O documento descreve os procedimentos e objetivos de uma auditoria de estoques, incluindo: (1) contagem física dos principais itens em estoque; (2) verificação dos cortes de entrada e saída de estoques; (3) avaliação dos estoques.

1. PROGRAMA DE AUDITORIA - ESTOQUES
Cliente : __________________________________________________
Auditor : _____________________ Supervisor : __________________
PROGRAMA DE TRABALHO Tempo Indicação
/
Exames
Estimado Real Ref.
I – OBJETIVO DA AUDITORIA
1) Os estoques existem, e estão em mãos, em
transito, ou custódia de terceiros.
2) Os estoques estão contabilizados de acordo
com os princípios de contabilidade geralmente
aceitos e uniformes ao ano anterior :
a) as operações de custo são adequadas;
b) as apurações ao valor de mercado são
adequadas;
3) os estoques são de propriedade da empresa e
estão totalmente contabilizados;
4) Existência de ônus, penhora ou garantia e, se
houver, foram feitas as divulgações cabíveis no
balanço.
5) Os estoques estão corretamente discriminados
e classificados no balaço.
II - ESCOPO DA AUDITORIA :
Baseado na revisão dos controles internos
realizados e na materialidade envolvida,
determinamos que o escopo dos estoques será o
de contagem física e follow-up dos principais itens
em estoques, valorização, realização de Cut-off de
entradas, saídas e etiquetas.
III - PROCEDIMENTOS DA AUDITORIA :
Estoque de mercadorias para vendas
Contagem física :
1) Na data de ________, compareça no depósito
da empresa e proceda o levantamento físico
dos estoques e anote, para subsequente
follow-up, alguns testes de contagem. Execute
contagem por amostragem, de 20 % das
mercadorias em estoque, atentando para que
sejam os principais itens em estoque;
2) Durante a contagem constate que as

2. operações físicas estejam totalmente
paralisadas e certifique-se de que o pessoal
esteja contando e emitindo adequadamente as
etiquetas de contagem.
3) Observe a existência de materiais que possam
ser considerados como obsoletos e quaisquer
itens que possam ter problemas de realização;
4) Anote para subsequente follow-up ao últimas
entradas ocorridas em _______
5) Anote para subsequente follow-up as últimas
saídas ocorridas em _____
6) Obtenha o resumo dos estoques e execute
como segue :
c) Some;
d) Confira o saldo de _____ com os papéis de
trabalho doa ano anterior;(quando for o
caso)
e) Confira o saldo de _____ com o razão;
f) Confronte o livro de registro de inventário
com os saldos dos controles de estoque no
encerramento do exercício
g) Cruze referência com as folhas subsidiárias
e com o balanço.
7) Proceda a confirmação de estoques: com
terceiros, de terceiros e em consignação.
8) Examine se for relevante: os documentos das
compras e pagamentos, os contratos de
compra e venda e a escrituração contábil/fiscal.
9) Investigue a existência de materiais/produtos
morosos ou obsoletos.
Cut-off
1) Complemente o Cut-off de entradas para as
primeiras aquisições ocorridas em ______ :
h) Determine que as últimas aquisições de
dez/XO estejam contabilizadas em seu
período de competências, mediante exame
de contabilização a estoques e
fornecedores;
i) Constate que as primeiras aquisições de
jan/X1 estejam contabilizadas no período
subsequente.
2) Complemente o cut-off de saídas para as
primeiras vendas realizadas em _________ e :
j) Determine que as últimas saídas de
_______dez/X0 tenham sido contabilizadas
em seu período de competência, mediante a
contabilização e contas a receber e a baixa
de estoque;
k) Igualmente proceda para as primeiras
saídas ocorridas em jan/X1.
3) Cruze referências dos ajustes de estoques com

