Grant Thornton - Magazyn PLUS Podatki
•
0 j'aime•815 vues
Efektem naszego wieloletniego doświadczenia są nasze opinie i poglądy, na temat których mamy pewność, że są uzasadnione i warte poznania przez Państwa.Prócz specjalistycznych artykułów magazyn wzbogacony jest o teksty, które przewodniemu zagadnieniu nadają szerszy kontekst. Zapewniając czytelnikom spojrzenie z innego, aniżeli nasz, punktu widzenia, proponujemy lekturę felietonów niezależnych konsultantów.
Recommandé
Contenu connexe
Similaire à Grant Thornton - Magazyn PLUS Podatki
Similaire à Grant Thornton - Magazyn PLUS Podatki (20)
Plus de Grant Thornton
Plus de Grant Thornton (20)
Grant Thornton - Magazyn PLUS Podatki
- 1. Podatki 7/2011 PLUS
- 2. Spis treści 2 Księgowy czy doradca podatkowy spoza firmy? 6 Kompleksowość jako przewaga dobrego doradcy 10 Stałe wsparcie doradcy jako forma zapobiegania nieprawidłowościom 14 Szkolenia dedykowane lepsze od otwartych 16 Okresowy przegląd rozliczeń podatkowych 18 Klucz do sukcesu podczas kontroli 20 Optymalizacje podatkowe jako forma poprawy efektywności przedsiębiorstwa 26 Ceny transferowe – bagatelizowane ryzyko i niedocenione narzędzie planowania podatkowego 30 Doradca podatkowy partnerem w codziennych decyzjach
- 3. Szanowni Państwo, Panta rhei kai ouden menei. Doradztwo podatko- na bieżąco informować klientów nie tylko o tych we też. zmianach, lecz także o ewentualnych skutkach, szansach i zagrożeniach. Ponadto doradca, znając Kiedy znajomy przedsiębiorca w wywiadzie klienta, branżę oraz obowiązujące przepisy, może dla jednej z gazet wyjawił, że zamierza pozyskać samodzielnie kreować rozwiązania i proponować kapitał na rozwój swojej spółki, w ciągu tygodnia ich wprowadzenie. otrzymał kilkanaście propozycji spotkań od doradców finansowych, prawnych i podatko- Zapraszam Państwa do zapoznania się z najnow- wych. Wszyscy chcieli podzielić się z nim intere- szym wydaniem magazynu „PLUS”. Poświęcamy sującymi rozwiązaniami dotyczącymi pozyskania go w znacznej mierze omówieniu nowej roli środków, wsparcia prawnego i podatkowego, doradcy podatkowego, który nie czeka biernie a także optymalizacji podatkowej. na pytania klienta, lecz proponuje mu rozwią- zania w pełni dostosowane do potrzeb. Dzięki Doradztwo podatkowe często jest postrzegane temu staje się zaufanym partnerem i współtwórcą jako udzielanie odpowiedzi na pytania poprzez sukcesu jego firmy. Życzę Państwu miłej lektury! przygotowanie opinii podatkowych. Wydaje się jednak, że taki schemat współpracy doradcy i klienta odchodzi do lamusa. Nowym trendem Dariusz Bednarski Partner Zarządzający, Doradztwo Podatkowe na rynku jest aktywność doradców podatkowych bednarski.dariusz@gtfr.pl w relacjach z odbiorcą usługi. Oczywiście nadal bardzo istotna będzie każda próba odpowiedzi na pytania klienta i tak już pozostanie. Jednak czekanie za biurkiem na pojawienie się kolejnego problemu do wyjaśnienia może okazać się początkiem końca kariery współczesnego dorad- cy podatkowego. Skoncentrowanie się jedynie na poszukiwaniu klientów również nie gwarantuje sukcesu. Doradca, by pozostać partnerem dla osób korzy- stających z jego usług, powinien poznawać i stale śledzić zmiany zachodzące zarówno u tych osób, jak i w ich branżach. Klient oczekuje bowiem, że proponowane rozwiązania będą opracowane specjalnie na jego potrzeby i głęboko osadzone w konkretnych realiach. To jednak nie koniec wyzwań dla doradcy. Jego aktywność powinna się również koncentrować na stałym monitorowaniu zmian zachodzących w przepisach oraz interpretacjach. Musi on PLUS 1
- 4. Podatki Księgowy czy doradca podatkowy spoza firmy? Dlaczego miałbym korzystać Kompetencje doradcy z usług doradcy podatkowego? Doradcy podatkowi Grant Thornton Frąckowiak Przecież zatrudniam dobrego każdego roku rozwiązują dla swoich klientów księgowego i płacę mu dużo około 3 tys. różnorodnych problemów podatko- pieniędzy, wysyłam go wych. Dzięki takiemu doświadczeniu możemy określić, jakimi kompetencjami powinien na szkolenia i prenumeruję wyróżniać się skuteczny doradca podatkowy. specjalistyczną prasę. On Czy główny księgowy w firmie legitymuje się powinien dbać o moje sprawy podobnymi kwalifikacjami? podatkowe. Na tak sformuło- 1. Specjalistyczna wiedza i śledzenie zmian wane poglądy prezesów firm odpowiadam zawsze porów- Zawód doradcy podatkowego nie jest prosty, nie należy też do zajęć typowo etatowych. naniem: gdy mam świetnego Nie można o godzinie 16.00 czy 17.00 zamknąć lekarza rodzinnego, ale boli drzwi biura, wrócić do domu i zapomnieć o pracy mnie ząb, czy udaję się do niego, do następnego ranka. Każdy doradca podatkowy musi sobie zdawać sprawę, że jeżeli nie będzie czy jednak do stomatologa? stale śledził przepisów i nadążał za ich zmiana- Wybór jest prosty. Tak samo mi, nowymi interpretacjami oraz orzeczeniami, oczywisty powinien być fakt, a także jeśli nie będzie czytał prasy podatkowej, że księgowy, który zajmuje się przestanie być dobrym specjalistą w swojej dziedzinie. Zaledwie kilkumiesięczna przerwa w firmie księgami rachunko- w stałym doskonaleniu i podtrzymywaniu wymi i sprawozdawczością, poziomu wiedzy powoduje, że doradca podat- dostarczaniem raportów i infor- kowy traci kompetencje i przestaje nadążać za zmieniającą się rzeczywistością. Ciągła praca nad macji dla zarządu, opiniowaniem sobą wymaga więc ogromnych nakładów czasu, zawieranych umów, lokowaniem również tego prywatnego. wolnych środków pieniężnych, 2. Umiejętność dokonywania wykładni prawa nadzorem nad płynnością oraz wieloma innymi sprawami Czy musi dojść do zawarcia umowy sprzedaży, o kluczowym znaczeniu, nie jest żeby powstał przychód w rozumieniu ustawy w stanie jednocześnie dobrze o podatku dochodowym od osób prawnych albo obrót w rozumieniu ustawy o VAT? Czy pełnić funkcji doradcy podatko- konfuzja należności i zobowiązania podlega wego. opodatkowaniu? Czy nowacja powoduje powsta- PLUS 2
- 5. nie różnic kursowych? Czy koszt poniesiony wa, celowościowa czy funkcjonalna? W jakiej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym kolejności stosuje się następne wykładnie, jeżeli to koszt ujęty w księgach na koncie kosztowym, poprzednia nie daje jasnych wyników? czy również w czynnych rozliczeniach między- okresowych? Czym jest przepis ogólny, a czym przepis szcze- gólny? Jeżeli ustawa podatkowa nie wprowadza definicji słowa, którym się posługuje, czy należy rozumieć Doradca podatkowy potrafi odpowiedzieć to słowo zgodnie z definicją zawartą w innej na powyższe pytania i wiele innych. Co więcej, ustawie podatkowej albo przepisach innej gałęzi dobry specjalista powinien dokonywać wykład- prawa, a może trzeba posługiwać się definicją ni prawa, ponieważ bez tej umiejętności może ze słownika języka polskiego? jedynie powielać poglądy innych osób pojawia- jące się w publikacjach, interpretacjach czy Jaki rodzaj wykładni prawa dominuje w prawie orzeczeniach sądu, zamiast samodzielnie interpre- podatkowym? Wykładnia językowa, systemo- tować obowiązujące przepisy. PLUS 3
