Ag30 para revisar

MASTER 14 NIAS
Auditoría al: 31/12/14 1/2
Cliente:
Trabajo: Auditoría Cuentas Anuales
CONCLUSIONES E INFORMES DE AUDITORIA
AG)30
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍACarpeta:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
http://www.audinfor.com/gesia/MASTER/Informes/Modelos/Indice.htm
RealizadoDescripciónPapel Trabajo
Puntos pendientesAG)30/00
Previo a la emisión del informe de auditoría, se deberá comprobar que no
existen puntos pendientes o información solicitada no recibida.
Comentarios:
Conclusiones y comentarios finales control internoAG)30/01
Señalar, bien en este campo o mediante la cumplimentación de la cédula
de referencia, las conclusiones alcanzadas en relación con el examen y
evaluación del control interno, con especial mención de aquellos aspectos
o deficiencias que pudieran afectar a la opinión de auditoría.
Comentarios:
Ajustes y reclasificacionesAG)30/02
Referencia donde se incluirá toda la información y comentarios derivados
de las modificaciones que, como consecuencia de los ajustes y
reclasificaciones, haya propuesto el auditor.
Comentarios:
Importancia Relativa - Emisión InformeAG)30/03
Unicamente aplicable para las situaciones de ajustes o reclasificaciones,
relevantes, no aprobadas ni asumidas por la empresa cliente.
Comentarios:
Cumplimiento de los Objetivos de auditoríaAG)30/04
Señalar si se han alcanzado los objetivos de auditoria, tanto globales
como por áreas (conclusiones por áreas).
Comentarios:
Puntos atención jefe de equipoAG)30/05
Aspectos relevantes para su consideración por el jefe de equipo.
Comentarios:
Puntos atención socioAG)30/06
Aspectos relevantes para su consideración por el socio encargado del
trabajo.
Comentarios:
Incidencias con efecto en el informe de auditoríaAG)30/07
Caso de existir limitaciones al alcance o incumplimientos que afecten al
contenido del informe de auditoría, se mencionarán en la cédula
relacionada.
Comentarios:
Conclusiones y comentarios finales auditoríaAG)30/08
En esta cédula se abordarán las conclusiones y comentarios finales al
término de los trabajos de auditoría, con mención de aquellos aspectos a
tener en cuenta en las auditorías siguientes.
Comentarios:
Efecto de la comparabilidad de las cuentas anualesAG)30/09
En esta cédula, se describirán los efectos que sobre el informe de
auditoría suponga la comparabilidad de las cuentas anuales auditadas.
Comentarios:
Carta de manifestacionesAG)30/10
Vincular a la carta de manifestaciones firmada por el cliente.
Comentarios:
AUDINFOR S.L. Fecha Emisión 03/11/14

MASTER 14 NIAS
Cliente:
CONCLUSIONES E INFORMES DE AUDITORIA
AG)30
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
Programa emisión y revisión del informe de auditoriaAG)30/P
Programa de trabajo conteniendo los pasos a seguir para la elaboración,
revisión, emisión y entrega del informe de auditoría.
Comentarios:

MASTER 14 NIAS
Cliente:
Incorrecciones (Ajustes y reclasificaciones)
AG)30/02
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
Resumen de ajustesAG)30/02.1
Resumen de reclasificacionesAG)30/02.2
Relación ajustes y reclasificaciones aceptadosAG)30/02.3
Relación ajustes y reclasificaciones no aceptadosAG)30/02.4
Comentarios revisión de ajustes y reclasificaciones con el clienteAG)30/02.5

