Crisismaatregelen: stimulering en hervorming Aandacht voor personeel bij fusies en overnames Update loonheffingen: vaste kostenvergoedingen en andere extraatjes Tips 2e kwartaal 2009

1. Amersfoort Arnhem Ede Hoofddorp Leusden Nieuwegein www.crop.nl
Deze nieuwsbrief is een uitgave
van CROP registeraccountants
en CROP belastingadviseurs
Crisismaatregelen:
stimulering en hervorming
Aandacht voor personeel bij
fusies en overnames
Update loonheffingen:
vaste kostenvergoedingen
en andere extraatjes
Tips 2e kwartaal 2009
Jaargang 14 nr. mei 2009
2
Nieuwsbrief

2. 2 Nieuwsbrief 2
VoorwoordInhoud
Voorwoord
Colofon
Crisismaatregelen: stimulering en
hervorming
Bespaar veel geld met elektronisch
factureren
Het toeziend oog van de fiscus
Aandacht voor personeel bij fusies
en overnames
Help, mijn pensioen!
Update loonheffingen: vaste kosten-
vergoedingen en andere extraatjes
Transacties met uw BV:
houd het zakelijk
Grensverleggend ondernemen:
bent u er klaar voor?
Tips 2e kwartaal 2009
2
2
3
4
5
6
7
8
10
11
12
Colofon
CROP registeraccountants en CROP belastingadviseurs streven steeds
naar betrouwbaarheid van de gepubliceerde informatie. Niettemin
kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor eventueel in deze
uitgave voorkomende onjuistheden.
Voorzitter dagelijks bestuur CROP registeraccountants
en CROP belastingadviseurs
Dries Snetselaar
Nieuwsbrief is een uitgave van
CROP registeraccountants en
CROP belastingadviseurs
Realisatie
De Kleuver bedrijfscommunicatie b.v.
Veenendaal, www.dekleuver.nl
Crop blijft voor u klaarstaan
U heeft de tweede CROP nieuwsbrief van dit jaar in handen. Dit
is een uitgave waarin we voornamelijk een blik werpen op de
huidige recessie en de mogelijkheden om deze periode het hoofd
te bieden.
Er is niet aan te ontkomen, het huidige economische klimaat trekt
zijn wissel op bedrijven, instellingen en organisaties. Iedereen
heeft wel een voorbeeld in zijn of haar directe of indirecte
omgeving. Wereldwijd zien we multinationals met ogenschijnlijke
stabiliteit wankelen en het is de vraag of zij kunnen voortbestaan
zonder hulp van de overheid. Ook nationaal zijn de consequenties
merkbaar, teruglopende marktvraag zorgt voor lagere solvabiliteits-
en liquiditeitsratio’s. Zoals duidelijk moge zijn, wordt er om de
continuïteit te waarborgen, kritisch gekeken naar de kostenkant.
Lagere budgetten, minder investeringen, ontslagen en werktijd-
verkortingen zijn termen die geregeld gebruikt worden.
“Elk voordeel heeft zijn nadeel” geldt ook voor deze situatie. Met
name worden er, weliswaar gedwongen, mogelijkheden gecreëerd
om permanente en tijdelijke efficiency-slagen te maken binnen
organisaties. Enkele van deze aanpassingen steken dusdanig
complex in elkaar dat ondersteuning bij het correct en effectief
implementeren onontbeerlijk is. Met name de samenhang met
(arbeids)juridische aspecten, bijvoorbeeld bij het aanvragen van
werktijdverkorting of ontslagregeling, kunnen zorgen voor een
vertraging die u zich als ondernemer niet kunt of wilt permitteren.
CROP investeert in deze tijden, door het intensiveren van haar
activiteiten op deze terreinen. Hierdoor kunt u bij ons terecht
voor het advies dat u nodig heeft. Onderwerpen waarbij onze
specialisten u kunnen ondersteunen zijn ondermeer gedwongen
ontslagen, aanvragen van deeltijd-WW en het opstellen van
contracten.
Zoals u van ons gewend bent, staan we daarbij als collega-
ondernemer aan uw zijde, zodat u direct met onze adviezen de
slagen kunt maken die u wenst.
Om niet in mineur te eindigen: het laatste nieuws is dat Trichet,
president van de Europese Centrale Bank, recent heeft aan-
gegeven dat hij een kentering meent te kunnen waarnemen in
een aantal Europese economieën en dat een voorzichtig herstel
niet ondenkbaar is.
In welke conjuncturele fase dan ook: CROP blijft voor uw
organisatie klaarstaan.

