Le Budget Jean-Antoine Moreau

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Le Budget Jean-Antoine Moreau
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Le Budget Jean-Antoine Moreau

  1. 1. Jean-Antoine Moreau Le Budget © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP
  2. 2. Jean-Antoine Moreau Le Budget De l’Entreprise ou de l’Organisation en Cohérence avec la Stratégie et le Business Plan © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP
  3. 3. 3 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC « Si on ne sait pas vers quel port on navigue, aucun  vent n’est favorable. »  Sénèque  (Philosophe et Homme d'État Romain (1er  siècle)    
  4. 4. 4 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Le budget est l’interprétation quantitative de toutes les actions futures de l’entreprise.
  5. 5. 5 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Choix Décisions BUDGET Actions Résultats
  6. 6. 6 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Plan d’Amélioration Annuel Budget Annuel
  7. 7. 7 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Stratégie de l’Entreprise – But – Objectifs – Moyens – Méthode – Outils – Résultats • Qualitatifs par unité • Quantitatifs par unité • Utilise le passé • Permet une projection dans l’avenir • Contrat pour toutes les unités et directions qui y participeront • Communication interne • Objectifs collectifs sont déclinés objectifs individuels • Traçabilité avec les lignes du compte de résultat
  8. 8. 8 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Le budget doit être révisé si nécessaire, à des périodes définies.
  9. 9. 9 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Un outil quotidien de Pilotage
  10. 10. 10 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Les acteurs : – Contrôle de gestion – Responsable financier – Responsable comptable – Responsable opérationnel – Responsable d’unité – Conseil – Organisme de contrôle
  11. 11. 11 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Principe d’annualité • Principe d’universalité – Un seul budget sur lequel toutes : dépenses, recettes, actions sont traçables jusqu’au résultat – Une seule méthode d’élaboration, de suivi, de mise à jour, de contrôle • Principe de l’unité – Toutes dépenses et toutes les recettes y sont intégrées • Principe de l’équilibre – Les dépenses et recettes doivent s’équilibrer • Principe de transparence
  12. 12. 12 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Budget Prévisionnel Anticipation des Dépenses Anticipation des Ressources Matrice des Coûts Matrice des Ressources
  13. 13. 13 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Gestion Axée sur la Performance Gestion Axée sur les Résultats
  14. 14. 14 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Lignes Budgétaires Basées sur l’Activité
  15. 15. 15 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Budgets Lignes Budgétaires Activités Résultats Évaluation Contrôle Correction
  16. 16. 16 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Démarche Stratégique
  17. 17. 17 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Analyse Projets Activités
  18. 18. 18 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Objectifs Sectoriels
  19. 19. 19 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Planification Projets Activités
  20. 20. 20 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Objectifs Ressources Humaines Qualifiées
  21. 21. 21 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Qualification des Ressources Humaines Projets Unités/ Départements / Services
  22. 22. 22 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Suivi Budgétaire Indicateurs Tableaux de Bord Suivi / Ajustements
  23. 23. 23 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Processus de Gestion Prévisionnelle – Déterminer les objectifs à long terme conformes à la stratégie de l’entreprise – Définir les stratégies financières adaptées – Fixer les programmes détaillés
  24. 24. 24 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Processus de Gestion Prévisionnelle pour les Budgets •R&D •Industriel •Production •Investissement •Fonctionnement •Ressources Humaines •Commerciaux •Approvisionnements •Frais •Budget général •Bilan Prévisionnel •Compte de Résultat Prévisionnel
  25. 25. 25 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Processus d’Élaboration Budgétaire – Prévision >>> Choix d’objectifs – Établissement des budgets avec une typologie : • Objectifs • Moyens – Contrôle • Par période entre le Prévu et le Réalisé
  26. 26. 26 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Déterminants Résultants Objectifs à atteindre Moyens à mettre en oeuvre
  27. 27. 27 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Exemple sur le budget des ventes Le budget des ventes consiste à évaluer les ventes futures – En quantité – En qualité – En valeur Analyse • Des produits • Des services • Des activités
  28. 28. 28 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Méthodes simples d’extrapolation – Méthodes des moyennes mobiles • Permet de tracer une courbe lissant les informations – Méthode des moindres carrés • Détermine la droit qui minimise la somme des écarts observés et la valeur ajoutée – Série chronologique • Tendance générale • Mouvement cyclique • Variations saisonnières • Variations accidentelles
  29. 29. 29 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Ventilation par période • Ventilation par pays • Ventilation par région • Ventilation par produit • Ventilation par service • Ventilation par activité • Ventilation par unité • etc.
