Ley 843 (Texto Ordenado vigente)

LEY Nº 843
LEY DE REFORMA TRIBUTARIA

____________________________________________
TEXTO ORDENADO
PROGRAMA DE SANEAMIENTO
LEGISLATIVO

ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA

La Paz – Bolivia
2010

VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843
PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986
LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 1 de 148

PRESENTACION DEL TEXTO ORDENADO

I. Introducción

La Vicepresidencia del Estado Plurinacional y la cooperación alemana en Bolivia a
través de la GTZ/CONCED procedieron al diseño, elaboración y ejecución del Programa
de Saneamiento Legislativo, cuyo objetivo en su primera fase consistió en la recopilación
y depuración de la legislación boliviana desde el año 1825 hasta el 2009, habiéndose
seleccionado ocho áreas disciplinarías de la Ciencia del Derecho, entre las que se
encuentra el Área Tributaria, Financiera y Aduanera.

En el marco del indicado Programa de Saneamiento Legislativo se ha elaborado el
texto ordenado de la Ley 843 (Ley de Reforma Tributaria) como uno de los principales
productos de la consultoría, la misma que estuvo conformada por el Dr. Alvaro Villegas
Aldazosa como Experto responsable; Dra. Narda Bacarreza y Dra. Lilian Ticona como
Profesionales; y Dra. Vivian Quisbert y Dra. Sandra Vasquez, como Asistentes. 1

Desde el punto de vista de la técnica legislativa debemos entender que un texto
ordenado no cambia el texto preexistente, sino que realiza una ordenación sistemática y
coherente de las modificaciones producidas en el transcurso del tiempo sobre la materia;
así como tampoco altera la vigencia de las normas dictadas con posterioridad bajo la
técnicas de la abrogación o derogación, simplemente es un marco de referencia que
permite una mejor comprensión y conocimiento de la normativa vigente por parte de los
ciudadanos y los operadores jurídicos.

La necesidad de contar con textos legislativos ordenados responde al principio de
seguridad jurídica, pues en ellos el ciudadano encuentra un cuerpo coherente de
disposiciones agrupadas temáticamente, de manera que en un entorno de dinamismo
legislativo pueda conocer con certeza si una disposición específica se encuentra vigente,
así como la información precisa sobre su derogatoria.

De igual manera, los textos ordenados constituyen un importante instrumento para
el trabajo legislativo y reglamentario, cumpliendo un rol orientador que permite definir con
certeza el alcance de las normas en el tiempo, contribuyendo a que el legislador defina
con exactitud la norma específica que afectaría la nueva legislación.

1
Pasantes: Fabián Lema y Flavio Javier Loza.

TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA


II. Marco histórico referencial de la Ley 843

La Ley N° 843 de 28 de mayo de 1986, Ley de Reforma Tributaria, crea un nuevo
sistema tributario en Bolivia, que hasta la fecha ha sufrido modificaciones que no alteran
los rasgos esenciales de simplicidad del sistema tributario boliviano. Entre las
modificaciones más importantes tenemos a las introducidas inicialmente por la Ley N° 926
de 22 de abril de 1987, posteriormente las leyes N° 1314 de 28 de febrero de 1992 y
1489 de 7 de mayo de 1993. La Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994 que introduce
una de las más grandes modificaciones a la Ley 843, seguida de la Ley N° 2493 de 5 de
agosto de 2003.

III. Metodología

La elaboración de textos ordenados en el Programa de Saneamiento Legislativo se
sustenta en el desarrollo de una metodología uniforme para todas las áreas de trabajo.
Con las particularidades de cada una de ellas, ha desarrollado un soporte de aplicación
informática que permite el ingreso de datos sobre una base preestablecida de los textos
normativos cargados en el sistema. El registro de todas las leyes en la aplicación
informática, incluye la clasificación, el registro de las abrogaciones, derogaciones,
modificaciones o complementaciones, estableciendo una correlación entre la norma que
se afecta y la norma afectada. De esa manera, el registro de normas en la aplicación
permite contar con un texto ordenado que no sólo identifica la Ley, sino también el artículo
o parte del mismo en la norma saneada, llegándose a introducir la nueva redacción
vigente identificada mediante la cita del número de ley, artículo, parágrafo, párrafo o
inciso.

Los textos ordenados, son resultado de un exhaustivo trabajo que contempla las
siguientes actividades:

a. Recopilación de leyes correspondientes al área.
b. Lectura completa de las leyes promulgadas desde mayo de 2009 a 1825 -
Gaceta Oficial de Bolivia (2009-1960) y Anuarios legislativos oficiales (1960-
1825).
c. Registro de todas las leyes del área en la aplicación informática
d. Soporte físico de las Leyes analizadas.

El Área Primaria Tributaria, Aduanera y Financiera, se dividió en las siguientes sub
áreas primarias:

Área Primaria TRIBUTACION INTERNA
Subárea Primaria IMPUESTOS:
• Renta
• Consumo
• Patrimonio
Subárea Primaria TASAS
Subárea Primaria CONTRIBUCIONES ESPECIALES



Subárea Primaria LIBERACION TRIBUTARIA
Subárea Primaria INTERNACIONAL
Subárea Primaria PARAFISCAL
Subárea Primaria SUSTANTIVA - ADJETIVA TRIBUTARIA

Área Primaria TRIBUTACION ADUANERA
Subárea Primaria IMPORTACION
Subárea Primaria EXPORTACION
Subárea Primaria LIBERACION ADUANERA
Subárea Primaria INTERNACIONAL
Subárea Primaria SUSTANTIVA - ADJETIVA ADUANERA

Área Primaria FINANZAS PÚBLICAS
Subárea Primaria LEYES FINANCIALES
Subárea Primaria DISTRIBUCION DE INGRESOS
Subárea Primaria ASIGNACION PRESUPUESTARIA

IV. Descripción de contenido y bases conceptuales

El texto ordenado de la Ley 843 contiene la norma vigente en el texto principal, un
recuadro con referencia de disposición derogatoria o modificatoria correspondiente y un
comentario en caso de requerirse alguna aclaración o explicación.

Para efectos del saneamiento, solamente han sido tomadas en cuenta leyes en
sentido formal, incluyendo disposiciones de jerarquía inferior elevadas a rango de ley por
mandato de una norma legal. Por otra parte, se han incluido Decretos Leyes emitidos en
gobiernos de facto en mérito a la doctrina constitucional aplicada por el Tribunal
Constitucional de Bolivia conocida como “Interpretación Previsora”.

Las bases conceptuales del saneamiento, expresadas en la aplicación informática,
son:

‐ Abrogación: Dejar sin efecto la totalidad de una norma, ya sea por disposición
explícita de una norma posterior o porque eso se infiere del contenido de esa
norma al ser contraria a la norma preexistente.
‐ Derogación: Dejar sin efecto parte de una norma, ya sea por disposición
explícita de una norma posterior o porque eso se infiere del contenido de esa
norma al ser contraria a la norma preexistente.
‐ Modificación: Modificar parte de una norma sin derogarla o abrogarla, ya sea
por disposición explícita de una norma posterior o porque eso se infiere del
contenido de esa norma al ser complementaria, rectificatoria o aclaratoria.
‐ Complementación: Utilizada bajo la categoría de “Modificación” o como
categoría independiente, “Complementación” se refiere a añadir parte del texto
de una norma por su natural conexión con el texto de la norma principal. La
complementación no se utiliza para concordancias normativas.



En todos los casos se ha tomado en cuenta los efectos abrogatorios o derogatorios
de Sentencias Constitucionales en aplicación del Parágrafo III del Artículo 58 de la Ley
1836 (Ley del Tribunal Constitucional)

V. Control de calidad

Con la finalidad de contribuir a mejorar la exactitud y rigurosidad técnica del texto
ordenado de la Ley 843, éste ha sido sometido a la revisión de dos consultores externos,
el Lic. Carlos Otálora Urquizu y el Ing. Sergio Ruiz Mier, cuyos valiosos comentarios y
observaciones han sido incluidos en su mayoría en la versión final que se presenta.

