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Crédit d'Impôt Recherche - dossier de justification

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Crédit d'Impôt Recherche - dossier de justification

  1. 1. p.1 Exemple de présentation d’un dossier de justification de la déclaration de Crédit d’Impôt Recherche (E. Krieger, Juillet 2014) << Matrice à compléter >> Société XXX (insérer logo) Crédit d’Impôt Recherche Dossier relatif à l’année 2014 Contacts : XXX Directeur Général +33 (06) xxx xxx@newco.com YYY Directeur R&D +33 (0)6 xxx yyy@newco.com Ce dossier constitue un document récapitulatif des opérations de R&D : il n’est pas obligatoire pour accompagner la déclaration « CIR » mais il sera fort utile en cas de contrôle fiscal car il répond à la plupart des questions qui seront alors posées au chef d’entreprise et à ses équipes. Vous pouvez également utiliser ce canevas si vous optez pour le rescrit fiscal (demande d’avis préalable, avant démarrage des opérations de R&D). Cette matrice comprend un canevas commenté qui aborde pas à pas les grandes lignes d’un rapport décrivant les travaux de R&D éligibles au Crédit d’Impôt recherche (CIR). Pensez à modifier le pied de page à partir de la 2ème page de ce document et à remettre à jour la table des matières, si vous modifiez la structure du plan. Bon travail !  Cf. modules « CIR_Eval » et « CIR_Eval Premium», disponibles sur www.NetPME.fr : « Outils de pilotage ».
  2. 2. p.2 SOMMAIRE 1. PRÉSENTATION DE L’ENTREPRISE ....................................................................3 1.1. Activités principales et politique de R&D...................................................................................................3 1.2. Présentation de l’équipe de Recherche & Développement........................................................................4 2. DESCRIPTION DU PROJET DE R&D N°1..............................................................4 2.1. Contexte économique, scientifique et technique du projet ........................................................................4 2.2. Etat de l’art et recherches bibliographiques effectuées.............................................................................4 2.3. Objectifs visés, problèmes à résoudre, incertitudes et contraintes ...........................................................5 2.3.1. Objectif du projet de R&D ......................................................................................................................5 2.3.2. Problèmes à résoudre ............................................................................................................................5 2.3.3. Performance à atteindre.........................................................................................................................5 2.4. Description des travaux effectués................................................................................................................5 2.4.1. Présentation et chronologie des travaux..............................................................................................5 2.4.2. Résultats obtenus....................................................................................................................................6 3. DESCRIPTION DU PROJET DE R&D N°2..............................................................6 3.1. Contexte économique, scientifique et technique du projet ........................................................................6 3.2. Etat de l’art et recherches bibliographiques effectuées.............................................................................6 3.3. Objectifs visés, problèmes à résoudre, incertitudes et contraintes ...........................................................6 3.3.1. Objectif du projet de R&D ......................................................................................................................6 3.3.2. Problèmes à résoudre ............................................................................................................................6 3.3.3. Performance à atteindre.........................................................................................................................6 3.4. Description des travaux effectués................................................................................................................6 3.4.1. Présentation et chronologie des travaux..............................................................................................6 3.4.2. Résultats obtenus....................................................................................................................................6 4. DÉPENSES DE R&D POUR L’ANNÉE CONSIDÉRÉE...........................................7 4.1. Dépenses de R&D hors sous-traitance ........................................................................................................7 4.1.1. Dotations aux amortissements..............................................................................................................7 