3. Amersfoort Arnhem Ede Hoofddorp Leusden Nieuwegein 3
Eind maart heeft het kabinet een pakket maatregelen bekend gemaakt om de recessie te bestrijden. Dit pakket wordt de
komende tijd behandeld in de Tweede Kamer. De maatregelen die gericht zijn op het verbeteren van uw liquiditeits-
positie en de arbeidsmarkt hebben we voor u uitgelicht.
Crisismaatregelen:
stimulering en hervorming
Verruiming van de Carry Back
(verliesverrekening)
Heeft u een jaar afgesloten met verlies dan kunt u dit
verlies verrekenen met de winst die u in het verleden heeft
behaald. Ondernemers die inkomstenbelasting betalen
over hun winst kunnen drie jaar terug en ondernemers die
vennootschapsbelasting betalen over de winst kunnen één
jaar terug.
Op 8 april 2009 heeft de Staatssecretaris van Financiën
een besluit genomen inzake de verruiming van de
verliesverrekening. De verruiming van de verrekening van
verliezen over 2008 (of bij ondernemingen met een
gebroken boekjaar over het boekjaar 2007-2008), bestaat
uit de volgende twee maatregelen:
1. Voorlopige terugwenteling zonder indiening aangifte
Een voorlopige terugwenteling van een ondernemings-
verlies kan op basis van de wet niet eerder plaatsvinden
dan nadat de aangifte waaruit het verlies blijkt, is inge-
diend. In afwijking hiervan staat de staatssecretaris toe
dat de belastingdienst een verlies voorlopig terugwentelt
(eventueel bij voorschot), vóórdat de aangifte over het jaar
2008 is gedaan. De belastingplichtige moet dan wel
aannemelijk maken, aan de hand van een voorlopige
jaarrekening of anderszins, dat een verlies is geleden.
2. Voorlopige terugwenteling zonder vastgestelde
definitieve aanslag over voorafgaand jaar
Een voorlopige terugwenteling van een ondernemings-
verlies kan alleen plaatsvinden als de aanslag (VPB) of
aanslagen (IB) over het jaar of de jaren waarnaar wordt
teruggewenteld definitief is of zijn vastgesteld. In
afwijking hiervan staat de staatssecretaris van Financiën
toe dat de belastingdienst een voorschot geeft op de
voorlopige terugwenteling van een verlies als er slechts
een voorlopige aanslag is opgelegd over het jaar
waarnaar kan worden teruggewenteld.
Aan de versoepelingen zijn wel een aantal voorwaarden
gekoppeld. Zo dient men een onderbouwd en onder-
tekend verzoek om een voorschot op de verlies-
verrekening in te dienen bij de bevoegde inspecteur.
Het besluit zelf kunt u vinden via de link: www.minfin.nl/
Actueel/Besluiten_beleidsregels/2009/04/Besluit_
versoepeling_terugwenteling_verliezen_over_2008
Btw-afdracht per kwartaal
Ondernemers die nu nog hun btw per
maand afdragen krijgen met ingang van
1 juli 2009 tijdelijk de mogelijkheid om
deze per kwartaal te gaan afdragen. Eind
april ontvangen ondernemers die hiervoor
in aanmerking komen een brief van de
Belastingdienst waarin zij kunnen aangeven
of zij hier wel of geen gebruik van willen
maken.
Maatregelen voor de arbeidsmarkt
De regeling voor werktijdverkorting is
inmiddels vervallen, maar is per 1 april
2009 vervangen door deeltijd-WW.
Bedrijven die voldoende gezond zijn, maar
door de kredietcrisis kampen met een
tijdelijke terugloop van de omzet, krijgen
zo de mogelijkheid om hun werknemers te
behouden. Door deeltijd-WW kunt u het
aantal gewerkte uren van uw werknemer
met ten hoogste 50% verminderen. Voor
de niet-gewerkte uren ontvangt hij/zij een
WW-uitkering. Voor meer informatie, zie:
www.minszw.nl. De benodigde formulieren
kunt u binnenkort downloaden op
www.uwv.nl
Ook komt er een omscholingssubsidie:
neemt u een werknemer in dienst uit een
andere sector, dan kunt u subsidie krijgen
voor de 50% van de scholingskosten tot
maximaal € 2.500. De om- of bijscholing
moet leiden tot een certificaat of diploma.
Voor meer informatie zie: www.minszw.nl.
Verruiming WBSO (speur- en
ontwikkelingswerk)
In 2009 en 2010 wordt de loongrens
verhoogd van c 110.000 naar c 150.000
en het plafond gaat omhoog van 8 miljoen
euro naar 14 miljoen euro. Het percentage
afdrachtvermindering over de eerste schijf
gaat van 42% naar 50% en het percentage
over de tweede schijf van 14% naar 18%.
SenterNovem heeft inmiddels de opdracht
gekregen de S&O-verklaringen aan te pas-
sen op zodanige wijze dat rekening wordt
gehouden met de voorgestelde maat-
regelen in het crisispakket en zal deze
nieuwe S&O-verklaringen vanaf 27 april
afgeven. De belastingdienst is daarbij in
staat om vanaf mei de loonaangiften met
de nieuwe S&O-bedragen en de correcties
over de voorgaande loonaangifte-
tijdvakken te verwerken.
In 2011 worden de loongrens, het plafond
en de percentages overigens weer op het
niveau van 2008 gesteld.
Intensivering van de Vamil- en
MIA-regeling
Het budget van de regelingen van milieu-
investeringsaftrek (MIA) en de willekeurige
afschrijving milieu-investeringen (Vamil)
wordt voor de jaren 2009 en 2010
gezamenlijk met 30 miljoen euro verhoogd.
Tot slot
Er zijn nog diverse andere maatregelen
aangekondigd die voor u interessant
kunnen zijn, zoals maatregelen op het
gebied van de vereenvoudiging van de
wet- en regelgeving voor het aannemen
en in dienst hebben van personeel en van
de loonaangifte. Nadere invulling van
deze maatregelen zal tijdens Prinsjesdag
in het Belastingplan 2010 bekend worden
gemaakt. Neem voor meer informatie
over de crisismaatregelen contact op met
uw adviseur.