  30. 30. 30 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Les Frais : – Marketing – D’approvisionnement – De distribution – Variables – Mixtes – Fixes – Publicitaires – Salaires – Charges diverses – etc.
  31. 31. 31 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Budget de Production Programme de Production
  32. 32. 32 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Programme de Production – Quantité à Produire – Contraintes techniques de production – Méthode de production – Quantité de matière première nécessaire pour produire (assurer la production) – Ressources nécessaires pour produire (assurer la production)
  33. 33. 33 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Programme de Production – Quantité à Produire – Contraintes techniques de production – Méthode de production – Quantité de matière première nécessaire pour produire (assurer la production) – Ressources nécessaires pour produire (assurer la production)
  34. 34. 34 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Programme de Production Valorisation de la Production Budget de la Production
  35. 35. 35 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Budget de la Production Budget des matières premières Budget de la main d’œuvre de production Budget des frais indirects Répartition Budgétaire par centre de Responsabilité Budget Outils et Moyens
  36. 36. 36 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Approvisionnements – Inventaire – Contrôle quantitatif – Contrôle qualitatif – Stockage – … – … – Fournisseurs – Commandes – Livraisons
  37. 37. 37 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Coût – Stock • Possession • Insuffisance • Flux • Commandes • … • …
  38. 38. 38 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Modèle de Wilson – Hypothèses • Caractère linéaire de la consommation et des ventes • Unicité des prix fournisseurs • Caractères de non-exigence du fournisseur – Formalisation • Consommation annuelle en quantité • Consommation annuelle en valorisation qualitative • Coût d’obtention d’une commande • Taux de possession du stock • Prix du couple article / service • Prix du couple produit / service • Quantité économique • Nombre de commandes passées • Nombre de commandes reçues • Coût de détention du stock • Coût de gestion • Coût de gestion du stock
  39. 39. 39 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget d’Investissement – Investissements de maintien – Investissements stratégique – Investissements productif – Investissements pour la recherche  Les investissements somptuaires sont à proscrire, en période de crise économique et sociale
  40. 40. 40 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budgétisation – Le budget reprend les informations du Plan d’Investissement, en les détaillants par responsabilités opérationnelles; afin de permettre un suivi de l’engagement des dépenses, de l’avancement des projets (Méthode PERT) .
  41. 41. 41 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Suivi des Investissements – Dates d’engagement – Dates de décaissement – Dates de réception
  42. 42. 42 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Exemples sur le Financement d’investissement • Besoin • Investissement Programmes / Projets • Frais divers • Fonctionnement • Investissement hors programme • Dépense d’entretien (Maintient en Condition Opérationnelle) • Fond de Roulement • Fond propre • Crédit [ court – moyen – long terme ] • Subventions
  43. 43. 43 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Services Fonctionnels – Direction générale – Service Administratif – Comptable – financier – Service Ressource Humaine – Contrôle de Gestion – Organisation Méthode – Projets – Études – Production – Marketing – Vente – etc.
  44. 44. 44 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Tout Budget intègre une vision stratégique Croissance du périmètre d’influence Augmentation du périmètre : Action / Intervention / Influence
  45. 45. 45 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Intègre la haute spécialisation des personnels fonctionnels et techniques
  46. 46. 46 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Exemple de méthode d’élaboration La méthode de Base zéro
  47. 47. 47 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Méthode : Budget de Base Zéro Chaque responsable doit justifier son budget sur la base de contribution aux objectifs de l’organisation, sans référence aux acquis du passé.
  48. 48. 48 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Procédure budgétaire utilisée par cette méthode : Faire correspondre « un module de décision » à chaque activité de base de l’entreprise.