4.1.2. Dépenses de personnel..........................................................................................................................7 4.1.3. Prise et maintenance de brevets...........................................................................................................7 4.1.4. Dotation aux amortissement de brevets acquis en vue de la R&D..................................................8 4.1.5. Dépenses liées à la normalisation ........................................................................................................8 4.1.6. Dépenses de protection juridique..........................................................................................................8 4.1.7. Dépenses de veille technologique ........................................................................................................8 4.2. Dépenses de sous-traitance (R&D sous-traitée) .........................................................................................8 4.3. Subventions publiques..................................................................................................................................9 4.4. Synthèse : calcul du CIR ..............................................................................................................................9 5. ANNEXES ................................................................................................................9 5.1. CV de l’équipe de R&D................................................................................................................................9 5.2. Diplômes des membres de l’équipe de R&D...............................................................................................9 5.3. Conventions relatives aux travaux de R&D sous-traitées .......................................................................10
  3. 3. p.3 CREDIT D’IMPOT RECHERCHE DOSSIER DE PRESENTATION DES ACTIVITES DE R&D >>>Le canevas proposé ici est purement indicatif : chaque stratégie de R&D est en effet spécifique et les paragraphes ci-dessous ont seulement l’ambition de vous éviter le syndrome de la page blanche et de vous permettre de présenter de manière structurée vos activités de R&D. Même si plusieurs items sont incontournables (état de l’art, objectifs visés, incertitudes scientifiques et techniques…), il convient de mettre l’accent sur les dimensions essentielles de votre activité de Recherche et Développement. Libre à vous d’adapter ce modèle à votre guise. A noter que ce canevas présente par défaut deux projets de R&D distincts : vous pouvez donc effacer la présentation du second projet de R&D s’il n’y en a qu’un seul ou, a contrario, insérer d’autres parties si vous menez de front plusieurs projets de R&D. Pensez alors à remettre à jour la table des matières insérée en page 2. Au-delà des commentaires figurant dans les encadrés, les parties de textes en bleu sont des exemples de texte à adapter à votre entreprise. 1. PRESENTATION DE L’ENTREPRISE 1.1. Activités principales et politique de R&D (…) >>>Pouvez-vous résumer la vision qui sous-tend votre projet d’innovation ainsi que la mission de l’entreprise ? Quel est votre marché ? Sur quelle(s) offre(s) s’appuie la croissance de votre entreprise ? Quel est votre avantage concurrentiel ? Quelles sont les composantes clés de votre politique de R&D ? La société NEWCO a été créée pour développer et commercialiser les applications issues du programme de R&D décrit au sein du présent document. Ces opérations de R&D sont basées sur la concrétisation d’un brevet et d’un projet lauréat en catégorie création-développement du Concours de la Création d’Entreprises de technologie Innovante, organisé par le Ministère de la Recherche et par Oséo. Le brevet NEWCO en bref : « Procédé pour ** » >>Insérer le résumé (abstract) du brevet. Brevet N° ** en date du **/**/**. Inventeur : **. Extension PCT en **. Le succès commercial de NEWCO dépend par conséquent en grande partie de la technologie et des applications innovantes développées par l’entreprise. NEWCO en bref • NEWCO S.A. = Société Anonyme immatriculée le **, au capital de ** €. • Numéro Siret = ***. • Code APE/NAF : ***. • Effectifs : ** personnes. • Actionnariat : fondateurs et salariés (actionnaires majoritaires), *** et investisseurs privés. NEWCO est par conséquent une société indépendante. • Equipe de direction : ***. Grâce à un processus continu de Recherche & Développement, NEWCO a amorcé le développement d’une technologie exclusive de **. Cette technologie permet **. NEWCO a engagé ses dépenses de R&D dès sa création, cet effort de R&D étant permanent afin de consolider son avantage dans le domaine du ***. Identification de la société : Synthèse Informations administratives : cf. supra. Appartenance éventuelle à un groupe : NEWCO est une société indépendante. Activité économique de l’entreprise : ****. Année de démarrage de la R&D : ***. Lieu d’exécution des projets de R&D : ***.
