Consolidado nuevos formularios

LEY DE FOMENTO AMBIENTAL Y
OPTIMIZACIÓN DE INGRESOS DEL
ESTADO R.O. 583-S

Modificaciones a formularios:

- FORMULARIO 101: Impuesto a la Renta Sociedades

- FORMULARIO 102: Impuesto a la Renta Personas Naturales y Sucesiones
Indivisas Obligadas a Llevar Contabilidad

- FORMULARIO 102A: Impuesto a la Renta Personas Naturales y Sucesiones
Indivisas No Obligadas a Llevar Contabilidad

- FORMULARIO 103: Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta

- FORMULARIO 104: Impuesto al Valor Agregado

- FORMULARIO 104A: Impuesto al Valor Agregado Personas Naturales No
Obligadas a Llevar Contabilidad y que No Realizan Actividades de Comercio
Exterior

Registro de Dividendos Sociedades
DIVIDENDOS LOCALES
Ingresos exentos: Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del Impuesto a
la Renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a
favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición. (Art. 9 LRTI)

DIVIDENDOS DEL EXTERIOR
Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior,
que han sido sometidas a imposición en otro Estado, se excluirán de la base imponible en
Ecuador y en consecuencia no estarán sometidas a imposición. En el caso de rentas
provenientes de paraísos fiscales no se aplicará la exención y las rentas formarán parte de
la renta global del contribuyente (Art. 49 LRTI)

REGISTRO
- Los dividendos deben ser reconocidos cuando es reconocido el derecho del accionista a
recibir el pago. (NEC 9)
- Los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte
del accionista. (NIC 18)

ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS

VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% 601 +

A VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0%

EXPORTACIONES NETAS
602

603
+

+

ñ OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 604 +

o
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 605 +

OTRAS RENTAS GRAVADAS 606 +

UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 607 +

DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES 608 +

2 RENTAS EXENTAS PROVENIENTES
DE DONACIONES Y
DE RECURSOS PÚBLICOS

DE OTRAS LOCALES
609

610
+

+

0
APORTACIONES
DEL EXTERIOR 611 +

1
OTRAS RENTAS EXENTAS 612 +

TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 601 AL 612 699 =

1
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

UTILIDAD DEL EJERCICIO 699-799>0 801 =

PÉRDIDA DEL EJERCICIO 699-799<0 802 =

(-) 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 803 (-)

(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS cam po 608 804 (-)

Formulario 101


INGRESOS

A


ñ
EXPORTACIONES NETAS 603 +

OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 604 +

o
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 605 +



DIVIDENDOS 608 +

2
DE RECURSOS PÚBLICOS 609 +
RENTAS EXENTAS PROVENIENTES
DE DONACIONES Y DE OTRAS LOCALES 610 +
APORTACIONES

0 OTRAS RENTAS EXENTAS
DEL EXTERIOR 611

612
+

+

1 TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 601 AL 612 699 =

2




(-) 100% DIVIDENDOS EXENTOS cam po 608 804 (-)

Formulario 101

Dividendos Personas Naturales

Dividendos Gravados

Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras
residentes en el Ecuador a favor de personas naturales residentes en el Ecuador
constituyen ingresos gravados para quien los percibe (Art. 8 LRTI, 15 RALRTI)

Dividendos exentos

Los obtenidos en el exterior y sometidos a imposición en otro Estado. (Art. 49
RALRTI)
Los obtenidos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicación de
la reinversión de utilidades (Art. 9 LRTI)

Registro de Dividendos Personas Naturales
Naturales obligados a llevar contabilidad, que tienen registradas las
acciones dentro de su contabilidad

- Los dividendos deben ser reconocidos cuando es reconocido el derecho del
accionista a recibir el pago. En consecuencia, el sujeto pasivo debe registrar los
dividendos o utilidades, en el momento en que la sociedad que los distribuye
reconoce su derecho a recibir el pago. (NEC No. 9, CIRCULAR NAC-DGECCGC11-00002 RO 373
28/01/2011)

Naturales no obligados a llevar contabilidad u obligados que no tienen
registradas las acciones dentro la actividad empresarial por la cual se
encuentran obligados a llevar contabilidad

- Los dividendos deben ser reconocidos dentro de su cuenta de ingresos y gastos
en el momento en que se obtuvo el pago. (CIRCULAR NAC-DGECCGC11-00002 RO 373 28012011)