  49. 49. 49 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Le Module de décision: – Document spécifique qui identifie et décrit une activité spécifique de telle manière que le responsable puisse : • Évaluer et classer cette activité, par rapport à d’autres activités concourant pour les mêmes ressources limitées. • Décider d’approuver cette activité ou de la rejeter
  50. 50. 50 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Le Document Module de décision  Contient aussi toutes les informations d’évaluation : – Le but de l’activité – Les indicateurs – Les tableaux de bord – Les programmes d’action – Les bénéfices attendus – Les alternatives possibles – Les conséquences de la suppression de l’activité – Les dépenses ou les coûts d’activité
  51. 51. 51 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Méthode: Budget de Base Zéro  Les règles qui décompose chaque zone d’activité, en un ou plusieurs : ensembles budgétaires, sont clairement définies.  Il est mis en place au niveau de l’entreprise, un mécanisme général facilitant: Le classement des différents budgets La consolidation des différents budgets
  52. 52. 52 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Budget de Trésorerie Synthèse des autres budgets
  53. 53. 53 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget de Trésorerie – Méthode analytique de précision consistant en un découpage dans le temps des encaissements, décaissement; sur charges et produits générés par les différents budgets étudiés
  54. 54. 54 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget de Trésorerie – Prévoir les risques d’insuffisance de trésorerie – Prévoir les moyens de financement nécessaire – Déterminer la situation financière particulière
  55. 55. 55 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget de Trésorerie – Bilan de l’exercice précédent – Bilan des Différents budget approuvés de l’exercice en cours – Encaissements et décaissements non courants
  56. 56. 56 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget préparatoire au budget de trésorerie – Budget des encaissements (entrées) – Budget des décaissements (sorties) – Budget de la TVA – etc.
  57. 57. 57 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Encaissement – Recettes – Ventes au comptant (décompte mensuel) – Règlements (vente à crédit) – Règlements des tiers (acquisition d’ immobilisations) – Augmentation de capital (en numéraire) – Emprunts – Subventions – etc.
  58. 58. 58 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Décaissement – sorties – Dépenses – Achats (décomposition mensuelle) – Règlements fournisseurs • Achats comptant • Achats à crédit – Charges décaissables • Production • Distribution • Administration – Générale – Détachée – Autres charges de Fonctionnement – Charges financières – Dividendes – Impôts – TVA – Taxes diverses – Investissement – Remboursement d’emprunt – etc.
  59. 59. 59 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget – Impôts – TVA – Taxes – Déterminer la situation de l’entreprise • Débitrice ou créditrice vis à vis du fisc – Dette fiscale ou créance vis à vis du trésor
  60. 60. 60 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget des ventes • Budget de R&D • Budget RH • Budget de la production • Budget des approvisionnements • Budget des investissements • Budget des frais généraux • Budget de trésorerie • etc.
  61. 61. 61 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Fin de la partie publié en ligne
  62. 62. 62 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Outil de Pilotage Fonctionnement Investissement
  63. 63. 63 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Cadrage Financier Fiscal Juridique Sociaux
  64. 64. 64 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Ressources Dépenses Épargne
  65. 65. 65 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Prévoir l’activité • Construire un budget • Améliorer la performance budgétaire • Présenter et défendre son budget • Suivre son budget • Contrôler les réalisations
  66. 66. 66 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Maîtrise du Processus Budgétaire Mettre en œuvre un Contrôle de Gestion à forte valeur ajoutée
  67. 67. 67 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Présentation – Budget réaliste – Budget en équilibre – Budget en cohérence avec la stratégie de l’entreprise ou de l’organisation – Budget en lien direct avec l’évolution – Des activités – Des produits – Des services – Processus de suivi budgetaire simple et transparent, cohérent avec la gestion des projets
  68. 68. 68 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Culture d’entreprise Réflexion stratégique Élaboration Plan Stratégique Système de Gestion Reporting Système de Pilotage Résultat Vision des Dirigeants Élaboration Budgétaire
  69. 69. 69 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Gestion de la performance • Pilotage des risques • Responsabilités de décision • Motivation des ressources humaines • Lecture des activités • Découpage budgétaire • Lien entre budget et consolidation • Actualisation budgétaire • Outils de communication
  70. 70. 70 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Business Plan Objectif Global Activités / Produits / Services Budget Prévisionnel Outils de Suivi des Résultats contrôles améliorations corrections
  71. 71. 71 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Colonne vertébrale de l’exercice Confiance des investisseurs
  72. 72. 72 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Résumé – Définissez clairement vos objectifs – Définissez clairement votre stratégie – Anticipez les évolutions – Définissez, Ajustez, Exploitez votre budget Prévisionnel – Communiquez votre budget
  73. 73. 73 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Résumé – Les principales composantes de votre budget prévisionnel • Le chiffre d’affaire mensuel – Produits – Activités – Services • Le taux de marge par – Produits – Activités – Services • Les charges de personnel • Les charges fixes • Le seuil de rentabilité de l’entreprise • Les estimations et les prévisions des différents postes de charge • Le calcul de l’écart entre le réalisé et le prévisionnel

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