Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe VI Foro Lac de Política Fiscal Buenos Aires, 26-27 de Septiembre 2016

1. VI Foro Lac de Política Fiscal
Buenos Aires, 26-27 de Septiembre 2016
Impuestos sobre los salarios en
América Latina y el Caribe
OCDE/BID/CIAT

3. • Provee estadísticas homogéneas y comparables de 20
países de América Latina y el Caribe (ALC) de los
impuestos sobre los salarios
– Foco sobre los trabajadores dependientes (por cuenta ajena)
– Cotizaciones a los sistemas de pensiones y salud de trabajadores y
empresas, e impuestos sobre la renta personal
– Transferencias en efectivo a las familias
– Diferenciadas por nivel de ingreso y composición familiar
• Estadísticas y metodología comparable a la de Taxing
Wages que cubre los 34 países de la OCDE (32 no
latinoamericanos)
Impuestos sobre los salarios en América
Latina y el Caribe (I)

4. • Herramienta útiles para modelar posibles escenarios de
reformas al impuesto sobre la renta y programas de
seguridad social, teniendo en cuenta aspectos
distributivos
• Esfuerzo conjunto de OCDE, BID y CIAT (…)
Impuestos sobre los salarios en América
Latina y el Caribe (y II)

5. Impuestos sobre los salarios en América Latina
y el Caribe
Metodología y fuentes estadísticas
Resultados
Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad
1
2
3
Conclusiones e implicaciones de política económica4

6. Metodología: Definiciones
Costos laborales totales
- Aportes a la seguridad social del empleador
Ingresos brutos
- Contribuciones a la seguridad social del empleado
- Impuesto sobre la nómina
+ Transferencias monetarias
Ingresos netos

7. Metodología: Cuña fiscal sobre los salarios
ISR + CSS empleado – transferencias monetarias +
Cuña fiscal = CSS empleador
Ingresos brutos del empleado + CSS empleador
Costos laborales totales – ingreso neto del empleado
= Costos laborales totales
ISR: Impuesto sobre la renta personal (nómina)
CSS: cotizaciones obligatorias a salud y pensiones (publicas o privadas)

8. Metodología: Tasas impositivas promedio
Tasa promedio del Impuesto sobre la nómina (ISR)
impuesto sobre la renta
Ingresos brutos
Tasa impositiva neta ISR + CSS empleado – transferencias
promedio sobre salarios = Ingresos brutos
Ingresos brutos – Ingresos netos
=
Ingresos brutos

9. ∆ (ISR + CSS empleado – transferencias)
Tasa marginal de impuestos =
sobre salarios ∆ (ingresos brutos)
∆ (ISR + CSS empleado – transferencias + CSS empleador)
Cuña fiscal marginal=
∆ (Ingresos brutos del empleado) + ∆ CSS empleador resultante)
donde ∆ (ingresos brutos) = +1 unidad monetaria
Metodología: Tasas impositivas marginales

10. Metodología: Perfiles familiares
• Soltero o pareja casada
• Sin hijos o con 2 hijos
• Ingreso salarial
– 67% del salario promedio, 100% y 167%
– Segundo perceptor de ingreso: 67%, 33% y sin
ingreso
– 10k, 48k y 60k USD anuales

11. Fuentes estadísticas
• Encuestas nacionales de hogares y fuentes oficiales
(Ministerio de Trabajo -ARG, BRA, CHL, COL, MEX;
y Banco Central - BOL)
– Salario promedio de trabajador por cuenta ajena
– Deciles según ingreso salarial
• Legislación tributaria, laboral y de protección social
(salud y pensiones)
• 2013

12. Impuestos sobre los salarios en América Latina
y el Caribe
Metodología y fuentes estadísticas
Resultados
Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad
1
2
3
Conclusiones e implicaciones de política económica4

13. Costos laborales en América Latina y el Caribe y OCDE
(Salario promedio, aportes a las contribuciones sociales e impuestos sobre la nómina, 2013)
Los costos laborales en ALC son heterogéneos, e
inferiores a los la OCDE (salario y carga fiscal)
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
50000
Jamaica
Nicaragua
Perú
Honduras
ElSalvador
Trinidady
Tobago
República
Dominicana
Guatemala
Bolivia
México
Venezuela
Colombia
Ecuador
Uruguay
Paraguay
Panamá
Brasil
CostaRica
Chile
Argentina
ALC
OCDE
DólaresenPPP
Salario neto Cuña fiscal o tax wedge

