Jak przygotować się do kontroli podatkowych i postępowań kontrolnych?
•
0 j'aime•2,170 vues
Praktyczne wskazówki i obszary ryzyka w 2016 r. Nagranie webinarium z 10 marca 2016 r. Link do nagrania: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/jak-przygotowac-sie-do-kontroli-podatkowych-i-postepowan-kontrolnych.html
Recommandé
Recommandé
Contenu connexe
Plus de PwC Polska
Plus de PwC Polska (20)
Jak przygotować się do kontroli podatkowych i postępowań kontrolnych?
- 1. Jak przygotować się do kontroli podatkowych i postępowań kontrolnych? – praktyczne wskazówki i obszary ryzyka w 2016r. 10 marca2016r
- 2. PwC Agenda PwC Krajowy Plan Działania Administracji Podatkowej na 2016 r.1 Aktywne zarządzanie sporem - etap poprzedzający kontrolę podatkową2 Rodzaje postępowań prowadzonych przez organy skarbowe i podatkowe3 Prawa i obowiązki stron – kontrolujących i kontrolowanych4 Zastępstwo i pełnomocnictwo – rola pomocników podatnika5 Gromadzenie materiału dowodowego - obowiązki i prawa podatnika6 Rozstrzygnięcia i ich zaskarżanie7
- 3. PwC Krajowy Plan Działania Administracji Podatkowej na 2016 r. Krajowy Plan Działania Administracji Podatkowej Kierunkidziałań Administracji Podatkowejnadany rok Zmiany organizacyjne w strukturach AdministracjiPodatkowej Obszary i podobszary ryzykanaktórychorgany podatkowe wdanymrokupowinny zwrócić szczególnąuwagę
- 4. PwC Krajowy Plan Działania Administracji Podatkowej na 2016 r. Hierarchia podobszaru StrategicznyUrząd Skarbowy Wyspecjalizowaneurzędyskarbowe Pozostałeurzędy skarbowe 1 Usługi finansowe i ubezpieczeniowe Doradztwo,usługiniematerialne Produkcjamateriałówbudowlanych i usługibudowlane 2 Produkcjamateriałów budowlanych i usługi budowlane Handel hurtowy pozostały Nieruchomości 3 Handel elektroniką Nieruchomości Doradztwo,usługiniematerialne 4 Handel hurtowy pozostały Działalność agentówsprzedaży Opieka zdrowotna 5 Paliwa Produkcjamateriałówbudowlanych i usługi budowlane Usługi finansowe i ubezpieczeniowe 6 Motoryzacja Usługi finansowei ubezpieczeniowe Transporti logistyka 7 Transporti logistyka Handel elektroniką Motoryzacja 8 E-handel i usługi informatyczne Handel hurtowy pozostały 9 Produkcjai obrót metalami i produktami metalowymi E-handel i usługi informatyczne 10 Motoryzacja Handel artykułami spożywczymi i tytoniem 11 Handel artykułami spożywczymi i tytoniem Produkcjai obrót metalami i produktami metalowymi 12 Paliwa
- 5. PwC Aktywne zarządzanie sporem - etap poprzedzający kontrolę podatkową • Bieżące śledzenie interpretacji ogólnych, indywidualnych – gazety codzienne, rozmowy z innym przedsiębiorcami o przeprowadzonych u nich kontrolach • Wniosek o interpretację indywidualną • Korekta deklaracji podatkowej – możliwość skorzystania z niższej stawki odsetek Korekta a odpowiedzialność karna skarbowa Art. 16 a KKS „Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, kto złożył prawnie skuteczną, w rozumieniu przepisów ustawy - Ordynacja podatkowa lub ustawy z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej (Dz. U. z 2004 r. Nr 8, poz. 65, z późn. zm.1)), korektę deklaracji podatkowej wraz z uzasadnieniem przyczyny korekty i w całości uiścił, niezwłocznie lub w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ, należność publicznoprawną uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie”. Przed zawiadomieniem o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej
- 6. PwC Aktywne zarządzanie sporem - etap poprzedzający kontrolę podatkową Po otrzymaniu zawiadomieniu o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej • Sprawdzamy zakres kontroli (weryfikacja dokumentów pod kątem ewentualnej korekty) • Rozważamy możliwość złożenia wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej • Gromadzimy materiały dowodowe - dokumenty, źródła osobowe, „odtwarzamy stan faktyczny”, przygotowujemy pracowników, sprawdzamy kluczowe umowy handlowe • Kontaktujemy się z Kontrolującymi Art. 282a § 1 Ordynacji podatkowej „W zakresie spraw rozstrzygniętych decyzją ostateczną organu podatkowego kontrola podatkowa nie może być ponownie wszczęta”.