3. o custo das vendas;
4) Investigue o Cut-Off de compras e vendas;
5) Observe a metodologia de trabalho dos
colaboradores do setor de expedição e da área
de recepção de materiais no momento do
inventário.
No caso de industrias
Matéria-prima
1) De posse do resumo das matérias-primas faça
os Seguintes exames :
l) Somas;
m) Referencie o total como resumo dos
estoques;
n) Confira a quantidade, o preço unitário e o
total do kardex;
o) Efetue os cálculos de todos os itens
constantes da listagem de matérias-primas;
e
p) Verifique a metodologia de custeio da
produção.
2) Verifique que os itens anotados por ocasião da
contagem física estejam adequadamente
refletidos na listagem de matérias-primas;
3) Se por ocasião do inventario físico tiver sido
constatados alguns itens de produto acabado
com aparente problema de realização, verifique
qual o tratamento contábil dispensado a estes
itens;
4) Para as principais matérias-primas determine a
correta avaliação utilizando-se das primeiras
compras ocorridas no período subsequente.
Produto acabado
1) Obtenha o resumo dos produtos acabados e:
q) Some;
r) Efetue os cálculos de todos os itens dos
produtos acabados;
s) confira os dados constatantes do resumo
dos produtos acabados com o kardex;
t) referencie o total com o resumo dos
estoques.
2) Verifique que os itens anotados por ocasião da
contagem física estejam adequadamente
refletidos na listagem de produtos acabados;
3) Se por ocasião do inventario físico tiver sido
constatados alguns s itens de matéria-prima
com aparente problema de realização, verifique

4. qual o tratamento contábil dispensado a estes
itens;
Produtos em processo
1) Obtenha o resumo dos produtos em processo
e:
u) Some;
v) Efetue o cálculo de todos itens de produtos
acabados;
w) referencie o total com o resumo dos
estoques;
2) Verifique que os itens anotados por ocasião da
contagem física estejam adequadamente
refletidos na listagem de produtos em
processo.
Consignação e armazenagem
1) Verifique a existência de mercadorias em
consignação e/ou depositadas fora da empresa
em armazéns, trapiches, alfândegas, etc.
x) Examine todo o mecanismo das
consignações e do encaminhamento dos
materiais e dos produtos a armazém;
y) Verifique como foi feito o lançamento
contábil das remessas em consignação ou
para armazéns;
2) Obtenha, através de carta de confirmação, a
confirmação dos saldos depositados em
armazéns, trapiches, etc.
3) Obtenha, através de carta de confirmação, a
confirmação dos saldos das mercadorias em
consignação.
Geral / final
1) Verifique algumas notas de compras, por
amostragem, compare-as com os registros de
estoques a fim de :
z) Conhecer qual era o estoque do bem
quando se realizou a compra;
aa) Ver se estão corretamente lançadas.
2) Verifique algumas notas de saída (requisição)
por amostragem, observe :
bb) se as NF coincidem com o registrado;
cc) Se estão completamente autorizadas;
dd) Se não existe duplicidade de lançamento.
3) Realize testes de registro de entradas contra
as notas fiscais e vice-versa.

5. 4) Observar o critério de avaliação de materiais,
verificando:
ee) Se seguiu o regime de _____ (ano anterior)
ff) Se é feito ao custo médio ponderado
(avaliação do estoque)
5) Cetifique-se da inclusão dos estoques
pertencentes e da exclusão dos não
pertencentes à empresa;
6) Revise seu trabalho verificando que este
contém todas as evidências e que todos os
objetivos foram cumpridos.
AUDITOR SUPERVISOR
Visto Data Visto Da

6. MODELOS DE PAPÉIS DE TRABALHO
1) ESTOQUES
Nome da empresa
Data :
Estoque :
Cód. da
conta
Nome da Conta Saldo em
___/___/X0
Referência Saldo em
___/___/X1
Total
2) TESTE DE AVALIAÇÃO DOS ESTOQUES
Produtos ou
Matérias-primas
Posição em 31/12/X1 Estimati
va
contas
p/
Cust
o
Unit.
Val.
Mercad
o
Custo
Unitári
o
Var.
Custo
Quant. Custo
total
Custo.
Un.
complet
ar
total unitári
o
Em X0 Unit.