- 6. PLUS 4
- 7. 3. Umiejętność stosowania znanych rozwiązań problem z oceną sytuacji, w której będzie można w nowych branżach i w nowych sytuacjach je bezpiecznie zastosować w firmie. Wartością dodaną działań doradcy podatkowego, 5. Możliwość konsultacji i dyskusji który w przeciwieństwie do głównego księgo- wego pracuje zwykle z firmami z różnych branż, Skomplikowane problemy bardzo trudno jest możliwość zaproponowania rozwiązań rozwiązać samodzielnie. Praca zespołowa, stosowanych i sprawdzonych w innych przed- możliwość wymiany poglądów, burze mózgów siębiorstwach. Przykładem problemu, z którym i dyskusje ułatwiają to zadanie. Doradca podat- boryka się wiele podmiotów jest kwestia rozli- kowy jako członek większego zespołu specja- czeń z tytułu używania samochodów służbowych listów ma możliwość skonsultowania danego do celów prywatnych. Podobnie też problem problemu z koleżankami i kolegami. Często premii pieniężnych i sposobu ich rozlicza- takie wewnętrzne wymiany poglądów prowa- nia dla celów podatku VAT był przedmiotem dzą do powstania efektu synergii, skutkującego rozważań wielu firm i doradców podatkowych. wypracowaniem optymalnego rozwiązania W związku z tym doradca z bogatym doświad- podatkowego. W większości przedsiębiorstw czeniem może z łatwością rozpowszechniać główny księgowy nie ma z kim przeprowadzić dobre praktyki podatkowe, które współtworzy takiej merytorycznej dyskusji. w innych firmach lub zwyczajnie zaobserwował u swoich klientów. Dla każdej firmy, bez wyjątku, najlepszym rozwiązaniem jest jednak ścisła współpraca 4. Umiejętność opracowania rozwiązań niestan- doradcy podatkowego i głównego księgowego. dardowych Ten ostatni powinien być partnerem doradcy, wprowadzającym go w specyfikę funkcjonowania Nowe, niestosowane dotychczas rozwiązania firmy, stosowanych w niej rozwiązań czy istnieją- podatkowe wdrażane są nie tylko w przypadku cych ograniczeń. W późniejszych etapach współ- wielkich transakcji, lecz także w zakresie podsta- pracy istotną rolą księgowego staje się recenzo- wowych, codziennych operacji wykonywanych wanie pomysłów doradcy. Bez tej współpracy przez podatnika. I są one równie wartościowe. i oceny nowych koncepcji, proponowane przez Mimo że nie zawsze przynoszą jednorazowo doradcę rozwiązania mogą okazać się niedostoso- wysokie korzyści, wpływają na konkurencyj- wane do unikalnej sytuacji firmy, co w skrajnych ność firmy wobec jednostek, które tych nowych przypadkach prowadzi do narażenia jej na niepo- koncepcji nie stosują. Dobrym przykładem trzebne ryzyko podatkowe. wdrożenia niestandardowych metod z ostat- nich miesięcy mogą być innowacje w zakresie Dariusz Bednarski wysyłania faktur w formie PDF. Dziś są one Partner Zarządzający, Doradztwo Podatkowe już dopuszczalne, a jeszcze w ubiegłym roku bednarski.dariusz@gtfr.pl były kwestionowane przez organy podatkowe. Główny księgowy, nawet zdając sobie sprawę z istnienia nowatorskich rozwiązań, może mieć PLUS 5
- 8. Podatki Kompleksowość jako przewaga dobrego doradcy Dbanie o sprawy podatkowe w firmie spoczywa najczęściej na barkach głównego księgowego lub dyrektora finansowego. Jeżeli taka osoba nie ma do dyspozycji całego działu podatkowego lub kontrolera, musi samodzielnie, lecz komplek- sowo przyjrzeć się działalności firmy, podejmowanym przedsię- wzięciom oraz decyzjom gospo- praktyka wielu firm doradztwa podatkowego. Model ów wywodzi się ze sposobu funkcjono- darczym. Powinna rozumieć ich wania przedsiębiorstw tzw. „wielkiej czwórki”, sens biznesowy, skutki finanso- których wielkość spowodowała wydzielenie we, księgowe, podatkowe, a także działów i specjalizacji branżowych oraz podatko- wych. Takie organizacje nieźle sprawdzają się pojmować stosowane rozwiąza- we współpracy z podobnymi podmiotami, nia prawne. W taki sposób w których również za każdy podatek odpowia- na biznes patrzą zwykle właści- da inny pracownik, a do realizacji projektów ciele firm biorący czynny udział powoływane są wieloosobowe zespoły. Udziela- nie pomocy jednemu odbiorcy poprzez odsyłanie w zarządzaniu. Jeżeli spojrzenie do kolejnych działów może jednak wywołać odbiorcy porad podatkowych jest irytację i wydłużyć proces rozwiązania problemu, z konieczności kompleksowe, dlatego coraz częściej, również w tych najwięk- szych firmach, odchodzi się od wąskiej specjaliza- jego partnerem może być jedynie cji na rzecz bardziej wszechstronnego podejścia. doradca, który również posiada takie kompetencje. Kompleksowość powinna obejmować rozumie- nie kwestii z różnych obszarów, identyfika- Specjalizacja może być nieefektywna cję i pojmowanie problemów oraz, co ważne, umiejętność posługiwania się bardziej wyspecja- Wielu czytelników spotkało się na pewno lizowanymi zasobami. Oznacza to, że partnerem w swojej pracy zawodowej z sytuacją, kiedy dla głównego księgowego czy dyrektora finanso- w trakcie rozmowy z doradcą podatkowym padła wego jest doradca, który mówi językiem zrozu- odpowiedź – niestety nie wiem, muszę skonsulto- miałym dla odbiorcy, wykazuje się znajomością wać się z kolegą z innego działu. Taka jest właśnie zarówno problemów biznesowych, finansowych, PLUS 6
- 9. PLUS 7
- 10. jest ow y doradcaównego Kompleks nerem dla gł part ra lepszym ęgowego, dyrektio la firmy. ksi ic e ego czy właścest bardziej finansow u jego praca j nta. Po prostektywna dla Klie ef prawnych, jak i podatkowych oraz księgowych, podatkowych jednej z firm, doradcy księgowego, a szczegółowe rozwiązania pozostawia zespoło- kancelarii prawnej i ekspertów Grant Thorn- wi współpracujących z nim specjalistów i to oni ton. Zadanie, które nam powierzono polegało nadają ostateczną formę tym propozycjom. na weryfikacji działań pozostałych podmiotów. Jednak już w trakcie prac pojawiła się koniecz- Doradca musi rozumieć szerszy kontekst ność przyjęcia przez nas jeszcze jednej, być może nawet ważniejszej roli. Staliśmy się dla klienta Zostaliśmy kiedyś zaproszeni do uczestnictwa podmiotem wspierającym komunikację pomię- w projekcie aportu zorganizowanej części dzy różnymi grupami doradców. Tłumaczyliśmy przedsiębiorstwa. Przedmiotowa część była prawnikom, dlaczego wartość nominalna udzia- duża, cała firma jeszcze większa, a przedsię- łów wydawanych w zamian za aport jest ważna wzięcie w związku z tym dość skomplikowane. dla celów podatkowych i ma wpływ na ustalenie Powołano zespół, który składał się z doradców wartości firmy. Wyjaśnialiśmy doradcom podat- kowym, że wartość firmy dla celów podatko- wych i bilansowych to różne pojęcia. Z kolei prawnikom staraliśmy się zobrazować, jak ważne z punktu widzenia kwalifikacji przedmiotu aportu i związanego z tym ryzyka podatkowego jest przejęcie wszystkich aktywów i zobowiązań. Objaśnialiśmy ponadto, że zwolnienie z długu w trybie art. 392 Kodeksu Cywilnego wywoła inne skutki podatkowe niż przejęcie zobowiązań w trybie art. 519. W końcu proponowaliśmy poprawki do uchwał przygotowanych przez kancelarię, aby poprawnie i bezpiecznie dla celów podatkowych ujawnić znaki towarowe. Niezrozumienie między doradcami powodu- je napięcia oraz dyskusje, które nie prowadzą do rozwiązań. Udało się tego uniknąć, ponie- waż był ktoś, kto rozumiał pytania zadawane przez jednego specjalistę i umiał odpowiedzieć w imieniu drugiego, w dodatku zrozumiałym językiem i we właściwym kontekście. PLUS 8
