1. การจัดทำค่าใช้จ่ายผลผลิต ตามแนวทาง สงป . ประจำปีงบประมาณ พ . ศ .2552

2. หัวข้อบรรยาย  หลักการต้นทุน  โครงสร้างผลผลิต  การปันส่วนค่าใช้จ่าย  ขั้นตอนการจัดทำค่าใช้จ่ายผลผลิต

3. หลักการต้นทุน

4. ระบบงบประมาณ & ระบบต้นทุน & มาตรฐาน สงป . ปัจจัยนำเข้า (Input) กิจกรรม ( Process) ผลผลิต (Output) ผลลัพธ์ (Outcome) ว ิ สัยทัศน์ / พันธกิจ / วัตถุประสงค์ (VMO) ต้นทุนต่อหน่วย / รายการ (Line Item) ต้นทุนกิจกรรม (Activity Base Costing) ต้นทุนผลผลิต (Output Base Costing) ระบบงบประมาณแบบรายการ ( Line Item) ระบบงบประมาณแบบมุ่งเน้นผลงาน (PBB) ต้นทุนสัมฤทธิภาพ ( Cost Effective) มาตรฐาน สงป . มาตรฐาน ครุภัณฑ์ / สิ่งก่อสร้าง อัตราราคางานต่อหน่วย ค่าใช้จ่ายผลผลิต ระบบต้นทุน

5. ที่มา งบดุล ไม่เกิดผลตอบแทน ( สูญหายไป ) งบกำไร ขาดทุน เกิดผลตอบแทน ( ใช้ไป ) ค่าใช้จ่าย (Expense) หมดประโยชน์ (Expired Cost) ไม่หมดประโยชน์ (Unexpired Cost) รายจ่าย (Expenditure) ต้นทุน (Cost) ขาดทุน (Loss) สินทรัพย์ (Asset) มีตัวตน ไม่มีตัวตน ค่าเสื่อมราคา (Depreciation) ค่าเสื่อมสิ้น (Amortization)

8. การคำนวณต้นทุน ก ารคำนวณต้นทุนเข้าสู่หน่วยคิดต้นทุน (Cost Object) 1. การรวบรวมและสะสมต้นทุน ( Cost Accumulation ) การรวบรวมต้นทุนที่เกิดขึ้นในแต่ละงวดจากแหล่งข้อมูลต่างๆ พร้อมทั้งบันทึกและสะสมต้นทุนเหล่านี้ให้เป็นหมวดหมู่ ตามลักษณะรายการหรือตามชื่อ บั ญชี เช่น เงินเดือน ค่าวัสดุ ค่าน้ำค่าไฟ เป็นต้น 2. การกำหนดต้นทุนเข้ากับหน่วยคิดต้นทุน ( Cost Assignment ) การเลือกวิธีการที่เหมาะสม ในการกำหนดต้นทุนที่สะสมไว้ในข้อ 1 เข้าตามวัตถุประสงค์หรือหน่วยคิดต้นทุนที่ต้องการ โดยพิจารณาความสัมพันธ์ของต้นทุนกับวัตถุประสงค์ในการใช้ต้นทุน

9. ก ระบวนการสะสมต้นทุนและกำหนดเข้ากับวัตถุประสงค์ในการคิดต้นทุน แหล่งข้อมูล รายการ วัตถุประสงค์ในการคิดต้นทุน ( หน่วยคิดต้นทุน : Cost Object) ต้นทุนผลผลิต เงินเดือนเจ้าหน้าที่ สำนักนโยบายและยุทธศาสตร์ ( ต้นทุนทางตรง ) เงินเดือนเจ้าหน้าที่ สำนักอำนวยการฯ ( ต้นทุนทางอ้อม ) ผลผลิตที่ 1 นโยบายและแผนด้านการศึกษา ผลผลิตที่ 3 หน่วยงานในสังกัดได้รับบริการเทคโนโลยีฯ การรวบรวมและสะสมต้นทุน การกำหนดต้นทุนเข้ากับหน่วยคิดต้นทุน คิดต้นทุนเข้าโดยตรง ใบสำคัญ ต่าง ๆ ใบสำคัญ ต่าง ๆ ใบสำคัญ ต่าง ๆ ปันส่วนต้นทุน

14. ต้นทุนคงที่ ต้นทุนผันแปร ต้นทุนรวม 0 ต้นทุน ( บาท ) ปริมาณ ( หน่วย ) 1,000 2,000 3,000 100 200 300

20. หลักการคำนวณค่าใช้จ่ายผลผลิตตามแนวทาง สงป . การคำนวณค่าใช้จ่ายผลผลิต ต้องสะท้อนค่าใช้จ่ายที่แท้จริง โดยการรวบรวมค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นทั้งหมดจากการจัดทำผลผลิตไว้ในสินค้าและหรือบริการที่ผลิตได้ ครอบคลุมเงินงบประมาณและเงินนอกงบประมาณ ค่าใช้จ่ายผลผลิตต่อหน่วย = ค่าใช้จ่ายรวมที่ใช้ในการจัดทำผลผลิต ( งปม . & เงินนอก งปม .) จำนวนผลผลิต ( ตัวชี้วัดเชิงปริมาณ )

24. โครงสร้างผลผลิต ( Output Profile )

31. การปันส่วนค่าใช้จ่าย ( Allocation )

