fuente del derecho tributario tributo

1. Universidad Fermín ToroUniversidad Fermín Toro
Vicerrectorado AcadémicoVicerrectorado Académico
Escuela De DerechoEscuela De Derecho
Derecho TributarioDerecho Tributario
Fuentes del derecho tributario.
Tributo
Realizado por:
Luis Peña Alvarado
C.I.V 20.009.414
Prof. Dra Emily Ramirez

2. Son todas aquellas Disposiciones Generales, tratados, acuerdos,
decretos con fuerza y demás normas jurídicas que establezca la Ley
para el cumplimiento de las normas establecidas en el Código Orgánico
Tributario.
Fuentes Del Derecho
Tributario
Fuentes de investigaciónFuentes de investigación
Jurisprudencial: tribunal supremo de justicia y tribunales superiores
tributarios.
Doctrina administrativa, consultas, etc.
Resoluciones y acuerdos internacionales.
Resoluciones y acuerdos nacionales.
Textos y trabajos varios sobre la materia.

3. Constituyen fuentes del derechoConstituyen fuentes del derecho
tributario:tributario:
• Las disposiciones constitucionales.
• Los tratados, convenios o acuerdos internacionales
celebrados por la República.
•Las leyes y los actos con fuerza de ley.
•Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de
regímenes de tributos nacionales, estadales y municipales.
•Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter
general establecidas por los órganos administrativos
facultados al efecto.

5. Las disposiciones constitucionales.Las disposiciones constitucionales.
Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el
pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.
La ley proveerá lo conducente para imponer el cumplimiento de
estas obligaciones en los casos en que fuere necesario.
Artículo 316 CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la
capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad,
así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de
la población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de
los tributos.

6. PRINCIPIO DE LEGALIDAD y de No CONFISCATORIEDAD TRIBUTARIA
Artículo 317 CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidos
en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales,
sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo correspondiente. Ningún
tributo puede tener efecto confiscatorio.
No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales.

7. Según la forma que se establece el monto del impuesto con
relación al monto imponible son:
Fijos: Son los que se establecen en un suma invariable cualquiera sea el monto
de la riqueza involucrada en este. Por ejemplo: impuesto por capitación, o una
patente fija por el ejercicio de determinado comercio.
Graduales: Los impuestos varían en relación con la graduación de la base
imponible y por cada categoría el impuesto es fijo.
Proporcionales: se establece el monto del impuesto como alícuota constante de
la base imponible.
Regresivos: Aquellos cuya alícuota es decreciente a medida que crece el monto
imponible.

8. Progresivos: a los impuestos establecidos con una alícuota creciente del monto
imponible, para ello se utilizan distintas técnicas:
Progresión por categorías o clases: se agrupan los contribuyentes en clases
conforme el monto total de la riqueza que representa la base imponible, en orden
creciente y aplicar sobre cada categoría o clase una alícuota del monto total.
Beneficio: todo el monto imponible que representa una misma categoría y
supone una misma capacidad contributiva se somete a la misma alícuota.
Dificultad: en los límites de cada categoría se producen inequidades.
Progresión por grados o escalones: Se divide el monto imponible en
escalones y sobre cada uno se aplica una alícuota en forma creciente, de este
modo se evitan los saltos de las alícuotas, permite al estado diseñar el esquema
fijando los escalones y las alícuotas del modo que considere conveniente porque
no deben respetar ninguna igualdad.
Progresión por deducción en la base: Este método consiste en deducir una
suma fija del monto imponible y en la aplicación de una alícuota constante sobre
el remanente.

