El documento habla sobre los impuestos en Perú. Explica que los impuestos son pagados por ciudadanos y empresas y son recaudados por la SUNAT. Hay dos tipos de impuestos: directos como el impuesto a la renta, e indirectos como el IGV, IPM e ISC. Las exoneraciones tributarias han beneficiado poco a los pequeños agricultores. Para ser viable, un negocio agrícola debe considerar los costos y beneficios de formalizarse.

1. IMPUESTOS
¿Qué son los impuestos y quiénes los pagan?
En las sociedades somos los ciudadanos y las empresas quienes hacemos contribuciones o aportes para
mantener las obligaciones del Estado.
En general, estas contribuciones o aportes se denominan tributos, dentro de los cuales, están los
impuestos que son uno de los tributos más importantes.
Los impuestos se pueden clasificar en dos tipos:
Directos: se cobran por las ganancias de las personas y empresas. Se conoce comúnmente como el
impuesto a la renta
Indirectos: se cobran cuando las personas y empresas realizan la adquisición de un bien o servicio. Son
impuestos indirectos:
El impuesto general a las ventas (IGV)
El impuesto de promoción municipal (IPM)
El impuesto selectivo al consumo (ISC)
¿Quiénes pagan los impuestos?
Los impuestos son pagados en general por todos los ciudadanos (personas naturales) y también por las
empresas (personas jurídicas).
El Impuesto a la Renta lo pagan todas las empresas formales inscritas en la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria, más conocida por sus siglas SUNAT, y también todas las personas que
tienen ingresos formales ya sea como empleados o de manera independiente.
En el caso del impuesto al consumo IGV, las empresas tienen la posibilidad de recuperar el pago
realizado mediante el llamado crédito fiscal.
En cambio, las personas naturales, es decir los consumidores finales, no tienen ese crédito fiscal, por
tanto son quienes pagan en forma efectiva el impuesto.
¿Cómo se recaudan los impuestos?
Los tributos son recaudados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –SUNAT.
Esta institución además de recaudar, debe vigilar que todos paguen sus tributos y sancionara quienes
incumplan con sus obligaciones.
La recaudación se realiza de dos maneras:

2. 1) De forma directa, a través de las ventanillas bancarias o a través del Internet (PDT). Por ejemplo,
cuando se hace la Declaración Jurada mensual por concepto de Impuesto a la Renta.
2) A través de agentes retenedores, quienes retienen el tributo y están obligados a entregarlo a la
SUNAT. Por ejemplo, cuando una tienda vende un bien o un servicio, la tienda está obligada a retener el
IGV pagado por el consumidor, para luego declararlo y entregarlo a la SUNAT.
¿Qué son las exoneraciones y cómo nos afectan?
Una exoneración tributaria es un “beneficio” que otorga el Estado, pues al hacerlo le quita una carga
o un costo que tendría que asumirse si no existiera la exoneración.
A lo largo de los años, nuestro sector agrario ha “gozado” de varias exoneraciones tributarias, sin
embargo estas en realidad no han beneficiado a los pequeños productores, sino todo lo contrario, han
originado que no tengan incentivos para crecer.
•Exoneración del impuesto a la renta:
Los pequeños productores individuales, por el monto de sus ventas, están exonerados del pago del
impuesto a la renta; sin embargo, si se organizan para hacer un negocio más grande pierden la
exoneración.
•Exoneración del IGV:
Esta exoneración generalmente está muy mal entendida en el sector, pues se dice erróneamente que el
pequeño productor está exonerado de IGV y ello no es cierto, porque en realidad quien es el verdadero
exonerado es el consumidor final, quien de esta forma puede encontrar alimentos más baratos
A continuación veamos un ejemplo de cómo esta exoneración no beneficia al productor:
Productor de zapatos compra sus insumos
Costo de los insumos incluido IGV 119
IGV pagado 19
Costo de los insumos sin el IGV 100
Pago IGV a la SUNAT: 19 soles
Productor de zapatos vende su producto
Venta de los zapatos incluidos IGV 238
IGV cobrado al consumidor 38
Venta de los zapatos sin el IGV 200
Ganancia 100 soles

3. Productor formal de maíz
Productor compra sus insumos
Costo de los insumos incluido IGV 2 000
IGV pagado 319,33
Costo de los insumos sin el IGV 1 680,67
Pago IGV a la SUNAT: 345,67 soles
Productor su producto
Venta del maíz incluido el IGV 4 165
IGV cobrado al consumidor 665
Venta del maíz sin el IGV 3 500
Pago de IGV a la SUNAT: 1 819,33 soles
Productor informal de maíz
Productor compra sus insumos
Costo de los insumos incluido IGV 2 000
IGV pagado 319,33
Costo de los insumos sin el IGV 1 680,67
Pago IGV a la SUNAT: 345,67 soles
Productor su producto
Venta del maíz sin IGV 4 165
IGV cobrado al consumidor 0
Pago de IGV a la SUNAT: 1 500 soles
3.3 ¿Qué es la informalidad y cómo afecta al negocio?
Es la situación generada por realizar actividades económicas sin considerar las leyes vigentes.
Es decir, actuar en el mercado sin cumplir con las obligaciones y condiciones
que impone la legislación en general (tributaria, laboral, sanitaria, municipal, de propiedad
intelectual).
La informalidad origina desigualdad y competencia desleal entre los actores del mercado

4. Causas:
•Altos costos de la formalización.
•Impuestos muy elevados.
•Inmoralidad en la gestión pública.
•Falta de conciencia tributaria.
Conveniencia de formalizar el negocio.
El análisis sobre la conveniencia de formalizar o no el negocio agrícola es a partir de la
organización y no del agricultor individual, pues ya vimos que de manera individual difícilmente
se tendrán negocios viables y sostenibles
Se deben analizar los costos:
•El pago de tributos, especialmente el impuesto a la renta.
•Los gastos en contratar un asesor especializado para la contabilidad.
•Los gastos en documentación obligatoria.
En cuanto a los beneficios, se deberá considerar:
•La posibilidad de acceder a mercados formales.
•La posibilidad de crecer
3.4 ¿Qué criterios deben de considerarse para el pago de los impuestos por parte de los
agricultores?
•Trato tributario equitativo.
•Fiscalizar que todos paguen.
•Crear leyes que favorezcan la asociación de pequeños productores.
•Gestión transparente de política tributaria.
JOAQUIN MORALES ARANIBAR
DOCENTE-CFAM