4. Vormvrij wil zeggen dat u uw facturen bijvoorbeeld mag
versturen als PDF-document. De ontvanger moet uiteraard
geen bezwaar hebben tegen een elektronische factuur en
mag deze niet kunnen wijzigen. U kunt daarom het docu-
ment beveiligen met een wachtwoord, zodat u er zeker
van bent dat de ontvanger de factuur niet kan veranderen.
Let op!
Alleen de wijze van verzending is versoepeld. Er is niets
gewijzigd in de factuurvereisten. U moet als ondernemer
op de elektronische factuur nog steeds dezelfde gegevens
vermelden die ook op een papieren versie behoren te
staan. Er is ook niets veranderd in de wettelijke bewaar-
plicht. Elektronische facturen met bijbehorende elektroni-
sche handtekening moet u zeven jaar lang bewaren.
Vormvrij in de praktijk
Op internet treft u verschillende tools aan waarmee u uit een tekstverwerkings-
of boekhoudpakket direct een beveiligde PDF kunt maken. Als u via google
zoekt op “free pdf writer” vindt u allerlei gratis tools. Let er wel op dat u een
versie kiest die de beveiliging van PDF’s ondersteunt. Het beveiligde document
kunt u vervolgens elektronisch in uw administratie bewaren en verzenden naar
uw afnemers.
Vormvrij van de andere kant
Ontvangt u van uw leveranciers een factuur in PDF-document, dan hoeft u
deze niet langer op papier te bewaren. U kunt deze elektronische facturen
digitaal opslaan. De opgeslagen factuurgegevens moet u wel binnen een
redelijke termijn aan de Belastinginspecteur kunnen overleggen.
Rechtstreeks inlezen
Er zijn diverse oplossingen op de markt waarmee u de factuurgegevens recht-
streeks elektronisch uit het factuurbericht in uw administratie kunt inlezen. Door
hiervan gebruik te maken hoeft u de informatie van de factuur niet meer over
te typen.
Vormvrij naar het buitenland
Factureert u veel aan het buitenland, dan kunt u nog niet profiteren van
bovenstaande versoepelingen. Ondernemers moeten binnen de Europese Unie
nog steeds voldoen een groot aantal wettelijke voorwaarden, zoals een digitale
handtekening, om de echtheid van een factuur te kunnen controleren. Ook is
het tot 1 januari 2010 niet mogelijk om in een andere lidstaat de omzetbelasting
die op een elektronische factuur staat terug te vragen.
4 Nieuwsbrief 2
Als het aan Staatssecretaris De Jager van
Financiën ligt, gaan steeds meer bedrijven over
op het elektronisch versturen van hun facturen.
Deze vorm van verzending levert het bedrijfs-
leven ongeveer 600 miljoen aan besparing op.
De bewindsman heeft daarom goedgekeurd dat
elektronische facturen voortaan vormvrij zijn.
Bespaar veel geld met
elektronisch factureren
VERSTUURVERSTUUR

5. De Belastingdienst heeft onlangs drie rechtszaken gewonnen over de conserve-
rende aanslag bij emigratie van aanmerkelijkbelanghouders. Nederland handelt
niet in strijd met de belastingverdragen die zij heeft gesloten met andere landen.
Maar wat is nu precies die conserverende aanslag?
Fictieve vervreemding
Bij emigratie wordt uitgegaan van een fictieve vervreemding van het aanmerke-
lijk belang. Er wordt gedaan alsof u de aandelen heeft verkocht op het moment
dat u Nederland gaat verlaten. U hoeft echter niet direct af te rekenen over het
behaalde ‘fictieve’ vervreemdingsvoordeel. De waardestijging van uw aanmer-
kelijkbelangaandelen wordt namelijk behandeld als te conserveren inkomen.
Dit inkomen geeft u apart aan op het M-biljet. Dit biljet is een aangiftebiljet
speciaal voor belastingplichtigen die naar het buitenland verhuizen.
Conserverende aanslag
De Belastingdienst heeft nu als het ware een claim. Deze claim wordt aan u op-
gelegd via een conserverende aanslag. U kunt tien jaar lang uitstel van betaling
krijgen. Verhuist u naar een land binnen de Europese Unie dat wordt dit uitstel
zonder voorwaarden en automatisch verleend. Gedurende die periode hoeft u
geen invorderingsrente te betalen.
Amersfoort Arnhem Ede Hoofddorp Leusden Nieuwegein 5
Kwijtschelding na tien jaar
Als de tien jaar voorbij zijn hoeft u de conserverende
aanslag helemaal niet meer te betalen. U komt dan
namelijk in aanmerking voor kwijtschelding. U moet hier
wel zelf schriftelijk om verzoeken. Ook moet u dan
kunnen aantonen dat de aandelen nog steeds in uw bezit
zijn en dat de onderneming waarin u de aandelen houdt
niet is gestaakt.
Meldingsplicht
Vervreemdt u de aandelen, of staakt de onderneming
tijdens die tien jaar, dan moet u dit melden aan de
Belastingdienst. Het gevolg is dat u de conserverende
aanslag alsnog moet betalen inclusief invorderingsrente.
De Belastingdienst houdt wel rekening met eventuele
waardedalingen van uw aandelen na emigratie.
e e
Het toeziend oog van
de fiscus
Bent u aanmerkelijkbelanghouder en heeft u
plannen om te gaan emigreren, dan is het goed
om te weten dat de Belastingdienst u nog tien
jaar in de gaten mag houden. Dit doet zij
door het opleggen van een conserverende
aanslag. Lange tijd bestond er onzekerheid
of Nederland wel een dergelijke aanslag
mocht opleggen. Aan die onzekerheid
is nu een eind gekomen.