- 11. Podobną funkcję pełniliśmy, pracując przy innym podatkowej poprzez ujawnienie i wycenę znaków projekcie podziale spółki. Sytuacja wyjściowa towarowych, których amortyzacja tworzy dosko- polegała na tym, że wartość majątku netto nałą tarczę podatkową, przy okazji wykreowało (wynikająca z ksiąg rachunkowych) wydzielana również wysoką wartość firmy dla celów bilanso- do innego podmiotu była wyższa niż wartość wych. Jej amortyzacja obecnie pochłania im cały nominalna udziałów obejmowanych przez wynik finansowy, nie pozostawiając nadwyżki wspólników spółki dzielonej w spółce przejmu- do podziału między wspólników i katastrofalnie jącej. Prawnicy mieli kłopot ze zrozumieniem pogarszając sprawozdania finansowe przedkłada- i zaakceptowaniem faktu, że wartość rynkowa ne np. do banków kredytujących. A stało się tak pewnej części przedsiębiorstwa jest niższa niż tylko dlatego, że wiedza doradcy podatkowego jej wartość księgowa. Z drugiej strony, trzeba na temat skutków bilansowych podejmowanych było przekonać klienta do przeprowadzenia działań nie była wystarczająca. wyceny, która potwierdzałaby wartość rynko- wą firmy. Dodatkowo zaleciliśmy, aby pomimo Na bazie tych doświadczeń mogę stwierdzić, braku takiego obowiązku, poddać plan podziału że kompleksowy doradca jest bez wątpienia badaniu przez biegłego. Wówczas referendarz lepszym partnerem dla głównego księgowego, sądowy, który zajmie się analizą dokumentów, dyrektora finansowego czy właściciela firmy niż nie będzie się zastanawiał nad ich poprawnością, osoba z wąską specjalizacją nie rozpoznająca opierając się na opinii niezależnego biegłego, szerszego kontekstu podejmowanych decyzji. powołanego przez sąd. Po prostu jego praca jest bardziej efektywna dla klienta. Opisane sytuacje pozwalają na wyciągnięcie bardzo ważnych wniosków. Nie można rozważać Dariusz Bednarski kwestii podatkowych w oderwaniu od uwarunko- Partner Zarządzający, Doradztwo Podatkowe wań prawnych oraz nie powinno się takich spraw bednarski.dariusz@gtfr.pl rozpatrywać bez uwzględnienia aspektów bilan- sowych. Wiele firm dokonujących optymalizacji PLUS 9
- 12. Podatki Stałe wsparcie doradcy jako forma zapobiegania nieprawidłowościom Na rynku usług doradztwa podatkowego dynamicznie rośnie zainteresowanie stałym korzy- staniem z usług doradcy podat- kowego. Tendencja ta utrzymuje się nie tylko wśród największych firm. Coraz częściej również małe i średnie przedsiębiorstwa zwracają się do doradców podat- kowych, z którymi chcą współ- pracować na stałe. Dlaczego tak się dzieje? Jakie korzyści przyno- si taka forma współpracy i jakie powinny być kompetencje • jeżeli zachodzi taka potrzeba, nie działa samodzielnie, lecz konsultuje dane zagadnie- doradcy? nie z innymi specjalistami, by mieć pewność, Cechy dobrego doradcy że przeprowadzona analiza jest kompleksowa, • szybko udziela odpowiedzi i potrafi się dosto- Kwalifikacje doradcy podatkowego najlepiej sować do indywidualnych potrzeb klienta, rozpoznają sami klienci, którzy doskonale • zapewnia stały zespół współpracowników – wiedzą, jakie cechy powinna mieć osoba wspie- osób posiadających doświadczenie w dziedzi- rająca ich w rozwiązywaniu problemów. Jeden nie prawa, finansów i rachunkowości, z klientów naszej firmy, prowadzący działalność • gwarantuje pomoc w czasie kontroli podatko- handlowo-produkcyjną, podczas rozmowy wej lub skarbowej, przedstawił najważniejsze oczekiwania. Według • czuwa nad bezpieczeństwem podatkowym niego najefektywniejszy doradca: firmy i informuje klienta o interpretacjach czy orzeczeniach, które dają szansę optymali- • posiada wszechstronną wiedzę w swojej zacji podatkowej lub stają się dla firmy istot- dziedzinie i można się z nim szybko skonsul- nym elementem ryzyka. tować przez telefon, by wyjaśnić kwestie podatkowe, Stała współpraca • aktywnie wspiera decydentów podczas różnych zdarzeń gospodarczych w firmie, Wspomniane wyżej oczekiwania mogą zostać w tym możliwych przekształceń, fuzji lub zaspokojone wyłącznie podczas stałej współpra- przejęć, cy. Taka forma obsługi polega przede wszystkim PLUS 10
- 13. na bieżącym wsparciu w zakresie podatkowych pliwie ważne będzie również uzyskanie szybkiej aspektów prowadzonego biznesu oraz prawidło- odpowiedzi. wego i rzetelnego wykonania obowiązków podat- kowych (z uwzględnieniem możliwości optyma- 2. Stały opiekun, czyli przyjaciel biznesowy lizacji zobowiązań podatkowych). Celem stałej współpracy jest pomoc zarówno w bieżącej pracy W przypadku stałej współpracy niebagatelną działów finansowo-księgowych, jak i podczas rolę odgrywa opiekun klienta. W skład zespołu podejmowania strategicznych decyzji. obsługującego podatnika wchodzi bowiem osoba, której zadaniem jest uczestniczenie w bieżącej W jaki sposób stała obsługa zapobiega niepra- działalności klienta. Stała obsługa nie polega widłowościom podatkowym i jakie korzyści na tym, że opiekun - doradca czeka na pytania, przynosi? lecz jest aktywną stroną współpracy. Na bieżąco śledzi i informuje klienta o ryzyku lub możli- 1. Stały zespół wościach optymalizacyjnych, związanych z jego działalnością. W ten sposób praca doradcy podat- Stała współpraca to przede wszystkim wspólne kowego coraz bardziej zaczyna przypominać działanie z przydzielonym zespołem. Składa rolę „przyjaciela biznesowego”, który nie tylko się on ze specjalistów prawa i ekonomii, posia- odpowiada na pytania klienta, lecz także czuwa dających ugruntowaną i kompleksową wiedzę nad powodzeniem jego biznesu. Daje to firmie w zakresie podatków, poświadczoną tytułami bardzo wysoki poziom bezpieczeństwa, niemoż- doradców podatkowych, biegłych rewidentów liwy do osiągnięcia przy współpracy doraźnej. i radców prawnych. Długoterminowa relacja wpływa bardzo korzystnie na komfort współ- 3. Terminy pracy, gdyż podatnik wie, do kogo zadzwonić w celu wyjaśnienia wątpliwości podatkowych. Najczęściej terminy realizacji stałych umów Stały zespół gwarantuje ponadto, że odpowiedź są znacznie krótsze niż w przypadku obsługi zostanie dopasowana do indywidualnych potrzeb doraźnej. Dla przykładu posłużę się zdarzeniem klienta. Jedni preferują krótkie odpowiedzi, inni z naszej praktyki. Klient, z którym współpracu- wolą bardziej rozbudowane wyjaśnienia. jemy na podstawie stałej umowy, zgłosił potrzebę przygotowania wyjaśnień dla urzędu skarbo- Stały zespół może także przyczynić się do spraw- wego przeprowadzającego kontrolę w firmie. niejszej obsługi. Jeżeli nie trzeba za każdym Problem został zasygnalizowany o 16:00, przy razem poznawać specyfiki klienta, a doradcom czym urząd oczekiwał odpowiedzi do godziny doskonale znane są wszystkie występujące 12:00 następnego dnia. Kwota podatku, która u podatnika zdarzenia gospodarcze, taka obsługa mogła być przedmiotem sporu wynosiła w tym jest znacznie skuteczniejsza. Dla klienta niewąt- wypadku aż 5 mln zł. Jeszcze do godziny 23:00 osoby zaangażowane w realizację usługi ustaliły PLUS 11
