Ecole Nationale de Commerce et de Gestion d’Oujda
1ère année Master d’université (S1) : Finance, comptabilité, Audit et co...
 Introduction…………………………………………………………….
 Partie I : Phase théorique………………………………………………
 Diagramme d’une mission d’audit………...
 L’auditeur est un garant du bon fonctionnement des systèmes du
contrôle interne présents au sein de l’entreprise. Son rô...
 L’auditeur est responsable de contribuer à l’identification et à
l’évaluation des risques auxquels l’entreprise est expo...
 Les missions d’auditeur sont de plus en plus large et consiste en (missions
non limitatives) :
 Des améliorations méth...
1-Diagramme d’une mission d’audit
2 Les différentes phases de la mission d’audit
 Enoncé
 Un auditeur a rédigé une première version de recommandations à
l’attention des responsables opérationnels du se...
 Corrigé
 Plusieurs réponses peuvent être considérées comme bonnes si elles
mentionnent :
 ‐ Un destinataire ;
 ‐ Une ...
 4. Responsable du service Encaissement : fixer, avant le <date>, un délai
interne pour la fin du recouvrement amiable et...
 Enoncé :
 Associer à chaque fait constitutif d’une observation d’audit la (ou
les) preuve(s) qui la supportent. Certain...
 PREUVES :
 A. Le service des règlements n’a pas délégation de signature
sur les chèques émis.
 B. La procédure de trai...
 Les missions de l’auditeur sont de plus en plus large et
consiste en (missions non limitatives) :
 *des Améliorations m...
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  1. 1. Ecole Nationale de Commerce et de Gestion d’Oujda 1ère année Master d’université (S1) : Finance, comptabilité, Audit et contrôle Projet de matière : Audit général Réalisé par : IDEHOU Hajar EZZAIDI Sabah Encadré par: M. El JABRI
  2. 2.  Introduction…………………………………………………………….  Partie I : Phase théorique………………………………………………  Diagramme d’une mission d’audit…………………………………….  Les différentes phases de la mission d’audit………………………….  Partie II : Phase pratique………………………………………………  Cas N°1: Les recommandations………………………………………  Cas N°2: Les preuves………………………………………………….  Conclusion………………………………………………………………
  3. 3.  L’auditeur est un garant du bon fonctionnement des systèmes du contrôle interne présents au sein de l’entreprise. Son rôle est de veiller à ce que l’ensemble des risques soient maitrisés par les opérationnels. L’audit interne, initialement limité à l’audit comptable et financier couvre, aujourd’hui, toutes les fonctions de l’entreprise : production, commercial, …  Il est aussi un acteur majeur du dispositif de maitrise des risques, du contrôle interne et de la bonne gouvernance
  4. 4.  L’auditeur est responsable de contribuer à l’identification et à l’évaluation des risques auxquels l’entreprise est exposée, accompagner la mise en place d’un dispositif global des risques et évaluer l’efficacité et la pertinence de ce dispositif .  Du fait de la variété des domaines à couvrir et des missions à conduire, l’auditeur interne doit bénéficier d’une gamme de compétences toujours plus étendue.
  5. 5.  Les missions d’auditeur sont de plus en plus large et consiste en (missions non limitatives) :  Des améliorations méthodologiques en vue d’une meilleure efficacité  La diffusion des meilleurs pratiques entre les différentes fonctions  Le renforcement quantitatif et qualitatif des ressources avec des équipes toujours mieux formées et plus spécialisées  Le développement des missions en faveur du conseil, de la formation des opérationnels et de l’accompagnement du changement  Quels sont les missions d’audit ? et quels sont leurs différents phases ?
  6. 6. 1-Diagramme d’une mission d’audit
  7. 7. 2 Les différentes phases de la mission d’audit
  8. 8.  Enoncé  Un auditeur a rédigé une première version de recommandations à l’attention des responsables opérationnels du service Encaissement et du service Facturation.  1. Faire un effort pour aviser à temps la Trésorerie du non encaissement des factures.  2. Il faut suivre de manière rigoureuse les impayés.  3. Accroître le soutien informatique au recouvrement amiable.  4. S’efforcer de remettre le plus rapidement possible les factures impayées à un huissier ou une société de recouvrement externe.  5. Améliorer la formation juridique pour relancer les débiteurs récalcitrants.  6. Le « Service Encaissement » doit être informé du montant, du numéro et des modalités de règlement pour toutes les factures émises.  T.A.F  Reformulez ces recommandations afin qu’elles permettent aisément aux responsables opérationnels d’élaborer leur plan d’actions.
