para aquellas empresas chilenas que operan o tienen
relaciones de negocio con mercados extranjeros, estandarizar y medir sus resultados
financieros aplicando criterios y normas equivalentes, de forma tal de no producir
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distorsiones y diferencias en sus resultados finales. Este es el origen del nuevo y
moderno sistema de información contable denominado IFRS (Internacional Financial
Reporting Standard), lo que podríamos resumir como ‘IFRS, de una contabilidad
nacional a una contabilidad internacional’.
Hasta aquí resulta relativamente fácil y claro describir el sentido lógico de este
cambio, sin embargo, cabe señalar que las IFRS son una de las mayores innovaciones
en el principal sistema de información de las empresas chilenas en su historia, y
dimensionar los múltiples efectos que provocará su adopción al interior de las empresas,
así como encontrar la solución tecnológica más adecuada para lograr un proceso
eficiente y seguro, puede resultar una verdadera hazaña, por lo complejo y costoso. Y ni
siquiera pensar en el esfuerzo que deberán realizar aquellos empresarios que aún no
entienden con claridad un balance o piensan que la contabilidad es ‘un mal necesario’…
A mi juicio, una de las principales dificultades en la adopción e implementación
de esta moderna norma, surge básicamente porque desde la perspectiva tributaria las
empresas que adopten IFRS igualmente siguen obligadas a llevar la contabilidad ‘a la
chilena’ dado que, entre otras materias, para calcular el pago de los impuestos de la
compañía, los socios o accionistas deben utilizar los resultados entregados por la
contabilidad de acuerdo a los PCGA y no según las normas internaciones IFRS, lo que,
en la práctica, obligará a las empresas a llevar dos contabilidades, ello con todas las
implicancias asociadas.
Una norma justa y lógica
Frente a este costoso y complejo escenario ya son muchas las compañías que sin
mayor base de conocimiento piensan en descartar su adopción, desconociendo los reales
beneficios en particular para cierto tipo de empresas. “Para qué complicarnos, mejor
sigamos como estamos” es una respuesta muy propia de nuestra naturaleza frente a los
cambios e innovaciones con cierto grado de dificultad. Así nos evitamos los problemas.
Sólo para poner en perspectiva una parte de sus grandes impactos, he aquí un
ejemplo de los beneficios que puede representar adoptar IFRS. En el caso de las
empresas que desarrollan software o inventan alguna tecnología, el valor contable a la
‘chilena’ que refleja el software de desarrollo propio o invento que comercializan en la
industria TI es prácticamente cero; ello principalmente porque se trata de un activo
intangible y éstos, como es el caso de los software propios desarrollados, no tienen
valor para nuestra contabilidad nacional. Sin embargo, al aplicar las normas
internacionales IFRS, éstas señalan que los activos intangibles tienen valor y éste es el
justo y definen como valor justo de un bien o servicio a aquél que el mercado está
dispuesto a pagar por éste.
Al parecer esta norma internacional no sólo es justa, además es lógica.
En general, la situación patrimonial de cualquier empresa que vende o transa
intangibles puede cambiar significativamente y sin haber realizado ninguna inversión,
sólo aplicando criterios de medición financieros y económicos acordes a los tiempos
modernos del mercado.
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¿Cuál es el patrimonio más importante de Microsoft?
Se imagina si se valorizara el patrimonio de esta empresa aplicando los
principios contables ‘a la chilena’. No cabe dudas, es sólo cosa de tiempo;
independientemente de que las empresas estén obligadas en un principio a adoptar estas
modernas normas contables, más temprano que tarde, éste será el sistema de
información contable que imperará, más aún si Chile tiene puestos sus ojos en el
mercado externo.
Pero la problemática hoy se presenta en cientos de empresas, principalmente
grandes y medianas que desean y deben obligadamente modernizar y transparentar su
información contable aplicando normas de calidad de carácter internacional IFRS.
De hecho, son muchas las que deben comenzar a operar a partir del próximo año
con estas nuevas normas:
¿Cómo enfrentarán este proceso de cambio en sus sistemas contables? ¿Deberán esperar
que su actual proveedor TI realice las interfases de comunicación para operar en ambas
modalidades? ¿Deberán buscar una nueva aplicación y un nuevo proveedor para sus
sistemas contables? ¿Migración, cambio de sistema…? ¿Qué pasará con aquellas
compañías que cuentan con sistemas cerrados o que por cualquier razón ya no pueden
acceder al código para su reformulación? ¿Están preparadas las empresas TI, y a tiempo
para dar respuesta a estas necesidades?
Por cierto nuestra compañía aún no tiene la propuesta de solución a esta nueva
exigencia internacional, pero de momento lo invitamos a visitar el sitio www.ifrs.cl e
interiorizarse en detalle de este gran tema país.“Imagínese el tremendo impacto en el
aumento patrimonial de las empresas que desarrollan software en Chile.
Ahora sus activos no sólo estarán compuestos por computadores, maquinarias y
bienes raíces, como era lo tradicional; ahora los software pueden representar uno de los
activos más importantes adoptando IFRS.
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Descarga todas las IAS (NIC) e IFRS (NIIF)
En este sitio web, todo este material está disponible para la descarga, de modo
gratuito. Es fácil acceder a él a través de nuestro blog.
Nuestro Blog
Este ha sido el emocionante recorrido por nuestro blog. Esperamos que cualquier
persona a quien llegue este trabajo lo disfrute y le sea de utilidad.
Nuestro Blog http://ifrscentral.blogspot.com
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Conclusión
En un mundo cambiante y cada vez más globalizado, la información se ha vuelto
cada vez más relevante, incluso vital. Para poder competir, es importante sacar ventajas
y éstas se pueden obtener al contar con mayor y más relevante información.
Para poder organizar y mejor disponer de la información, se han creado distintas
herramientas, las cuales se conocen como TICs. Este trabajo pretendió el exponer el uso
que le dimos a una de estas TICs; el Blog.
Al poder formar un blog, aprendimos que hay muchísima información
circulando de internet, mucha de la cual es muy importante, pero que no se puede
aprovechar completamente porque no está organizada. Gracias a esto, hemos
descubierto y experimentado la esencialidad de poder contar con un sistema de
organización de la información. El blog permite juntar en un mismo lugar, información
de procedencia muy diversa, pero que se puede relacionar perfectamente para poder
darle un sentido mucho más práctico.
Estamos contentos de habernos embarcado en este proyecto. Sentimos que el
resultado de nuestro trabajo es sólo un comienzo y miramos a futuro con la esperanza de
que esta herramienta que hemos aprendido a usar, sea de utilidad en otros ámbitos de
nuestra vida profesional.
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