- 14. ry Podatnik, któółpracuje na stałe wspa poczu- z doradcą m i i bezpie- cie pewnośc rozlicze- czeństwa, że łowe. nia są prawid Jest to jedna z najważniej-ci szych korzyś i. stałej obsług strategię udzielenia wyjaśnień organowi podat- kowemu. Na podstawie tych ustaleń, jeden członek zespołu przygotował w nocy odpowiedź dla urzędu, która trafiła na biurko weryfikatora już o 10:00 rano. Godzinę później wyjaśnienia dotarły do klienta, a organ podatkowy otrzymał je zgodnie z oczekiwaniami o 12:00. Odpowiedź usatysfakcjonowała kontrolujących i tym samym ryzyko zakwestionowania 5 mln zł przestało zagrażać firmie. Tak szybka reakcja nie byłaby z wiedzy doradców z innych krajów. Taka możli- możliwa, gdybyśmy wcześniej nie współpracowa- wość daje klientowi poczucie bezpieczeństwa li z tym klientem i nie znali dokładnie charakteru i pewność, że każdy problem można rozwiązać, przeprowadzanych przez niego transakcji. a doradca służy pomocą także w sprawach, które mają wymiar międzynarodowy. 4. Szeroki zakres usług 5. Zawsze mogę zadzwonić Co jest ważne dla podatników? Bez wątpienia oczekują oni pomocy dyspozycyjnego dorad- Kiedy pojawia się problem, dla każdego podatni- cy, który ma kompleksową wiedzę i potrafi ka ważne jest, aby miał do kogo zadzwonić. połączyć skutki podatkowe zdarzeń gospo- Nie zawsze musi on uzyskać wyjaśnienie. darczych na gruncie różnych przepisów prawa Liczy się także to, że ktoś potwierdzi jego podatkowego. Równie istotna jest możliwość rozważania jako prawidłowe. Z takimi potrzeba- korzystania z szerokiego zakresu usług. Klient mi spotykamy się najczęściej. Niejasne przepisy, powinien mieć poczucie, że jakikolwiek problem różne interpretacje tej samej sytuacji, a przede zgłosi, doradca nie pozostawi go bez odpowiedzi wszystkim zmieniające się interpretacje organów i jeżeli nawet nie będzie potrafił samodzielnie podatkowych powodują, że podatnicy przed odpowiedzieć, skonsultuje się z innymi specjali- podjęciem decyzji (czasami nawet najprostszej) stami. Ta kompleksowość jest szczególnie ważna, wolą telefonicznie skonsultować swoje stanowi- gdyż klienci coraz częściej rozwijają biznes sko z doradcą podatkowym. Często okazuje się poza Polską. To powoduje z kolei, że potrze- również, że klient zna prawidłową odpowiedź, bują wszechstronnej usługi doradztwa, zarów- jednak potrzebuje potwierdzenia prawidłowo- no na gruncie polskiego prawa podatkowego, ści swojego toku myślenia. Ważne jest dla niego jak i międzynarodowego. Doradca powinien ponadto upewnienie się, że niczego nie przeoczył wspierać swojego klienta także w tych dziedzi- w gąszczu przepisów, orzecznictwa nach i jeżeli zachodzi taka potrzeba, skorzystać czy interpretacji. PLUS 12
- 15. 6. Pomoc podczas kontroli podatnika transakcji. W przypadku obsługi stałej doradca zazwyczaj zna operacje gospodarcze Stała współpraca z doradcą niewątpliwie daje klienta i może odpowiednio reagować, gdy widzi poczucie bezpieczeństwa podczas kontroli jakiekolwiek nieprawidłowości bądź możliwo- podatkowej czy skarbowej. Osoba, z której ści optymalizacyjne. Należy bowiem pamiętać, usług podatnik regularnie korzysta ma znacznie że stała współpraca to nie tylko zapobieganie większą wiedzę na temat przeprowadzonych zagrożeniom, lecz także optymalizowanie rozli- operacji gospodarczych niż doradca, z którym czeń w zgodzie z literą prawa. współpracuje się doraźnie. Jeżeli natomiast pojawiają się wątpliwości, są z reguły rozwią- Beata Hudziak zywane na bieżąco, dzięki czemu maleje ryzyko Partner, Doradztwo Podatkowe błędów. Opiekun klienta, znając specyfikę hudziak.beata@gtfr.pl jego działalności, może na bieżąco reagować na zmieniające się interpretacje czy orzecznictwo bezpośrednio dotyczące danej firmy. Dzięki temu maleje ryzyko podatkowe. Podatnicy, którzy mają stałego doradcę są też nieco inaczej postrze- gani przez organy podatkowe czy skarbowe, gdyż prawdopodobieństwo, że popełnili błędy znacznie się zmniejsza. Kontrolujący odnoszą się wówczas z większym zaufaniem do rozliczeń przeprowadzonych przez podatnika. Nierzadko to nie główny księgowy rozmawia z osobami kontrolującymi, lecz obsługujący firmę doradca podatkowy i to on wyjaśnia na bieżąco wszelkie wątpliwości. Podatnik, który na stałe współpracuje z dorad- cą ma zatem poczucie pewności i bezpieczeń- stwa, że rozliczenia są prawidłowe. Jest to jedna z najważniejszych korzyści stałej obsługi. O takie pełne bezpieczeństwo trudno, gdy współpraca z doradcą jest doraźna, gdyż w takiej sytuacji nie jest możliwe poznanie dokładnie specyfiki klienta i jego faktycznych potrzeb. Nie sposób też śledzić na bieżąco przeprowadzonych przez PLUS 13
- 16. Podatki Szkolenia dedykowane lepsze od otwartych Charakter pracy działów finansowo-księgowych wiąże się z ciągłym doskonaleniem i pogłę- bianiem wiadomości z zakresu zmieniających się przepisów, orzecznictwa oraz interpretacji. W jaki sposób można szybko zdobyć taką wiedzę? Jedną z metod jest udział w cyklicznych szkoleniach, dla profesjonalistów a nie cały dział finansowo-księgowy. Później taki najlepsze są jednak warsztaty pracownik dzieli się pozyskaną wiedzą z innymi, ale krótka relacja nie może zastąpić uczestnictwa dedykowane. w zajęciach. To kolejny minus szkoleń otwartych i strata dla firmy. W efekcie w wielu przypadkach Szkolenia otwarte nie zawsze efektywne korzyści dla przedsiębiorstwa nie są adekwatne do kosztów szkolenia. Pracodawcy niechętnie wysyłają pracowników na szkolenia, argumentując to często stratą czasu Receptę na te wszystkie niedogodności stanowią i pieniędzy. Rzeczywiście, porównując korzyści szkolenia dedykowane. Są one „szyte na miarę”, ze szkoleń otwartych i dedykowanych, udział co oznacza, że ich tematyka i zakres będą w tych pierwszych może okazać się nieefektywny. dokładnie dostosowane do potrzeb pracowni- Podczas szkoleń otwartych wykładowca skupia ków. Dzięki temu uczestnicy zdobędą umiejęt- się najczęściej na problemach ogólnych, które ności niezbędne w danej jednostce i dopasowane mogą dotyczyć wszystkich uczestników. Nie jest do profilu jej działalności, a przekazana wiedza możliwe, aby skoncentrował się na szczegóło- może być łatwo wykorzystywana w codziennej wych zagadnieniach nurtujących każdego. Ponad- pracy, przynosząc firmie wymierne korzyści. to słuchacze najczęściej nie mają tyle śmiałości, aby zadawać pytania, a jeżeli już się odważą, W jaki sposób przygotowuje się szkolenie odbywa się to najczęściej w przerwach pomię- dedykowane? dzy wykładami. Brakuje też poczucia komfortu i dyskrecji – przecież inni bez trudu mogą poznać Szkolenia dedykowane obejmują problemy problemy danego uczestnika. W dodatku pracow- specyficzne dla danej branży oraz indywidualnie nik musi zarezerwować sobie czas na dojazd uzgodnione z klientem. Harmonogram szkolenia, na szkolenie i ewentualny powrót do pracy. sposób prezentacji oraz zawartość merytorycz- Wreszcie, na taką formę dokształcania praco- na przygotowywane są w oparciu o określone dawcy najczęściej delegują tylko wybrane osoby, potrzeby danej jednostki. Uczestnicy usłyszą PLUS 14