MASTER 14 NIAS
Cliente:
AG)30/03
Evaluación de las incorrecciones identificadas
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
RealizadoClaseDescripciónDesg.Pto. ReferenciaArea
VERIFICACIÓN DE LAS CIFRAS DE IR Y DE ET FINALES1
Con el fin de que no se produzcan errores en los cálculos tanto de IR
como de ET, se ha de comprobar, con carácter previo, que se han
asignado correctamente los saldos a los correspondientes grupos o
masas (ver sección Resumen Grupos).
1
Verificar que se han validado tanto las cifras de Importancia
Relativa para cada una de las fases, como las correspondientes al
cálculo del Error Tolerable por áreas.
2
COMUNICACIONES A LA DIRECCIÓN Y ÓRGANO DE GOBIERNO2
Comunicaciones dirigidas a la dirección o al órgano de gobierno de
la entidad sobre las incorrecciones no corregidas y su eventual efecto
sobre nuestra opinión de auditoría.
1
Cuando haya un elevado número de incorrecciones individuales
inmateriales no corregidas podemos, si es que lo consideramos
procedente, comunicar a la dirección o al organo de gobierno, el
número y efecto monetario global de las incorrecciones no
corregidas, en lugar de detallar cada incorrección individual no
corregida.
2
También comunicaremos a los responsables del gobierno de la
entidad el efecto de las incorrecciones no corregidas relativas a
periodos anteriores sobre los tipos de transacciones, saldos contables
o información a revelar relevantes, y sobre los estados financieros en
su conjunto.
3
Podemos discutir con los responsables del gobierno de la entidad las
razones y las implicaciones de la no regularización de las
incorrecciones, teniendo en cuenta la magnitud y la naturaleza de la
incorrección juzgada en las circunstancias que concurran, así como
las posibles implicaciones sobre los estados financieros futuros.
4
CONCLUSIONES IMPORTANCIA RELATIVA3
Una vez identificados aquellos ajustes y/o reclasificaciones no
corregidos que superen los errores tolerables preestablecidos en la
fase de emisión de informes, concluiremos sobre su efecto sobre
nuestra opinión de auditoría.
(Módulo de IR: Conclusiones-Resumen Importancia Relativa)
1
Redacción Salvedades INFORME AUDITORÍA2
MANIFESTACIONES ESCRITAS4
Verificar que en la carta de manifestaciones se relacionan las
incorrecciones no corregidas.
1

MASTER 14 NIAS
Cliente:
Cumplimiento de los Objetivos de auditoría
AG)30/04
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
Listado con las conclusiones por áreasAG)30/04.1
Vincular al fichero conteniendo las conclusiones por áreas con la
cumplimentación de los objetivos de cada área.
Comentarios:
Verificar los objetivos previstos sobre los saldos, transacciones e informaciónAG)01.01
Con independencia del cumplimiento de los objetivos por cada área, se
ha de verificar que a nivel global se ha verificado que las afirmaciones de
la dirección sobre saldos, transacciones e información a revelar
(AG01/01) se encuentran libres de incorrección material.
Comentarios:
Relación de hechos que han impedido la consecución de los objetivos de auditoríaAG)30/04,2
Si se han producido hechos o limitaciones al alcance que hubieran
impedido alcanzar los objetivos previstos, se deberá preparar un
memorándum indicando las causas, su efecto y la comunicación con el
órgano de gobierno.
Comentarios:

MASTER 14 NIAS
Cliente:
AG)30/07
Incidencias con efecto en el informe de auditoría
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
CONSIDERACIONES PREVIAS1
Antes de la preparación del borrador del informe de auditoría y una
vez cerradas las áreas y la cumplimentación de todos los
procedimientos de auditoría previstos, se han de evaluar los
resultados y las situaciones generadoras de una opinión modificada.
1
Las incidencias sobre el informe de auditoría y de acuerdo con las
NIAS 705 Y 706 y a los efectos de esta guía, se clasifican en:
- Limitaciones al alcance que hayn impedido obtener la evidencia
suficiente y adecuada.
- Incorrecciones materiales relativas al cumplimiento del marco
contable que le sea de aplicación o en relación con las afirmaciones
de la dirección contenidas en los estados financieros.
- Incertidumbres.
2
LIMITACIONES AL ALCANCE
3.4.1. Existe una limitación al alcance cuando el auditor no puede aplicar los
procedimientos de auditoría requeridos por las Normas de Auditoría, o
aquellos otros procedimientos adicionales que considera necesarios en cada
caso concreto de acuerdo con su juicio profesional, a fin de satisfacerse de
que las cuentas anuales presentan la imagen fiel de conformidad con el
marco normativo de información financiera y, en particular, con los
principios y criterios contables contenidos en el mismo.
2
Relacionar las limitaciones al alcance, tanto las impuestas por la
empresa como las sobrevenidas por deficiencias de control interno
relevantes o por otras circunstancias.
1
Describir de forma individual cada una de las limitaciones, con
expresión de la relevancia que pudieran tener respecto al área o
cuentas cuyos procedimientos de auditoría se vean afectados, así
como señalar las razones por las que no es posible satisfacernos
mediante la aplicación de otros procedimientos alternativos de
auditoría. Explicaciones que han de formar parte de la
documentación del área afectada.
2
En cuanto a los procedimientos alternativos de auditoría a los que se
hace referencia en el párrafo anterior, la información sobre la que
basarlos ha de ser preparada y aportada por la entidad, no siendo
obligación del auditor su elaboración.
3
INCORRECCIONES MATERIALES NO CORREGIDAS
De acuerdo con la NIA 705, la opinión modificada se emitirá cuando los
estados financieros contengan incorrecciones materiales no corregidas de
carácter generalizado o no.
3
Relación detallada de todos la incorrecciones materiales identificadas
con mención de la graduación de su importancia en los estados
financieros y la forma en que afectará a la correcta interpretación de
las mismas.
Incumplimientos que pueden provenir de:
a) Errores en la aplicación del marco de información financiera
aplicable.
b) Errores e incorrecciones en la confección de estados financiero.
c) Omisión de información en la memoria.
d) Hechos posteriores cuyos efectos no hubieran sido corregidos en
los estados financieros o adecuadamente desglosados en la memoria,
según corresponda, conforme con el marco normativo aplicable.
1