  4. 4. p.4 1.2. Présentation de l’équipe de Recherche & Développement (…) >>>Vous présenterez ici de manière synthétique la liste des personnes participant ou ayant participé à vos travaux de R&D. Ces personnes doivent avoir une qualification de chercheurs (niveau docteur ou ingénieur) ou de techniciens de niveau Bac+2. Cette liste néanmoins peut comprendre des salariés ayant acquis cette qualification de chercheur ou de technicien au sein de l’entreprise, sans remplir les conditions de diplôme. Les profils des personnes ayant participé à l’exécution des travaux de R&D sur la période considéré sont résumés dans le tableau suivant : Salarié Nom du salarié Initiales Fonction Jeune docteur [0 ou 1] Formation (intitulé et niveau) Expérience (années) Spécialité / Compétences P01 François SANTORINI FS Vice-Président, Directeur R&D 0 X-Mines + Doctorat en Informatique à l'univesité Paris IX 12 Calcul haute performance, algorithmie, Direction de Programmes de R&D collaborative P02 Marie JAOUEN MJ Ingénieur R&D 0 Ingénieur Télécom + Master II STIC Mathématiques Université de de Nantes 9 CBR et raisonnement par contraintes P03 Joseph METZLER JM Ingénieur de développement 0 Master Recherche en Systèmes d'Information Université d'Aix-Marseille 7 Architectures des systèmes, calcul intensif, programmation linéaire P04 Nadine STIGLITZ NS Ingénieur de développement 0 Master Recherche MIAGE Université de Grenoble UPMF 6 Algorithmie et développements Java et C++ P05 Mehdi DUROUY FD Ingénieur de recherche 1 Docteur en Informatique, Université de Strasbourg 1 Architecture des Systèmes d'Information, développements Java et C++ P06 … … … 0 … … … Présentation de l'équipe de R&D 2. DESCRIPTION DU PROJET DE R&D N°1 Projet de R&D N°1 : XXX 2.1. Contexte économique, scientifique et technique du projet (…) >>>Indiquer de quelle manière l’opération de R&D s’insère dans l’ensemble des activités de l’entreprise. Le projet de R&D est-il la continuité d’un programme déjà commencé dans l’entreprise ? 2.2. Etat de l’art et recherches bibliographiques effectuées (…) >>>La mention de l’état de l’art est indispensable pour apprécier la réalité des travaux de R&D relatifs au projet considéré. Cet état de l’art permet de savoir si le déclarant « ne réinvente pas la roue » et mène une action systématique de R&D par rapport à des difficultés, des verrous, des incertitudes scientifiques et techniques. La levée de ces incertitudes requiert des opérations de recherche fondamentale, de recherche appliquée ou de développement expérimental aboutissant à un prototype de recherche ou des installations pilotes, afin de « réunir toutes les informations nécessaires pour fournir les éléments techniques des décisions, en vue de la production de nouveaux matériaux, dispositifs, produits, procédés, systèmes, services ou en vue de leur amélioration substantielle » (Source : Ministère de la Recherche). L’objectif in fine est bel et bien la production et la commercialisation d’un nouveau produit, procédé ou service innovant. Comme indiqué plus haut, l’état de l’art en matière de *** est constitué de *** qui souffrent de limitations intrinsèques et dont la mise en œuvre est en général fort onéreuse. Ces produits concurrents sont bien connus par l’équipe de R&D de NEWCO, dont plusieurs membres ont pu mettre en œuvre de tels procédés de *** et d’en connaître les limites. Le dépôt d’un premier brevet –puis sa délivrance– a sanctionné le caractère résolument novateur de l’approche de NEWCO. Parmi les références bibliographiques ayant permis de connaître l’état de l’art et les voies de recherche pour ****, on peut citer les articles suivants : ⋅ Auteur(s). (199X), Titre, Publication, Editeur. ⋅ Auteur(s). (200X), Titre, Publication, Editeur. ⋅ Auteur(s). (201X), Titre, Publication, Editeur. >>>Insérer les références bibliographiques des principales publications scientifiques et techniques attestant d’une recherche menée en rapport avec un état de l’art dûment établi. Vous pouvez le cas échéant joindre une liste plus détaillée en annexe. Cet aperçu est destiné à vous montrer un échantillon du document complet disponible en téléchargement payant. www.netpme.fr