6. 6 Nieuwsbrief 2
Ongewijzigde voortzetting bestaande arbeidsvoorwaarden
Belangrijkste uitgangspunt is dat er voor het personeel eigenlijk niets mag
veranderen. U neemt niet alleen het bedrijf over, maar ook de werknemers die
daar in dienst zijn. Bij de overname kunt u geen wijziging van de arbeidsover-
eenkomst van de overgenomen werknemer bedingen.
Harmonisatie of integratie van arbeidsvoorwaarden?
Indien bij de bedrijven die betrokken zijn bij de fusie of -overname verschillende
arbeidsvoorwaarden voor het personeel gelden, moet beoordeeld worden of het
nodig is om de arbeidsvoorwaarden te harmoniseren dan wel te integreren en
zo ja, hoe dit aangepakt moet worden. Denk bijvoorbeeld aan de situatie dat er
verschillende pensioenregelingen gelden. Om verrassingen achteraf te voor-
komen, is het verstandig dit aspect al bij de onderhandelingen mee te nemen.
Rol van de OR
Bij aanwezigheid van een ondernemingsraad spreekt het voor zich dat deze
nauw betrokken moet worden bij het fusie- of overnameproces. Dit geldt met
name indien sprake is van een voorgenomen harmonisatie/ integratie van de
arbeidsvoorwaarden. Zo kan de ondernemingsraad een instemmingsrecht
hebben op het gebied van pensioenen, waarmee u rekening moet houden.
Ontslag
U mag met het oog op een fusie of -overname geen ontslag bedingen. Wel
blijft de mogelijkheid bestaan om werknemers te ontslaan op grond van
economische, technische of organisatorische redenen die gevolgen hebben voor
de werkgelegenheid. Hiervoor gelden de gewone regels voor ontslag bij het
CWI dan wel via de kantonrechter. In beide gevallen dient het ontslag uitvoerig
te worden gemotiveerd, bijvoorbeeld met verliescijfers en prognoses.
Administratieve verplichtingen loonheffingen
Voor de aangifte loonheffingen moeten zowel de oude werkgever als u de fusie
of overname aan de Belastingdienst melden met behulp van het formulier
“Melding loonheffingen overdracht van activiteiten”. U hoeft dan niet opnieuw
de identiteit van de werknemers vast te stellen, of de gegevens voor de
loonheffingen bij de werknemers op te vragen.
Arbeidsongeschiktheidsrisico
Tot slot kunnen er gevolgen zijn voor de hoogte van de gedifferentieerde WGA-
premiepercentage. Aan de hand van de gegevens op het formulier ‘Melding
loonheffingen overdracht van activiteiten’ vindt er een toerekening plaats van
de WGA-lasten van de oude werkgever aan u als nieuwe werkgever. Is de oude
werkgever eigenrisicodrager voor de WGA, dan moet u kiezen of u dit ook wilt
worden. Zo, ja, dan moet u dit opnieuw aanvragen bij de Belastingdienst. Laat u
hierover goed adviseren!
Gaat het goed met uw bedrijf en wilt u uitbrei-
den, dan kan een overname van een bestaand
bedrijf in de huidige tijd aantrekkelijk zijn.
Maar let op: de rechten en plichten van de oude
werkgever ten aanzien van het personeel gaan
rechtstreeks op u over. Bent u onvoldoende
voorbereid, dan kan dat grote consequenties
voor u hebben. Waar moet u op letten?
Aandacht voor personeel
bij fusies en overnames

7. Amersfoort Arnhem Ede Hoofddorp Leusden Nieuwegein 7
Help, mijn pensioen!
Uitkering en controle
Ondanks de mogelijkheid dat u tot uw 67e moet door-
werken, is de AOW-uitkering nog niet in gevaar. Naast
AOW hebben veel werknemers nog een aanvullend
pensioen bij een pensioenfonds of verzekerings-
maatschappij. De premies worden door de pensioen-
fondsen en verzekeringsmaatschappijen belegd.
Dekkingsgraad
De ‘dekkingsgraad’ (vermogen ten opzichte van de
verplichtingen) van pensioenfondsen moet op basis van
de Pensioenwet minstens 105% zijn. Bij 100% heeft het
fonds net genoeg geld om aan de verplichtingen nu en in
de toekomst te voldoen. Alles boven de 100% is reserve.
Bij veel pensioenfondsen is de dekkingsgraad door de
crisis onder de 105%-grens gekomen. Voor
1 april moesten zij aan De Nederlandse
Bank laten weten hoe ze de dekkings-
graad weer op minimaal 105%
brengen. De wettelijke herstel-
termijn van drie jaar wordt tijdelijk
verlengd naar maximaal vijf
jaar. Hierdoor is verlaging van
uitkeringen vermoedelijk
beperkt tot een relatief klein
deel van de gepensioneerden.
Of er werkelijk gekort moet
worden, hangt af van de
herstelplannen die de fond-
sen maken. In elk geval zullen
de meeste pensioenfondsen
geen indexaties (toeslagen)
meer toekennen.
Verzekeringsmaatschappijen
Voor verzekeringsmaatschappijen
geldt de problematiek met de dekkings-
graad niet. Wél moeten zij op basis van
de Wet financieel toezicht en de Pensioenwet
voldoen aan eisen ten aanzien van het vermogen
om de verplichtingen, bijvoorbeeld in het kader van
pensioenen, uit te kunnen blijven betalen. Voor de con-
trole hierop is eveneens DNB (en AFM) verantwoordelijk.
Beschikbare premieregeling?
Verwerft u pensioen via een ‘beschikbare premieregeling’ en zit u tegen uw
pensioenleeftijd aan, dan kan het pensioen wel lager worden. Het pensioen
wordt namelijk aangekocht van het kapitaal dat op het moment van pensi-
onering beschikbaar is. En dit kan nu, vooral door de lage rentestand en de
tegenvallende beleggingsresultaten, lager zijn dan vooraf ingeschat. Minister
Donner van Sociale Zaken en Werkgelegenheid komt hierin tegemoet: diegenen
die vóór 1 januari 2014 met pensioen gaan, krijgen de mogelijkheid om een
deel van hun pensioen uit te stellen met maximaal 5 jaar. Herstelt de economie
zich, dan kunt u alsnog een beter pensioen aankopen.
Waardeoverdracht
Wisselt een werknemer van baan, dan kan hij de waarde van zijn pensioen
laten overdragen naar het pensioenfonds van
de nieuwe werkgever. Pensioenfondsen
moeten hieraan meewerken, behalve
als de dekkingsgraad van het
voorgaande of opvolgende
pensioenfonds onder 105%
is gezakt. Door de krediet-
crisis is een aantal
pensioenfondsen
onder deze grens
terecht gekomen.
Bent u ook bezorgd over het effect van de kredietcrisis op uw AOW en pensioen? Door berichten
over tegenvallende beleggingsresultaten en de gevolgen van de vergrijzing? Bedenk dan dat er nog
geen reden is tot paniek: alleen waardeoverdracht kan nu al tot problemen leiden.