8. AUDITORIA DE ESTOQUES
INSTRUÇÕES PARA A REALIZAÇÃO DO INVENTÁRIO FÍSICO
1. INTRODUÇÃO
gg) Estabelecer procedimentos básicos para a contagem dos estoques
hh) É necessário a estrita observância do plano, para se obter
resultados fidedignos
2. RESPONSABILIDADE
a) A responsabilidade pela contagem física e da Companhia
b) A companhia designará um responsável pela contagem e um
controlador
c) Ao Auditor cabe a responsabilidade de acompanhar e observar o
levantamento físico
2.1 RAZÕES DO ACOMPANHAMENTO E OBSERVAÇÃO DO
AUDITOR
a) determinação da efetiva existência dos estoques
b) observação quanto aos métodos seguidos para a correta apuração
do inventário
c) teste de contagens para verificação de que os estoques estão
sendo corretamente levantados
3. PREPARAÇÃO PARA O INVENTÁRIO FÍSICO
3.1 Codificação dos materiais
Os materiais devem ser previamente codificados e classificados em
grandes grupos, de acordo com a classificação contábil
3.2 Disposição dos materiais
Atentar para o ordenamento e distribuição dos materiais antes do
início da contagem

9. 3.3 Divisão em áreas
Para fins de contagem do estoque as áreas dever ser identificados
(A,B,C...)
3.4 Material a ser destruído ou não ser considerado
Deve ser colocado em lugar visível e devidamente identificado
3.5 Suspensão do movimento de materiais durante a contagem
física
a) Não poderá ser removido qualquer material do depósito
b) Nenhum material poderá ser trazido para o depósito
c) Nenhum produto poderá ser transferido de uma seção para outra
3.6 Designação de Pessoal
a) Dos funcionários disponíveis, serão formados grupo de duas
pessoas
b) Indicar-se-á recontadores individuais para a Segunda contagem
c) Cada grupo será designado a uma área ou áreas
d) Orientações específicas devem ser dadas antes do início da
contagem
3.7 Apuração de saldos nas fichas de estoque
a) Os saldo devem estar atualizados antes da data programada para
o início da contagem
3.8 Verificação dos últimos movimentos de estoque
a) o encarregado e controlador do inventário devem certificar se os
últimos movimentos estão devidamente lançadas no estoque
3.9 Formulários que devem ser disponibilizados
a) Fichas de Inventário
b) Recontagem de Estoque
c) Lista de Inventários

10. 3.3 Divisão em áreas
Para fins de contagem do estoque as áreas dever ser identificados
(A,B,C...)
3.4 Material a ser destruído ou não ser considerado
Deve ser colocado em lugar visível e devidamente identificado
3.5 Suspensão do movimento de materiais durante a contagem
física
a) Não poderá ser removido qualquer material do depósito
b) Nenhum material poderá ser trazido para o depósito
c) Nenhum produto poderá ser transferido de uma seção para outra
3.6 Designação de Pessoal
a) Dos funcionários disponíveis, serão formados grupo de duas
pessoas
b) Indicar-se-á recontadores individuais para a Segunda contagem
c) Cada grupo será designado a uma área ou áreas
d) Orientações específicas devem ser dadas antes do início da
contagem
3.7 Apuração de saldos nas fichas de estoque
a) Os saldo devem estar atualizados antes da data programada para
o início da contagem
3.8 Verificação dos últimos movimentos de estoque
a) o encarregado e controlador do inventário devem certificar se os
últimos movimentos estão devidamente lançadas no estoque
3.9 Formulários que devem ser disponibilizados
a) Fichas de Inventário
b) Recontagem de Estoque
c) Lista de Inventários