INGRESOS


A VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% 602 +

ñ EXPORTACIONES NETAS

OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
603

604
+

+

o RENDIMIENTOS FINANCIEROS 605 +



2 DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES 608 +

OTRAS RENTAS EXENTAS 612 +

0 TOTAL INGRESOS SUMAR 601 AL 612 699 =

1 UTILIDAD DEL EJERCICIO

699-799>0 801 =

1 PÉRDIDA DEL EJERCICIO 699-799<0 802 =


(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS campo 608 804 (-)

Formulario 102


INGRESOS

A


ñ EXPORTACIONES NETAS

OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
603

604
+

+

o RENDIMIENTOS FINANCIEROS 605 +



2 DIVIDENDOS GRAVADOS 608 +

0 RENTAS EXENTAS

TOTAL INGRESOS SUMAR 601 AL 612
612

699
+

=

1 CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

2



(-) 100% DIVIDENDOS EXENTOS 804 (-)

Formulario 102


A
ñ
o

2
0
1
1

Formularios 102 y 102A


A
ñ
o

2
0
1
2


Rentas Exentas Derivadas del COPCI
Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones

Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de
inversiones nuevas y productivas.- Las sociedades que se constituyan a
partir de la vigencia del Código de la Producción así como también las
sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el
objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarán de una
exoneración del pago del impuesto a la renta durante cinco años, contados
desde el primer año en el que se generen ingresos atribuibles directa y
únicamente a la nueva inversión. (Art. 9.1. LRTI)

Exoneración sobre intereses pagados en ventas de acciones a
trabajadores: Los intereses pagados por trabajadores por concepto de
préstamos realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador
adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el
empleado conserve la propiedad de tales acciones.(Art. 9 numeral 17 LRTI)


Los obtenidos por:
- Fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha.

- Fondos de inversión y fondos complementarios.

También se encuentran exentos los:

- Beneficios o rendimientos obtenidos por personas naturales y sociedades, distribuidos por fideicomisos

mercantiles de inversión, fondos de inversión y fondos complementarios, siempre que:

- La inversión realizada sea en depósitos a plazo fijo o en títulos valores de renta fija, negociados en bolsa de

valores

- Las inversiones o depósitos deberán ser originalmente emitidos a un plazo de un año o más.

- El perceptor del ingreso no sea deudor directa o indirectamente de la institución en que mantenga el

depósito o inversión, ni de cualquiera de sus vinculadas







(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS 805 (-)

(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS DERIVADAS DEL COPCI 806 (-)

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 807 +

Formulario 101 y 102

Participación Trabajadores Atribuible a Ingresos
Exentos
(Incorporación en Fórmula Casillero 806)









(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 808 +

(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 809 +

(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS
810 +
Fórmula {(804*15%) + [ (805+806-809)*15% ]}

(-) AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 811 (-)


Deducciones Especiales Derivadas del
COPCI
Deducciones Adicionales por:

- Depreciación y amortización de maquinarias y equipos destinados a la implementación de mecanismos de producción

limpia.

- Capacitación técnica

- Gastos en la mejora de la productividad

- Gastos de viaje, estadía y promoción comercial

- Contratación de trabajadores residentes en zonas económicamente deprimidas

- Compensación económica para alcanzar el salario digno

Art. 10 LRTI

Deducciones Especiales Derivadas del COPCI








(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 808 +

(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 809 +
(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS
810 +
Fórmula {(804*15%) + [ (805+806-809)*15% ]}
(-) AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 811 (-)

(-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES 812 (-)

(-) DEDUCCIONES ESPECIALES DERIVADAS DEL COPCI 813 (-)

(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 814 +


Impuesto a la Renta Sociedades

La reducción de la tarifa del Impuesto a la Renta de Sociedades contemplada en la
reforma al Art. 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se aplicará de forma
progresiva en los siguientes términos:

- Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa impositiva será del 24%.

- Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa impositiva será del 23%.