- 17. dokładnie to, czego potrzebują. Przed szkoleniem biurokracji lub utrudniania im wykonywania ustala się precyzyjnie, jaka jest specyfika jednost- zadań, lecz po prostu wynikają z obowiązującego ki i na podstawie wywiadu określa się istotne prawa. Wspólne zajęcia ułatwiają zatem zbudo- do omówienia tematy. Następnie powstaje propo- wanie wzajemnego zrozumienia i pozwalają nowany program szkolenia. Dzięki temu elimi- na wypracowanie bardziej efektywnych modeli nuje się ryzyko, że podczas spotkania pojawią się współpracy między tymi działami. Przy okazji zagadnienia niedopasowane do potrzeb klienta. dają też szansę na poznanie skutków podat- kowych różnych działań marketingowych lub Atuty szkoleń dedykowanych sprzedażowych. Pracownicy, świadomi tych konsekwencji, będą podejmowali decyzje bardziej Szkolenie dedykowane spełnia w istocie rolę efektywne z punktu widzenia całej firmy. spotkania konsultacyjnego, podczas którego można wykładowcy zadawać nieograniczo- Przewaga szkoleń dedykowanych nad otwarty- ną liczbę pytań i wyjaśniać wszelkie nurtujące mi jest zatem bezdyskusyjna. Każdy, kto będzie problemy. To także spora oszczędność czasu. miał przyjemność uczestniczyć w takiej formie Nie dość, że słuchacze usłyszą dokładnie to, dokształcania, doceni jej korzyści w różnych czego potrzebują, to nie muszą nigdzie dojeżdżać, obszarach. Zachęcam zatem Państwa do udziału bo szkolenie może odbyć się w siedzibie firmy. w takim szkoleniu. Należy też pamiętać, że w takim szkoleniu mogą wziąć udział pracownicy innych działów, Beata Hudziak np. sprzedaży lub marketingu. Często jest to Partner, Doradztwo Podatkowe najskuteczniejsza forma uzmysłowienia tym hudziak.beata@gtfr.pl osobom, że wymagania działów finansowo- księgowych nie mają na celu rozbudowy PLUS 15
- 18. Podatki Okresowy przegląd rozliczeń podatkowych Stara maksyma mówi, że lepiej aby po wykryciu błędów przygotować rekomen- dacje pozwalające uniknąć ryzyka podatkowego zapobiegać niż leczyć. To samo lub znacząco je minimalizujące. Moim zdaniem można powiedzieć o weryfikacji jest to najważniejszy element przeglądu. Błędy rozliczeń podatkowych firmy. i nieprawidłowości można wykryć bowiem stosunkowo łatwo i szybko, natomiast wskazanie Lepiej kontrolować na bieżąco rozwiązań, które ograniczą lub wykluczą określo- (okresowo i cyklicznie) rozlicze- ne obszary ryzyka i będą możliwe do zastoso- nia podatkowe przedsiębiorstwa, wania, wymaga dużej wiedzy i doświadczenia niż ponosić skutki ewentual- podmiotu weryfikującego. Warto więc przy wyborze firmy przeprowadzającej audyt podat- nych błędów i nieprawidłowości kowy zwrócić uwagę, czy oferta zawiera także w wyniku przeprowadzonych późniejsze przedstawienie rzetelnych i możli- kontroli organów podatkowych wych do wprowadzenia rekomendacji. lub skarbowych. Błędy popeł- Trzeba zaznaczyć ponadto, że okresowe przeglą- nione w rozliczeniach mogą być dy podatkowe wykonywane przez zewnętrzny tak samo kosztowne, jak pomyłki podmiot pozwalają uświadomić kluczowym osobom w firmie, jak ich poczynania w ramach w obszarze produkcji, sprzedaży, własnego działu są istotne dla ogólnych rozliczeń marketingu czy inwestycji. podatkowych całego przedsiębiorstwa. Nie od Nie zdarza się jednak często, dziś wiadomo, że pomiędzy pracownikami działu marketingu lub sprzedaży a pracownikami działu by dział zajmujący się rozlicze- podatkowego (finansowego) nierzadko brakuje niami podatkowymi dysponował zrozumienia. Przejawia się to m.in. nieuwzględ- zestawem procedur dotyczących nianiem przez menedżerów uwag zgłaszanych działań kontrolnych i sprawdza- przez osoby odpowiedzialne za rozliczenia podatkowe. W efekcie wzrasta ekspozycja jących. przedsiębiorstwa na ryzyko podatkowe. Z tego powodu wewnętrzną cechą audytu podatkowe- Audyt rozliczeń podatkowych go powinien być dialog z kadrą zarządzającą, pozwalający ograniczyć ryzyko podatkowe Jedną z metod zminimalizowania ryzyka popeł- płynące z działań podejmowanych w działach nienia błędu jest przeprowadzanie okresowych „niepodatkowych”. Ważne jest także umożliwie- przeglądów rozliczeń podatkowych. Pozwalają nie stworzenia bezpiecznej struktury podatkowej, one zidentyfikować nieprawidłowości oraz ustalić która nie zaburzałaby jednocześnie istoty ich obszary i operacje, które mogą rodzić ryzyko funkcjonowania wewnątrz firmy. podatkowe. Istotne jest również, PLUS 16
- 19. Efekt optymalizacyjny W trakcie audytów podatkowych można również poszukać takich obszarów działalności firmy, w których zoptymalizuje się lub zracjonalizuje rozliczenia podatkowe. Wielokrotnie zdarza się, że po weryfikacji wykonanej przez dorad- cę podatkowego klienci odzyskują nadpłacone kwoty podatku lub odraczają zapłatę podatku do maksymalnie możliwego momentu. W takich sytuacjach korzyść dla przedsiębiorstwa jest podwójna, gdyż audyt podatkowy pozwala na zminimalizowanie potencjalnego ryzyka i obszarów zagrożeń, a jednocześnie może przynieść dodatkowe, wymierne korzyści finansowe. Kiedy przeprowadzić audyt? Każdy czas jest dobry, byle zdążyć przed kontrolą. Dariusz Gałązka Partner, Doradztwo Podatkowe, Due Diligence, galazka.dariusz@gtfr.pl PLUS 17
- 20. Podatki Klucz do sukcesu podczas kontroli Należałoby zadać sobie pytanie, kiedy podatnik przypomina sobie o istnieniu doradcy, który może mu pomóc w sporze z organem podatkowym? Najczęściej nastę- puje to zbyt późno, gdy organ podatkowy określił już wysokość zobowiązania na rzecz fiskusa. A przecież wsparcie doradcy w postępowaniu podatkowym, oprócz tego, że pozwala ograni- czyć kłopoty związane z udzia- łem w samym postępowaniu kontrolnym, umożliwia też wymiar. Z reguły urzędnicy mają większy dystans do doradcy niż do pracownika zatrudnionego skuteczną obronę przed zarzuta- u podatnika, którego kontrolują. Wynika to mi już na samym początku postę- przede wszystkim ze świadomości dużej wiedzy powania. doradcy, który może znać obowiązujące przepisy nawet lepiej niż sam kontroler. Rola doradcy w postępowaniu Doradca podatkowy sporządza też wszelkie Doradca podczas takiego postępowania przede pisma procesowe (odwołania, zażalenia, skargi, wszystkim określa strategie i metody działania wnioski) oraz jako pełnomocnik klienta może w celu obrony racji podatnika. Może także być obecny przy takich czynnościach proceso- uczestniczyć w samym postępowaniu kontrol- wych, jak przesłuchania świadków czy oględzi- nym i udzielać wszelkich wyjaśnień. Z pewno- ny. Niestety, często się zdarza, że (zwłaszcza ścią takie wsparcie ma też czasami wymiar w czasie przesłuchania) forma zadawanych przez psychologiczny, gdyż doradcy będzie łatwiej kontrolera pytań i brak znajomości fachowej niż głównemu księgowemu poprosić urzędnika terminologii powodują udzielanie przez przesłu- o zapytanie na piśmie i przygotować odpowiedź chiwanego szkodliwych odpowiedzi. Potwier- również na piśmie. Może też bez problemu dzają one z góry przyjęte tezy kontrolera, choć powiedzieć, że nie zna odpowiedzi na zadawane nie zawsze odpowiadają faktom. Z tego powodu pytanie i musi skonsultować odpowiedź z osobą warto na taką rozmowę zabrać doradcę, który na stanowisku głównego księgowego. Ponadto dopilnuje, by udzielane odpowiedzi nie szkodziły sama dyskusja z urzędnikiem może mieć inny podatnikowi. PLUS 18
