Contrôle par exception et Analyse des écarts          Préparé par  Youssef Belaid – Mai 2010
PLANIntroduction   I - La maitrise de l’entreprise   II - Coûts préétablis et écarts   III - Le BenchmarkingConclusionBibl...
Introduction   Un contexte national et international défavorable où       les Managers ont une obligation de résultat,    ...
I – 1 - La maitrise de l’entreprise        Pour maitriser son activité, lentreprise doit    établir des prévisions synthét...
I - 2 - La maitrise des écarts          De cette analyse, on va aboutir à des écarts   Ecart = Différence entre montant ré...
I - 3 - Quand faut-il analyser ?Le contrôle exhaustif est cher, nécessite du tempset des ressources et est la plupart du t...
I - 3 - Que faut-il analyser ?   De cette analyse, on va aboutir à des Écarts :       Différence entre le réel et le budgé...
II - Coûts préétablis et écarts  La détermination et le contrôle des coûts prévisionnels  comporte quatre étapes :   L’ét...
II - 1 - Budget flexibleLe budget flexible d’un centre d’analyse donne le coût d’unitéd’œuvre prévisionnel pour différents...
II - 2 - Calcul du coût unitaire préétabli(pour une unité du produit)             Fiche de coût unitaire préétabli du prod...
II - 3 - Calcul du coût préétabli et miseen évidence de l’écart      Coût préétabli de la production du mois =      Coût u...
II - 4 - Analyse des écarts sur chargesdirectes variables (M. 1ères)L’écart global sur charges directes (Matières 1ères) d...
II - 4 - Analyse des écarts sur chargesdirectes variables (Main d’oeuvre)L’écart global sur charges directes (Main d’oeuvr...
II - 4 - Analyse d’un écart sur chargesdirectes variables      Graphique des écarts sur charges directes variables
II - 5 - Analyse des écarts sur chargesindirectes variablesL’écart global sur charges indirectes relatif à la production c...
II - 5 - Analyse des écarts sur chargesindirects variables        Graphique des écarts sur charges indirectes
II - 6 - Et ensuite ? Après avoir calculé l’écart entre le coût réel et le coût préétabli,               il convient d’en ...
III- Le Benchmarking   Le Benchmarking, Référentiation ou étalonnage est unetechnique qui consiste à étudier et analyser l...
ConclusionDe plus en plus orientées vers le Management scientifique, les   entreprises doivent recourir aux techniques de ...
Bibliographie • Livre : Contrôle de Gestion et Gestion Budgétaire, de  Charles Horngren, Alnoor Bhimani, Srikant Datar et ...
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Contrôle par exception & analyse des écarts.

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Thème : Contrôle de Gestion.

Présentation sur le Contrôle par exception et l'analyse des écarts.

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Contrôle par exception & analyse des écarts.