- A partir del ejercicio fiscal 2013, en adelante, la tarifa impositiva será del 22%

Disposición Transitoria Primera COPCI

Formulario 101

Impuesto a la Renta Sociedades
Año 2011
UTILIDAD GRAVABLE 819 =

PÉRDIDA 829 =

UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR 831

SALDO UTILIDAD GRAVABLE 819 - 831 832

TOTAL IMPUESTO CAUSADO ( 831 x 15%) + ( 832 x 25%) 839 =

Año 2012
UTILIDAD GRAVABLE 819 =

PÉRDIDA 829 =

UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR 831

SALDO UTILIDAD GRAVABLE 819 - 831 832

TOTAL IMPUESTO CAUSADO (831 x tarifa reinversión de utilidades) + ( 832 x tarifa general sociedades) 839 =

Formulario 101

Cuotas del Anticipo del Impuesto a la Renta Sociedades

ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO 871+872+873 879 =
Año
PRIMERA CUOTA 871 +
2011 ANTICIPO A PAGAR
SEGUNDA CUOTA 872 +
(Informativo)

SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIÓN PRÓXIMO AÑO 873 +

ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO 871+872+873 879 =
Año
PRIMERA CUOTA 871 +
2012
ANTICIPO A PAGAR SEGUNDA CUOTA 872 +

SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIÓN PRÓXIMO AÑO 873 +

De no cumplir el declarante con su obligación de determinar el valor del anticipo al
presentar su declaración de Impuesto a la Renta, el Servicio de Rentas Internas procederá
a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el cual incluirá los
intereses y multas, que de conformidad con las normas aplicables, cause por el
incumplimiento y un recargo del 20% del valor del anticipo

Formularios 101, 102 y 102A

Detalle de Imputación al pago
Imputación del pago.- Cuando el crédito a favor del sujeto activo del tributo comprenda
también intereses y multas, los pagos parciales se imputarán en el siguiente orden: primero
a intereses; luego al tributo; y, por último a multas. (Art. 47 Código Tributario)

Año 2011

Año 2012

Formularios 101, 102, 102A, 103, 104 y 104A

Detalle de Notas de Crédito
Año 2011

Año 2012

Formularios 101, 102, 102A, 103, 104 y 104A

Rentas Agrícolas
Año 2011

Año 2012


Crédito Tributario por Anticipo
Año 2011

Año 2012

Formularios 102A

Fórmula Anticipo de Impuesto a la Renta Personas
Naturales y Sucesiones Indivisas No Obligadas a
Llevar Contabilidad


Retenciones Aplicables a la Tarifa de Impuesto a la
Renta Prevista para Sociedades
Año 2011

Año 2012

Formularios 103

Pago Directo en Cuenta Única del Tesoro Nacional
Empresa Pública de Hidrocarburos del
Ecuador – Petroecuador EP
Instituciones y Empresas del
Sector Público Autorizadas
Secretaría de Hidrocarburos

Formularios 103 y 104

Transferencias exentas de IVA

COPCI Art. 158.- Almacenes Libres.- El almacén
libre es el régimen liberatorio que permite el
almacenamiento y venta de mercancías nacionales o
extranjeras a pasajeros que salgan del país o que
ingresen del extranjero, en puertos y aeropuertos
internacionales, sin el pago de tributos al comercio
exterior.

COPCI Art. 166.- Tráfico Fronterizo.- De acuerdo
a los tratados y convenios internacionales, se
permite el intercambio de mercancías destinadas
al uso o consumo doméstico entre las
poblaciones fronterizas, libre de formalidades y
del pago de tributos al comercio exterior, dentro
de los límites geográficos que fije el Servicio
Nacional de Aduana.


Transferencias exentas de IVA

Nacional de Aduana.


Adquisiciones exentas de IVA

Nacional de Aduana.


Devolución de IVA por otras Instituciones del
Estado

Por medidas de defensa
Devolución a comercial adoptadas por el
través de SENAE Gobierno Nacional

Devolución Condicionada:
a. Las utilizadas en el país en un
proceso de transformación;
al uso o Las
b. incorporadas a la
consumo doméstico entre las
mercancía; y,
de losc. Los envases
límites geográficos que fije el Servicioo
acondicionamientos.
Nacional de Aduana.


Devolución de IVA por otras Instituciones del
Estado

Nacional de Aduana.