  5. 5. p.5 La plupart de ces articles plaident pour ** en matière de **. Aucune recherche n’avait cependant encore anticipé une solution aussi radicalement innovante que celle développée par NEWCO en matière de **. Au-delà de l’analyse de tels articles de recherche, il convient de noter que la société NEWCO pratique une veille technologique et concurrentielle continue afin de pouvoir situer ses développements par rapport aux réalisations de sociétés présentes dans la filière de **. Certaines études stratégiques, menées par des sociétés comme XYZ Research ou **, permettent en effet de connaître les tendances imprimées par les leaders mondiaux de **, ce qui contribue également à réorienter, si nécessaire, le processus de R&D de NEWCO. 2.3. Objectifs visés, problèmes à résoudre, incertitudes et contraintes 2.3.1. Objectif du projet de R&D (…) L’objectif visé par ce projet de R&D est de concevoir et développer ***. L’atteinte d’un tel objectif est loin d’être assurée, étant donné que les développements nécessaires sont en rupture par rapport ***… Les caractéristiques essentielles assignées à ce dispositif innovant sont ***, la simplicité de mise en œuvre et un coût compétitif par rapport aux dispositifs constituant l’état de l’art. 2.3.2. Problèmes à résoudre (…) La problématique de recherche est de créer un dispositif *** fiable basé sur ***. La technologie centrale consiste ainsi à *** afin de ***. Le procédé à développer par NEWCO se nomme « ** ». Le schéma synoptique de ce processus est le suivant : Insérer schéma fonctionnel (si possible) Les problèmes posés par la conception et le développement d’un tel dispositif sont nombreux, tant le procédé conçu et breveté par NEWCO se situe en complète rupture par rapport aux technologies basées sur ** :  Problématique #1  Problématique #2  Problématique #3. 2.3.3. Performance à atteindre (…) L’innovation présentera de nombreux avantages par rapport aux solutions actuelles : ⋅ Avantage 1 : ***. ⋅ Avantage 2 : ***. ⋅ Avantage 3 : ***. 2.4. Description des travaux effectués 2.4.1. Présentation et chronologie des travaux (…) >>>Présentez les travaux et développements réalisés : modélisations, simulations, essais et réalisation de prototypes « Recherche ». Ces travaux ne doivent pas simplement résulter d’un savoir commun à la profession. Présentez les méthodes et les moyens mis en œuvre à cette occasion. A noter que les prototypes « validation de conception » ne sont pas éligibles au CIR. Un prototype « recherche » doit permettre de lever des incertitudes scientifiques et techniques dûment spécifiées. Quelles sont les informations et renseignements issus de vos travaux de recherche, notamment les essais et les prototypes de recherche ? Quelles orientations cela permet-il de prendre ? Le tableau ci-dessous résume le temps passé par chaque membre de l’équipe sur ce projet de R&D. Cet aperçu est destiné à vous montrer un échantillon du document complet disponible en téléchargement payant. www.netpme.fr
  6. 6. p.6 <Heures> P01 P02 P03 P04 P05 PROJET de R&D Nr1 2 031 410 734 887 0 0 Sous-projet 1.1 1 135 275 337 523 0 0 Sous-projet 1.2 531 135 267 129 0 0 Sous-projet 1.3 365 0 130 235 0 0 2.4.2. Résultats obtenus (…) >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> >>>La totalité de la partie « 3 » ci-dessous peut être supprimée si vous n’avez qu’un seul projet de R&D éligible au CIR. A contrario, si votre activité de R&D se décompose en plus de deux projets de R&D, vous pouvez « copier-coller » cette troisième partie en autant de parties que nécessaire. Pensez alors à remettre à jour la table des matières (cf. commandes « Références » et « Mettre à jour la table »). 