1. Lastenverlichting of
lastenverzwaring?
Mr. Mariëlle Spuijbroek
Marga de Bree RPP
#DRVWGD2013

2. Agenda
• Auto: hoe zat het ook alweer?
• Levensloop
• Wet uniformering loonbegrip
• Werkkostenregeling
• Verhoging pensioenleeftijd

3. Auto: hoe zat het ook alweer?
• Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’s
• < 500 km kalenderjaarbasis
• Verklaring geen privégebruik
• Anders bijtelling

4. Wijzigingen CO2 uitstoot

5. Levensloop
• Vitaliteitssparen gaat niet door
• Levensloop saldo 31-12-11 ≥ € 3.000
– Overgangsregeling eindigt 31-12-21
– Inleg mogelijk, geen opbouw verlofkorting
– Opname bestedingsvrij (2013)

6. Levensloop (vervolg)
• Saldo < € 3.000 is per 1-1-13 vrijgevallen
• Totale opname levenslooploon 2013
• 20% van saldo 31-12-11 onbelast

7. Wet uniformering loonbegrip
• Lastenverlichting?
• Lastenverzwaring?

8. Wet uniformering loonbegrip
• Per 1 januari 2013
• Eén heffingsgrondslag:
– Loonbelasting/premie volksverzekeringen
– Inkomensafhankelijke bijdrage ZVW
– Premies werknemersverzekeringen

9. Loonbelasting/premie
volksverzekeringen
• Grenzen schijven:
– 1e schijf € 700 omhoog
– 2e en 3e schijf € 500 omlaag
• Tarieven:
– 1e schijf verhoogd van 1,95% naar 5,85%
• Totale druk 1e schijf 37%
– 2e schijf verhoogd van 10,8% naar 10,85%
• Totale druk 2e schijf 42%

10. Inkomensafhankelijke bijdrage ZVW
• ZVW wordt werkgeversheffing
– Voorheen werknemersheffing en werkgeversbijdrage
(7,75%)
Voor directeur-grootaandeelhouder en gepensioneerden
bijdrage ZVW inhouden op nettoloon (5,65%)

11. Premies werknemersverzekeringen
• Werknemersdeel Awf-premie (WW) vervalt
• Franchise Awf-premie vervalt
• Bijtelling auto van de zaak
• Opname levenslooptegoed

12. Methodiek 2012 Methodiek 2013
A brutoloon A brutoloon
-/- ingehouden pensioenpremie -/- ingehouden pensioenpremie
+ bijtelling auto van de zaak
B premieloon SV -/- ingehouden levensloop
-/- ingehouden premie WW en levensloop
+ bijtelling auto van de zaak
C premieloon zorgverzekeringswet
+ werkgeversvergoeding bijdrage ZVW
D fiscaal tabelloon B uniforme heffingsloon
-/- loonheffing tabel -/- loonheffing tabel
-/- bijdrage zorgverzekeringswet -/- bijtelling auto van de zaak
-/- bijtelling auto van de zaak
-/- premie WGA, werknemersdeel -/- premie WGA, werknemersdeel
E netto loon C netto loon

13. Diverse aanpassingen
• Jonggehandicaptenkorting
• Tijdelijke korting voor vroegpensioen
• WIA premie na 18 maanden levensloopverlof
• Vrije ruimte WKR naar 1,5% fiscale loon

14. Werkkostenregeling
Bedoeld als lastenverlichting, maar toch
lastenverzwaring?

16. Invoermoment
• Ingangsdatum 1 januari 2011
• Overgangsperiode 1 januari 2011 tot en met 31 december
2013: keuze oude regeling of de werkkostenregeling.
• Vanaf 1 januari 2014: GEEN keuze meer!!

17. Vereenvoudiging
• Oude systematiek: 29 verschillende regelingen, zoals fiets
van de zaak, producten van de zaak, telefoon van de
zaak.
• Nieuw: alles wat de werkgever verstrekt is loon, tenzij…

18. Wat valt er niet onder belast loon?
Verstrekkingen indelen in drie categorieën:
• Intermediaire kosten
• Gerichte vrijstellingen/Nihil waarderingen
• Aangewezen vergoedingen en verstrekkingen die vallen
onder de vrije ruimte

19. Intermediaire kosten
• Kosten die door de werknemer worden gemaakt, maar bij
u thuishoren
• Voorbeeld: het pak kopieerpapier dat uw werknemer
koopt en dat u vergoedt

20. Gerichte vrijstellingen
• In de wet zijn een aantal beloningen opgenomen die
uitdrukkelijk zijn vrijgesteld, zoals:
– Vergoedingen zakelijke reizen € 0,19 per km
– Tijdelijke verblijfkosten
– Zakelijke maaltijden
– Cursussen