- 21. Uczestnictwo doradcy podatkowego w postępowaniu podatkowym pozwala na skuteczną obronę przed zarzutami już na samym początku postępowania. Klucz do sukcesu Podatnicy powinni mieć świadomość, że sukces w sporze z organami podatkowymi i skarbowymi to dwie kluczowe kwestie. Po pierwsze, sprawa wymaga dobrego poprowadzenia na poziomie merytorycznym, czyli umiejętności prawnego uzasadnienia przyjętych przez podatnika rozwią- zań. Po drugie, konieczne jest zadbanie o stronę formalną, czyli umiejętność korzystania z praw przyznanych podatnikowi przez obowią- zujące przepisy (w tym prawa do uczestniczenia w postępowaniu, składania wniosków dowodo- wych, wykorzystania możliwości zaskarżania itp.). Skuteczność podejmowanych działań jest tym większa, im wcześniej zastosuje się te zasady. W przypadku sporów z organami podatkowymi obowiązuje reguła „lepiej zapobiegać pożarom, niż je gasić”, dlatego już na początku kontroli należy przygotować strategię postępowania, reagować na bieżąco na kierunki jego rozwo- ju oraz merytorycznie uzasadniać przyjęte rozwiązania, przerzucając w ten sposób ciężar polemiki na kontrolujących. W tych wszystkich działaniach istotne jest wspar- cie doradcy podatkowego, o czym niejednokrot- nie przekonali się ci podatnicy, którzy z takich porad skorzystali. Zachęcam zatem Państwa do angażowania doradcy także do obrony swoich racji. Specjalista z pewnością pomoże znaleźć właściwą drogę postępowania i doprowadzi proces kontroli do końca, z korzyścią dla klienta. Beata Hudziak Partner, Doradztwo Podatkowe hudziak.beata@gtfr.pl PLUS 19
- 22. Podatki Optymalizacje podatkowe jako forma poprawy efektywności przedsiębiorstwa Wszelkie działania przedsiębiorstw podporządkowane są głównym celom, które najczęściej definiuje się jako wzrost sprzedaży, osiągnięcie oczekiwanego poziomu zysków czy też określonej pozycji rynkowej. W związku z tym kadra zarządzająca pracuje nad strategiami handlowymi, nowymi produktami, przejęciami lub obniżeniem kosztów, a podatki są traktowane jako pewien parametr stały. Wielu Zobowiązania podatkowe to także wydatek przedsiębiorców rozważania o nich ogranicza do troski Wpływ podatków na sytuację finansową przed- o zapewnienie bezpieczeństwa, siębiorstwa można sobie uświadomić, gdy spojrzy się na ich udział w wydatkach ogółem. czyli minimalizacji ryzyka Jeżeli traktuje się podatki analogicznie do innych pojawienia się nieprzewidzianych wypływów środków pieniężnych, w naturalny zobowiązań podatkowych sposób nasuwa się pytanie, czy nie mogłyby być niższe. Zapłacone zobowiązania podatko- czy też kar nałożonych przez we, podobnie jak inne wydatki, mają wpływ urząd skarbowy. W obliczu na wyniki przedsiębiorstwa, jego płynność finan- rosnącej konkurencji i wyzwań sową, zadłużenie i w rezultacie wartość rynkową. Dlatego też poszukując rozwiązań poprawia- stawianych przedsiębiorstwom jących efektywność prowadzonej działalności, pojawia się jednak potrzeba warto wziąć pod lupę również podatki. bardziej aktywnego podejścia Zakres możliwych do zastosowania rozwiązań do podatków. optymalizacyjnych zależy od okoliczności i warunków brzegowych, które mogą znacząco ograniczyć lub wręcz uniemożliwić jakiekolwiek PLUS 20
- 23. PLUS 21
- 24. w dokonując Wielu przedsiębiorcó go wyboru oczątku złe na samym p dzenia działalności formy prowa siebie zupełnie nakłada na czące obciążenia ie zna niepotrzebn e w przyszłości. podatkow działania. Nie ulega jednak wątpliwości, wskazać chociażby transfer udziałów lub akcji że w każdej sytuacji należy rozważyć wszelkie do spółki o rezydencji podatkowej kraju, który rozwiązania możliwe do wprowadzenia. Nawet stosuje zwolnienie z opodatkowania dochodów jeżeli ostatecznie okaże się, że nie sposób uzyskać ze sprzedaży udziałów, akcji. jakichkolwiek oszczędności podatkowych, fakt, że wynika to z obiektywnych przesłanek lub Mam świadomość, że w praktyce występuje świadomie podjętych decyzji, a nie z biernej wiele kwestii wymagających zbadania i weryfi- postawy i braku wiedzy, będzie dobrze świadczył kacji. O ile nie jest odkryciem fakt, że dochody o osobach zarządzających przedsiębiorstwem. ze sprzedaży udziałów czy akcji są zwolnione Ponadto rozważania na temat poszukiwań z opodatkowania na Cyprze, Malcie, w Luksem- rozwiązań optymalizacyjnych mogą zrodzić burgu czy Holandii, o tyle nie jest to wiedza pomysły, które zaowocują w przyszłości. wystarczająca, by takie rozwiązanie stosować. Przed podjęciem decyzji należy dodatkowo Optymalizacje podatkowe można podzielić uwzględnić zasady opodatkowania wynikające na dwie grupy: optymalizacje pojedynczych z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowa- transakcji oraz optymalizacje o charakterze nia, a także ustalić, w jaki sposób bezpiecznie systemowym, wyznaczające określoną strukturę oraz bez obciążeń podatkowych transferować prawnopodatkową prowadzonego biznesu. udziały bądź akcje do spółki zagranicznej. W praktyce dość często można spotkać bardzo Obniżanie podatku od dużych transakcji dobre pomysły optymalizacyjne, nie poparte jednak równie dobrymi koncepcjami ich Pierwsza grupa optymalizacji dotyczy najczęściej wdrożenia. zmian własnościowych związanych ze zbyciem udziałów lub akcji, wyjściem z biznesu czy też Przy wykorzystaniu skomplikowanych struktur wprowadzeniem nowego inwestora do firmy. optymalizacyjnych często okazuje się, że zakres Mogą one również wiązać się ze sprzedażą czy też koszty niezbędnych działań w celu znaczących aktywów lub projektów (np. dewelo- zastosowania rozwiązania optymalizacyjnego perskich). Tego rodzaju transakcje generują znacząco zmniejszają jego atrakcyjność. W takich zazwyczaj znaczące wpływy i zyski, a tym sytuacjach wielu przedsiębiorców zaczyna samym wysokie podatki. Nierzadko konieczność zadawać sobie pytanie, dlaczego nie pomyśle- odprowadzenia prawie 1/5 zysku na rachunek li wcześniej o rozwiązaniach podatkowych. urzędu skarbowego skłania do aktywnego poszu- Z pewnością przygotowanie określonej struk- kiwania rozwiązań pozwalających na obniżenie tury z pewnym wyprzedzeniem, bez zbędnego wysokości zobowiązania podatkowego. pośpiechu i z dbałością o szczegóły znacznie zwiększa komfort stosowania optymalizacji oraz Zwłaszcza w przypadku transakcji kapitało- zmniejsza ryzyko popełnienia błędu lub wystą- wych pojawiają się możliwości wyboru takiego pienia nieprzewidzianych okoliczności. Może też rozwiązania, które pozwoli na odroczenie zapłaty pozwolić na obniżenie kosztów przeprowadzenia podatku, a nawet jej uniknięcie. Wystarczy takich działań. Dlatego bardzo cenię klientów, PLUS 22