8. 8 Nieuwsbrief 2
e
Update loonheffingen:
vaste kostenvergoedingen
Het is altijd leuk om uw personeel een extraatje of onbelaste vergoeding te geven, maar let op: de regels luisteren
nauw en de fiscus controleert streng. Vandaar een overzicht van een paar veel voorkomende kostenvergoedingen.
Verder is er in een recent besluit opnieuw een aantal ‘puntjes op de i’ gezet en is in recente jurisprudentie nader
ingaan op de regels ten aanzien van vaste kostenvergoedingen.
Veel voorkomende kostenvergoedingen
Een top drie van veel voorkomende kostenvergoedingen:
Representatiekosten: denk aan een bloemetje of koffie
‘buiten de deur’ voor een zakelijke relatie. Let op: de kos-
ten voor gewone kleding (bijvoorbeeld een net pak) vallen
hier niet onder. Een vergoeding van representatiekosten
wordt vaak in de vorm van een vaste kostenvergoeding
gegoten.
Reiskosten: voor zakelijke kilometers en woon-werkverkeer
mag u een kilometervergoeding van € 0,19 per kilometer
geven voor alle daadwerkelijk gereisde kilometers. Dit mag
niet als u het vervoer van de werknemer regelt, bijvoor-
beeld doordat de werknemer een lease-auto heeft.
Telefoon- en internet: als uw werknemer de telefoon,
internet en andere communicatiemiddelen (bijvoorbeeld
een smartphone en een BlackBerry) voor meer dan 10%
zakelijk gebruikt, kunt u de kosten hiervan onbelast
vergoeden. Zorg wel dat u de omvang van de kosten kunt
aantonen (stop bijvoorbeeld een kopie van de factuur in
uw administratie).
De vaste kostenvergoeding
De regels omtrent de vaste kostenvergoeding luisteren
erg nauw. Erg belangrijk is dat een kostenvergoeding
altijd vooraf onderbouwd moet zijn. Dat wil zeggen dat u
een overzicht maakt van de kosten waarvoor de werk-
nemer een vergoeding ontvangt en bovendien dient u
per kostensoort een inschatting te maken van de kosten
per maand. Uit jurisprudentie blijkt bovendien dat de
werkgever aannemelijk moet maken dat de werknemers
de betreffende kosten maken. Dit kan hij bijvoorbeeld
doen door een (steekproefsgewijs) onderzoek naar de
kosten in te stellen. Het is aan te raden een dergelijk
kostenonderzoek op eigen initiatief te houden en niet te
wachten totdat de inspecteur daarom vraagt. Over het
algemeen kan een kostenonderzoek gedurende een peri-
ode van minstens drie maanden als representatief worden
beschouwd.
1
2
3

9. Amersfoort Arnhem Ede Hoofddorp Leusden Nieuwegein 9
en andere extraatjes
Uit recente jurisprudentie blijkt daarnaast ook dat niet
regelmatig voorkomende en in hoogte variërende kosten
in aanmerking kunnen komen voor een vaste kosten-
vergoeding. Hierbij moet het onder meer aannemelijk zijn
dat deze kosten zich ook de komende jaren in dergelijke
omvang op jaarbasis zullen voordoen. Hierdoor zal het
met name gaan om regelmatig voorkomende geringe
kosten, aangezien dan het duurzame karakter van deze
kosten eenvoudiger aannemelijk kan worden gemaakt.
De kosten van vakliteratuur is bijvoorbeeld toegestaan in
een vaste kostenvergoeding, maar kosten van een toga
of werkschoenen (in beginsel) niet, omdat die in de regel
eens in de zoveel jaar worden aangeschaft. Deze kosten
komen niet jaarlijks voor en zijn derhalve moeilijk contro-
leerbaar. Interne representatiekosten kunnen ook onder-
deel uitmaken van de vaste kostenvergoeding. De Hoge
Raad heeft hierover uitgesproken dat voor leidinggevende
functies aannemelijk is dat dergelijke kosten behoren bij de
functie en derhalve onderdeel uit kunnen maken van een
vaste kostenvergoeding. Voor “gelijke collega’s” (in de
casus waarover de Hoge Raad zich moest buigen, ging het
om technisch personeel) werd een vraagteken gezet bij dit
onderdeel van de vaste kostenvergoeding, aangezien hier
mogelijk meer sprake is van persoonlijke (privé-)
overwegingen en de kosten niet inherent zijn aan de func-
tie. Neem voor meer informatie over de (on)mogelijkhe-
den van een vaste kostenvergoeding, contact op met uw
belastingadviseur.
In het recente besluit over loonheffingen kwamen ten-
slotte onder meer de volgende onderwerpen aan de orde:
Vertrouw op het handboek
Gebruikt u de informatie uit het Handboek Loonheffingen
van de Belastingdienst binnen uw bedrijf, dan is er goed
nieuws. De staatssecretaris heeft voor het eerst uitdruk-
kelijk bepaald dat een werkgever hiervan uit mag gaan,
tenzij de informatie zo duidelijk onjuist is dat de werkgever
dit in redelijkheid had moeten beseffen.
Jubileum
Als een werknemer een diensttijd van 25 of 40 jaar bereikt
heeft mag u hem per gelegenheid één bruto maandsalaris
netto verstrekken. Dit is de zogenaamde diensttijdvrijstel-
ling. Bij de toepassingvan de diensttijdvrijstelling geldt het
volgende:
- Voor de toepassing van de diensttijdvrijstelling is niet
van belang of ooit gebruik is gemaakt van de jubileum-
vrijstelling, die tot 1 mei 1994 van toepassing kon zijn.
- Bij een diensttijd van ten minste 40 jaar kan ook gebruik
worden gemaakt van de vrijstelling na het bereiken van
een diensttijd van ten minste 25 jaar als deze vrijstel-
ling nog niet eerder is gebruikt. Het is niet zo dat deze
vrijstelling na het bereiken van een diensttijd van ten
minste 40 jaar vervalt.
- De diensttijdvrijstelling heeft betrekking op loon dat
eenmalig wordt toegekend. Dit betekent dat de vrijstel-
ling niet van toepassing kan zijn op vakantiegeld en
evenmin op andere loonbestanddelen met een min of
meer periodiek karakter.
Koffiegeld
Kunnen uw werknemers tijdens werktijd onbeperkt koffie
en thee pakken zonder daarvoor te betalen? Dan mag u
hiervoor niet nogmaals een onbelaste vergoeding geven.
Verstrekt u koffie en thee tegen een (op een globale wijze
berekende) prijs op basis van de kostprijs, dan is sprake
van een fiscale verstrekking. In dat geval kunt u niet
zonder nader bewijs naast deze verstrekking nog een vrije
vergoeding geven.
Rangorderegeling
Soms is er verwarring over welke regeling voorrang heeft
op een andere regeling. De algemene stelregel is dat een
specifieke regeling voorgaat op een algemene regeling
tenzij uit wet of jurisprudentie iets anders blijkt. Als extra
verduidelijking is nu toegevoegd dat een normbedrag
nooit verlaagd mag worden door toepassing van een
andere regeling. Bijvoorbeeld: als u aan een werknemer
kantinemaaltijden verstrekt zonder dat hij of zij daarvoor
hoeft te betalen geldt er bij broodmaaltijden een norm-
bedrag van € 2,10 per maaltijd. Dit bedrag kan niet verder
omlaag worden gebracht door een andere regeling toe te
passen.
Het besluit over diverse onderwerpen in de loonheffing
kunt u vinden op www.minfin.nl via de link
www.minfin.nl/dsresource?objectid=62991&type=org.