La Paz, 19 de mayo de 2010

Dr. Alvaro Villegas Aldazosa
Experto
Área Tributaria, Financiera y Aduanera



LEY Nº 843 - TEXTO ORDENADO

DECRETA:
TITULO I

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CAPITULOI

OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

OBJETO

ARTÍCULO 1°.- Créase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominará
Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se aplicará sobre:

a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del país,
efectuadas por los sujetos definidos en el Artículo 3° de esta Ley;

b) Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación, cualquiera
fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nación; y

c) Las importaciones definitivas.

ARTICULO 2°.- A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia a título
oneroso que importe la transmisión del dominio de cosas muebles (venta, permuta, dación
en pago, expropiación, adjudicación por disolución de sociedades y cualquier otro acto
que conduzca al mismo fin). También se considera venta toda incorporación de cosas
muebles en casos de contratos de obras y prestación de servicios y el retiro de bienes
muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artículo 3° de esta
Ley con destino al uso o consumo particular del único dueño o socios de las sociedades
de personas.

No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados
por operaciones financieras, entendiéndose por tales las de créditos otorgados o
depósitos recibidos por las entidades financieras. Toda otra prestación realizada por las
entidades financieras, retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de
retribución, se encuentra sujeta al gravamen. Asimismo, están fuera del objeto del
gravamen las operaciones de compra - venta de acciones, debentures, títulos valores y
títulos de crédito.
Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o
transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes
de capitales a las mismas. En estos casos los créditos fiscales o saldos a favor que
pudiera tener la o las empresas antecesoras serán trasladados a la o las empresas
sucesoras.



Referencia: Artículo 2
COMPLEMENTADO POR: LEY 3785 Art. 16, Promulgada: 23/11/2007; Forma Implícita
TEMA: Adecua la participación de los trabajadores estacionales en el Seguro Social
Obligatorio de largo plazo y establece la Pensión Mínima en el país.

NORMA COMPLEMENTARIA

“LEY 3785 - Artículo 16 (Tributación). Las primas por Riesgo Común y Riesgo Profesional, no
constituyen hecho generador de tributos”.

>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 19/05/10 11:49; ULT. ACT.:B.A.N. - 19/05/10 11:49[19/05/10 11:56][B.A.N.]<<<<

COMPLEMENTADO POR: LEY 2493 Art. Disposición Adicional Primera inciso c), Promulgada:
04/08/2003; Forma Implícita
TÍTULO: MODIFICACIONES A LA LEY Nº 843 (TEXTO ORDENADO)


“LEY 2493- DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA.- El Régimen tributario aplicable a Zonas
Francas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente:

c) Los concesionarios de Zonas Francas, a partir de la vigencia de la presente Ley estarán
alcanzados sólo por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el cual podrá ser acreditado
con las inversiones totales realizadas desde el inicio de sus operaciones y que realicen en sus
concesiones, incluido el IVA pagado en el precio del bien, de acuerdo a reglamentación”.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 09/12/09 10:21; ULT. ACT.:Q.R.V. - 09/12/09 10:21[03/05/10 10:22][B.A.N.]<<<<

COMPLEMENTADO POR: LEY 2493 Art. Disposición Adicional Primera inciso a), Promulgada:


“LEY N° 2493 - DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA.- El Régimen tributario aplicable a Zonas

a) La internación de mercancías a Zonas Francas, provenientes de territorio aduanero extranjero
está excluida del pago del Gravamen Arancelario, del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a
los Consumos Específicos y del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.”
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 08/12/09 12:01; ULT. ACT.:B.A.N. - 08/12/09 12:01[14/12/09 15:15][Q.R.V.]<<<<



COMPLEMENTADO POR: LEY 2196 Art. 12 numeral 1 y 2, Promulgada: 04/05/2001; Forma
Implícita
TÍTULO: LEY DEL FONDO ESPECIAL DE REACTIVACIÓN ECONÓMICA Y DE
FORTALECIMIENTO DE ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA


“LEY N° 2196 - ARTICULO 12°.- (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS).
1. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores emitidos
por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarán gravados por los Impuestos al Valor Agregado
(IVA), Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT),
a las Utilidades de las empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
2. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores de
procesos de titularización y los ingresos que generen los Patrimonios Autónomos
conformados por este fin, no estarán gravados por los Impuestos al Valor Agregado (IVA),
Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones
(IT), a las Utilidades de las empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 13/11/09 10:39; ULT. ACT.:Q.R.V. - 13/11/09 10:39[14/12/09 15:13][Q.R.V.]<<<<

COMPLEMENTADO POR: LEY 2064 Art. 29 numeral 13, Promulgada: 03/04/2000; Forma
Implícita
TÍTULO: LEY DE REACTIVACIÓN ECONÓMICA


“LEY N° 2064 - ARTICULO 29°.- MODIFICACIONES Y NORMAS REGLAMENTARIAS A LA LEY
DEL MERCADO DE VALORES. La Ley del Mercado de Valores Nº 1834 de 31 de marzo de 1998,
se modifica en los siguientes artículos:

(…)
13. ARTICULO 117º. Se sustituye por el siguiente texto:
"Las ganancias de capital generadas por la compra-venta de valores a través de los mecanismos
establecidos por las bolsas de valores, los provenientes de procedimiento de valorización
determinados por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros así como los resultantes
de la aplicación de normas de contabilidad generalmente aceptada, cuando se trate de valores
inscritos en el Registro de Mercado de Valores no estarán gravadas por el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el Impuesto al Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)
y el Impuesto a las Utilidades (IU). Incluso cuando se realizan remesas al exterior".
(…)



TÍTULO: LEY DE SEGUROS DE LA REPÚBLICA DE BOLIVIA


“LEY N° 1883 - ARTICULO 54.- EXENCIÓN TRIBUTARIA.- Las primas de seguros de vida, no
constituyen hecho generador de tributos. Las indemnizaciones por seguros de vida, quedan
exentas de impuesto sucesorio.”
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 18/11/09 11:25; ULT. ACT.:B.A.N. - 18/11/09 11:25[14/12/09 15:11][Q.R.V.]<<<<

TÍTULO: LEY DE PENSIONES


“LEY N° 1732 - ARTÍCULO 6° TRATAMIENTO TRIBUTARIO. Las cotizaciones al seguro social
obligatorio de largo plazo y el Capital Acumulado para contratar el Seguro Vitalicio o Mensualidad
Vitalicia Variable establecidas por la presente ley no constituyen hecho generador de tributos.
La rentabilidad obtenida por los fondos de capitalización individual y los fondos de capitalización
colectiva, así como las prestaciones y beneficios emergentes de aquellos, estarán sometidos a la
legislación tributaria vigente.
También quedan sometidas al régimen general de tributación las primas para invalidez, muerte,
riesgo profesional y las comisiones percibidas por las Administradoras de Fondos de Pensiones
(AFP), así como las utilidades netas obtenidas por estas últimas.”


SUJETOS

ARTICULO 3°.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;

b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles;

c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas;

d) Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier naturaleza;

e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;

f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.

Adquirido el carácter de sujeto pasivo del impuesto, serán objeto del gravamen todas las
ventas de bienes muebles relacionadas con la actividad determinante de la condición de
sujeto pasivo, cualquiera fuere el carácter, la naturaleza o el uso de dichos bienes.



MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 1, Promulgada: 22/12/1994; Forma Explícita
TEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".
COMENTARIO
Incorpora el inciso f) al artículo 3 de la Ley 843.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... - 28/10/09 11:20; ULT. ACT.:Q.R.V. - 28/10/09 11:20[14/12/09 15:23][Q.R.V.]<<<<

NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

ARTICULO 4°.- El hecho imponible se perfeccionará:

a) En el caso de ventas, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la
entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual
deberá obligatoriamente estar respaldada por la emisión de la factura, nota fiscal o
documento equivalente;
b) En el caso de contratos de obras o de prestación de servicios y de otras
prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la
ejecución o prestación, o desde la percepción total o parcial del precio, el que fuere
anterior.
En el caso de contratos de obras de construcción, a la percepción de cada
certificado de avance de obra. Si fuese el caso de obras de construcción con
financiamiento de los adquirentes propietarios del terreno o fracción ideal del mismo,
a la percepción de cada pago o del pago total del precio establecido en el contrato
respectivo.
En todos los casos, el responsable deberá obligadamente emitir la factura, nota
fiscal o documento equivalente.

Referencia: Artículo 4 inciso b)
COMENTARIO
La modificación dispuesta, fue insertada en el inciso b) del Artículo 4.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 12/11/09 15:42; ULT. ACT.:B.A.N. - 12/11/09 15:42[03/05/10 10:55][B.A.N.]<<<<

c) En la fecha en que se produzca la incorporación de bienes muebles en casos de
contratos de obras y prestación de servicios, o se produzca el retiro de bienes
muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artículo 3° de
esta Ley, con destino a uso o consumo particular del único dueño o socios de las
sociedades de personas.
d) En el momento del despacho aduanero, en el caso, de importaciones definitivas,
inclusive los despachos de emergencia.



e) En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada
cuota y en el del pago final del saldo de precio al formalizar la opción de compra.

COMENTARIO
Incorpora el inciso e) al artículo 4 de la Ley 843.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 12/11/09 15:43; ULT. ACT.:Q.R.V. - 12/11/09 15:43[14/12/09 15:25][Q.R.V.]<<<<

CAPITULO II

LIQUIDACION

BASE IMPONIBLE

ARTICULO 5°.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes
muebles, de los contratos de obras y de prestación de servicios y de toda otra prestación,
cualquiera fuere su naturaleza, consignado en la factura, nota fiscal o documento
equivalente.

Se entenderá por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los siguientes
conceptos:

a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las costumbres
de plaza.

b) El valor de los envases. Para que esta deducción resulte procedente, su importe no
podrá exceder el precio normal del mercado de los envases, debiendo cargarse por
separado para su devolución.

Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y convengan por separado:

1) Los servicios prestados juntamente con la operación gravada o como consecuencia
de la misma, como ser transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación,
mantenimiento y similares; y

2) Los gastos financieros, entendiéndose por tales todos aquellos que tengan origen
en pagos diferidos, incluidos los contenidos en las cuotas de las operaciones de
arrendamiento financiero y en el pago final del saldo.

El impuesto de este Título forma parte integrante del precio neto de la venta, el servicio o
prestación gravada y se facturará juntamente con éste, es decir, no se mostrará por
separado.



En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estará dada por el precio
de venta en plaza al consumidor. Las permutas deberán considerarse como dos actos de
venta.

Referencia: Artículo 5 inciso b), numeral 2.
COMENTARIO
La modificación dispuesta, fue insertada en el inciso b) numeral 2 del Artículo 5.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 12/11/09 15:44; ULT. ACT.:B.A.N. - 12/11/09 15:44[14/12/09 15:28][Q.R.V.]<<<<

ARTICULO 6°.- En caso de importaciones, la base imponible estará dada por el valor CIF
aduana establecido por la liquidación o en su caso la reliquidación aceptada por la aduana
respectiva, más el importe de los derechos y cargos aduaneros, y toda otra erogación
necesaria para efectuar el despacho aduanero.

DEBITO FISCAL
ARTICULO 7°.- A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de
obras y de prestación de servicios y de toda otra prestación a que hacen referencia los
Artículos 5° y 6°, imputables al período fiscal que se liquida, se aplicará la alícuota
establecida en el Artículo 15°.

Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de aplicar la alícuota establecida a
las devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas obtenidas
que, respecto del precio neto de las compras efectuadas, hubiese logrado el responsable
en dicho período.

CREDITO FISCAL
ARTICULO 8°.- Del impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el artículo
anterior, los responsables restarán:
a) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida en el Artículo 15° sobre el
monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de
prestaciones de servicios, o toda otra prestación o insumo alcanzados por el
gravamen, que se los hubiesen facturado o cargado mediante documentación
equivalente en el período fiscal que se liquida.
Sólo darán lugar al cómputo del crédito fiscal aquí previsto las compras,
adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra
prestación o insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen con
las operaciones gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el
sujeto resulta responsable del gravamen.



b) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida a los montos de los
descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones, que respecto de
los precios netos de venta, hubiere otorgado el responsable en el período fiscal que
se liquida.

DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCAL

ARTICULO 9°.- Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en los
artículos precedentes resulte en un saldo a favor del fisco, su importe será ingresado en la
forma y plazos que determine la reglamentación. Si por el contrario, la diferencia resultare
en un saldo a favor del contribuyente, este saldo, con actualización de valor, podrá ser
compensado con el Impuesto al Valor Agregado a favor del fisco, correspondiente a
períodos fiscales posteriores.

PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION

ARTICULO 10°.- El impuesto resultante por aplicación de lo dispuesto en los artículos 7°
al 9° se liquidará y abonará - sobre la base de declaración jurada efectuada en formulario
oficial - por períodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un período fiscal.

ARTICULO 11°.- Las exportaciones quedan liberadas del débito fiscal que les
corresponda. Los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva
adeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado interno, el crédito fiscal
correspondiente a las compras o insumos efectuados en el mercado interno con destino a
operaciones de exportación, que a este único efecto se considerarán como sujetas al
gravamen.

En el caso que el crédito fiscal imputable contra operaciones de exportación no pudiera
ser compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor
resultante será reintegrado al exportador en forma automática e inmediata, a través de
notas de crédito negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este Título
I.
COMPLEMENTADO POR: LEY 1489, Promulgada: 16/04/1993; Forma Implícita
TEMA: LEY DE DESARROLLO Y TRATAMIENTO IMPOSITIVO A LAS EXPORTACIONES.

COMENTARIO

La Ley 1489 "Ley de desarrollo y Tratamiento Impositivo a las Exportaciones", establece las definiciones,
procedimientos y mecanismos aplicables a la devolución de tributos por exportaciones, contemplándose en
esta norma, todas las disposiciones que afectan la devolución del IVA.




INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE EMITIR FACTURA,
NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE

ARTICULO 12°.- El incumplimiento de la obligación de emitir factura, nota fiscal o
documento equivalente hará presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago del
impuesto, por lo que el comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito fiscal a que
se refiere el Artículo 8°.

Toda enajenación realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las
respectivas facturas, notas fiscales o documentos equivalentes determinará su obligación
de ingreso del gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cómputo
de crédito fiscal alguno.

Referencia: Artículo 12 Párrafo segundo, última parte
DEROGADO POR: LEY 2492 Art. 177, Promulgada: 02/08/2003; Forma Implícita
TÍTULO: CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

COMENTARIO

El Título IV “Ilícitos Tributarios” de la Ley 2492, clasifica los mismos en contravenciones y delitos,
estableciendo que la no emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente es una Contravención
Tributaria, contrariamente a lo dispuesto en este artículo que tipificaba la falta de emisión de factura, nota
fiscal o documento equivalente como defraudación (delito) tributaria, motivo por el cual, en aplicación de lo
previsto en la Disposición Final Novena de la Ley 2492, se deroga implícitamente la última parte del
segundo párrafo de este artículo.