- 25. którzy o optymalizacji podatkowej zaczynają o uzasadnienie takiego wyboru, często można myśleć z dużym wyprzedzeniem, nawet pod usłyszeć odpowiedź: „bo tak robią wszyscy, kątem hipotetycznych transakcji. jest poza tym najprościej i najbezpieczniej”. Niestety, rzadko wybór ten jest uzasadniony Optymalizacje systemowe merytorycznie. O ile w fazie rozwoju biznesu forma spółki kapitałowej najczęściej nie rodzi Druga grupa optymalizacji podatkowych dotyczy konieczności zapłaty wyższych podatków, samej struktury prawnopodatkowej działalno- o tyle w momencie wypracowania zysków, które ści lub przedsięwzięcia. Decyzje w tym zakre- mogłyby być transferowane do właściciela spółki sie niejednokrotnie mają bardzo trwałe skutki pojawia się problem wynikający z konieczności dla efektywności biznesu. Korzystne podatkowo ich opodatkowania (przyjmując, że rozważa- formuły mogą umożliwić czerpanie istotnych my sytuację przedsiębiorcy – osoby fizycznej). zysków, jednak efekty pochopnych i nieprze- Jakże inaczej wyglądałaby ta sama sytuacja, myślanych decyzji niepotrzebnie narażają firmę gdyby działalność prowadzona była w formie na obciążenia i bywają trudne do naprawienia spółki osobowej. Wówczas wypłata środków w przyszłości. wspólnikowi nie podlegałaby opodatkowaniu. Wiele osób, dokonując złego wyboru na samym Dla zobrazowania konsekwencji wyboru struktu- początku, nakłada na siebie zupełnie niepotrzeb- ry prawnopodatkowej warto przywołać decyzje nie poważne obciążenia podatkowe pojawiające przedsiębiorców, którzy rozpoczynają prowa- się w przyszłości. Co więcej, zmiana pierwotnej dzenie działalności gospodarczej w formie spółki decyzji w takich okolicznościach nie jest prosta. z ograniczoną odpowiedzialnością. Na pytanie W przypadku ewentualnego przekształcenia PLUS 23
- 26. PLUS 24
- 27. spółki kapitałowej w osobową, opodatkowa- 19% realizowanych zysków, które mogą przezna- niu podlegać będą bowiem wypracowane, choć czyć na inwestycje, zmniejszenie zadłużenia, jeszcze niewypłacone zyski. Najczęściej koszt przejęcia konkurentów czy też na obniżenie cen. podatkowy takiego przekształcenia podważa Prezentując taką perspektywę, chyba nikogo nie zasadność jego przeprowadzenia. muszę przekonywać, że optymalizacja podat- kowa może mieć istotny wpływ na efektywność Oczywiście przykład wyboru formy prawnej jest prowadzonego biznesu. jednym z najprostszych, choć i tak niedostrzega- nym sposobem optymalizacji podatkowej. Jako Rafał Śmigórski przeciwwagę warto wspomnieć coraz bardziej Partner, Doradztwo Podatkowe popularne struktury wykorzystujące Zamknię- smigorski.rafal@gtfr.pl te Fundusze Inwestycyjne, które umożliwiają objęcie prowadzonej działalności zwolnieniem z konieczności płacenia podatku dochodowego. Struktura oparta na Zamkniętym Funduszu Inwestycyjnym wykorzystuje zwolnienie podat- kowe w zakresie podatku dochodowego, z jakiego korzysta Fundusz (zwolnienie przedmiotowe). Mając na uwadze fakt, iż spółki osobowe – jako transparentne podatkowo – nie są podatnika- mi (podatnikami podatku dochodowego są ich wspólnicy), łatwo dojść do źródła optymalizacji. Jeżeli bowiem wspólnikiem spółki osobowej będzie Zamknięty Fundusz Inwestycyjny, docho- dy uzyskiwane w ramach działalności prowadzo- nej przez spółkę osobową będą dochodami podat- kowymi Funduszu i zostaną objęte zwolnieniem podatkowym. W przypadku grup kapitałowych można sobie wyobrazić objęcie taką strukturą całej grupy (lub części). Przy dochodach na pozio- mie 5 mln zł rocznie korzyści podatkowe sięgają 1 mln zł, przy dochodach 10 ml zł – zysk wynosi blisko 2 mln zł, a przy 50 mln zł – 10 mln zł itd. Jest to efekt optymalizacji maksymalny z możli- wych – całkowite wyeliminowanie podatku dochodowego. Przedsiębiorstwa funkcjonujące w ramach takiej struktury zyskują dodatkowe PLUS 25
- 28. Podatki Ceny transferowe – bagatelizowanie ryzyka i niedocenianie narzędzi planowania podatkowego Transakcje pomiędzy podmiotami którego realizację można odkładać na późniejszy termin. Przepisy podatkowe zobowiązują podat- powiązanymi podlegają ocenie nika do przedłożenia dokumentacji podatkowej pod kątem warunków rynkowych. w ciągu 7 dni od daty zgłoszenia żądania przez Podmioty te są zobowiązane kontrolujących, dlatego bardzo często podat- do przekazania organom nicy nie przygotowują na bieżąco dokumen- tacji podatkowych, licząc na to, że ominie ich podatkowym odpowiednich kontrola podatkowa lub że jej przedmiotem informacji o warunkach transakcji nie będą ceny transferowe. W najgorszym razie (oraz o wszelkich czynnikach podatnicy oczekują, że uda im się przygotować dokumentację w wyznaczonym terminie. Są to wpływających na sposób ich jednak nadzieje złudne i w przypadku pojawienia ustalenia) w formie dokumentacji się kontroli podatkowej sporządzenie rzetelnej podatkowej. Dokument ten jest dokumentacji jest praktycznie niemożliwe. swoistego rodzaju raportem, W okresie 7 dni (i nocy) bardzo trudno jest który zawiera najistotniejsze zebrać kompletny zestaw dokumentów i infor- informacje o funkcjach pełnionych macji. O solidnej argumentacji, analizach czy porównaniach najczęściej nie można już nawet przez strony transakcji, myśleć. Zazwyczaj większość z tego czasu a także o ponoszonym ryzyku zajmują: identyfikacja transakcji z podmiotami i angażowanych aktywach. powiązanymi, ustalenie ich wartości oraz zloka- W maksymalnie możliwym lizowanie podstawowych dokumentów (np. umów). Warto wspomnieć też o tym, że organy zakresie podatnik powinien podatkowe, kierując do podatnika żądanie przed- potwierdzić rynkowość łożenia dokumentacji, nie wskazują konkretnych warunków zawierania konkretnej transakcji. Żądanie dotyczy wszelkich dokumen- tów, do których sporządzenia jest zobowiązany, umowy. Zadanie to jest jednak na jego barkach spoczywa więc prawidłowe niezwykle trudne i wymaga ustalenie zakresu obowiązków. W związku z tym wielowymiarowego poznania na nieprzygotowanego podatnika mogą czekać problemy. Wynikają one przede wszystkim specyfiki danej transakcji. z ograniczonych możliwości rzeczowego uzasad- nienia stosowanych cen. Co gorsza, budowanie Bagatelizowanie ryzyka takiego uzasadnienia „na gorąco” często skutkuje formułowaniem niefortunnych wyjaśnień, które Z moich obserwacji wynika, że obowiązek tylko pogłębiają wątpliwości kontrolujących. sporządzania dokumentacji podatkowej jest przez podatników postrzegany jako „zło konieczne”, PLUS 26