9. Los efectos económicos de los impuestosLos efectos económicos de los impuestos
Percusión:Percusión:
Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las
obligaciones correspondientes, contribuyente de jure.
Este hecho además de su significado jurídico, implica que el contribuyente
tiene la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para el pago. A veces,
puede involucrar acudir al crédito, o al consumo de su patrimonio o ahorros,
todo trae como consecuencia las alteraciones en el mercado.
Contribuyente:Contribuyente:
De jure
De facto

10. Transferencia o traslación
El contribuyente de derecho tratará de transferir la carga del impuesto por vía
de los precios en el.
CaracteristicasCaracteristicas
Competencia perfecta o imperfecta con un grupo numeroso de
empresas: el precio es el resultado de la oferta global y la demanda global
de productos determinados y de los factores de producción, por cuanto el
productor individual no puede hacer variar el precio, por su sola decisión,
tampoco puede por restricción de la demanda de los factores de producción
hacer disminuir el precio de éstos para transferir a otros la carga del impuesto,
como consecuencia del incremento de los costos no resulta rentable la
permanencia en el mercado de los productos marginales.
Régimen monopólico o de competencia monopólico o de competencia
imperfecta:
el contribuyente de derecho puede, dentro de ciertos límites, restringir su oferta
de productos o su demanda de factores aumentando en consecuencia el
precio de los productos o disminuyendo el precio de los factores y
compensando de este modo todo el impuesto o parte del mismo.

11. Pro Traslación: o traslación hacia adelante, es el caso en el cual el
comerciante transfiere la carga impositiva al consumidor mediante el aumento
de los precios.
Retro Traslación: o traslación hacia atrás, es el caso cuando un
comerciante compra una mercancía al mayorista y logra que este le haga una
reducción del precio en compensación con el impuesto.
Oblicua o Lateral: cuando el contribuyente de derecho transfiere la carga
impositiva a sus compradores o proveedores de bienes diferentes a aquellos
que fueron gravados con el impuesto.

12. Remoción del impuestoRemoción del impuesto
La remoción del impuesto es un efecto alternativo con la traslación (existe uno
u otro) y supone la incidencia. Por ejemplo, un asalariado incrementa su oferta
para con mayor sacrificio para restituir su renta total a las condiciones
preexistentes al impuesto.
IncidenciaIncidencia
Se denomina así al fenómeno por el cual ciertos sujetos, que han sufrido la
traslación del impuesto y que no pueden –a su vez- tasladarlo a otros, razón
por la cual soportan la carga del mismo o sea que desembolsan la suma
correspondiente conjuntamente con el precio de las mercaderías y los servicios
que adquieren o ven disminuido el precio que han de recibir por sus ventas de
los factores o bienes intermedios.

13. TributoTributo
Todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de
la relación tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada
pero originada de un acto imperante, obligatorio y unilateral,
creada por el estado en uso de su potestad y soberania".
Obligación pecuniaria, que deben cumplir los contribuyentes sujetos a una
disposición legal, por un hecho económico realizado sin que medie una
contraprestación reciproca por parte del estado perfectamente identificado con
la partida tributaria obligada".
(impuesto sobre la renta, sucesiones y donaciones, impuesto al valor agregado,
entre otros.

14. Tipos de Impuestos:Tipos de Impuestos:
-Impuesto sobre la renta, activos empresariales
-Impuesto al valor agregado (iva) – timbre fiscal
-Sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.
-De aduanas, de exportación.
-De cigarrilos y manufacturas de tabaco.
-Alcohol y especies alcohólicas – fósforos – salinas.
-Aprovechamiento y explotación de productos forestales.
-Usuarios de servicios turísticos.
-Explotación de servicios de radiodifusión sonora o de televisión abierta y
otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.
ImpuestosImpuestos
son los recursos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible
está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o
económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto
pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la
circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta.

15. Impuestos Directos:Impuestos Directos:
Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico
responsable de la obligación y el sujeto económico que
soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y
Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente
que paga el impuesto.
Impuestos Indirectos:Impuestos Indirectos:
Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo
sujeto económico, quien paga el monto respectivo.
Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara
(responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto
del impuesto (lo hace el comprador).
Tasas:Tasas:
son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización
privativa o aprovechamiento especial del dominio público, en la
prestación de servicios o en la realización de actividades en régimen de
Derecho Público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular
al sujeto pasivo.