MASTER 14 NIAS
Cliente:
AG)30/07
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
Omisiones de información en los estados financieros distinguiendo
aquéllas que son relevantes para la correcta interpretación de la
información financiera patrimonial de aquellas otras, que no siendo
relevantes, su inclusión viene impuesta por imperativo legal.
2
Relación de los incumplimientos por incorrecta clasificación,
presentación o desglose en las notas, o por la utilización incorrecta
de formatos, que pueden ser consideradas como omisión o
incorrección de la información a revelar.
3
Si las incorrecciones materiales tienen carácter generalizado
supondrá la emisión de una opinión desfavorable.
4
INCERTIDUMBRES
Las incertidumbres no son consideradas en las NIAS de la serie 700 como
causa de salvedad en el informe de auditoría ya que se considera que, en
caso de producirse y no estar debidamente deglosada, explicada y valorada
en la memoria, se considerará como una salvedad por incumplimiento.
No obstante, y a los efectos prácticos de ejecución y con la consideración
anterior, se aborda en los siguientes puntos el tratamiento a seguir en el
caso de encontrarnos con incertidumbres relevantes.
4
Relacionar las incertidumbres o bien referenciar a la cédula donde
consten.
1
Determinar la relevancia de dichas incertidumbres así como su
mención en los estados financieros. Comprobar que, de cara al lector
de dichos estados, la descripción, relevancia y posible efecto, está
suficientemente explicado.
2
Cuando una incertidumbre, con efecto relevante, no se informe en la
memoria, tratar el hecho como una incorrección por omisión de
información a revelar.
3
En el caso de que las incertidumbres identificadas, consideradas en
su conjunto, justifique la emisión de una opinión denegada, explicar
la relevancia de dichas incertidumbres así como las evidencias que la
soportan.
4
En el caso de la incertidumbre que afecte al principio de empresa en
funcionamiento, comprobar que se menciona en los estados
financieros y que se incluye como párrafo de énfasis después de la
opinión.
5
Cuando la incertidumbre por continuidad a la que se hace referencia
en el punto anterior sea lo suficientemente importante para obligara
emitir una denegación de opinión, explicar las razones que lo
justifican y las evidencias que la soportan.
6
Si prevemos incluir un párrafo de énfasis en el informe de auditoría,
comunicaremos a los responsables del gobierno de la entidad esta
previsión y la redacción propuesta para dicho párrafo.
7
PÁRRAFO DE OTRAS CUESTIONES
De acuerdo con la NIA 706:
5
Cuando consideremos necesario comunicar una cuestión distinta de
las presentadas o reveladas en los estados financieros que, a nuestro
juicio, sea relevante para que los usuarios comprendan la auditoría,
lo haremos constar en un párrafo del informe de auditoría, con el
título "Párrafo sobre otras cuestiones" u otro título apropiado que
irá después de la opinión y en su caso del párrafo de énfasis.
1
Si prevemos incluir un párrafo un párrafo sobre otras cuestiones en
el informe de auditoría, comunicaremos a los responsables del
gobierno de la entidad esta previsión y la redacción propuesta para
2

MASTER 14 NIAS
Cliente:
AG)30/07
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
dicho párrafo.

