Cgaudit2009 111017194600-phpapp02

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Cgaudit2009 111017194600-phpapp02

  1. 1. Université CADI AYYAD Economie & GestionFaculté Poly disciplinaire Safi S6 CONTRÔLE INTERNE & AUDIT ANNEE UNIVERSITAIRE : TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion 2008 - 2009 https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  2. 2. I. OBJECTIFS :Comprendre et appliquer les règles précises d’Audit Interne pour fournir un travail clair, complet et efficace. 2 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  3. 3. II. PROGRAMME : Séquence 1: La procédure. Séquence 2: La phase de préparation. Séquence 3: La phase de réalisation. Séquence 4: La phase de conclusion. Séquence 5: Le suivi des actions. 3 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  4. 4. III. TECHNIQUES D’ANIMATION: Des explications. Des exercices pratiques facilitant la compréhension. Des études de cas facilitant la mise en pratique. 4 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  5. 5. IV. BIBLIOGRAPHIE:OUVRAGES : BELAIBOUD. M; Pratique de l’audit; BERTI Editions; 2005. EBONDO WA MANDZILA. E; La gouvernance de l’entreprise: Une approche par l’audit et le contrôle interne; L’Harmattan; 2005. KHELASSI. R; L’audit interne - Audit opérationnel: Technique Méthodologie Contrôle interne; Editions HOUMA; 2005. RENARD. J; Théorie et pratique de l’audit interne; Editions d’Organisation; 2006. 5 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  6. 6. Séquence 1: La procédure. Séquence 2: La phase de préparation. Séquence 3: La phase de réalisation. Séquence 4: La phase de conclusion. Séquence 5: Le suivi des actions. 6 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  7. 7. 1.0) OBJET: Décrire la responsabilité, les moyens et les méthodes dans le cadre des audits, en vue de déterminer si les activités et résultats relatifs au domaine audité satisfont aux dispositions préétablies, si ces dispositions sont mises en oeuvre de façon efficace et si elles sont aptes à atteindre les objectifs. 7 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  8. 8. 2.0) CHAMP D’ APPLICATION : Audits internes effectués sous la responsabilité du service audit. Audits effectués par les Clients. Audits effectués par un organisme agréé. Audits fournisseurs. 8 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  9. 9. 3.0) RESPONSABILITES : Le Responsable audit a la charge: des taches administratives relatives aux audits (Annonces, Demandes, Planning, Réponses, etc...), des vérifications sur le terrain, de l’établissement des rapports, du suivi des actions correctives, de la diffusion des résultats aux audités et à la Direction et de l’efficacité des actions correctives. L’exécution des audits sur le terrain, est sous la responsabilité du Responsable audit. 9 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  10. 10. Entrants :Documents de 4.0) PROCESSUS MANAGEMENTS AUDITS :référence.Importance de lafréquence duprocessusaudités.Qualification des Objectifs: Evaluer Indicateur:auditeurs. Liens périodiquement le Evaluationentre auditeurs système de daudit=75%et service management et leaudité. processus de fabricationPerformances pour sassurer de laprocessus. conformité du système de management etRéclamations améliorer enclients. permanence sonRéclamations efficacité.internes. Nonconformités etremarquesinternes &externes Sortants :Rapportdaudit. Plandaction. Mise àjour planning.Améliorationcontinue.Revue dedirection 10 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  11. 11. 5.0) QUALIFICATION DESAUDITEURS :5.1) Objet : Déterminer les aptitudes et les compétences des personnes formées parmi les membres du personnel, pour l’exécution ou l’assistance d’audits internes.5.2) Evaluation des auditeurs : 5.2.1) Responsables (minimum: 1 fois / an) Le comité de management 5.2.2) Document d’évaluation Formulaire ‘’ EDA01: Evaluation des auditeurs’’. 11 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  12. 12. 5.2.3) Champ d’application : - Prononcer le maintien ou la suspension de la qualification d’un auditeur. - Consigner la décision par écrit. - Communiquer la décision à l’auditeur. Parmi les candidats proposés, le comité d’évaluation doit déterminer les aptitudes à l’exécution ou l’assistance d’audits de Système, de Produits, et de Services, en tenant compte, notamment : Des connaissances des normes. D’une expérience minimume du candidat dans la pratique d’audits. Des qualités personnelles et de l’aptitude au management. 12 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  13. 13. 6.0) PREPARATION ET PLANIFICATIONDES AUDITS INTERNES :6.1) Fréquences d’audits internes : La fréquence des audits est déterminée selon le planning annuel de l’audit : PA01. L’exigence principale est que tous les points du système doivent être couverts sous une période d’un an. Les fréquences peuvent être révisées (prévoir d’autres audits non programmés) en cas de problèmes interne ou externe. 13 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  14. 14. 6.2) Planification d’audits internes (PA01) : Le planning des audits internes est établi une fois par an par le Resp. audit. Pour chaque audit, le planning prévisionnel contient la date approchée de l’audit à effectuer, ainsi que la désignation de l’auditeur qualifié. Les audits sont exécutés par des personnes indépendantes de l’activité auditée. Le planning d’audits internes est réactualisé tous les 6 mois par le Resp. Audit. Le document dresse la liste des audits effectués, des audits en cours, et des audits à réaliser. Les audits produits finals et ceux des équipes de nuit sont prévus dans le programme. Les fréquences des audits peuvent être revues selon les non- conformités internes ou externes, ou les réclamations clients. 14 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  15. 15. 6.3) Choix de l’auditeur: L’auditeur est choisi parmi les auditeurs qualifiés, sur proposition du Resp. Audit et avec l’acceptation du Directeur. Les personnes chargées de laudit doivent être compétentes, indépendante de lactivité qui sera lobjet de laudit et disponibles pendant le temps qui sera nécessaire pour accomplir laudit. 