El texto de la norma ya no contempla el texto derogado implícitamente.

NORMA DEROGADA

“LEY N° 843 - ARTICULO 12°.- El incumplimiento de la obligación de emitir factura, nota fiscal o
documento equivalente hará presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago del
impuesto, por lo que el comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito fiscal a que se refiere
el Artículo 8°.

Toda enajenación realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las respectivas
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes determinará su obligación de ingreso del
gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cómputo de crédito fiscal alguno y
constituirá delito de defraudación tributaria.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 18/11/09 09:50; ULT. ACT.:B.A.N. - 18/11/09 09:50[03/05/10 12:48][B.A.N.]<<<<

REGISTROS

ARTICULO 13°.- El reglamento dispondrá las normas a que se deberá ajustar la forma de
emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, así como los registros que
deberán llevar los responsables.



TEMA: SUSTITUYE EL TÍTULO. VIII DEL LIBRO PRIMERO DE LA LEY N° 1777, DE 17
DE MARZO DE 1997 - DEL RÉGIMEN REGALITARIO E IMPOSITIVO MINERO
“LEY N° 3787 - ARTÍCULO 2. (Autofacturación). El procedimiento de autofacturación
establecido en el Artículo 28 del Decreto Supremo N° 23670 de 9 de noviembre de 1993 y en el
Decreto Supremo N° 25705 de
fecha 14 de marzo de 2000, quedará derogado a partir del 1 de abril de 2008,
encomendándose a los Ministerios de Minería y Metalurgia y de Hacienda, establecer un
procedimiento simple y expedito para la aplicación y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
en el sector minero.

CAPITULO III
EXENCIONES

ARTICULO 14°.- Estarán exentos del impuesto:
a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomático acreditado en el
país o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de acuerdo a
disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con determinados
países.
b) Las mercaderías que introduzcan "bonafide", los viajeros que lleguen al país, de
conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.
COMPLEMENTADO POR: LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION 2009 Art. 54;
Forma Implícita
TEMA: PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN - GESTIÓN 2009
COMENTARIO
Liberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.


“LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION 2009 – ARTICULO 54 (TRATAMIENTO
TRIBUTARIO A DONACIONES PARA ENTIDADES PÚBLICAS)
Las donaciones de mercancías destinadas a entidades públicas, podrán estar exentas del pago
total de los tributos de importación, ya sean destinadas a su propio uso o para ser
transferidas a entidades públicas u organizaciones económico – productivas y territoriales, a
objeto de estimular la actividad de generación de centros de desarrollo social y productivo. Cada
exención será autorizada mediante la emisión de un Decreto Supremo explícito para cada
donación.
Las mercancías importadas en calidad de donación, podrán ser trasferidas a entidades públicas u
organizaciones económico-productivas y territoriales, con la exención del pago de los tributos de
importación y de los impuestos por transferencias.”



TÍTULO: LEY DE PROMOCIÓN ECONÓMICA DE LA CIUDAD DE YACUIBA

COMENTARIO

Liberación del IVA específica, que amplía las previstas expresamente en el Artículo 14 de la Ley 843.


“LEY N° 3810 - ARTICULO 8. (Bienes de Capital). Se liberan del GAC (Gravamen Aduanero
Consolidado) del IVA importaciones, a la maquinaria importada que no sea producida en el país
para su instalación en industrias de la ciudad de Yacuiba.”


MODIFICADO POR: LEY 3729 Art. 39, Promulgada: 08/08/2007; Forma Implícita
TÍTULO: LEY PARA LA PREVENCIÓN DEL VIH-SIDA, PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS
HUMANOS Y ASISTECIA INTEGRAL MULTIDICIPLINARIA PARA LAS
PERSONAS QUE VIVEN CON EL VIH-SIDA

COMENTARIO



“LEY N° 3729 - ARTICULO 39 (Importación de Medicamentos). La importación de
medicamentos, productos biológicos, materiales y equipos comprados o donados necesarios para el
tratamiento del VIH-SIDA, quedarán exentos de los impuestos y aranceles que gravan la s importaciones.
Para gozar de este beneficio las empresas importadoras deberán ser autorizadas por el Ministerio de
Salud y Deportes que supervisará la distribución, comercialización y regulación de precios de estos
productos. Igualmente facilitará los trámites que tienen que ver con el registro de nuevos
medicamentos antirretrovirales e insumos de tratamiento para el VIH.

El Servicio Nacional de Aduanas tiene la obligación de concluir el proceso de desaduanización de
las importaciones referidas en un plazo que no podrá exceder las 48 horas, una vez arribado a
territorio nacional bajo responsabilidad legal.”




COMPLEMENTADO POR: LEY 3546 Art. 7 numeral 1, Promulgada: 28/11/2006; Forma Implícita
TEMA: CONSTRUCCIÓN DEL COMPLEJO AGROINDUSTRIAL DE SAN BUENAVENTURA

COMENTARIO

Liberación del IVA específica que amplia las previstas expresamente en este artículo.


“LEY N° 3546 - ARTICULO 7. (Incentivos). La Empresa "Complejo Agroindustrial de San
Buenaventura", en el marco legal vigente, gozará de los siguientes incentivos:

1. Se libera del pago del Gravamen Arancelario (GA) e Impuestos al Valor Agregado (IVA) a
la importación de Bienes de Capital no producidos en el país; como ser maquinarias y
equipos, destinados exclusivamente para la puesta en marcha del Complejo
Agroindustrial.
2. Se libera del pago de Impuestos a las Utilidades de la Empresas (IUE) por el lapso de
cinco años, una vez se inicien las actividades productivas.”


COMPLEMENTADO POR: LEY 3420 Art. 5 inc b), Promulgada: 08/06/2006; Forma Implícita
TÍTULO: ZONA ECONOMICA ESPECIAL EXPORTADORA Y TURISTICA DEL TROPICO
DE COCHABAMBA

COMENTARIO



“LEY N° 3420 - ARTICULO 5. (Incentivos). Todo emprendimiento productivo que se establezca
en la Zona Económica Especial Exportadora y Turística del Trópico de Cochabamba, gozara de los
siguientes incentivos que serán concedidos por el Gobierno Central y por los Gobiernos
Municipales, en el ámbito de sus respectivas competencias establecidas por Ley e incluirán lo
siguiente:

(…)
b) Exención del Gravamen Arancelario (GA) y del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para
importaciones de plantas industriales y bienes de capital, no producidos en el país, durante
el periodo de instalación de nuevas inversiones o ampliación de las mismas, de la actividad
productiva.”
(…)




TEMA: DESARROLLO INTEGRAL DEL DEPARTAMENTO DE ORURO – PUERTO SECO.

COMENTARIO



“LEY N° 3316 - ARTICULO 9° (De los Aspectos Arancelarios). Se libera del Gravamen
Arancelario (GA) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a las importaciones de maquinaria y
equipo que no se producen en el país, con destino a las empresas productivas, agropecuarias,
manufactureras, artesanales, pequeñas y medianas, minero metalurgia, minería chica y
cooperativizada, establecidas en el Departamento de Oruro.”


COMPLEMENTADO POR: LEY 3314 Art. 9 Parágrafo I, inciso k), Promulgada: 16/12/2005;
Forma Implícita
TEMA: RECONOCIMIENTO Y PROMOCION COMO EXPRESIÓN DE LA
PARTICIPACIÓN SOLIDARIA Y DE SERVICIO A LOS CIUDADANOS.