- 7. PwC Rodzaje postępowań prowadzonych przez organy skarbowe i podatkowe Celem jest przede wszystkim określenie wysokości zobowiązania podatkowego. Celem jest sprawdzenie terminowości składania deklaracji i wpłacania podatków oraz stwierdzenie formalnej poprawności deklaracji. Ma na celu sprawdzenie, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego. Ma na celu ochronę interesów i praw majątkowych Skarbu Państwa oraz zapewnienie skuteczności wykonywania zobowiązańpodatkowych i innych należności stanowiących dochód budżetu państwa lub państwowych funduszy celowych. Postępowanie podatkowe Czynności sprawdzające (w tym „kontrola krzyżowa”) Kontrola podatkowa Postępowanie kontrolne (kontrola skarbowa)
- 8. PwC Rodzaje postępowań prowadzonych przez organy skarbowe i podatkowe Kontrola podatkowa Naczelnika US i dalsze postępowanie Postępowanie kontrolne Dyrektora UKS (tzw. kontrola skarbowa) i dalsze postępowanie Kontrolapodatkowa Postępowaniepodatkowe I instancji Odwołaniedo DyrektoraIS Zazwyczaj 1 –6 miesięcy Decyzja Naczelnika US Kontrolapodatkowa Decyzja Dyrektora UKS Odwołaniedo DyrektoraIS Postępowanie kontrolne
- 9. PwC Rodzaje postępowań prowadzonych przez organy skarbowe i podatkowe – nowy trend! Z uwagi na ograniczenia wynikające z ustawy o swobodziedziałalnościgospodarczej, co do długości trwania kontroliu jednego podatnika w roku, urzędy kontroliskarbowej coraz częściej wszczynają postępowanie kontrolnej nie prowadzą kontrolipodatkowej na miejscuu podatnika 1 W praktyce czynności podejmowane przez organ podczastakiego postępowania są podobne do kontroli podatkowej 2 Z przeprowadzonych czynnościsporządza się protokół badania ksiąg3 Co istotne, takie faktyczne prowadzenie kontroli bez upoważnienia nie podlega ograniczeniomczasowym – wpraktyce oznacza to, że postepowanie kontrolne może trwać nawet 2 lata 4
- 10. PwC Prawa i obowiązki stron – kontrolujących i kontrolowanych w stęp na grunt oraz do budynków/ lokali żądanie okazania m ajątku przeglądanie dokumentów zbieranie i zabezpieczanie dow odów legitymowanie osób przesłuchania zasięganie opinii biegłych okazanie u poważnienia i legitymacji służbowej podejmowanie czynności w obecności kontrolowanego sporządzenie i doręczenie protokołu informowanie o czynnościach dow odowych odpow iedź na w yjaśnienia / zastrzeżeniaw ciągu 1 4 dni pou czenie o prawach i obow iązkach Podstawowe obowiązki kontrolujących Podstawowe uprawnienia kontrolujących
- 11. PwC Prawa i obowiązki stron – kontrolujących i kontrolowanych zatrzymywanie i przeszukiwanie osób oraz przeszukiwanie pom ieszczeń, bagażu i ładunku zatrzymywanie pojazdów i innych środków przewozowych w celu przeprowadzenia kontroli towarów lu b dokumentów przewozowych badanie towarów i pobieranie ich próbek przeprowadzenie kontroli rodzaju używanego paliwa przez pobranie próbek paliwa ze zbiornika pojazdu m echanicznego przeprowadzanie doprowadzenia lub konwoju zw racanie się o niezbędną pom oc do innych jednostek organizacyjnych, przedsiębiorców i organizacji zw racanie się w nagłych w ypadkach do każdej osoby o dzielenie doraźnej pomocy Dodatkowe uprawnienia przysługujące inspektorom w toku postępowania kontrolnego
- 12. PwC Prawa i obowiązki stron – kontrolujących i kontrolowanych u dzielanie w szelkich w yjaśnień zaw iadomienie o zm ianie adresu dostarczanie żądanych dokumentów oraz wyciągów elektronicznych u możliwienie u trwalania informacji przedstawianie tłumaczeń dokumentów zapewnienie kontrolującym w arunków do pracy złożenie ośw iadczenie o stanie m ajątkowym zasięganie opinii biegłych żądanie okazania u poważnienia i legitymacji u dział w czynnościach dow odowych składanie wyjaśnień i zastrzeżeń przeglądanie akt i sporządzanie kopii żądanie wyłączenia danego pracownika z postępowania złożenie zastrzeżeń do protokołu Podstawowe obowiązki kontrolowanych Podstawowe prawa kontrolowanych
- 13. PwC Reprezentacja podatnika – zastępstwo i pełnomocnictwo 1 Kontrolowany osobiście lub pełnomocnik na wypadek nieobecności w czasie kontroli - jeżeli kontrolowany jest osobą fizyczną 2 Reprezentant kontrolowanego, tj. członek zarządu, wspólnik albo inna osoba upoważniona do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw – jeżeli kontrolowany jest osobą prawną lub jednostką organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej 3 Pełnomocnik ogólny - upoważnienie do działania we wszystkich sprawach podatkowych oraz w innych sprawach należących do właściwości organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej Od 1 lipca 2016 r. 4 Pełnomocnik szczególny - upoważnienie do działania we wskazanej sprawie podatkowej lub innej wskazanej sprawie należącej do właściwości organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej
- 14. PwC Gromadzenie materiału dowodowego – obowiązki i prawa podatnika Zeznania świadków Opinia biegłego Oględziny Zawiadomienie przynajmniej na 3 dniprzed terminem przeprowadzenia tych czynności oraz prawo do zadawania pytań i składania wyjaśnień Zawiadomienie przynajmniej na 3 dniprzed terminem przeprowadzenia tych czynności oraz prawo do zadawania pytań i składania wyjaśnień Zawiadomienie nie później niż bezpośrednioprzed podjęciem tych czynnościoraz składania wyjaśnień
- 15. PwC Gromadzenie materiału dowodowego – obowiązki i prawa podatnika Obowiązek przedstawienia dowodu wwyznaczonym terminie – nie krótszy niż 3 dni oraz obowiązek wydania dokumentów na żadanie za pokwitowaniem tylkow przypadku uzasadnionegopodejrzenia, że są one nierzetelne lub niezapewnienia przez podatnika warunkówumożliwiających wykonywanie czynności kontrolnych. Badaniedokumentów • Obowiązek udostępnienia akt, ksiąg iwszelkiegorodzaju dokumentówzwiązanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzenia z nich odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków i udokumentowanegopobierania danych wformie elektronicznej.
- 16. PwC Gromadzenie materiału dowodowego – przesłuchanie świadków • Kto może być świadkiem? • Forma i przebieg przesłuchania. • Dowódz przesłuchania winnym postepowaniu. Dowódz zeznań świadków możebyć przeprowadzony na wniosek strony, jak iz inicjatywy urzędnika zajmującegosię sprawą 1 Złożenie przez podatnika wniosku o przesłuchanie świadka nie oznacza, że zostanie on zrealizowany 2 Wnioseko przesłuchanie świadka zostanie odrzucony, gdy nawiązuje do tezy już stwierdzonej na korzyść podatnika, bądź dotyczy okolicznościniemającej znaczenia dla sprawy 3
- 17. PwC Rozstrzygnięcia i ich zaskarżanie • Możliwość przedstawienia zastrzeżeń lub wyjaśnień w terminie 14 dni od doręczenia protokołu. • Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania oraz zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwienia. • Możliwość wniesienia odwołania do organu odwoławczego za pośrednictwem organu, który wydał decyzję w terminie 14 dni od doręczenia decyzji. • Jeżeli organ podatkowy I instancji uzna, że odwołanie zasługuje na uwzględnienie w całości, to wydaje nową decyzję, którą uchyla lub zmienia zaskarżoną decyzję. Od nowej decyzji również przysługuje stronie odwołanie. Kontrola podatkowa Protokół kontroli Postępowanie podatkowe Decyzja
- 18. PwC Możliwość złożenia korekty w przypadku wyznaczenia przez organ 7 dniowego terminu Rozstrzygnięcia i ich zaskarżanie • Możliwość przedstawienia zastrzeżeń lub wyjaśnień w terminie 14 dni od doręczenia protokołu. • Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania oraz zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwienia. Od decyzji służy odwołanie do właściwego dla kontrolowanego w dniu zakończenia postępowania kontrolnego dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnej – w ciągu 14 dni o daty doręczenia decyzji za pośrednictwem organu, który wydał decyzję. Postępowanie kontrolne i kontrola podatkowa w jego ramach Protokół kontroli podatkowej w ramach postępowania kontrolnego Decyzja bądź wynik kontroli
- 19. PwC Koniec kontroli – kiedy płacimy? Zasada – kwotę zobowiązania podatkowego uiszczamy po decyzji drugiej instancji Odstępstwa! • Rygornatychmiastowejwykonalności • Zabezpieczenie wtrakcie kontroli • Dobrowolna korekta (7 dniówka)
- 20. PwC www.pwc.pl/webinaria 18 marca 2016, godz. 10:00 Jednolity Plik Kontrolny – poznaliśmy finalne struktury oraz odpowiedzi Ministerstwa Finansów na wątpliwości podatników Tutaj Rejestracja
- 21. PwC Dziękujemy za uwagę! © 2016 Pw C Polska Sp. z o.o. Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnychi nie stanowi porady w rozumieniu polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PwC Polska Sp. z o.o., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu – za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej prezentacji. Tel. +48 519 504 787 mariusz.marecki@pl.pwc.com Mariusz Marecki Doradca Podatkowy Tel. +48 519 506 615 slawomir.pilarczyk@pl.pwc.com Sławomir Pilarczyk Starszy Konsultant