MASTER 14 NIAS
Cliente:
AG)30/08
Conclusiones y comentarios finales auditoría
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
CONCLUSIONES Y COMENTARIOS DE AUDITORÍA
En esta cédula se abordarán las conclusiones y comentarios finales
obtenidos al término de los trabajos de auditoría, con mención de aquellos
aspectos a tener en cuenta para las auditorías siguientes.
1
CONCLUSIONES2
AG)30/07- Señalar de forma resumida las conclusiones alcanzadas en base al
cumplimiento de los objetivos de auditoría previstos, tanto generales
como particulares por área.
- En caso de incumplimientos o limitaciones al alcance, mencionar
de forma breve su efecto en el informe y referenciar a la cédula de
incidencias en el informe.
1 G
COMENTARIOS3
Mención a los hechos más relevantes que hayan ocurrido en el
ejercicio auditado y los cambios más significativos respecto al
ejercicio precedente.
1
Situaciones especiales que hayan podido producirse en el desarrollo
del trabajo.
2
AG)40/03Mención de aquellos hechos o circunstancias a considerar en el
ejercicio siguiente.
3 G
EVALUACIÓN FINAL DE LOS RIESGOS VALORADOS4
AG)01/08.01Determinar si mediante los procedimientos de auditoria diseñados y
aplicados como respuesta a los riesgos valorados en la fase de
planificación, se ha obtenido la evidencia suficiente y adecuada que
nos permita reducir los riesgos de incorrección material por fraude o
error a unos niveles aceptablemente bajos.
1 G
COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE
LA ENTIDAD
5
Al término del trabajo y de conformidad con el requerimiento 22 de
la NIA 260, evaluaremos si la comunicación con el órgano de
Gobierno ha sido la adecuada, caso contrario valoraremos el
eventual efecto sobre los riesgos de incorrección material y
adoptaremos las medidas adecuadas.
1

MASTER 14 NIAS
Cliente:
AG)30/09
Efecto de la comparabilidad de las cuentas anuales
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
RealizadoClaseDescripciónDesg.Pto. Referencia
INTRODUCCIÓN
A los efectos de este programa de trabajo, únicamente se contemplarán los aspectos
relacionados con las denominadas Cifras comparativas entendidas como:
Información comparativa correspondiente a cifras del período anterior, así como otra
información relativa a dicho período, que se incluyen como parte integrante de las
cuentas anuales del período actual, con el objetivo de que se interpreten en relación
con las cifras e información del período actual. El nivel de detalle de las cifras y de la
información comparativa que se presenta depende de su relevancia respecto a las
cifras del período actual.
1
OPINIÓN DE AUDITORÍA2
¿Se ha obtenido la evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la
información comparativa incluida en los estados financieros se presenta, en
todos los aspectos significativos, de conformidad con los requerimientos del
marco normativo de información financiera aplicable y los principios y
criterios contables contenidos en el mismo? (Referencias al PT donde este paso
ha sido cumplimentado)
1
¿El informe de auditoría hace exclusivamente mención a las cuentas e
información del ejercicio auditado, salvo en los casos que se describen en este
programa acordes con la NIA 710?
2
SITUACIÓN DE SALVEDADES POR INCUMPLIMIENTOS O LIMITACIONES
EN EJERCICIOS ANTERIORES
3
Si en el informe de auditoría del período anterior se hubiese expresado una
opinión modificada, con salvedades, desfavorable o denegada y la cuestión que
motivó esa opinión se hubiese resuelto, registrado y revelado en las cuentas
anuales de conformidad con el marco normativo de información financiera
aplicable, en la opinión sobre el período actual no se hará mención a la opinión
emitida sobre el período anterior.
1
Si el informe de auditoría del periodo anterior, tal como se emitió previamente,
contenía una opinión con salvedades, denegaba la opinión o contenía una
opinión desfavorable, y la cuestión que dio lugar a la opinión modificada no se
ha resuelto, expresaremos una opinión modificada sobre los estados
financieros del periodo actual. En el párrafo de fundamento de la opinión
modificada del informe de auditoría:
(a) nos referiremos tanto a las cifras del periodo actual como a las cifras
correspondientes a periodos anteriores en la descripción de la cuestión que
origina la opinión modificada cuando los efectos, o los posibles efectos, de
dicha cuestión en las cifras del periodo actual sean materiales; o
(b) en los demás casos, explicaremos que la opinión de auditoría es una
opinión modificada debido a los efectos, o los posibles efectos, de la cuestión no
resuelta sobre la comparabilidad entre las cifras del periodo actual y las cifras
correspondientes a periodos anteriores.
2
SITUACIÓN DE ERRORES E IRREGULARIDADES EN EL EJERCICIO
ANTERIOR SOBRE EL QUE SE EMITIÓ INFORME FAVORABLE DE
AUDITORÍA
4
Si el informe de auditoría del periodo anterior, tal como se emitió previamente,
contenía una opinión con salvedades, denegaba la opinión o contenía una
opinión desfavorable, y la cuestión que dio lugar a la opinión modificada no se
ha resuelto, expresaremos una opinión modificada sobre los estados
financieros del periodo actual. En el párrafo de fundamento de la opinión
modificada del informe de auditoría:
(a) nos referiremos tanto a las cifras del periodo actual como a las cifras
correspondientes a periodos anteriores en la descripción de la cuestión que
1