COMENTARIO



“LEY N° 3314 - ARTICULO 9. (Del Consejo Nacional del Voluntariado - CONAVOL).
I. Se crea el Consejo Nacional del Voluntariado (CONAVOL), a objeto de:

(…)
k) Facilitar la recepción de donaciones destinadas a las diferentes actividades del
voluntario, tales como: materiales, suministros, vituallas, equipos, instrumental, para lo
que establece:

La exención del pago de gravámenes arancelarios e impuestos a las importaciones de
donaciones destinadas al trabajo de las organizaciones voluntarias, previa certificación
del Consejo Nacional del Voluntariado, en el marco de la Ley de Aduanas que
establece liberación a organismos sin fines de lucro.”
(…)

>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 29/12/09 10:39; ULT. ACT.:Q.R.V. - 29/12/09 10:39[14/01/10 14:26][Q.R.V.]<<<<



TÍTULO: LEY DE ASENTAMIENTOS HUMANOS URBANOS, ARMÓNICOS Y
ESTRATEGICAMENTE PLANIFICADOS

COMENTARIO

Liberación de IVA especifica que amplia las previstas expresamente en este artículo.


“LEY N° 3313 - ARTICULO 9. (Bienes de Capital). Se liberan del Gravamen Arancelario (GA) y
del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los bienes de capital y los insumos importados, que no
sean producidos en el país y que se encuentren relacionados a la generación de valor agregado a
los recursos naturales, en el marco de los planes programas y proyectos que contribuyan al
establecimiento implementación y/o fortalecimiento de un Asentamiento Humano Urbano,
Armónico y Estratégicamente Planificado.”
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... – 05/11/09 15:52; ULT. ACT.:B.A.N. - 05/11/09 15:52[14/12/09 16:00][Q.R.V.]<<<<

COMPLEMENTADO POR: LEY 3313 Art. 8 y 10, Promulgada: 16/12/2005; Forma Implícita
TÍTULO: LEY DE ASENTAMIENTOS HUMANOS URBANOS, ARMÓNICOS Y
ESTRATEGICAMENTE PLANIFICADOS.


“LEY N° 3313 – ARTICULO 8. (Liberación Impositiva ). Toda actividad económica productiva que
se encuentre relacionada con la generación de valor agregado a los recursos naturales, en el
marco de los planes, programas y proyectos que contribuyan al establecimiento, implementación
y/o fortalecimiento de un Asentamiento Humano Urbano, Armónico y Estratégicamente Planificado,
quedará liberada del pago del Impuesto a las Utilidades (IU), Impuesto al Valor Agregado (IVA) e
Impuesto a las Transacciones (IT), computables desde el día en que comiencen a producir, por un
período que no exceda los 5 años”.

“LEY N° 3313 - ARTICULO 10. (Alcance). Las normas establecidas en el Capítulo de Régimen de
Incentivos Tributarios, son aplicadas a todas aquellas entidades micro, pequeñas, medianas y
grandes empresas, nacionales y/o mixtas, que realicen nuevas inversiones para la generación de
empleos, en un Asentamiento Humano Urbano, Armónico y Estratégicamente Planificado”.

>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... – 05/11/09 15:51; ULT. ACT.:B.A.N. - 05/11/09 15:51[14/12/09 16:00][Q.R.V.]<<<<



TEMA: IMPLEMENTACIÓN DE FUENTES DE GENERACIÓN DE ENERGÍAS
ALTERNATIVAS EN EL DEPARTAMENTO DEL BENI.

COMENTARIO


“LEY N° 3279 - ARTICULO 3. Se suspende por cinco años el pago a las utilidades a partir del
inicio de operaciones de las empresas que generen energías alternativas en el Departamento del
Beni, así como los impuestos IVA de importación, aranceles y tasas de internación, por la
importación de maquinaria y equipo destinado a estos proyectos.”


TEMA: TRANFERENCIA DE BIENES DE LAS ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN
FINANCIERA EN LIQUIDACIÓN FORZOSA.
COMENTARIO
La liberación general de tributos establecida en el Artículo 131 de la Ley 1488, modificado por el Artículo 13
de la Ley 2297, también se aplica las transferencias previstas en el presente artículo.


“LEY N° 3252 - ARTICULO 3°. Las transferencias, entrega y recepción de los bienes referidos en
la presente Ley, se efectuarán en el estado en que se encuentren y con la documentación con la
que cuente la Entidad de Intermediación Financiera en Liquidación Forzosa. La entrega deberá
realizarse mediante inventarios elaborados por los Intendentes Liquidadores con intervención
notarial, en los que se acredite dicho estado y la documentación con la que se cuenta.
Para las transferencias dispuestas en la presente Ley, se aplicará lo establecido en los parágrafos
V y VII del Artículo 131° de la Ley N° 1488 modificada por Ley N° 2297 de 20 de diciembre de
2001, asimismo en las inscripciones o registros públicos respectivos se aplicará la tasa o arancel
previsto para contratos sin cuantía.”

TEMA: INCENTIVOS A LA PRODUCCIÓN DE BIODIESEL

COMENTARIO

Liberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo, aclarándose que la
misma tiene vigencia hasta el 30/IX/2010.




“LEY N° 3207 - ARTICULO 7. Con la finalidad de incentivar la producción de este biocombustible,
las personas naturales o jurídicas que produzcan biodiesel quedarán liberadas del pago del
Gravamen Arancelario Consolidado (GAC) y del Impuesto al Valor Agregado (IVA), para la compra
de bienes de capital, cualquiera que sea el origen de los mismos, durante 5 (cinco) años a partir de
la promulgación de la presente Ley.”


TEMA: INCENTIVOS A LA PRODUCCIÓN DE BIODIESEL


“LEY N° 3207 - ARTICULO 5. El componente vegetal producido en el país es considerado
como un aditivo al diesel de petróleo y por lo tanto, exento del pago del Impuesto Específico
a los Hidrocarburos (IEHD) y el
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).
Adicionalmente, dado el carácter innovador, ambientalmente amigable, promotor de desarrollo
productivo y generador de empleo en áreas rurales del país, se exime al proceso de producción y
de comercialización del componente vegetal del biodiesel del 50% del total de la carga impositiva
vigente en el país.”


TEMA: SE DECLARA DE NECESIDAD NACIONAL LA IMPLEMENTACIÓN DE FUENTES
DE GENERACIÓN DE ENERGÍAS ALTERNATIVAS EN EL DEPARTAMENTO DE
PANDO.

COMENTARIO

Liberación del IVA especifica que amplia las previstas expresamente en este artículo.


“LEY N° 3152 - ARTICULO 3. Se suspende por cinco años el pago a las utilidades a partir del
inicio de operaciones de las empresas que generan energías alternativas en Pando, así como los
impuestos IVA de importación, aranceles y tasas de internación, por la importación de maquinaria
y equipo destinados a estos proyectos.”




COMPLEMENTADO POR: LEY 3058 Art. 102 inciso a), Promulgada: 17/05/2005; Forma
Implícita
TÍTULO: LEY DE HIDROCARBUROS

COMENTARIO



“LEY N° 3058 - ARTÍCULO 102° (Incentivos para la Industrialización). Las empresas
interesadas en instalar proyectos de industrialización de Gas Natural en Bolivia, en el marco de la
política del Estado, deberán presentar los estudios de factibilidad para que el Poder Ejecutivo
efectúe un análisis de costo beneficio del proyecto de manera de identificar el impacto social,
económico y político, en estos casos podrán tener los siguientes incentivos:

a) Liberación del pago de aranceles e impuestos a la internación de los equipos, materiales y
otros insumos que se requieran para la instalación de la planta o complejo industrial.-”
(…)


COMPLEMENTADO POR: LEY 3058 Art. 60 inciso e), Promulgada: 17/05/2005; Forma Implícita

COMENTARIO



“LEY N° 3058 - ARTÍCULO 60° (Incentivos Tributarios para los Proyectos de
Industrialización, Redes de Gasoductos, Instalaciones Domiciliarias y Cambio de Matriz
Energética). Las personas naturales o jurídicas
interesadas en instalar Proyectos de Industrialización de Gas Natural en Bolivia, tendrán los
siguientes incentivos:
(…)

e) Las importaciones de bienes, equipos y materiales para el cambio de la Matriz Energética
del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC), estarán liberados del pago del
gravamen arancelario y del Impuesto al Valor Agregado (IVA).”