Anticipo determinado

Anticipo de Impuesto a la Renta ( Casillero 879) IRC Impuesto a la Renta Causado
Datos PT Patrimonio Total
(50%*IRC) a CyG Total de Costos y Gastos Deducibles del Impuesto a la Renta
(0,2%*PT) + (0,2%*CyG) + (0,4%*AT) + (0,4%*I) b AT Activo Total
Ret c I Total de Ingresos Gravables a efecto del Impuesto a la Renta
Ret Retenciones que le hayan sido practicadas

Cálculos
Efectúe las operaciones señaladas a continuación para cada ejercicio y el valor obtenido
regístrelo en el casillero 879
Ejercicios anteriores al 2008 a) - c)
Ejercicios 2008 y 2009 Mayor entre a) - c) y b) - c)
Ejercicios 2010 en adelante b)

Cuotas y plazos para el pago del Anticipo

a) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) del artículo
precedente, un valor equivalente al anticipo determinado en su declaración del
impuesto a la renta.

b) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal b) del artículo
precedente, un valor equivalente al anticipo determinado por los sujetos
pasivos en su declaración del impuesto a la renta menos las retenciones de
impuesto a la renta realizadas al contribuyente durante el año anterior al pago
del anticipo.

El saldo del anticipo pagado, se liquidará dentro de los plazos establecidos para
la presentación de la declaración del impuesto a la renta del ejercicio fiscal en
curso y conjuntamente con la correspondiente declaración. (Art. 77 RALRTI)

Formulario 101 Declaración de Impuesto a la Renta Sociedades

Cuotas y plazos para el pago del Anticipo

Naturales No Obligados

Naturales Obligados y Sociedades

Formulario 101 Declaración de Impuesto a la Renta Sociedades

Reformas Ice Formulario vigente hasta el 30/11/11
D E C L A R A C IÓ N D E L IM P U E S T O
N o.
A L O S C O N S U M O S E S P E C IA L E S
1 0 0 ID E N T IF IC A C IÓ N D E L A D E C L A R A C IÓ N
F O R M U L A R IO 1 0 5
R E S O L U C IÓ N N º 2 0 0 5 -0 6 3 7
IM P O R T A N T E : S ÍR V A S E L E E R 101
M E S
102
A Ñ O
104
N º . F O R M U L A R IO Q U E S U S T IT U Y E

IN S T R U C C IO N E S A L R E V E R S O

2 0 0 ID E N T IF IC A C IÓ N D E L S U J E T O P A S IV O (C O N T R IB U Y E N T E )
R U C R A Z Ó N S O C IA L , D E N O M IN A C IÓ N O A P E L L ID O S Y N O M B R E S C O M P L E T O S
201 202
0 0 1

3 0 0 ID E N T IF IC A C IÓ N D E L IM P U E S T O
C Ó D IG O D E S C R IP C IÓ N B A S E IM P O N IB L E IC E A P A G A R

301 302 303 399

D E C L A R O Q U E L O S D A T O S P R O P O R C IO N A D O S E N E S T A D E C L A R A C IÓ N S O N E X A C T O S Y
V E R D A D E R O S , P O R L O Q U E A S U M O L A R E S P O N S A B IL ID A D E S L E G A L E S Q U E D E E L L A S S E D E R IV E N
(A r t. 1 0 1 d e la C o d ific a c ió n 2 0 0 4 -0 2 6 d e la L .R .T .I.)

900 VALO R ES A PAG AR Y FO R M A D E PAG O
P A G O P R E V IO 901

T O T A L IM P U E S T O A P A G A R 399 - 901 902

F IR M A C O N T R IB U Y E N T E ( R e p r e s e n ta n te L e g a l) F IR M A C O N T A D O R IN T E R E S E S P O R M O R A 903

N O M B R E : N O M B R E : M U LTA S 904
N ° . C I. o N °.
198 199 0 0 1 TO TA L P A G A D O 902 + 903 +904 999
P a s a p o rte R U C

M E D IA N T E C H E Q U E D É B IT O B A N C A R IO , E F E C T IV O U O T R A S F O R M A S D E P A G O TO TA L 905 U S D

M E D IA N T E N O T A S D E C R É D IT O TO TA L 907 U S D

D E T A L L E D E N O T A S D E C R É D IT O
N /C N o N /C N o N /C N o N /C N o
908 910 912 914

909 U S D 911 U S D 913 U S D 915 U S D

Formulario 105 2012 (fabr bb - prest ss)

Resolución NC-DGERCGC11-00459

Consideraciones Especiales ICE

- Disposición Transitoria.- Los fabricantes de bienes gravados con impuesto a
los consumos especiales, así como quienes prestan servicios gravados con
dicho impuesto, deberán pagar los valores correspondientes a los meses de
diciembre 2011 y enero 2012 en el formulario múltiple de pagos F-106,
disponible en la página web institucional www.sri.gob.ec, mientras se desarrolla
el aplicativo informático del nuevo formulario.

