O documento apresenta uma metodologia de auditoria em três etapas: 1) compreender os sistemas internos da empresa por meio de entrevistas com funcionários; 2) avaliar os sistemas contábil e de controle interno da empresa; 3) elaborar e executar testes de conformidade para identificar possíveis deficiências nos controles internos.

1. Metodologia de Auditoria
MSc. Marcos Assi, CRISC, ISFS
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2. Professor MSc. Marcos Assi, CRISC, ISFS
Mestre em Ciências Contábeis e Atuariais pela PUC-SP, Bacharel em Ciências Contábeis pela
FMU, com Pós-Graduação em Auditoria Interna e Pericia pela FECAP, Certificação
Internacional pelo ISACA – CRISC - Certified in Risk and Information Systems Control e
Certificação pela Exin – ISFS – Information Security Foundation
Com 26 anos de experiência exercidos no Banco Toyota do Brasil, Banco BBA Creditanstalt
(Atual ITAU-BBA), Banco ABC Brasil, entre outros. Participou ativamente na Implementação
das Areas de Controladoria e Compliance do Banco JBS em 2008 e do Banco da China Brasil
em 2009.
Professor do curso de MBA de Gestão de Riscos e Compliance da Trevisan Escola de
Negócios, de MBA da FIA (Fundação Instituto de Administração – Labfin), Saint Paul Escola de
Negócios, do Centro Paula Sousa – FATEC, da Universidade de Sorocaba – UNISO, da
Universidade de São Caetano do Sul – USCS, da Escola de Negócios UBS - União Business
School, e da SUSTENTARE Escola de Negócios de Joinville-SC.
Instrutor de Controles Internos e Prevenção a Fraudes da Febraban – Educação Corporativa.
Autor dos livros: “Controles Internos e Cultura Organizacional – Como consolidar a confiança
na gestão do negócio” – Saint Paul Editora – 2009 e “Gestão de riscos com controles internos
– Ferramentas, certificações e métodos para garantir a eficiência dos negócios” – Saint Paul
Editora – 2012
marcos. assi@daryus.com.br
Colunista da InformationWeek Brasil para Controles Internos, Revista LEC News – Legal,
Ethics e Compliance e da Revista, TV e Radio Moeda Viva para prevenção a fraudes e
controles internos.
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3. Livros do Professor
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4. Há três caminhos para o FRACASSO:
Não ensinar o que sabe, não praticar o que
se ensina e não perguntar o que se ignora!
Beda "O Venerável"
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5. Metodologia de Auditoria
Introdução:
• O auditor deve estudar em detalhes o
sistema de controle interno
• Determinar os controles que oferecem
confiança
• Decidir sobre o programa dos testes de
auditoria
• Escolher os testes mais eficientes (de
conformidade ou de substanciação)
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6. Metodologia de Auditoria
Elementos principais da metodologia:
• Familiarizar-se com a atividade e organização
da empresa, incluindo os procedimentos de
controle interno
• Compreender e registar o sistema contabil e de
controle interno
• Selecionar o questionário de controle interno
(ICQ) mais conveniente
• Avaliar o sistema contabil e de controle interno
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7. Metodologia de Auditoria
Elementos principais da metodologia:
• Elaborar e executar um programa de testes de
conformidade (para os controles que merecem
confiança).
• Discutir com os responsáveis da empresa as
deficiências identificadas
• Comunicar à empresa, através do relatório de
controle interno, as deficiências no controle
interno
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8. Metodologia de Auditoria
Compreensão de Sistemas Internos
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9. Metodologia de Auditoria
Compreensão de sistemas -
Preparação antecipada
• Familiarizar-se com os assuntos a ser
discutidos
• Fazer as entrevistas com os indivíduos
apropriados
• Formular as questões antecipadamente
• Obter o máximo de informação sobre as
características pessoais do indivíduo a
entrevistar
• Considerar a agenda da pessoa a ser
entrevistada
• Considerar o nível da pessoa a
entrevistar, se for da administração
deverá ser entrevistado por um auditor
com mais experiência
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10. Metodologia de Auditoria
Compreensão de sistemas - A entrevista
• Comunicação ao entrevistado dos motivos da
entrevista
• Estabelecimento de uma comunicação básica
• Escolha cuidadosa do vocabulário
• As razões por que foi escolhida a pessoa por
entrevistar
• Dizer a pessoa a ser entrevistada se vai ser
informada dos resultados da entrevista
• O auditor deverá criar a motivação necessária
para que a entrevista decorra de forma eficaz
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11. Metodologia de Auditoria
Compreensão de sistemas – Postura
• Contato visual, expressões faciais
• As primeiras impressões transmitidas nos
primeiros 30 a 60 segundos, afetarão o
resto da entrevista (Não se consegue criar
primeiras impressões uma segunda vez).
• Na recolha de notas, não se deverá
escrever demais ou perder muito tempo a
escrever
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12. Metodologia de Auditoria
Compreensão de sistemas -
Comunicação verbal
• Uma voz agradável
• Audibilidade
• Articulação
• Naturalidade com um toque de
espontaneidade
• Não falar demasiadamente
depressa ou devagar
• Evitar um discurso muito
articulado, murmurado ou
mastigado
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13. Metodologia de Auditoria
Compreensão de sistemas -
Audição e resposta
• O auditor deverá escutar e tentar
compreender o entrevistado (evitar
manter um monólogo)
• Evite interromper mesmo que a resposta
não sirva na totalidade
• A técnica eficiente é repetir as respostas
do entrevistado nas suas próprias
palavras
• Conceder um tempo suficiente para a
resposta das perguntas formuladas
• O auditor deve ser flexível para ajustar
e modificar a entrevista à luz das
respostas obtidas
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