COMPLEMENTADO POR: LEY 3058 Art. 60 inciso a), Promulgada: 17/05/2005; Forma Implícita

COMENTARIO


“LEY N° 3058 - ARTÍCULO 60° (Incentivos Tributarios para los Proyectos de
Industrialización, Redes de Gasoductos, Instalaciones Domiciliarias y Cambio de Matriz
Energética). Las personas naturales o jurídicas interesadas en instalar Proyectos de
Industrialización de Gas Natural en Bolivia, tendrán los siguientes incentivos:

a) Las importaciones definitivas de bienes, equipos, materiales, maquinarias y otros que se
requieren para la instalación de la planta o complejo industrial, destinadas a la
industrialización de hidrocarburos, así como de materiales de construcción de ductos y
tuberías para establecer instalaciones de Gas Domiciliario, y al proceso de construcción de
plantas hasta el momento de su operación, estarán liberadas del pago del Gravamen
Arancelario (GA), y del Impuesto al Valor Agregado (IVA).”

(…)

TEMA: INCORPORACION DE LA ACTIVIDAD PRIVADA EN TAREAS DE
READAPATACIÓN Y REINSERSIÓN SOCIAL DEL INTERNODE LAS CARCELES
BOLIVIANAS

COMENTARIO


“LEY N° 2926 - ARTICULO 7°. Por el tiempo que dure la concesión otorgada que no podrá ser
menor a 10 años, las Empresas estarán liberadas del pago de Impuesto al Valor Agregado I.V.A. y
del Impuesto a las Transacciones.”




TEMA: FOMENTO TURISTICO EN EL DEPARTAMENTO DE TARIJA.

COMENTARIO


“LEY N° 2848 - ARTICULO 3°. Se libera del pago de impuestos a la importación de mobiliario,
equipos y enseres que no se producen en el país con destino al equipamiento hotelero del
Departamento de Tarija.”


TEMA: MODIFICA EL ARTÍCULO 1 DE LA LEY 876 DE 25 DE ABRIL DE 1986,
AMPLIANDO EL PERIODO DE LIBERACIÓN DEL PAGO DE IMPUESTOS
NACIONALES, DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES

COMENTARIO
Esta ley modifica las Leyes 876 de 15/07/1986, 877 de 15/07/1986 y 967 de 28/01/1988.
Se aclara que el Sistema Tributario Boliviano, contempla el Impuesto a la Renta de Personas Físicas.


“LEY N° 2809 - ARTICULO 1°.- Modificase el Artículos 1° de la Ley N° 876, de 25 de abril de
1986, ampliando el período de liberación del pago de impuestos nacionales, departamentales y
municipales con excepción del de la renta personal a 10 años, para toda nueva industria
manufacturera que se instale en el Departamento de Oruro, con un capital mayor a Cien Mil 00/100
Dólares Americanos ($us. 100.000.-), que establece la Ley N° 967, de 25 de enero de 1988.”


TEMA: SE AUTORIZA LA LIBERACIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES,
DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES CON EXCEPCIÓN DE LA RENTA
PERSONAL, PARA TODA INDUSTRIA QUE SE ASIENTE EN EL PARQUE
INDUSTRIAL DE LAJASTAMBO.

COMENTARIO





“LEY N° 2762 - ARTICULO 1°.- Autorízase la liberación de pago de impuestos nacionales,
departamentales y municipales con excepción de la renta personal para toda industria que se
asiente en el Parque Industrial de Lajastambo, de la ciudad de Sucre, Departamento de
Chuquisaca.”

TEMA: LEY DE PROMOCIÓN DE LA ACTIVIDAD TURÍSTICA Y ECOTURÍSTICA DEL
DEPARTAMENTO DE CHUQUISACA.
COMENTARIO



“LEY N° 2745 - ARTICULO 1°.- Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicen
personas naturales o jurídicas en el rubro turístico y ecoturístico, con la exoneración total de
impuestos a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA, IU por el término de diez (10) años
contados a partir de la fecha de inscripción en el Registro Nacional de Turismo. Esta exoneración
cubrirá todos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o persona siempre que
éstos sean íntegramente utilizados en las actividades y se hallen asentadas en el Distrito 7 y 8 del
Municipio de Sucre, Municipio de Yotala, Municipio de Tarabuco, Municipio de Tomina, Municipio
de Camargo, Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del Departamento de
Chuquisaca.”

TEMA: AUTORIZA AL GOBIERNO MUNCIPAL DE SUCRE A COMPENSAR POR TODA
OBRA DE COMPETENCIA MUNICIPAL REALIZADA QUE RECUPERE LA
PLUSVALÍA URBANA Y MEJORE EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR A LA
PROPIEDAD.
COMENTARIO



“LEY N° 2723 - ARTICULO 3.- Quedan exentos de la presentación del IVA e IT, no recepcionados
por el Gobierno Municipal, los vecinos hábiles por derecho y juntas vecinales con personalidad
jurídica por la realización de obras de competencia municipal. Dichos impuestos son ampliamente
compensados por el costo financiero de la inversión recibida, además del incremento de impuestos
por la recuperación de la Plusvalía Urbana a través del mejoramiento de los servicios, que es el
parámetro para catalogar las diferentes zonas de la ciudad, población o barrio.”



TÍTULO: LEY DE PROMOCIÓN ECONÓMICA DE LA CIUDAD DE EL ALTO

COMENTARIO

Liberación de IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.


“LEY N° 2685 - ARTICULO 8°. (Bienes De Capital). Se liberan del GA (Gravamen Arancelario)
del IVA importaciones, a la maquinaria importada que no sea producida en el país para su
instalación en industrias de la ciudad de El Alto.”


COMPLEMENTADO POR: LEY 2493 Art. Disposición Adicional Primera inciso b), Promulgada:

COMENTARIO

Liberación del IVA específica que amplía las previstas en este artículo.


“LEY N° 2493 – DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA.- El Régimen tributario aplicable a Zonas

b) Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas, están exentas del
pago del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a las Transacciones, del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados y del
Impuesto a los Consumos Específicos,”

COMPLEMENTADO POR: LEY 2297 Art. 13 numeral 5, Promulgada: 20/12/2001; Forma
Implícita
TÍTULO: LEY DE FORTALECIMIENTO DE LA NORMATIVA Y SUPERVISIÓN FINANCIERA

COMENTARIO

Esta norma modifica varios artículos de la Ley 1488, entre ellos los párrafos sexto y séptimo del Artículo 131
que establecen liberaciones del IVA específicas, que amplían las previstas expresamente en este artículo.

La Ley 3076 de 24/06/2005 que modifica la 1488 dispone la vigencia de las exenciones por 25 años
computables desde su promulgación.




“LEY N° 2297 - ARTICULO 13°. Se sustituye en el Título Noveno de la Ley Nº 1488, la integridad del
Capítulo I, los Artículos 116º y 119º del Capítulo II, y la integridad del Capítulo III, que en lo sucesivo tendrán el
siguiente texto:
(…)
Artículo 131º. Las transferencias de activos excluidos durante el procedimiento de solución son irreivindicables.
Los accionistas y acreedores de la entidad de intermediación financiera intervenida no tendrán acción o
derecho alguno contra los adquirentes de los activos excluidos.
Los actos autorizados, encomendados o dispuestos por la Superintendencia y del Intendente Interventor en el
marco de la presente Ley en relación con la transferencia de activos y obligaciones privilegiadas de la entidad
intervenida no requieren autorización judicial alguna, ni pueden ser reputados ineficaces respecto de los
acreedores de la entidad intervenida. Ninguna sentencia judicial o resolución administrativa suspenderá los
actos que se lleven a cabo durante la intervención.
No podrán realizarse actos de disposición alguna como embargos o medidas precautorias de género alguno
sobre parte o la totalidad de los activos de la entidad intervenida hasta la revocatoria de su licencia de
funcionamiento, a excepción de la transferencia de activos dispuesta por la Superintendencia y de las
operaciones realizadas por el Intendente Interventor.