- En el mes de marzo 2012, dichos contribuyentes, presentarán su declaración
y pago, correspondiente al mes de febrero 2012, en el nuevo formulario de
Impuesto a los Consumos Especiales F-105, así como también las
declaraciones de los meses de diciembre 2011 y enero 2012, consignando
como pago previo en dicho formulario, los valores pagados en el formulario
múltiple de pagos F-106.

Resolución NC-DGERCGC11-00459

Impuesto a la Salida de Divisas
Declaración Informativa de transacciones exentas de ISD

Resolución NAC-DGERCGC11-00457


a) Para el caso de la exoneración del ISD en pagos realizados al exterior por
concepto de la amortización de capital e intereses, generados sobre créditos
otorgados por instituciones financieras internacionales, con un plazo mayor a un año,
destinados al financiamiento de inversiones previstas en el COPCI, se deberá
adjuntar una copia certificada del registro en el Banco Central del Ecuador, tanto del
crédito externo como del pago que se efectúe.

b) Para el caso de la exoneración de ISD en pagos realizados al exterior por parte de
administradores y operadores de ZEDE, por concepto de importaciones de bienes y
servicios, se deberá adjuntar copias certificadas del contrato de prestación de servicio
o de los documentos de importación respectivos tales como: documento aduanero
vigente, factura, pólizas de seguros, conocimiento de embarque, entre otros; así como
una copia certificada de la autorización como administrador u operador de una ZEDE,
emitida por la unidad técnica operativa responsable de la supervisión y control de las
mismas, en donde conste claramente la actividad autorizada.



c) Cuando la transferencia o envío corresponda a pagos realizados al exterior, por
concepto de dividendos distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras
domiciliadas en el Ecuador después del pago del Impuesto a la Renta, a favor de
otras sociedades extranjeras o de personas naturales no residentes en el Ecuador, el
ordenante presentará al SRI, con anterioridad al envío de los dividendos, una
declaración por escrito, efectuada y suscrita por el representante legal de la empresa
ordenante, indicando que sus accionistas no son, a su vez, accionistas de la sociedad
extranjera a la cual se distribuyen los dividendos. El documento original de esta
declaración, deberá adjuntarse al formulario de transacciones exentas del ISD.


Gastos Personales
- Sustituye la frase 7.500 por la frase el 50% de la fracción básica desgravada de
I. R. Vigente para el ejercicio impositivo declarado.

- La presentación del anexo de GP correspondiente al ejercicio fiscal del año
2011, se atenderá por única vez en el mes de junio de 2012 según el 9no. dígito
de la cédula o RUC.


Anexos


Impuesto a la Renta 2012 Personas Naturales
A Ñ O 2 0 1 2
E n d ó la r e s
Im p u e s to F r a c c ió n % Im p u e s to F r a c c ió n
F r a c c ió n B á s ic a E x c e s o h a s ta
B á s ic a E x c e d e n te

0 9 7 2 0 0 0

9 7 2 0 1 2 3 8 0 0 0 ,0 5

1 2 3 8 0 1 5 4 8 0 1 3 3 0 ,1

1 5 4 8 0 1 8 5 8 0 4 4 3 0 ,1 2

1 8 5 8 0 3 7 1 6 0 8 1 5 0 ,1 5

3 7 1 6 0 5 5 7 3 0 3 6 0 2 0 ,2

5 5 7 3 0 7 4 3 2 0 7 3 1 6 0 ,2 5

7 4 3 2 0 9 9 0 8 0 1 1 9 6 2 0 ,3

9 9 0 8 0 E n a d e la n te 1 9 3 9 2 0 ,3 5


Impuesto Herencias Donaciones y Legados


Consolidado nuevos formularios

Consolidado nuevos formularios

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

En vedette

En vedette (15)

Dernier

Dernier (19)

Consolidado nuevos formularios