10. 10 Nieuwsbrief 2
Transacties met uw BV:
houd het zakelijk
Een vermogensoverheveling van een BV naar de dga wordt gezien als dividend. Dit is bij u in privé
belast met 22% aanmerkelijk belangheffing (box 2). Naast gewoon dividend kan er sprake zijn van
‘vermomd’ dividend. Hiervan is sprake als uw BV u bewust heeft willen bevoordelen en u dat
voordeel accepteert.
Onzakelijk handelen
Stel uw BV verkoopt aan u een auto tegen een te lage
prijs. Het verschil tussen de prijs die u moet betalen en
de zakelijke prijs wordt nu fiscaal tot de winst gerekend.
De winst van de BV wordt met dit verschil verhoogd en
u krijgt een correctie op uw inkomen wegens ‘vermomd’
dividend.
Let op!
Bij iedere transactie tussen u en uw BV moet u zich
eigenlijk afvragen of uw BV in dezelfde situatie met een
onafhankelijke derde tot dezelfde afspraken zou komen.
Zo ja, dan is er geen sprake van ‘vermomd’ dividend. Zo
nee, dan kan hier wel sprake van zijn.
Diverse overeenkomsten
Iedere rechtshandeling moet zakelijk zijn. Afspraken tussen
u en uw BV zijn daarom vastgelegd in diverse overeen-
komsten. Bijvoorbeeld de arbeidsovereenkomst, overeen-
komst van geldlening, een pensioen en/of lijfrente-
overeenkomst of een verhuurovereenkomst bij verhuur
van een privé-pand aan de BV. Maar ook dan bestaat de
kans dat de fiscus vindt dat er onzakelijk is gehandeld.
Denk bijvoorbeeld aan de situatie waarin u een pand
aan de BV verhuurt en de huurvergoeding die u heeft
bedongen bij uw BV in de ogen van de fiscus te hoog is.
In dat geval kan de fiscus stellen dat sprake is van een
‘vermomde’ winstuitdeling, waarover u 22% aanmerkelijk
belangheffing moet betalen. Bovendien is het deel van de
huur dat volgens de fiscus bovenmatig is, bij de BV niet
aftrekbaar.
Glijclausule
Om ongewenste gevolgen van een vermomde winstuitde-
ling te beperken, kunt u in een overeenkomst een
‘glijclausule’ opnemen. Indien de waardering die is
opgenomen in een overeenkomst niet voldoet aan de
fiscale eisen, bepaalt deze clausule dat deze alsnog wordt
aangepast aan de waarde die wordt vastgesteld door de
belastinginspecteur of de belastingrechter. Het onderdeel
van de overeenkomst waarop de glijclausule van toe-
passing is wordt dan met terugwerkende kracht aan-
gepast. De rest van de overeenkomst wijzigt niet.
Geen vrijbrief
Het opnemen van een glijclausule is echter geen vrijbrief.
De clausule werkt alleen als de waardering zakelijk is
bepaald. Is er bewust onzakelijk gehandeld, dan werkt de
clausule niet en is er alsnog sprake van een ‘vermomde’
winstuitdeling.