Las transferencias de activos, pasivos y contingentes de la entidad de intermediación financiera
intervenida no requerirán del consentimiento de los deudores, acreedores o cualesquiera titulares,
comportando transmisiones plenas e irreivindicables a todos los efectos legales. Estas
transferencias producen plenos efectos de transmisión de obligaciones y derechos.

Los documentos de transferencia de activos, pasivos y contingentes, suscritos con personas
naturales o jurídicas incluyendo las del Estado, serán protocolizados ante Notario de Fe Pública.
Desde el momento en que se disponga la intervención de la entidad intervenida, la misma está
exenta del pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier índole;
aquellos generados hasta el momento de la intervención deberán ser pagados conforme a ley.

Las transferencias de activos o pasivos o contingentes de la entidad intervenida, están exentas del
pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier índole.
Las transferencias de activos y pasivos serán inscritas en los registros públicos correspondientes
de acuerdo a las normas legales vigentes, siendo suficiente para practicar la inscripción o
anotación la presentación del contrato respectivo. En caso de que la transferencia incluya bienes y
garantías sujetas a registro, las correspondientes inscripciones o anotaciones no alterarán la
preferencia original que correspondía al transferente. En estas inscripciones o anotaciones se
aplicará la tasa o arancel previsto para contratos sin cuantía.

Los avales y fianzas otorgados por la entidad intervenida quedarán resueltos de pleno derecho a
partir de la resolución de intervención en aplicación de lo dispuesto por el primer párrafo del
Artículo 924º del Código Civil, con la devolución de la comisión por el período no utilizado y la
cesión de las contra-garantías a favor del beneficiario. Asimismo, las garantías otorgadas a favor
del Banco Central de Bolivia, a excepción de las operaciones de reporto y las constituidas con el
Fondo de Reserva de Activos Líquidos (RAL), quedarán resueltas de pleno derecho a partir de la
resolución de intervención. (…)



TEMA: BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA LAS ACTIVIDADES DE PRODUCCIÓN,
PRESENTACIÓN Y DIFUSIÓN DE EVENTOS, TEATRO, DANZA, MÚSICA
NACIONAL, PINTURA, ESCULTURA Y CINE QUE SEAN PRODUCIDOS POR
ARTISTAS BOLIVIANOS.

COMENTARIO

Se aclara que la redacción de esta Ley, se refiere al Artículo 192 de la anterior Constitución Política del
Estado.


“LEY N° 2206 - ARTICULO PRIMERO. Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos en
el Artículo 192, de la Constitución Política del Estado, mediante la cual se establece que las
manifestaciones del arte son factores de la cultura nacional y gozan de especial protección del
Estado, con el fin de conservar su autenticidad e incrementar su producción y difusión, se eximen
del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones, (IT), y a las Utilidades (IU) a las
actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza, música nacional,
pintura, escultura y cine, que sean producidos por artistas bolivianos”.


COMPLEMENTADO POR: LEY 2196 Art. 4 párrafo quinto, Promulgada: 04/05/2001; Forma
Implícita

COMENTARIO



“LEY N° 2196 – ARTICULO 4.- (CARACTERÍSTICAS DEL FERE)
(…)
Los costos de administración y financiamiento del FERE, así como del servicio de los bonos serán
financiados con cargo a los recursos del FERE. Se autoriza al Tesoro General de la Nación asumir
los importes que no alcancen a ser cubiertos con recursos del FERE. Los pagos que realice el
TGN a NAFIBO SAM estarán exentos del impuesto al valor agregado (IVA) y del impuesto de las
Transacciones (IT).”
(…)




COMENTARIO



“LEY N° 2064- ARTICULO 37°.- ACTIVIDAD BURSÁTIL EN GENERAL. Toda transacción con
valores de oferta pública inscritos en el Registro del Mercado de Valores (RMV), realizada en la
República de Bolivia y que tenga efectos en el territorio nacional, queda exenta del pago de
Impuestos al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar la
realización de estas operaciones, a efectos de la exención señalada, las bolsas de valores, bajo su
responsabilidad, emitirán un informe semestral en el que se registren las transacciones realizadas,
el que servirá de suficiente prueba ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos. Los
interesados también podrán solicitar, a la bolsa de valores, un certificado de operaciones aisladas
que podrá ser exhibido ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos”.

COMENTARIO

“LEY N° 2064 - ARTICULO 36°.- TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones de
transferencia de cartera de intermediación financiera, de seguros, pensiones y portafolios del
mercado de valores, ya sea por venta o cesión, se encuentran exentas del Impuesto a las
Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro.
Los Notarios cobrarán un arancel mínimo no sujeto a cuantía con carácter global por toda la
transacción”.

COMENTARIO


“LEY N° 2064 - ARTICULO 9°.- ADMINISTRACIÓN DE LA CARTERA. Las entidades de
intermediación financiera administrarán la cartera cedida, cobrando en su favor los intereses de
dicha cartera en retribución por la administración de la misma. Estos ingresos están exentos del
impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto a las transacciones (IT)”.



TÍTULO: LEY DEL MERCADO DE VALORES

COMENTARIO
Liberación del IVA específica que amplia las previstas expresamente en este artículo que fue modificada por
el numeral 9 del Artículo 29 de la Ley 2064.


“LEY N° 1834 - ARTÍCULO 86.- Modificado por el numeral 9 del Artículo 29 de la Ley 2064.-
TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesión de los bienes o activos sujetos a procesos de
titularización a cargo de las sociedades titularizadoras, tanto al inicio como a la finalización del
proceso, se encuentra exenta del Impuesto a las Transacciones, del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
y del pago de tasas de registro.
Se entiende como inicio del proceso de titularización, el contrato de cesión de bienes o activos
para la constitución del patrimonio autónomo, así como también la transferencia, por cualquier
título, de los bienes o activos en favor de la Sociedad de Titularización, para su posterior cesión al
patrimonio autónomo por acto unilateral, con el propósito exclusivo de emitir valores dentro del
proceso de titularización. Se entenderá como finalización del proceso de titularización, la extinción
del patrimonio autónomo.
La exención de pago de tasas de derechos de registro, para la inscripción de los bienes o activos
cedidos para constitución del patrimonio autónomo, comprende el correspondiente registro en
Derechos Reales”.

TÍTULO: LEY DE LA PERSONA CON DISCAPACIDAD

COMENTARIO

Liberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este Artículo.


“LEY N° 1678 - ARTICULO 22°. La Secretaría Nacional de Hacienda a través de las reparticiones
de su dependencia, previo dictamen favorable del Comité Nacional del Discapacitado y de acuerdo
a reglamentación especial, otorgará las franquicias, liberaciones y/o exenciones en el pago de
gravámenes e impuestos a toda importación de:
a) Equipos, materiales e instrumental destinados a los Centros de Habilitación y
Rehabilitación de personas con discapacidad en todo el país.
Equipo y enseres de uso estrictamente personal de discapacitados.”