14. Menores costes laborales en ALC debido
principalmente a menor carga fiscal (22% vs 36%)…
Cuña fiscal salarial en América Latina y el Caribe y OCDE
(Porcentaje de costos laborales para empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013)
Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%
OCDE
ALC
Honduras
Trinidad y Tobago
Guatemala
Jamaica
Venezuela
Perú
Ecuador
República Dominicana
Nicaragua
El Salvador
Paraguay
Bolivia
Chile
Panamá
México
Costa Rica
Colombia
Uruguay
Brasil
Argentina
CSS Empleador CSS Empleado Impuesto a la renta

15. … si bien la cuña supera el 30% de costos laborales en
Argentina, Brasil, Uruguay y Argentina (36% en OCDE)
Cuña fiscal salarial en América Latina y el Caribe y OCDE
(Porcentaje de costos laborales para empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013)
Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%
OCDE
ALC
Honduras
Trinidad y Tobago
Guatemala
Jamaica
Venezuela
Perú
Ecuador
República Dominicana
Nicaragua
El Salvador
Paraguay
Bolivia
Chile
Panamá
México
Costa Rica
Colombia
Uruguay
Brasil
Argentina
CSS Empleador CSS Empleado Impuesto a la renta

16. La menor carga fiscal se explica esencialmente por
la menor recaudacion del impuesto sobre la renta
Cuña fiscal sobre empleado en América Latina y el Caribe y OCDE
(Porcentaje de salario para empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013)
Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%
OCDE
ALC
Honduras
Guatemala
Trinidad y Tobago
Venezuela
Nicaragua
República Dominicana
Jamaica
Colombia
El Salvador
Brasil
Paraguay
Costa Rica
Ecuador
Bolivia
Perú
México
Panamá
Argentina
Uruguay
Chile
CSS empleado Impuesto a la renta

17. Las cotizaciones a cargo de los empleadores son
similares en ALC y la OCDE (13.6% vs 14.3%)
Cuña fiscal sobre empleador en América Latina y el Caribe y OCDE
(Cotizaciones sociales a cargo de empleador como porcentaje de costos laborales; empleado soltero con salario promedio, 2013)
Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%
OCDE
ALC
Chile
Honduras
Trinidad y Tobago
Perú
Guatemala
Ecuador
Jamaica
Bolivia
Venezuela
El Salvador
Panamá
Paraguay
República Dominicana
Nicaragua
Uruguay
México
Costa Rica
Argentina
Colombia
Brasil

18. En América Latina existen pocos incentivos fiscales
para parejas casadas y con hijos
Cuña fiscal salarial por tipo de familia en ALC y OCDE
(Porcentaje de costos laborales para empleado con salario promedio, 2013)
Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%
OCDE
ALC
Honduras
Trinidad y Tobago
Guatemala
Jamaica
Venezuela
Perú
Ecuador
República Dominicana
Nicaragua
El Salvador
Paraguay
Bolivia
Chile
Panamá
México
Costa Rica
Colombia
Uruguay
Brasil
Argentina
Soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos

19. El impuesto sobre la renta solo graba a los deciles de
mayor ingreso…
Individuo soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos
Cuña fiscal salarial por nivel de ingreso en ALC
(Porcentaje de costos laborales, 2013)
-5
0
5
10
15
20
25
30
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Deciles de ingreso
Transferencias monetarias Impuesto a la renta CSS empleado CSS empleador
-10
-5
0
5
10
15
20
25
30
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Deciles de ingreso
Transferencias monetarias Impuesto a la renta CSS empleado CSS empleador
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

20. … con notables diferencias de composición (aportes
e impuestos), nivel y perfil entre países
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
Cuña fiscal salarial
(Porcentaje de los costos laborales para un empleado soltero con un salario promedio, 2013)
Uruguay
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Incomedeciles
Persona soltera, sin hijos
Republica Dominicana
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
IDeciles de ingreso
soltero, sin hijos
CCS del empleador como % de los costos laborales CCS del empleado como % de los costos laborales
ISR promedio como % de los costos laborales Transferencias monetarias como % de los costos laborales