11. 11Amersfoort Arnhem Ede Hoofddorp Leusden Nieuwegein
bent u er klaar voor?
Grensverleggend
ondernemen:
Heeft u plannen om uw producten of diensten in het buitenland
te verkopen? Dan bent u niet de enige. De subsidieregeling
prepare2start, die vanaf 2009 bestaat, ondersteunt onder-
nemers bij de eerste stappen richting internationaal ondernemen.
Het aanboren van een nieuwe markt biedt kansen, maar zonder
goede voorbereiding óók bedreigingen.
Prepare2start is de opvolger van de PSB-regeling
(Programma Starters op Buitenlandse markten) en wordt
uitgevoerd door de EVD (agentschap van het Ministerie
van Economische Zaken), in samenwerking met de Kamer
van Koophandel, diverse brancheorganisaties en Syntens.
Voor wie is de regeling bedoeld?
Uw bedrijf komt in aanmerking voor deelname aan
prepare2start indien:
- uw onderneming in Nederland is gevestigd en u voor
eigen rekening en risico de buitenlandse markt wilt gaan
bewerken;
- u niet meer dan 100 full-time werknemers in dienst
heeft;
- u zich richt op een voor u (praktisch) nieuwe buiten-
landse markt (u heeft hier in de afgelopen 12 maanden
minder dan 3% omzet behaald bij maximaal drie
afnemers);
- u in de afgelopen 12 maanden niet meer dan 25% van
uw omzet uit export heeft gerealiseerd (deze voor-
waarde geldt niet als uw totale omzet minder bedraagt
dan € 100.000, wat wordt bepaald aan de hand van
uw btw-aangiften;
- u zelf beschikt over de nodige middelen, zoals orga-
nisatie, administratie, personeel en financiering om de
nieuwe markt op een planmatige manier aan te pakken.
Advies en begeleiding
De regeling biedt advies en begeleiding bij het opstellen
van een internationaliseringplan. U kunt voor dit plan
terecht bij de internationale adviseur van uw Kamer van
Koophandel of bij een van de andere deelnemende orga-
nisaties. Het plan wordt vervolgens beoordeeld door de
EVD. De kosten van het advies en de begeleiding van het
prepare2start-traject, worden betaald door de EVD. Na
goedkeuring krijgt u 18 maanden de tijd om uw plannen
ook daadwerkelijk te gaan uitvoeren.
Subsidie
Daarnaast ontvangt u een subsidie voor de verschillende
activiteiten uit uw internationaliseringplan. De subsidie
bedraagt 50% van de gemaakte kosten tot een maximum
van € 11.500. U bepaalt zelf voor welke activiteiten u de
subsidie gebruikt. In totaal komen negen exportactiviteiten
voor subsidie in aanmerking.
Marktverkenning of taalcursus
U kunt bijvoorbeeld een marktverkenning laten uitvoeren
of juridisch advies inwinnen over internationaal zaken-
doen. Maar ook het aanvragen van octrooien in het
buitenland, het volgen van taalcursussen e.d. of de kosten
voor verkoopondersteunende activiteiten, zoals reclame of
een speciale website, komen voor subsidie in aanmerking.
Tot slot
Uitgebreide informatie over deelname, ondersteuning en
subsidie vindt u op de volgende sites:
www.evd.nl (zoeken op prepare2start)
www.kvk.nl/prepare2start
www.syntens.nl (zoeken op prepare2start)

12. 12 Nieuwsbrief 2
1
3
2
Ouderschapsverlof
uitgebreid
Per 1 januari 2009 is het recht op ouderschapsverlof
verlengd van (eenmalig) 13 weken naar 26 weken. Deze
verlenging geldt alleen als voor het kind vóór 1 januari
2009 nog niet eerder ouderschapsverlof is opgenomen.
Ook nieuw is dat de werknemer die gebruik maakt
van ouderschapsverlof in aanmerking kan komen voor
ouderschapsverlofkorting (€ 3,99 per verlofuur in 2009).
Voorwaarde is wel dat hij geen gebruikt maakt van de
levensloopregeling.
Beleid Belastingdienst bij
uitbetaling op verkeerd
rekeningnummer
Heeft u recht op belastingteruggave, dan stort de
Belastingdienst het bedrag op uw bankrekening. De
Belastingdienst gebruikt hiervoor het rekeningnummer dat
u heeft opgegeven. Er wordt echter geen naam/nummer-
controle uitgevoerd bij het opgegeven rekeningnummer.
Wilt u het nummer wijzigen, dan moet u dit doorgeven
aan de Belastingdienst. Het risico dat wordt uitbetaald op
een verkeerd nummer ligt dus bij u. Een onjuiste
verwerking in het systeem, van het door u opgegeven
rekeningnummer, komt echter voor rekening van de
Belastingdienst. In dat geval zal de Belastingdienst
nogmaals tot uitbetaling over moeten overgaan.
Laag btw-tarief definitief
voor arbeidsintensieve
diensten
De tijdelijke tariefsverlaging van 6% btw op arbeids-
intensieve diensten, van bijvoorbeeld fietsenmakers,
schoenmakers en kappers, is blijvend. Er is een Europees
akkoord bereikt over de producten en diensten die onder
het lage btw-tarief mogen vallen. Ook wordt het voor
lidstaten mogelijk om het verlaagd tarief toe te passen op
digitale gegevensdragers en onderhoudskosten aan alle
huizen (dus niet alleen woningen van 15 jaar of ouder).
Wanneer Nederland dit gaat invoeren is nu nog niet
bekend.
Tips

13. Amersfoort Arnhem Ede Hoofddorp Leusden Nieuwegein 13
4
6
5
Dekking Deposito-
garantiestelsel blijft
€ 100.000
In oktober vorig jaar is besloten het depositogarantiestelsel
tot oktober 2009 tijdelijk te verhogen naar € 100.000.
Minister Bos van Financiën maakte op 10 maart 2009
bekend dat ook na oktober 2009 de dekking van het
depositogarantiestelsel € 100.000 per depositohouder
per bank blijft. Heeft u een ’en/of-rekening‘, dan geldt de
garantie per persoon.
Overheid staat garant bij
ondernemingsfinanciering
Door de kredietcrisis is het voor veel bedrijven lastig om
een lening af te sluiten. Met de nieuwe ’Garantie
Ondernemingsfinanciering’ stimuleert de regering banken
om krediet te verstrekken aan ondernemingen. De over-
heid staat voor 50% garant voor leningen vanaf 1,5 mil-
joen euro tot maximaal 50 miljoen euro. De regeling is op
8 maart 2009 in werking getreden en kent een voorlopige
looptijd van 1 jaar. Meer informatie vindt u terug op:
www.senternovem.nl/garantieondernemingsfinanciering.
Gratis KvK-uittreksel
Bedrijven die in het Handelsregister zijn ingeschreven,
krijgen vanaf 1 januari 2010 jaarlijks gratis één
elektronisch gewaarmerkt uittreksel. U heeft deze
bijvoorbeeld nodig voor een financieringsaanvraag bij de
bank. Starters profiteren nu al van deze gratis verstrekking.
Zij krijgen voortaan kosteloos één papieren uittreksel mee
bij de inschrijving in het Handelsregister.
2e kwartaal 2009