21. Nihil waarderingen
• Vergoedingen en verstrekkingen die wel als loon worden
beschouwd maar op nihil worden gewaardeerd, zoals
– (Arbo) voorzieningen op de werkplek
– Consumpties op de werkplek
– Computer / laptop voor zover >90% zakelijk
– Werkkleding / uniformen
– Mobiele telefoon voor zover >10% zakelijk

22. Vrije ruimte
• De overige vergoedingen en verstrekkingen vallen in de
vrije ruimte van de werkkostenregeling, tenzij ze
aangewezen worden als belastbaar loon.
• Vrije ruimte: 1,5% van de loonsom

23. Overschrijding vrije ruimte
• Overschrijding vrije ruimte wordt belast
• Werkgever betaalt 80% eindheffing
• Let op: het kan voordelig zijn om toch eindheffing toe te
passen!!

24. Waardering loon in natura
• Uitgangspunt blijft: waarde economisch verkeer
• Factuurwaarde is het bedrag inclusief BTW
• Besparingswaarde verdwijnt
• Product eigen bedrijf regeling
• Er wordt in principe aangesloten bij de prijs die aan een derde in
rekening wordt gebracht
• Prijs voor consument / eindgebruiker is bepalend
• Eigen bijdrage werknemer in mindering, maar niet verder dan nihil

25. Gebruikelijkheidstoets

26. Schematisch
loonkosten
nihil waarderingen brutoloon
gerichte vrijstellingen bovengebruikelijke
intermediaire kosten werkkosten
belastbare
werkkosten
onbelast onbelast belast loon
of 80% EH

27. Voorbeeld uit de praktijk
• Inventarisatie vergoedingen en verstrekkingen:
o Kerstpakket € 1.000
o Netto onkostenvergoeding - 900
o Personeelsfeest - 1.600
o Totaal € 3.500
• Loonsom 2012: € 250.000 (10 werknemers)

28. Voorbeeld uit de praktijk
Uitwerking onder de oude regelgeving:
• Kerstpakket  geschenkenregeling
• Netto onkostenvergoeding  bij onderbouwing, onbelast
• Personeelsfeest  onbelast

29. Voorbeeld uit de praktijk
Uitwerking onder de werkkostenregeling
• Loonsom 2012: € 250.000 (10 werknemers)
• Forfait 1,5%: € 3.750
• Geen overschrijding forfait: geen heffing
• Er ontstaat nog een bestedingsruimte van € 250

30. Voorbeeld - concern

31. Voorbeeld - concern
• Werkmij heeft werknemers in dienst.
• Directie in dienst bij holding Holding
• Werkmij geeft personeelsfeest en
betaalt alle kosten
• Directie holding is ook aanwezig Werkmij
• Wat zijn de gevolgen onder de
werkkostenregeling?

32. Voorbeeld – concern uitwerking
• Doorbelasten van de loonkosten van de
werkmij aan de holding Holding
• De waarde van het personeelsfeest t.a.v.
de directie (factuurwaarde incl. BTW) zal
werkkostenbudget opsnoepen van de Werkmij
holding
NB. Tenzij holding deze vergoeding niet aanwijst als
eindheffingsbestanddeel en gewoon verloont.

33. Gevolgen voor uw administratie
Financiële administratie:
• Pas rekeningschema aan;
• zodat er een overzicht voor de salarisafdeling kan worden
gemaakt
• Lever dit periodiek (maandelijks) aan bij de
salarisadministratie

34. Gevolgen voor uw administratie
Salarisadministratie:
• Opvragen gegevens per maand achteraf aan de financiële
administratie
• Beoordelen verkregen gegevens
• Houdt zicht op omvang vrije ruimte

35. Kortom meer interactie

36. Wat nu te doen?!?
• Inventarisatie van de vergoedingen en verstrekkingen
binnen uw onderneming.
• Categoriseren van de vergoedingen en verstrekkingen.
• Aanpassen administratie.
• Zo nodig aanpassen van de arbeidsvoorwaarden
– Let hierbij op de rol van CAO / OR

37. Wat kan DRV voor u doen?
• Behulpzaam zijn bij inventariseren en categoriseren door
middel van een inventarisatieformulier.
• Beoordelen van uw arbeidsvoorwaarden.

38. Wijziging pensioenleeftijd
• Pensioen- en AOW leeftijd gaat omhoog.
• Pensioengat?
• Wanneer eindigt de arbeidsovereenkomst?
– Bij bereiking van de pensioen- of AOW gerechtigde leeftijd?
– Wat is er in de CAO geregeld?

39. Conclusie
• Wat vinden wij: lastenverlichting of toch verzwaring?
• Maar nog belangrijker: wat vindt u?

40. Wij danken u voor uw aandacht!
#DRVWGD2013

41. #DRVWGD2013