TÍTULO: LEY DE LAS FUERZAS ARMADAS
COMENTARIO


“LEY N° 1405 - ARTICULO 131°.- Por razones de Seguridad y Defensa Nacional, los contratos o
convenios relativos a la adquisición de bienes de uso militar y material bélico de las Fuerzas
Armadas están exentos del pago de todo impuesto o tributo, ya sean fiscales, aduaneros o
municipales.”
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. - 23/11/09 12:33; ULT. ACT.:Q.R.V. - 23/11/09 12:33[14/12/09 15:38][Q.R.V.]<<<<

CAPITULO IV
ALICUOTAS

ARTICULO 15°.- La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por ciento).

COMPLEMENTADO POR: LEY 3249 Art. UNICO, Promulgada: 01/12/2005; Forma Implícita
TEMA: TASA CERO PARA EL SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE
EMPRESAS BOLIVIANAS DE CARGA POR CARRETERA.
COMENTARIO

Establece una tasa diferente para el servicio de transporte de empresas bolivianas de carga por carretera.


“LEY N° 3249 - ARTICULO UNICO. A partir del primer día hábil del mes siguiente a la publicación
de la presente Ley, el servicio de transporte internacional de empresas bolivianas de carga por
carretera incluido el transporte de encomiendas, paquetes, documentos o correspondencia, estará
sujeto al régimen de tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado (IVA). La aplicación de la
mencionada tasa no implica que el sujeto pasivo sea beneficiario de la devolución del Crédito
Fiscal (IVA), por no constituir exportación de servicios.”
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... - 05/11/09 09:14; ULT. ACT.:B.A.N. - 05/11/09 09:14[14/01/10 14:36][Q.R.V.]<<<<

MODIFICADO POR: LEY 1314 Art. 1, Promulgada: 27/02/1992; Forma Explícita
TEMA: MODIFICA EL ARTÍCULO 15 DE LA LEY 843 DE 20/05/1986, INCREMENTÁNDOSE
LA ALÍCUOTA DEL IVA DEL 10% AL 13%.

COMENTARIO
Modifica la alícuota del IVA del 10% al 13% prevista en el Artículo 15 de la Ley 843 de 20/05/1986.



CAPITULO V

DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 16°.- Cuando el precio neto de la venta sea inferior a Bs. 5.00 (cinco
bolivianos 00/100), monto que será actualizado por el Poder Ejecutivo cuando lo
considere conveniente, no existe obligación de emitir nota fiscal; sin embargo, los sujetos
pasivos del impuesto deberán llevar un registro diario de estas ventas menores y emitir, al
final del día, la nota fiscal respectiva, consignando el monto total de estas ventas para el
pago del impuesto correspondiente.

D.S. 24013 de 20/05/1996

COMENTARIO

Se modifica el monto de Bs.2.00 a Bs.5.00.

El Poder Ejecutivo conforme a la autorización contemplada en este artículo actualiza el monto mínimo a
partir del cual se exige la emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente.
>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 04/05/10 13:08; ULT. ACT.:... - 04/05/10 13:08[04/05/10 13:14][Q.R.V.]<<<<

CAPITULO VI

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

ARTICULO 17°.- El Poder Ejecutivo dispondrá las medidas que a su juicio resulten
necesarias a los fines de la transición entre las formas de imposición que sustituye este
Título I y el gravamen en él creado.

VIGENCIA

ARTICULO 18°.- Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del primer día del
mes subsiguiente a la publicación del reglamento de este Título en la Gaceta Oficial de
Bolivia.



TITULO II

REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CAPITULO I

OBJETO

ARTICULO 19°.- Con el objeto de complementar el régimen del Impuesto al Valor
Agregado, créase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones
indivisas, provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos factores.

Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominación o forma de pago:

a) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles
urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas.

b) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas
muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

c) Los provenientes de la colocación de capitales, sean estos intereses, rendimientos y
cualquier otro ingreso proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan
ingresos sujetos al Impuesto sobre Utilidades de las Empresas.
No están incluidos los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de
Sociedades Anónimas o en Comandita por Acciones, ni la distribución de utilidades
de sociedades de personas y Empresas Unipersonales, sujetas al Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas. Tampoco están incluidos los intereses generados
por Depósitos a Plazo Fijo en el sistema financiero, colocados en moneda nacional y
colocados en Unidades de Fomento a la Vivienda a plazos mayores de treinta (30)
días, así como los colocados en moneda extranjera o en moneda nacional con
mantenimiento de valor al dólar americano a tres (3) años o más, así como los
rendimientos de otros valores de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a tres (3)
años.
Los intereses generados por depósitos a plazo fijo que se rediman antes de su
vencimiento, constituyen ingresos objeto de este impuesto. En este caso la entidad
de intermediación financiera retendrá el impuesto correspondiente.



Referencia: Artículo 19 inciso c)
MODIFICADO POR: LEY 2194 Art. Primero, Promulgada: 30/04/2001; Forma Explícita
TEMA: SUSTITUYE EL INCISO C) DEL ARTICULO 19 DE LA LEY 843 (TEXTO
ORDENADO VIGENTE), ASI COMO LA APLICACIÓN DEL ART. 4 DE LA LEY
1715.

COMENTARIO

El Artículo 19 inciso c) fue modificado por el Artículo Primero de la Ley 2194, que a su vez fue modificado
por el Artículo 1 numeral 5 inciso c) de la Ley 1606 y 35 de la Ley 2064.



COMENTARIO

Condona el RC-IVA emergente de los dividendos gravados por disposición de la Ley 2194 de 30/04/2001
hasta la publicación de la Ley 2196 de 04/05/2001.


“LEY N° 2196 - ARTICULO 11.- (CONDONACION RC-IVA). Se dispone con carácter general, la
condonación de la obligación de pagar el impuesto Régimen Complementario al IVA (RC-IVA),
sobre los dividendos distribuidos a personas naturales residentes en el país, generada a partir de
la vigencia de la Ley 2064, de 3 de abril de 2000.”


MODIFICADO POR: LEY 2382 Art. 4, Promulgada: 22/05/2002; Forma Explícita
TEMA: SE AUTORIZA A LA FINDESA S.A.M., EN PROCESO DE LIQUIDACION
VOLUNTARIA, APLICAR LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LA LEY Nº
2297, DE 20 DE DICIEMBRE DE 2001.
COMENTARIO
El Artículo 19 inciso c) fue modificado por el Artículo 4 de la Ley 2382, que a su vez fue modificado por el
Artículo 18 de la Ley 2297.
Este texto refleja todas las modificaciones realizadas al inciso c) de este Artículo.



COMPLEMENTADO POR: LEY 2493 Art. Disposición Transitoria Única, Promulgada:
COMENTARIO
Condona el RC-IVA emergente de los dividendos gravados por disposición de la Ley 2297 de 20/12/2001
hasta la publicación de la Ley 2382 el 18/06/2002.


“LEY N° 2493 - DISPOSICION TRANSITORIA UNICA. Se condonan las obligaciones tributarias
emergentes de la aplicación del Impuesto al Régimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC-IVA) sobre los dividendos, sean éstos en efectivo, especie o en acciones de
Sociedades Anónimas o en Comandita por Acciones, así como la distribución de utilidades de
sociedades de personas y empresas unipersonales sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, generadas a partir de la vigencia del Artículo 18º de la Ley Nº 2297, de 20 de diciembre
de 2001, de Fortalecimiento de la Normativa y Supervisión Financiera, hasta la publicación de la
Ley Nº 2382, de 22 de mayo de 2002.”


d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,
participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier
clase o denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler,
vivienda y otros, viáticos, gastos de representación y en general toda retribución
ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo.

e) Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por
acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del único
dueño de empresas unipersonales.

f) Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas, establecido por el Título III de esta Ley.

Referencia: Artículo 19 incisos a), b), e) y f)

COMENTARIO
Este texto refleja todas las modificaciones realizadas a) de este Artículo.



Ley 843 (Texto Ordenado vigente)

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