3. DESCRIPTION DU PROJET DE R&D N°2 Projet de R&D N°2 : YYY 3.1. Contexte économique, scientifique et technique du projet (…) 3.2. Etat de l’art et recherches bibliographiques effectuées (…) 3.3. Objectifs visés, problèmes à résoudre, incertitudes et contraintes 3.3.1. Objectif du projet de R&D (…) 3.3.2. Problèmes à résoudre (…) 3.3.3. Performance à atteindre (…) 3.4. Description des travaux effectués 3.4.1. Présentation et chronologie des travaux (…) <Heures> P01 P02 P03 P04 P05 PROJET de R&D Nr2 2 787 562 669 0 912 644 Sous-projet 2.1 1 330 483 271 0 252 324 Sous-projet 2.2 808 79 245 0 289 195 Sous-projet 2.3 649 0 153 0 371 125 3.4.2. Résultats obtenus (…) Cet aperçu est destiné à vous montrer un échantillon du document complet disponible en téléchargement payant. www.netpme.fr
  7. 7. p.7 4. DEPENSES DE R&D POUR L’ANNEE CONSIDEREE 4.1. Dépenses de R&D hors sous-traitance Insérez les tableaux de synthèse de vos dépenses de R&D en copiant et en collant depuis l’outil « CIR_Eval » les tableaux correspondant via les commandes « Copier » puis « Collage spécial » puis « Image (métafichier amélioré) ». 4.1.1. Dotations aux amortissements (…) >>>Enumérez si nécessaire les différentes immobilisations prises en compte. Il s'agit d'immobilisations acquises à l'état neuf : biens meubles et immeubles (bâtiments et matériel) acquis à l’état neuf ou en crédit-bail. Le détail des dotations est disponible auprès des services financiers de NEWCO ou du Cabinet d’Expertise Comptable ***. 4.1.2. Dépenses de personnel (…) En complément de la présentation de l’équipe de R&D, déjà effectuée, le tableau ci-dessous résume le temps de travail annuel et le coût salarial chargé de chaque employé : Salarié Temps de travail annuel (heures) Salaire brut annuel (cumul) Charges sociales (part patronale) Coût salarial annuel (cumul) P01 1 607 60 000 30 000 90 000 P02 1 607 42 000 21 000 63 000 P03 1 607 33 600 16 800 50 400 P04 1 607 33 600 16 800 50 400 P05 1 607 32 400 16 200 48 600 Temps de travail et rémunérations Le total des coûts salariaux et des heures consacrées à la R&D est présenté dans le tableau ci-dessous : Exercice (année civile) : 2011 => Fin exercice : 31/12/2011 P01 P02 P03 P04 P05 FS MJ JM NS FD Nombre d'heures de travail annuelles 8 035 1 607 1 607 1 607 1 607 1 607 Jeune Docteur (1=Oui ; 0=non) … 0 0 0 0 1 Salaire brut versé sur l'année 201 600 60 000 42 000 33 600 33 600 32 400 Charges sociales (part patronale) 100 800 30 000 21 000 16 800 16 800 16 200 Coût salarial annuel global 302 400 90 000 63 000 50 400 50 400 48 600 >> dont coût salarial annuel "Jeunes Docteurs" 48 600 0 0 0 0 48 600 >> dont coûts salariaux des autres employés R&D 253 800 90 000 63 000 50 400 50 400 0 Nombre d'heures de R&D (rappel) 4 818 972 1 403 887 912 644 % du temps de travail lié à la R&D : 60,0% 60,5% 87,3% 55,2% 56,8% 40,1% Coût salarial imputable à la R&D 185 337 54 437 55 002 27 819 28 603 19 476 >> dont coût salarial annuel "Jeunes Docteurs" R&D 19 476 0 0 0 0 19 476 >> dont coûts salariaux des autres employés R&D 165 861 54 437 55 002 27 819 28 603 0 Total des coûts salariaux et des heures consacrées à la R&D TOTAL (ou ratio) 4.1.3. Prise et maintenance de brevets (…) Cet aperçu est destiné à vous montrer un échantillon du document complet disponible en téléchargement payant. www.netpme.fr
  8. 8. p.8 >>>Détailler les coûts s’il y a lieu. Les coûts de prise et maintenance de brevets se montent à ***. Le brevet XXX a été déposé par le Cabinet de Conseil en Propriété Intellectuelle ***. Le détail des calculs est disponible auprès des services financiers de NEWCO ou du Cabinet d’Expertise Comptable ***. 