  1. 1. Contrôle par exception et Analyse des écarts Préparé par Youssef Belaid – Mai 2010
  2. 2. PLANIntroduction I - La maitrise de l’entreprise II - Coûts préétablis et écarts III - Le BenchmarkingConclusionBibliographie
  3. 3. Introduction Un contexte national et international défavorable où les Managers ont une obligation de résultat, qui implique de l’efficacité et de l’efficience dans des organisations de plus en plus décentraliséesPrix dicté par le marché, Marge dictée par les actionnaires => Obligation de maîtrise des Coûts => Obligation de maitrise de l’entreprise
  4. 4. I – 1 - La maitrise de l’entreprise Pour maitriser son activité, lentreprise doit établir des prévisions synthétisées dans des budgets Pour mesurer la performance, elle doit confronter ces prévisions aux réalisations L’évaluation des résultats est conditionnée par : L’efficacité : Résultats / Objectifs L’efficience : Résultats / Ressources
  5. 5. I - 2 - La maitrise des écarts De cette analyse, on va aboutir à des écarts Ecart = Différence entre montant réel et montant budgété => En constatant ces écarts, on doit se questionner sur leurnature, la raison de leur existence, et les moyens de les réduire Quand faut-il analyser ? Que faut-il analyser ? Et ensuite ?
  6. 6. I - 3 - Quand faut-il analyser ?Le contrôle exhaustif est cher, nécessite du tempset des ressources et est la plupart du temps inutile=> Incompatibilité avec la notion d’efficience => Il faut définir des seuils de déclenchement de l’analyse
  7. 7. I - 3 - Que faut-il analyser ? De cette analyse, on va aboutir à des Écarts : Différence entre le réel et le budgété Écart GlobalÉcart sur Chiffre d’Affaire : Prix / Quantité / Composition des ventes / Marchés Écart sur Coût de Revient : Coûts Fixes /Coûts Variables (Mat. 1ères / Main d’œuvre)
  8. 8. II - Coûts préétablis et écarts La détermination et le contrôle des coûts prévisionnels comporte quatre étapes :  L’établissement d’un budget flexible  Le calcul du coût unitaire préétabli  Le calcul du coût préétabli pour la période  La mise en évidence d’un écart entre le coût réel et le coût préétabli.
  9. 9. II - 1 - Budget flexibleLe budget flexible d’un centre d’analyse donne le coût d’unitéd’œuvre prévisionnel pour différents niveaux d’activité envisagés.Deux présentations sont possibles :Une fonction, en désignant parx : l’activité (en unités d’oeuvre),a : le coût d’unité d’oeuvre variable,b : les coûts fixes. => Coûts totaux prévus : y = ax + b => Coût d’unité d’oeuvre prévisionnel : y/x= a + b/x
  10. 10. II - 2 - Calcul du coût unitaire préétabli(pour une unité du produit) Fiche de coût unitaire préétabli du produit Coûts directs Matière première Prix unitaire standard x Quantité standardMain-d’oeuvre directe Salaire horaire standard x Temps standard Coûts indirects Coût d’unité d’œuvre standard x Nombre standard Centre d’analyse d’unités d’oeuvre Total = Coût unitaire préétabli du produit
  11. 11. II - 3 - Calcul du coût préétabli et miseen évidence de l’écart Coût préétabli de la production du mois = Coût unitaire préétabli x Quantité produite Écart sur coût préétabli = Coût réel – Coût préétabli
  12. 12. II - 4 - Analyse des écarts sur chargesdirectes variables (M. 1ères)L’écart global sur charges directes (Matières 1ères) de laproduction constatée est : => Prix Réel x Qté Réelle – Prix Stand x Qté Stand => Coût Réel – Coût préétabliIl se décompose en deux sous écarts : => écart sur prix : (Prix Réel – Prix Standard) x Qté Réelle => écart sur quantités : (Qté Réelle – Qté Stand) x Prix Stand
  13. 13. II - 4 - Analyse des écarts sur chargesdirectes variables (Main d’oeuvre)L’écart global sur charges directes (Main d’oeuvre) de laproduction constatée est : => Salaire Réel x temps de travail Réel – Salaire Stand x temps de travail Stand => Coût Main d’œuvre Réel – Coût Main d’œuvre préétabli
  14. 14. II - 4 - Analyse d’un écart sur chargesdirectes variables Graphique des écarts sur charges directes variables
  15. 15. II - 5 - Analyse des écarts sur chargesindirectes variablesL’écart global sur charges indirectes relatif à la production constatéed’un centre d’activité est : Coût Réel d’OE x Activité Réelle – Coût Stand d’OE x Activité Stand.Il se décompose en trois sous écarts : => écart sur coût des charges du centre (appelé aussi écart sur budget) : CR x AR – CB x AR => écart sur activité (appelé aussi écart d’absorption des charges fixes) : CB x AR – CS x AR = CSV x AR + FF – CS x AR => écart sur rendement : CS x AR – CS x AS
  16. 16. II - 5 - Analyse des écarts sur chargesindirects variables Graphique des écarts sur charges indirectes
  17. 17. II - 6 - Et ensuite ? Après avoir calculé l’écart entre le coût réel et le coût préétabli, il convient d’en connaître les causes.Après les calculs, viennent les explications Après les explications, vient l’action => Actions Correctives
  18. 18. III- Le Benchmarking Le Benchmarking, Référentiation ou étalonnage est unetechnique qui consiste à étudier et analyser lorganisation et les modes de gestion des autres entreprises afin de sen inspirer Cest un processus continu de recherche, danalyse comparative, dadaptation et dimplantation des meilleurespratiques pour améliorer la performance des processus dans une organisation => Analyse des écarts orientée vers l’extérieur
  19. 19. ConclusionDe plus en plus orientées vers le Management scientifique, les entreprises doivent recourir aux techniques de contrôle et d’analyse des écartsDes prévisions justes, des analyses pertinentes et des actions de suivi rapprochent l’entreprise de son objectif à travers une meilleure maitrise de ses activités
  20. 20. Bibliographie • Livre : Contrôle de Gestion et Gestion Budgétaire, de Charles Horngren, Alnoor Bhimani, Srikant Datar et George Foster • Internet : Le site www.managergo.com, Wikipédia • Cours : Contrôle de Gestion
  21. 21. Merci pour votre attention

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