MASTER 14 NIAS
Cliente:
AG)30/09
Efecto de la comparabilidad de las cuentas anuales
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
origina la opinión modificada cuando los efectos, o los posibles efectos, de
dicha cuestión en las cifras del periodo actual sean materiales; o
(b) en los demás casos, explicaremos que la opinión de auditoría es una
opinión modificada debido a los efectos, o los posibles efectos, de la cuestión no
resuelta sobre la comparabilidad entre las cifras del periodo actual y las cifras
correspondientes a periodos anteriores.
SITUACIÓN EN QUE LAS CUENTAS ANTERIORES HAYAN SIDO AUDITADAS
POR OTRO AUDITOR
Cuando se presenten cifras comparativas la opinión del auditor se referirá
exclusivamente a las Cuentas Anuales del período actual. Adicionalmente, cuando las
Cuentas Anuales del período anterior hayan sido auditadas por otro auditor, el
auditor sucesor considerará la posibilidad de incluir un párrafo sobre "Otras
cuestiones" indicando:
5
Que las Cuentas Anuales del período anterior fueron auditadas por el auditor
predecesor.
1
Al referirnos al informe de auditoría del auditor predecesor en lo que respecta a
las cifras correspondientes a periodos anteriores y decidimos hacerlo,
señalaremos en un párrafo sobre otras cuestiones del informe de auditoría:
(a) que los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por el
auditor predecesor;
(b) el tipo de opinión expresada por el auditor predecesor y, si era una opinión
modificada, las razones que lo motivaron; y
(c) la fecha de dicho informe.
2
CUENTAS ANUALES NO AUDITADAS6
Cuando se presenten cifras comparativas y las Cuentas Anuales del período
anterior no hubieran sido auditadas, la opinión sobre las cuentas anuales se
referirá únicamente al período actual y el auditor manifestará en un párrafo
sobre "otras cuestiones" del informe de auditoría que las cifras comparativas
no han sido auditadas. En este caso, el auditor considerará requerir a la
entidad que identifique la información comparativa incluida en las cuentas
anuales como "no auditada".
1
No obstante lo anterior, el hecho de incluir en el párrafo sobre "Otras
cuestiones" dicha manifestación no exime al auditor del requerimiento de
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada acerca de que los saldos de
apertura no contienen errores o irregularidades que afecten de forma
significativa a las Cuentas Anuales del período actual.
2
Un punto no explicitado en la Norma es la situación en la que no estando las
cuentas anteriores auditadas debieron de haberlo sido: en ese caso, y tal y como
establece la norma de saldos de apertura en su apartado 2, el auditor deberá
indicar en su informe el hecho de que las cuentas no auditadas del ejercicio
anterior no lo fueron cuando en cumplimiento de lo establecido en la
legislación en vigor existía la obligación de hacerlo.
3