21. Y la tasa impositiva promedio no es elevada ni
siquiera en el decil de mayor ingreso
Fuente:
OECD/CIAT/IDB
(2016), Taxing
Wages in Latin
America and the
Caribbean
Tasa promedio del impuesto sobre la renta sobre el decil de mayor ingreso
(Porcentaje del salario, 2013)
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20
ALC
Paraguay
Colombia
Venezuela
Guatemala
Chile
Ecuador
Bolivia
Costa Rica
Honduras
Argentina
Peru
Nicaragua
Rep. Dominicana
Panama
Uruguay
Brasil
El Salvador
Trinidad and Tobago
Jamaica
Mexico
Soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos

22. Soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos
Tasa impositiva marginal en ALC y OCDE
(Porcentaje del salario del trabajador y de los costos laborales al nivel de un salario promedio, 2013)
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
0 5 10 15 20 25 30 35 40
OCDE
ALC
Honduras
Trinidad y Tobago
Guatemala
Venezuela
Nicaragua
República…
Jamaica
Colombia
El Salvador
Brasil
Paraguay
Costa Rica
Ecuador
Bolivia
Perú
Panamá
Argentina
México
Chile
Uruguay
ISRF y CSS (% de los ingresos)
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50
OCDE
ALC
Honduras
Trinidad y Tobago
Guatemala
Jamaica
Venezuela
Perú
Ecuador
República…
Nicaragua
El Salvador
Paraguay
Bolivia
Chile
Panamá
Costa Rica
Colombia
Uruguay
México
Brazil
Argentina
Cuña fiscal (% costos laborales)
Las tasas marginales sobre empleados y
empleadores son muy inferiores a las de la OCDE

23. Impuestos sobre los salarios en América Latina
y el Caribe
Metodología y fuentes estadísticas
Resultados
Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad
1
2
3
Conclusiones e implicaciones de política económica4

24. América Latina muestra una brecha importante con
respecto a la OCDE, que podrían ampliarse…
Recaudación tributaria total en América Latina y el Caribe y OCDE1
(Porcentaje del PIB, 2014)
Notas:
1. Los países están ordenados de acuerdo al recaudo tributario como proporción del PIB.
2. Datos estimados.
3. Representa el promedio no ponderado del grupo de 22 países de América Latina y el Caribe. Chile y México también
forman parte del grupo (34) de la OCDE.
4. Representa el promedio no ponderado de los países miembros de la OCDE.
Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2016), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean
0
10
20
30
40
OCDE(34)
ALC(22)³
Guatemala
Rep.Dominicana
ElSalvador
Paraguay²
Bahamas
Panamá
Venezuela²
Perú
Ecuador
México²
Honduras
Chile
Colombia
Nicaragua
CostaRica
Jamaica²
Uruguay
TrinidadyTobago
Bolivia²
Barbados²
Argentina
Brasil

25. … explicado por la menor recaudación del impuesto
sobre la renta y las cotizaciones sociales (públicas)
Recaudacion del impuesto a la renta de personas, contribuciones a la
seguridad social e impuestos sobre la nómina
(Porcentaje del PIB, 2014)
Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2016), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean
Impuesto a la renta de personas Contribuciones a la seguridad social Impuestos sobre la nómina
0
2
4
6
8
10
12
1990 1995 2000 2005 2010 2014
OCDE
0
2
4
6
8
10
12
1990 1995 2000 2005 2010 2014
ALC

26. Fuente: IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)
Un factor diferencial es la elevada informalidad en
América Latina, también entre la clase media
Informalidad laboral en América Latina
(Porcentaje de trabajadores que no contribuyen a programas de seguridad social, 2013)
85%
64%
42%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
GTM HND PER PRY NIC BOL COL ECU SLV MEX PAN DOM ARG VEN BRA URY CRI CHL
Quintil 1 Promedio Q2 - Q4 Quintil 5 Promedio ALC Q1 Promedio ALC Q2-Q4 Promedio ALC Q5

27. Están los costos de formalización asociados con los
niveles de informalidad laboral?
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10
Tasa de informalidad Costo teórico de formalización
Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en América Latina
(Porcentaje de trabajadores que no contribuyen a programas de seguridad social y cuña fiscal sobre los salarios)
Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de
Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

28. Están los costos de formalización asociados con los
niveles de informalidad laboral? Un vistazo a por país
Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de
Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10
Chile
Tasa de informalidad Costo teórico de formalización
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10
Centroamérica
Tasa de informalidad Costo teórico de formalización
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10
Colombia
Tasa de informalidad Costo teórico de formalización