15 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  16. 16. 7.0) EXECUTION DE L’AUDIT ET ETABLISSEMENT DU RAPPORT D’AUDIT :7.1) Exécution d’audits internes Les vérifications sont effectuées par les auditeurs internes qualifiés. Le choix est fait par le Directeur et le Resp. Audit. L’auditeur effectue les vérifications suivant le questionnaire (RA01) établi par le service système de management. L’auditeur s’efforcera à faire le point sur chacun des domaines prévus. L’auditeur a toute liberté pour demander toutes précisions qu’il juge nécessaires. En cas de litige avec le responsable du service audité, il fait appel au Resp. Audit. 16 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  17. 17.  Pour chacun des éléments audités, l’auditeur attribue une note en relation avec le barème du questionnaire. Puis il attribue la note globale en pourcentage suivant les règles d’évaluation incluses dans le document. Si l’objectif de l’audit n’est pas atteint, un re- audit est planifié par le Resp. Audit et le responsable audité. Lors du re-audit, lauditeur vérifiera seulement les points qui ont eu moins de 75%. Une fois complété, le questionnaire est retourné et signé au service système de management, accompagné du rapport d’audit. 17 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  18. 18. La société peut faire appel à des organismes externes afin de réaliser l’audit interne. Les intervenants sont sélectionnés sur la base des éléments ci-après : Image de marque de l’organisme et plus particulièrement ses expériences réussies dans la mise à niveau d’entreprises Etre certifiées sur la base des référentiels concernés. L’examen du CV de l’intervenant proposé y compris l’évidence d’une formation à l’audit du système et/ou son expérience dans les audits internes. entretien préalable pour évaluer ses connaissances du référentiel et pour lui expliquer les conditions souhaitées par l’entreprise pour son intervention. 18 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  19. 19. L’entreprise accepte les modalités et supports d’intervention sous réserve que les supports notifient clairement les points ci- après : Remarques et anomalies. Non conformités. Suggestions de l’auditeur (améliorations potentielles). Chapitres de références. 19 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  20. 20. Ainsi que des espaces permettant à l’entreprise : D’accepter la formulation faite. De proposer les actions de correction en précisant le nom du responsable et le délai de réalisation et la notification de la validation. 20 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  21. 21. 7.2) Etablissement et présentationdu rapport d’audit:Le rapport d’audit est établi par l’auditeur au moyendu formulaire RA01 prévu à cet effet.Le document comprend :- Titre et référence du rapport.- Le nom du service audité, les dates d’audit, lesnoms de l’auditeur et de l’audité.- Un tableau permettant de visualiser l’étendue desvérifications, et éventuellement les domaines quin’ont pas été audités. 21 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  22. 22. Les observations de l’auditeur relatant les non-conformités, s’il y a lieu les suggestions d’amélioration. - Une codification de l’élément défaillant dans le système (relatif au questionnaire). - Une colonne de suivi des actions correctives. - Un cadre destiné aux éventuelles observations de l’audité avec son visa. - Documents présentés. 22 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  23. 23.  Séquence 1: La mission d’audit et ses différentes phases.Séquence 2: La phase de préparation. Séquence 3: La phase de réalisation. Séquence 4: La phase de conclusion. Séquence 5: Le suivi des actions. 23 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  24. 24. Séquence 3: La phase de préparation3.1 L’ordre de mission.3.2 L’étape de familiarisation.3.3 L’identification et l’évaluation des risques.3.4 La définition des objectifs. 24 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  25. 25. 3.1 L’ordre de mission: L’ordre de mission formalise le mandat donné par la Direction Générale à l’Audit Interne et répond à trois principes essentiels: 1er principe: L’auditeur interne réalisera les missions qui lui seront confiées et dont la décision ne lui appartient pas. 2èm principe: L’ordre de mission doit émaner d’une autorité compétente; c’est le plus souvent la Direction Générale ou le Comité d’Audit s’il en existe un. 3èm principe: l’ordre de mission permet l’information à tous les responsables concernés. En effet, il est adressé non seulement à tous ceux qui vont être concernés par la mission (audités), chefs de service et responsables. 25 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  26. 26. A partir de ces trois principes, se dégagent donc deux fonctions essentielles: une fonction de mandat, une fonction d’information. Pour que ces fonctions soient remplies, l’ordre de mission doit comporter un certain nombre de mentions essentielles. 26 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  27. 27. Contenu: Les mentions obligatoires incluent au premier chef la désignation précise du mandat et sa signature. De même, on indique très précisément les noms des destinataires et en premier lieu celui du mandataire, c.à.d le responsable de l’Audit Interne. Mais l’essentiel du document est constitué par l’objet de la mission clairement défini. 27 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/
  28. 28. Illustration n°1: Exemple d’ordre de missionSOCOSA SA Safi, le 05 avril 2008 ORDRE DE MISSION Destinataire: Le Directeur de l’Audit interne. Copie pour information: Le Directeur du Personnel. Objet: Audit de la Fonction Recrutement. La mission concernera non seulement le service Recrutement mais également tous les services susceptibles d’être intéressés par la Fonction. Le Directeur du personnel portera l’ordre de mission à la connaissance de tous les responsables concernés. Le président Directeur Général. 28 TSGE & TCE & Scinece économie et de gestion https://www.facebook.com/groups/tsge.alhoceima/

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