MASTER 14 NIAS
Cliente:
AG)30/P
Programa emisión y revisión del informe de auditoria
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA
Este programa de trabajo contempla los pasos a seguir para la elaboración, revisión y
emisión del informe de auditoría de conformidad con la política y procedimientos
descritos en el manual operativo incluido en el SGCC.
1
CIERRE DE LOS PUNTOS PENDIENTES2
AG)30/00Verificar que todos los puntos pendientes, ya sean referidos a información o
documentación pendiente de obtener del cliente, como a tareas pendientes de
realizar, tanto por el cliente como por el equipo de auditoría, han sido
efectivamente llevadas a cabo, (utilizar en su caso el formulario AG)30/00
Puntos Pendientes).
1
AG)30/05 y 06Mencionar aquellos hechos o circunstancias que han merecido la atención del
jefe de equipo y del auditor de cuentas responsable y que tenga incidencia
directa en el contenido del informe de auditoría.
2
AG)40/01- Revisar el trabajo realizado tanto por el auditor responsable del encargo como
por el jefe de equipo, anotando en el formulario AG)40/01 Puntos a Revisar, los
puntos pendientes de revisión para que, de acuerdo con el procedimiento
específico E)01/03 Supervisión y revisión del encargo, se proceda a su
corrección y/o cumplimentación.
- Verificar que todas las deficiencias y omisiones identificadas en el formulario
AG)40/01 Puntos a Revisar, han sido solucionadas.
3 G
CONTROL INTERNO3
AG)30/01Preparar un memorándum en el que conste nuestra evaluación global de los
controles establecidos por la empresa, así como su eventual incidencia en el
informe de auditoría.
1
CI)20En cumplimiento de la NIA 265 sobre la obligación de comunicar las
debilidades significativas de control interno, se informará al órgano de
gobierno sobre dicho extremo.
2
AG)30/02DAJUSTES Y RECLASIFICACIONES4
Comprobar que los ajustes y reclasificaciones por incorrecciones materiales
propuestos y aceptados por el clientes, han sido recogidos de forma adecuada
en su contabilidad y los saldos finales concuerdan con nuestros registros.
1
AG)30/03En caso de no aceptar ajustes y reclasificaciones propuestos, cuantificar la
incorrección material de acuerdo a la NIA 450 y al módulo de conclusiones de
IR, para lo cual se completará la cédula relacionada al objeto de evaluar el
efecto que las incorrecciones identificadas y no corregidas tienen sobre la
opinión de auditoría.
2 G
AG)30/04DOBJETIVOS DE AUDITORÍA5
Verificar que en la sección de Resumen Áreas, se han cumplimentado los
comentarios y las conclusiones para cada área.
1
AG)01/01Verificar los objetivos previstos sobre los saldos, transacciones e información
que figuran en los estados financieros
2 G
Vincular al fichero PDF en el que consten los comentarios y conclusiones para
cada una de las áreas.
3
En el caso de existir áreas sobre las que concurran limitaciones al alcance y/o
incumplimientos del marco normativo aplicable, señalar la incidencia y su
efecto en el informe de auditoría.
4
AG)30/07GINCIDENCIAS CON EFECTO EN EL INFORME DE AUDITORÍA6
En esta cédula se describirán las limitaciones al alcance, los incumplimientos
de principios contables e incertidumbres que se hayan puesto de manifiesto a lo
largo del trabajo de auditoría, todo ello bajo los criterios y directrices que fija
las NIA 700 y en concreto a la NIA 705.
1

MASTER 14 NIAS
Cliente:
AG)30/P
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
AG)30/08GCONCLUSIONES Y COMENTARIOS FINALES DE AUDITORÍA7
En esta cédula se abordarán las conclusiones y comentarios finales al término
de los trabajos de auditoría, con mención de aquellos aspectos a tener en
cuenta en las auditorías siguientes que constarán en el formulario AG)40/03
Puntos a considerar auditoría siguiente.
1
CONTROL CIERRE GESIA8
Verificar que se han seguido todos y cada uno de los pasos para el cierre de las
diferentes secciones y referencias de Gesia.
1
OBTENCIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES FORMULADAS POR EL CLIENTE9
Una vez recibidas los estados financieros formulados por el cliente, verificar su
contenido mediante la cumplimentación de los formularios contenidos en
AG)20 ESTADOS FINANCIEROS (CUENTAS ANUALES).
1
Con el fin de que la emisión del informe y su entrega a la entidad auditada se
realice en las fechas previstas contractualmente, de forma que pueda cumplir
con la finalidad para la que fue contratada la auditoría, se reclamará con
tiempo suficiente al cliente la entrega de los estados financieros debidamente
formulados.
En caso contrario se procederá de acuerdo a lo prescrito en el procedimiento
específico de emisión de informes del manual operativo.
2
INCIDENCIA DE LA COMPARABILIDAD DE LAS CUENTAS ANUALES10
AG)30/09Al objeto de identificar aquellos aspectos que puedan incidir en el contenido del
informe de auditoría, se cumplimentará el formulario AG)30/09 Efectos de la
comparabilidad de las cuentas anuales.
1 G
CARTAS Y CERTIFICACIONES A OBTENER DEL CLIENTE ANTES DE LA
EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA
11
Carta de Manifestaciones firmada por el cliente.
a) Verificar que contiene todos la información requerida en las NIAS y en
concreto, la NIA 580 de Manifestaciones.
b) Comprobar que, en caso de existir alguna limitación al alcance impuesta por
el cliente, se menciona expresamente en la Carta de manifestaciones.
c) La fecha de la carta de manifestaciones será tan próxima como sea posible,
pero no posterior, a la fecha del informe de auditoría sobre los estados
financieros.
1
Certificación de Actas a emitir por el Secretario del Consejo.2
Carta referida al Deber de Lealtad, tanto en el caso de las Sociedades
Anónimas como de las Limitadas, de acuerdo con lo dispuesto en el Texto
Refundido de la Ley de Sociedades de Capital aprobada mediante Real Decreto
legislativo 1/2010 de 2 de julio.
3
Carta de litigios a enviar por la empresa en caso de no disponer de asesores
externos o a remitir por éstos si los tuviera.
4
VERIFICACIÓN FINAL DEL SOCIO RESPONSABLE DEL ENCARGO12
AG)40/REVCon carácter previo a la emisión y entrega del informe, se cumplimentará el
formulario de control del encargo AG)40/REV.
1 G
REVISIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD DEL ENCARGO (EQCR)13
En el caso que el encargo se encuentre en los supuestos previstos en el
procedimiento específico E)01/04 Revisión de control de calidad de los encargos
EQCR, se deberá obtener el informe del revisor, antes de la emisión del informe
o en su caso, de su entrega.
1