- 29. Zaniedbania w dziedzinie cen transferowych Narzędzie planowania wynikają najczęściej z nieuzasadnionego optymi- zmu i zbagatelizowania ryzyka. Wielu podatni- Planowanie podatkowe z wykorzystaniem cen ków jest przekonanych, że warunki ich transakcji transferowych polega na świadomym i jednocze- z podmiotami powiązanymi są jak najbardziej śnie bezpiecznym „podziale” zysku pomiędzy rynkowe i w związku z tym nic im nie grozi. podmioty powiązane. Celem takiego planowania Bardzo często okazuje się jednak, że takie poglą- powinno być w szczególności uniknięcie strat dy nie mają rzetelnego uzasadnienia. W praktyce jakiejkolwiek ze spółek należącej do grupy oraz wartość transakcji przeprowadzanych przez maksymalizacja dochodów spółek z siedzibą podatników z podmiotami powiązanymi jest w rezydencjach podatkowych o najniższym bardzo często na tyle znacząca, że ewentualne poziomie stóp podatkowych. podważenie rynkowości przez organy kontrolu- jące może mieć bardzo dotkliwe skutki dla przed- W praktyce wskazane powyżej cele są realizo- siębiorstwa. Ceny transferowe można zatem wane poprzez tzw. „ręczne” sterowanie cenami, uznać za obszar ryzyka podatkowego. które ma charakter doraźny i nie pozwala na racjonalne uzasadnienie zmieniających się Nieuzasadniony optymizm podatników warunków transakcji czy też pojawienia się wynika w dużej mierze z braku świadomo- nowych rozliczeń. W ten sposób pojawia się ści, w jaki sposób organy podatkowe mogą określone ryzyko podatkowe. podważyć rynkowość transakcji. Świadczy o tym przykładowo utożsamianie „problemu” Ceny transferowe są bardzo ważnym narzędziem cen transferowych wyłącznie z rozliczeniami podwyższania efektywności podatkowej i powin- międzynarodowymi, uznawanymi jako sposób ny być w odpowiedni sposób wykorzystywane, na wyprowadzanie zysków z Polski do innych tzn. tak, by nie stwarzać ryzyka podatkowego. krajów. W związku z tym podatnicy często Używanie cen transferowych w celu „regulowa- kwestionują celowość kontrolowania transakcji nia” wyników finansowych podmiotów powią- krajowych. Niestety, w tym zakresie regulacje zanych należy uznać za dopuszczalne – ale przy podatkowe są precyzyjne, dając prawo organom jednym podstawowym zastrzeżeniu – ceny te podatkowym do weryfikacji zarówno transakcji powinny odpowiadać warunkom rynkowym. zagranicznych, jak i krajowych. Takie ujęcie może wydawać się wewnętrznie sprzeczne. Jak więc wpływać na poziom cen Warto więc brać przykład dla swoich działań w transakcjach z podmiotami powiązanymi, z tych podmiotów, które aktywnie kontro- nie ryzykując, że zostaną one uznane za nieryn- lują zagrożenia, przygotowując się w pełni kowe? Do osiągnięcia tego celu konieczne na potwierdzenie rynkowości transakcji jest zrozumienie specyfiki cen transferowych, z podmiotami powiązanymi oraz wykorzystując identyfikacja czynników mających wpływ ceny transferowe do efektywnego planowania na wartość rynkową przedmiotu transakcji podatkowego. pomiędzy podmiotami powiązanymi i zbudowa- nie odpowiedniego modelu biznesowego. PLUS 27
- 30. Rynkowość transakcji podziału dochodów w sposób odzwierciedlający podział funkcji, ryzyka i aktywów. Wskazane Ocena rynkowości transakcji zależy od bardzo jest, aby założenia struktury biznesowej oraz wielu czynników. W szczególności należy wziąć uzasadnienie przyjętych reguł rozliczeń były pod uwagę zakres funkcji pełnionych przez sformułowane w polityce cen transferowych. strony transakcji, ponoszonego ryzyka, czy też angażowanych aktywów. Im szerszy zakres Niestety, najczęściej ceny transferowe są funkcji, większe ryzyko i bardziej kluczowe wykorzystywane do „ręcznego sterowania” aktywa, tym znaczniejsze oczekiwania poziomu wynikami spółek. Przyczynia się to do znaczą- marży czy zysku. Projektując model bizne- cych trudności podczas „obrony” warunków sowy dla przedsięwzięć realizowanych przez transakcji pomiędzy podmiotami powiązany- grupę kontrolowanych firm, warto zastanowić mi, narażając podmioty na korektę dochodu się również, w jaki sposób podzielić między w związku ze stosowaniem nierynkowych cen. poszczególne podmioty funkcje, ryzyko i aktywa Mam nadzieję, że z czasem podejście podatników (pod kątem podatków). Wypadkową tego podzia- do tego problemu będzie zmieniało się na korzyść łu będzie bowiem wysokość dochodu realizo- przemyślanych i bardziej efektywnych działań, wanego przez poszczególne firmy. W związku nastawionych na długookresową perspektywę. z tym, że działalność gospodarcza jest obarczona ryzykiem, poziom faktycznie osiąganych zysków Rafał Śmigórski może być niższy od zaplanowanego, a nawet Partner, Doradztwo Podatkowe może pojawić się strata. W takich okolicznościach smigorski.rafal@gtfr.pl podział łącznego dochodu czy też straty jest szczególnie ważny z punktu widzenia efektywno- ści podatkowej. Wykorzystanie cen transferowych jako efektyw- nego narzędzia planowania podatkowego w grupach podmiotów ze sobą powiązanych wymaga podejścia systemowego i zaplanowania PLUS 28
- 31. PLUS 29 PLUS U
- 32. Podatki Doradca podatkowy partnerem w codziennych decyzjach Podejmując decyzje, lubimy brać pod uwagę wraca do podejmowania decyzji. Czasem opinie innych. Szczególnie jeżeli są to decyzje dyskusja prowadzi jedynie do wskazania osoby ważne, ryzykowne, czy też takie, co do których lub podmiotu, który może najlepiej pomóc obawiamy się, że nasza wiedza i doświadczenie w rozwiązaniu określonej kwestii, zdarza się też, są zbyt małe, by wybrać właściwie. W takich że rozmowa kończy się nawiązaniem szerszej sytuacjach potrzebujemy osoby, z którą możemy współpracy z Grant Thornton. przedyskutować temat, podzielić się wątpliwo- ściami i poznać inne spojrzenie na dany problem. Rozumiemy, jak ważna jest dla naszych klien- Niestety, w mniejszych firmach osoba odpowie- tów możliwość szybkiej konsultacji telefonicz- dzialna za podatki musi być samowystarczalna nej. Dlatego zachęcamy Państwa do kontaktu. i nie ma z kim przeprowadzić takiej merytorycz- Z przyjemnością podzielimy się naszą wiedzą nej dyskusji. i doświadczeniem, aby pomóc szybko rozwiązać najtrudniejsze problemy. Mam wśród klientów także takie osoby, które kontaktują się ze mną stosunkowo Dariusz Bednarski rzadko. One jednak wiedzą, że zawsze mogą Partner Zarządzający, Doradztwo Podatkowe zadzwonić, żeby porozmawiać o bieżących bednarski.dariusz@gtfr.pl problemach. Zwykle taka rozmowa kończy się podziękowaniem klienta, który uzyskawszy komentarz do rozważanej przez siebie sytuacji, PLUS 30
- 34. www.gtfr.pl Niniejsza publikacja została sporządzona z najwyższą starannością, jednak niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły zawarte w „Plusie” mają charakter poglądowy, a zawarte w nich informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. Wobec powyższego Grant Thornton Frąckowiak Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji. Jeżeli są Państwo zainteresowani dokładniejszym omówieniem niektórych poruszonych w niniejszym numerze kwestii, zachęcamy do kontaktu i nawiązania współpracy. Grant Thornton Frąckowiak Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych nr 3654 Komplementariusz: Grant Thornton Frąckowiak sp. z o.o. Zarząd komplementariusza: Cecylia Pol – Prezes Zarządu, Tomasz Wróblewski – Wiceprezes Zarządu Adres siedziby: pl. Wiosny Ludów 2, 61-831 Poznań NIP: 778-14-76-013, REGON: 301591100 Sąd Rejonowy Poznań – Nowe Miasto i Wilda w Poznaniu, VIII Wydział Gospodarczy, KRS 0000369868