4.1.4. Dotation aux amortissement de brevets acquis en vue de la R&D (…) >>>Détailler les coûts s’il y a lieu. 4.1.5. Dépenses liées à la normalisation (…) >>>Détailler les coûts s’il y a lieu. 4.1.6. Dépenses de protection juridique (…) >>>Détailler les coûts s’il y a lieu. 4.1.7. Dépenses de veille technologique (…) >>>Détailler les coûts s’il y a lieu. 4.2. Dépenses de sous-traitance (R&D sous-traitée) (…) >>>A l’instar des travaux de R&D réalisés en interne, présentez les travaux et développements réalisés : modélisations, simulations, essais et réalisation de prototypes « Recherche ». Quelles sont les méthodes et les moyens mis en œuvre à cette occasion ? Quelles sont les informations et renseignements issus de vos travaux de recherche, notamment les essais et les prototypes de recherche ? Quelles orientations cela permet-il de prendre ? Les travaux confiés à des organismes de recherche ou sous-traités à des structures tierces concernent ***. >>>Détailler les coûts et préciser les travaux s’il y a lieu. Joindre si nécessaire en annexe la copie des conventions en question, s’il y a lieu, en détaillant les travaux sous-traités. Le détail des différents postes de dépenses est disponible auprès des services financiers de NEWCO ou du Cabinet d’Expertise Comptable ***. Année 2014 0 0 0 90 000 0 90 000 90 000 90 000 Opérations confiées à des organismes de recherche privés agréés (organismes sans lien de dépendance) Montant total des dépenses de sous-traitance avant plafonnement SOUS-TOTAL : Dépenses de sous-traitance après plafonnement (€) Montant total des dépenses de sous-traitance après plafonnement Opérations confiées à des organismes de recherche publics et assimilés (organismes sans lien de dépendance) Opérations confiées à des organismes de recherche publics et assimilés (organismes avec un lien de dépendance) Opérations confiées à des organismes de recherche privés agréés (organismes avec un lien de dépendance) Total des dépenses de sous-traitance avec un lien de dépendance (dans la limite de 2 M€) DEPENSES DE SOUS-TRAITANCE (joindre la liste des organismes) Cet aperçu est destiné à vous montrer un échantillon du document complet disponible en téléchargement payant. www.netpme.fr
  9. 9. p.9 4.3. Subventions publiques (…) >>>Détailler les aides s’il y a lieu. Les aides publiques (subventions et avances remboursables) à déduire ou à réintégrer dans l’assiette du CIR sur l’année considérée se montent à ***. Ces aides ont trait à des aides d’Oséo. Le détail des calculs est disponible auprès des services financiers de NEWCO ou du Cabinet XXXX. 4.4. Synthèse : calcul du CIR L’estimation du Crédit d’Impôt Recherche pour l’année civile considérée est résumée dans le tableau ci- dessous. Le taux du CIR est de 40%, étant donné qu’il s’agit de la première année où l’entreprise réalise et déclare des opérations de R&D éligibles au CIR. 5. ANNEXES En cas de contrôle de votre déclaration 2069-A, il vous sera demandé de joindre une copie des curriculum vitae et des diplômes des différentes personnes ayant participé aux travaux de R&D, afin de vérifier si ces personnes ont bien une qualification de chercheurs (niveau docteur ou ingénieur) ou de techniciens de niveau Bac+2. Cette liste peut comprendre des salariés ayant acquis cette qualification de chercheur ou de technicien au sein de l’entreprise, sans remplir les conditions de diplôme. 5.1. CV de l’équipe de R&D (…) Joignez le CV des employés participant aux opérations de R&D. 5.2. Diplômes des membres de l’équipe de R&D (…) Joignez une copie des attestations de diplôme des employés participant aux opérations de R&D. Année 2014 85 000 0 85 000 Subventions reçues (à déduire) = Montant encaissé des subventions publiques remboursables ou non SOUS-TOTAL : Solde des suventions publiques à déduire ou à réintégrer (€) Subventions et avances publiques remboursées = Montant des remboursements de subventions publiques déduites antérieurement SUBVENTIONS PUBLIQUES (à déduire ou à réintégrer) Année 2014 325 000 40% 130 000 130 000 Montant net total des dépenses de R&D Taux du crédit d'impôt Montant du crédit d'impôt (CIR) TOTAL : Montant du Crédit d'Impôt recherche (CIR) en € CALCUL DU CREDIT D'IMPOT Cet aperçu est destiné à vous montrer un échantillon du document complet disponible en téléchargement payant. www.netpme.fr
  10. 10. p.10 5.3. Conventions relatives aux travaux de R&D sous-traitées (…) Joignez la copie des conventions en question, s’il y a lieu, en détaillant les travaux sous-traités.

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