  9. 9.  Corrigé  Plusieurs réponses peuvent être considérées comme bonnes si elles mentionnent :  ‐ Un destinataire ;  ‐ Une action dont le résultat est mesurable ;  ‐ Un délai de mise en œuvre.  Les cinq premières recommandations concernent le service des encaissements audité tandis que la sixième concerne le service Facturation.  1. Responsable du service Encaissement : déterminer, avant le <date>, avec le responsable de la trésorerie les dates d’alerte et les montants impayés qui doivent remonter automatiquement sur le poste de travail du service trésorerie.  2. Responsable du service Encaissement : établir, avant le <date>, une procédure de suivi des encaissements à bonne date et de détection des retards d’encaissement.  3. Responsable du service Encaissement : lister, avant le <date>, les données manquantes dans l’application sur les encaissements pour pouvoir demander à l’Assistance à Maîtrise d’Ouvrage du département informatique la mise en place d’une modification de l’application.
  10. 10.  4. Responsable du service Encaissement : fixer, avant le <date>, un délai interne pour la fin du recouvrement amiable et déterminer une procédure de remise à un service ou un prestataire externe de recouvrement des impayés.  5. Responsable du service Encaissement : mettre en place, avant le <date>, une formation juridique pour les 2 personnes du service.  6. Responsable du service Facturation : mettre en place, avant le <date>, un flux automatique de toutes les données des factures émises (numéros, montants et délai de règlement accordé) vers l’application du service Encaissement.
  11. 11.  Enoncé :  Associer à chaque fait constitutif d’une observation d’audit la (ou les) preuve(s) qui la supportent. Certaines preuves peuvent être utilisées 2 fois et d’autres peuvent ne pas être utilisées du tout.  FAITS :  1. Les achats sont traités différemment selon la personne qui s’en charge.  2. 30% des factures reçues des fournisseurs sont payées au‐delà du délai accordé par celui‐ci.  3. Les paiements sont effectués sans validation par le service réception des marchandises.  4. Des commandes ont été émises auprès de fournisseurs non autorisés.  5. Le paiement des factures n’est pas automatiquement porté à la connaissance de la trésorerie.  6. Réception et paiement de marchandises pour des quantités non commandées.
  12. 12.  PREUVES :  A. Le service des règlements n’a pas délégation de signature sur les chèques émis.  B. La procédure de traitement des achats a plus de dix ans et n’est plus suivie.  C. Les factures ne sont pas comptabilisées à réception mais seulement après visa du service utilisateur du bien acheté.  D. Le système informatique de la trésorerie n’est pas interfacé avec la comptabilisation des paiements au poste banque.  E. Le service des règlements paie sur la base du visa du service achat et du service réception des marchandises mais sans visa du service utilisateur.  F. Le service des règlements paie sur la base du visa du service achats seulement. G. La vérification de l’agrément des fournisseurs est réalisée à réception de la facture.  G. La vérification de l’agrément des fournisseurs est réalisée à réception de la facture.  H. La procédure de traitement des achats n’a jamais été validée par le responsable et elle n’est pas applicable dans certains cas.
  13. 13.  Les missions de l’auditeur sont de plus en plus large et consiste en (missions non limitatives) :  *des Améliorations méthodologique en vue d’une meilleure efficacité,  *la Diffusion des meilleures pratiques entre les différentes fonctions  ,*le Renforcement quantitatif et qualitatif des ressources avec des équipes toujours mieux formées et plus spécialisées,  *et le Développement des missions en faveur du conseil, de la formation des opérationnels et de l’accompagnement du changement.   L’importance de ces missions exige d’excellentes capacités d’écoute, de dialogue et de persuasion. Il s’agit d’une profession dans laquelle la pédagogie joue un rôle essentiel.

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