14. 14 Nieuwsbrief 2
Einde flitsscheiding
Het is niet meer mogelijk om op een ’snelle‘ manier van
elkaar te scheiden. De ‘flitsscheiding’ is met ingang van 1
maart 2009 afgeschaft. Bij deze vorm van scheiding werd
het huwelijk eerst omgezet in een geregistreerd partner-
schap. Het geregistreerd partnerschap kon vervolgens via
de Burgerlijke Stand worden beëindigd. Bent u gehuwd
en wilt u gaan scheiden, dan kan dit niet meer buiten de
rechter om. Heeft u minderjarige kinderen, dan zult u ook
een ouderschapsplan moeten voorleggen.
Samenloop btw en
overdrachtsbelasting
Wordt een nieuwbouwwoning verkocht, dan kan er
sprake zijn van een samenloop van btw en overdracht-
belasting. De levering van een onroerende zaak vóór, op,
of binnen twee jaar na de eerste ingebruikname is belast
met btw. Maar bij de verkrijging van een onroerende zaak
is ook overdrachtsbelasting verschuldigd. In bepaalde
gevallen is vrijstelling hiervan mogelijk (samenloop-
regeling). Omdat woningen tegenwoordig lang te koop
staan, komt het voor dat de verkoper met zijn prijs daalt.
De samenloopregeling werkt echter niet als de verkoop-
prijs lager is dan de waarde van het pand in het
economische verkeer.
7
8
9
Wisselende rekening-
courantstanden
U kunt als dga geld aan of van uw BV lenen. Heeft u een
rekening-courantvordering, dan ontvangt u van uw BV
rente die bij u belast is in box 1. De BV kan de betaalde
rente aftrekken als bedrijfskosten. In de praktijk komt
het voor dat een rekening-courant afwisselend debet of
credit staat. Daarom is goedgekeurd dat er geen rente in
aanmerking hoeft te worden genomen als het saldo van
een rekening-courantverhouding gedurende het kalender-
jaar niet hoger is dan € 17.500 positief en niet lager dan
€ 17.500 negatief.

15. Amersfoort Arnhem Ede Hoofddorp Leusden Nieuwegein 15
Aandacht voor privé
gebruik auto
De afgelopen jaren heeft de Belastingdienst het privé
gebruik van de auto van de zaak streng gecontroleerd.
Ook dit jaar heeft de Belastingdienst aangekondigd dat
de het privé gebruik van auto’s door werknemers onder
de aandacht blijft. Ga daarom na of alle auto’s binnen uw
bedrijf op de juiste wijze worden verwerkt voor de
loonheffing, of dat de bijtelling terecht achterwege is
gebleven. Raadpleeg uw adviseur.
Vergoeding voor
langdurig zieke oudere
werknemer
De regering wil werkgevers stimuleren om oudere werk-
nemers (55 jaar of ouder op 1 juli 2009), die minstens
52 weken werkloos zijn geweest, in dienst te nemen. In
dit kader is er een wetsvoorstel ingediend bij de Tweede
Kamer op basis waarvan de loondoorbetalingverplichting
van de werkgever bij ziekte voor deze doelgroep beperkt
wordt. Indien de oudere langdurig werkloze werknemer
binnen vijf jaar na indiensttreding ziek wordt en de ziekte
langer dan 13 weken duurt, stopt vanaf dat moment de
loondoorbetalingsverplichting van de werkgever. De werk-
nemer krijgt dan een ziekengelduitkering van het UWV.
De regeling gaat volgens plan in op 1 juli 2009 en loopt
tot 1 juli 2019.
Dubbele aftrek
partneralimentatie
De Hoge Raad heeft onlangs geoordeeld dat de verplich-
ting tot het doen van periodieke giften aangemerkt kan
worden als een schuld in box 3. Hiermee zijn periodieke
giften dubbel aftrekbaar. De jaarlijkse gift is aftrekbaar in
box 1 als persoonsgebonden aftrekpost en de verplichting
kan worden opgenomen als schuld in box 3. Ook de part-
neralimentatie is een persoonsgebonden aftrekpost. Door
de uitspraak van de Hoge Raad lijkt de weg vrijgemaakt
om ook hiervoor dubbele aftrek toe te passen. Betaalt u
alimentatie aan uw ex-echtgeno(o)t(e), overleg dan met
uw adviseur.
10
11
12

16. Nieuwsbrief 2
Amersfoort
Uraniumweg 23 3812 RJ Amersfoort
Postbus 468 3800 AL Amersfoort
T (033) 463 57 27 amersfoort@crop.nl
F (033) 463 54 80
Arnhem
Mr. E.N. van Kleffensstraat 4 6842 CV Arnhem
Postbus 1210 6801 BE Arnhem
T (026) 351 02 28 arnhem@crop.nl
F (026) 351 67 46
Ede
Rubensstraat 169 6717 VE Ede
T (0318) 648 148 ede@crop.nl
F (0318) 648 141
Hoofddorp
Opaallaan 1208 2132 LN Hoofddorp
Postbus 245 2130 AE Hoofddorp
T (023) 562 62 48 hoofddorp@crop.nl
F (023) 562 63 08
Leusden
Storkstraat 24 3833 LB Leusden
Postbus 102 3830 AC Leusden
T (033) 495 25 00 leusden@crop.nl
F (033) 495 26 26
Nieuwegein
Marconibaan 59 B 3439 MR Nieuwegein
Postbus 584 3430 AN Nieuwegein
T (030) 604 00 35 nieuwegein@crop.nl
F (030) 604 66 05
info@crop.nl www.crop.nl