29. La informalidad en América Latina incide sobre los
trabajadores de menor ingreso…
Costos de teóricos de formalización (como porcentaje del ingreso del individuo)
ARG
BOL
BRA
CHL
COL
CRI
DOM
ECU
GTM HND
MEX
NIC
PAN
PERPRYSLV
URY
VEN
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0% 20% 40% 60% 80% 100% 120%
Tasa de
informalidad
A. Ingreso promedio de los deciles 1- 2
URY
CHL
BRA
CRI
VEN PAN
DOM ARG
ECU
SLV
MEX
BOL COL
PRYPER
NICHNDGTM
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
B. Ingreso promedio de los deciles 3 - 5
URYCRI
CHL
BRA
PAN ARGVEN DOM COL
ECU
SLVNIC
MEXPER
PRY
HND BOL
GTM
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
C. Ingreso promedio de los deciles 6 - 8
URYCRIECU BRADOM
CHL PAN COL ARG
SLV
VEN
HND
GTM
NIC
MEX
PER
PRYBOL
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
D. Ingreso promedio de los deciles 9 - 10
Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en América Latina
Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de
Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

30. … y, en algunos países (en especial andinos y
centroamericanos), sobre la clase media vulnerable
Costos de teóricos de formalización (como porcentaje del ingreso del individuo)
Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en trabajadores de
ingreso medio en América Latina
Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de
Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)
URY
CHL
BRA
CRI
VEN PAN
DOM
ARG
ECU
SLV
MEX
BOL COL
PRYPER
NICHNDGTM
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0% 10% 20% 30% 40% 50%
B. Ingresos promedio de los deciles 3 - 5
URYCRI
CHL BRA
PAN ARGVEN DOM COL
ECU
SLVNIC
MEXPER
PRY
HND BOL
GTM
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0% 10% 20% 30% 40% 50%
C. Ingresos promedio de los deciles 6 - 8

31. Impuestos sobre los salarios en América Latina
y el Caribe
Metodología y fuentes estadísticas
Resultados
Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad
1
2
3
Conclusiones e implicaciones de política económica4

32. Conclusiones (I)
• Los impuestos sobre los salarios en América Latina
son inferiores a las de las economías de la OCDE
(22% vs 36% de costos laborales), debido a la menor
recaudación del impuesto sobre la renta
• El trabajador formal promedio está exento del
impuestos sobre la renta
• En promedio, los empleadores tienen una carga fiscal
similar a OCDE (14%)
• La región muestra mucha heterogeneidad en cuanto a
la composición y tamaño de la cuña de fiscal
• Argentina, Brasil, Colombia y Uruguay: > 30%
• El Salvador, Guatemala, Trinidad < 15%

33. Conclusiones (y II)
• Los sistemas de asignaciones familiares en ALC son
poco generosos, en contraste con los de la OCDE
• Los sistemas tributarios en América Latina y el Caribe
son ligeramente progresivos en los extremos de la
distribución del ingreso, y proporcionales para la clase
media y alta
• Los costos teóricos de formalización tienden a ser
muy elevados para las poblaciones en los deciles más
pobres y de clase media vulnerable. Estos altos costos
están correlacionados con altas tasas de informalidad

34. Implicaciones de política económica
• Generar un entorno adecuado para la creación de empleos
de calidad en el sector formal debe estar en el centro de
la agenda para el crecimiento inclusivo
• Se debe evaluar la imposición a la renta, en particular los
umbrales exentos y deducciones, con el fin de dotar al
sistema tributario de mayores niveles de progresividad y
capacidad de recaudo
• Se deben revisar los umbrales mínimos y máximos de
aportes a seguridad social. La introducción de esquemas
contributivos más progresivos y esquemas que aumenten
los incentivos de los trabajadores dependientes a insertarse
dentro del sector formal puede ser positivo

35. Próximos pasos – Hacia Impuestos sobre los salarios en
América Latina y el Caribe 2.0
• Proseguir con los esfuerzos, con los países, para la
mejora continua de los modelos país
• Explotar y poner a disposición los modelos para informar
las discusiones de política tributaria, laboral y de
protección social
• Aprovechar la existencia de otras bases de datos
(registros) para profundizar en las relaciones entre los
costes monetarios a la formalización y la informalidad en
América Latina
• Incluir los trabajadores independientes

36. www.oecd.org/dev
Twitter.com/OECD_Centre
www.facebook.com/OECDDevelopmentCentre
www.youtube.com/user/DevCentre
www.flickr.com/photos/oecd_development_centre
www.oecd.org/dev/taxing-wages-in-latin-america-and-
the-caribbean-2016-9789264262607-en.htm