MASTER 14 NIAS
Cliente:
AG)30/P
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
EMISIÓN DE INFORME14
Confección del borrador del informe.
De conformidad con lo establecido en el procedimiento específico E)01/11
Emisión de informes de auditoria, del manual de control de calidad, y de
acuerdo con las evidencias y conclusiones alcanzadas durante la ejecución del
encargo, el jefe de equipo, o en su caso, el auditor firmante, preparará el
borrador del informe.
1
Verificación de fechas y en concreto:
Control de fechas del informe
- Verificar la correcta mención al periodo al que se refieren las Cuentas
Anuales mencionadas en el informe.
- La corrección de las fechas a las que puede hacerse mención en los diferentes
párrafos del informe.
- Mención al ejercicio que figura en el título del informe.
- Fecha de emisión del informe (que deberá coincidir con la que consta en la
"Carta de Manifestaciones" firmada por el cliente.
2
Comentar el borrador del informe con el cliente
Una vez elaborado el borrador del informe se informará al cliente respecto a su
contenido.
3
Revisión del informe de auditoría.
Antes de proceder a la emisión y posterior entrega del informe de auditoría, se
procederá a verificar su contenido y especialmente si recoge todos y cada uno
de los elementos básicos contemplados en las NIA de la serie 700:
- Título o identificación del informe.
- Destinatario.
- Apartado introductorio.
- Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros .
- Responsabilidad del auditor.
- Opinión del auditor.
- Otras responsabilidades de información.
- Nombre, dirección y datos registrales del auditor.
- Firma del auditor.
- Dirección del auditor
- Fecha del informe.
Adicionalmente pueden darse los apartados siguientes:
- Párrafo de énfasis.
- Párrafo sobre otras cuestiones.
4
Emisión y firma del informe de auditoría en el número de copias solicitadas por
el cliente.
5
Encuadernación del informe, firmado por el auditor y las cuentas anuales del
cliente debidamente firmadas.
6
Entrega del informe a los Administradores de la entidad auditada sobre la que
obtendrá evidencia documental mediante el formulario E)AQ_06 Carta envío y
recepción de informes, recogido en el manual de control de calidad.
7

MASTER 14 NIAS
Cliente:
AG)30/P
GENERALArchivo:
Realizado por:
Verificado por:
Area:
AG
AG30
AG GENERAL Fecha:
Fecha:
Establecer las medidas necesarias para garantizar la confidencialidad e
integridad en la entrega de los informes de auditoría.
ARCHIVO15
Realizar copia escaneada del informe y cuentas anuales.1

Ag30 para revisar

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

Tendances

Tendances (20)

Similaire à Ag30 para revisar

Similaire à Ag30 para revisar (20)

Plus de Esteban Uyarra Encalado

Plus de Esteban Uyarra Encalado (20)

Ag30 para revisar