41. ขั้นตอนการจัดทำ ค่าใช้จ่ายผลผลิต

42. ขั้นตอนการจัดทำค่าใช้จ่ายผลผลิต ขั้นตอนที่ 1 วิเคราะห์โครงสร้างผลผลิต และจัดทำผังแสดงการกระจายค่าใช้จ่าย ( ข้อมูลพื้นฐาน ) ขั้นตอนที่ 2 กำหนดวงเงินและเกณฑ์การกระจายค่าใช้จ่าย ( ตารางที่ 1.1, 2.1 และ 2.2) ขั้นตอนที่ 3 ประมวลผลตามโปรแกรมที่กำหนด ( แบบรายงานที่ 2)

43. 5 ,000 กิจกรรมหลัก 1 2 ,000 กิจกรรมหลัก 2 Step Allocation Direct Allocation ผลผลิต 1 ผังแสดงการกระจายค่าใช้จ่าย ประจำปีงบประมาณ พ . ศ .25 52 100 บาท / หน่วย ผลผลิต 2 100 หน่วย 100 หน่วย 50 บาท / หน่วย 1,0 00 5 00 2,0 00 1 , 000 3,000 กิจกรรมสนับสนุน 1 2,000 กิจกรรมสนับสนุน 2 1,000 กิจกรรมสนับสนุน 3 1,500 กิจกรรมรอง 2 500 กิจกรรมรอง 1 2 00 3 00 6 00 4 00 1 ,0 00 5 00 20 0 5 0 0 5 00 5 00 5 00 40 0 100 500 5 00 10,000 5,000

45. ข้อมูลพื้นฐาน ใส่ตัวเลขเท่านั้นและ ไม่ใช่สัดส่วน

46. ขั้นตอนการจัดทำค่าใช้จ่ายผลผลิต ขั้นตอนที่ 1 วิเคราะห์โครงสร้างผลผลิต และจัดทำผังแสดงการกระจายค่าใช้จ่าย ( ข้อมูลพื้นฐาน ) ขั้นตอนที่ 2 กำหนดวงเงินและเกณฑ์การกระจายค่าใช้จ่าย ( ตารางที่ 1.1, 2.1 และ 2.2)

47. ตารางที่ 1.1 งบประมาณจำแนกตามกิจกรรม แหล่ง เงิน งบรายจ่าย งปม . จำแนกรายกิจกรรม เงิน งปม . เงิน นอกงปม . เท่ากับ งปม . ทั้งสิ้น งบรายจ่าย จำแนกตามลักษณะการเบิกจ่าย กิจกรรมสนับสนุน / รอง / หลัก

50. ตารางที่ 2 .1 เกณฑ์การกระจายกิจกรรมหลักไปยังผลผลิต กิจกรรมหลัก ผลผลิต 1 กิจกรรมหลักสนับสนุนได้ 1 ผลผลิต

52. ตารางที่ 2.2 แสดงเกณฑ์การกระจายของกิจกรรมสนับสนุน / รอง กิจกรรมสนับสนุน / รอง กิจกรรมสนับสนุน / รอง / หลัก 1 กิจกรรม 3 เกณฑ์ เท่ากับบุคลากรของกิจกรรมสนับสนุน 1 กรณีเก็บรายบุคคล 1 คน≤ 250 วันทำการ เท่ากับ 100%

55. ขั้นตอนการจัดทำค่าใช้จ่ายผลผลิต ขั้นตอนที่ 1 วิเคราะห์โครงสร้างผลผลิต และจัดทำผังแสดงการกระจายค่าใช้จ่าย ( ข้อมูลพื้นฐาน ) ขั้นตอนที่ 2 กำหนดวงเงินและเกณฑ์การกระจายค่าใช้จ่าย ( ตารางที่ 1.1, 2.1 และ 2.2) ขั้นตอนที่ 3 ประมวลผลตามโปรแกรมที่กำหนด ( แบบรายงานที่ 2) 2552xxxxxoutputcosting.xls (xxxxx = รหัสหน่วยงาน )

56. รายงานที่ได้จากการประมวลผล 1. ข้อมูลพื้นฐาน

57. 2. แบบรายงานที่ 2 ค่าใช้จ่ายผลผลิตต่อหน่วย ค่าใช้จ่ายต่อหน่วยผลผลิต รายละเอียดค่าใช้จ่าย ต่อหน่วยผลผลิต ค่าใช้จ่ายต่อหน่วยผลผลิต จำแนกเป็นงบรายจ่าย จำแนกตาม งปม ./ งบรายจ่าย จำแนกตาม เงินนอกงปม ./ งบรายจ่าย จำแนกตามกิจกรรม

58. แนวทางการจัดทำค่าใช้จ่ายผลผลิตตามแนวทาง สงป . ประมวลผล เงิน เกณฑ์ กอง / สำนัก จำแนกตามกิจกรรม เงิน เกณฑ์ กรม จำแนกตามกิจกรรม คชจ . กิจกรรม กอง / สำนัก กรม คชจ . กิจกรรม กอง / สำนัก คชจ . ผลผลิต กรม คชจ . ผลผลิต

59. โปรแกรมการจัดทำค่าใช้จ่ายผลผลิต OPC 1.73 ประจำปีงบประมาณ พ . ศ .2552

63. XXXXXreserve1.xls XXXXXreserve2.xls XXXXXOPC.xls [ เกณฑ์การกระจาย ] 2552XXXXXoutputcosting.xls [ แบบรายงานที่ 2] OPC -> CREATE [ ข้อมูลพื้นฐาน ] OPC -> ENTER_DATA [ ตาราง 1.1,2.1,2.2] OPC -> RUN ระบบรายงาน เข้าสู่ระบบ แก้ไขผลผลิต / กิจกรรม แก้ไขเกณฑ์ / งปม . ผังการทำงานของโปรแกรมฯ Send เมนูหลัก คำสั่ง รายงาน / ข้อมูล XXXXX = รหัสหน่วยงาน