Szwajcaria - wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu
•
1 j'aime•3,867 vues
Prezentacja z webinarium na temat otwierania biznesu oraz prowadzenia działalności gospodarczej na rynku szwajcarskim. Link do nagrania: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/szwajcaria-wyjatkowe-miejsce-dla-twojego-biznesu.html
Recommandé
Contenu connexe
Tendances
Tendances (20)
En vedette
En vedette (20)
Similaire à Szwajcaria - wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu
Similaire à Szwajcaria - wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu (20)
Plus de PwC Polska
Plus de PwC Polska (20)
Szwajcaria - wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu
- 1. Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu Luty 2016
- 2. PwC Następny przystanek - Szwajcaria 1 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
- 3. Luty 2016 2 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 1 – Następny przystanek - Szwajcaria Szwajcaria - Ustrój polityczny Rząd 7 Ministrów wybranych na 4 lata. Prezydent Konfederacji Szwajcarskiej jest wybierany na 1 rok i posiada pozycję primus inter pares. Parlament 2 izby (Rada Narodów, Rada Kantanów). Federacja 26 kantonów Szeroka autonomia w wielu obszarach (np. system kształcenia, podatkowy, opieka zdrowia). Gminy Szeroka autonomia w zależności od kantonu (np. system podatkowy, transport publiczny). Demokracja bezpośrednia Wybory Wybory bezpośrednie władz federalnych, kantonalnych, gminnych. Referendum Prawie wszystkie kwestie prawne mogą być i w praktyce są przedmiotem referendum na wszytkich poziomach tj. poziomie federalnym, kantonalnym oraz gminnym.
- 4. Luty 2016 3 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 1 – Następny przystanek - Szwajcaria Szwajcaria– ‘bezpieczny port’ w niepewnych czasach CH
- 5. Luty 2016 4 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 1 – Następny przystanek - Szwajcaria Doskonałareputacjamiędzynarodowa. Inwestycje winnowacje, zaawansowane technologie (m. in. dla przemysłu, medycyny, rolnictwa). Stabilny igodny zaufaniasystempolitycznyiprawny, liberalne prawo pracy, elastyczne przepisykorporacyjne iprawo umów. W pełni zintegrowanaz europejskąiświatowągospodarką –nie będąc państwem członkowskimUE. 2 3 4 5 1 Wysokorozwinięty systembankowy irynek kapitałowy. Korzystne stawkipodatkowe dlaspółek iosób fizycznych. Szerokabazaumów o unikaniu podwójnego opodatkowania,umowy dwustronne zUE oraz umowy o wolnymhandlu np. z Chinami. Wiążące interpretacje indywidualne ustalane wdrodze konsultacji zfederalnymii kantonalnymiwładzamipodatkowymi (przyjazne relacje ukierunkowanenawsparcie biznesu). Sprawdzone europejskie imiędzynarodowe struktury podatkowe. Korzystne opodatkowaniemajątkuprywatnego. 2 3 4 5 1 Szwajcaria– kraj korzyści Atrakcyjne otoczenie System podatkowy6 Mocne międzynarodowe środowisko biznesowe i doskonałainfratruktura.
- 6. PwC Otwarcie biznesu w Szwajcarii 5 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
- 7. Luty 2016 6 Szw ajcaria – w yjątkow e miejsce dla Tw ojego biznesu 2 Otw arcie biznesu w Szw ajcarii Spółka osobowa • KollG / Sp.Partn., • KommG/Sp.Kom. Jednoosobowa działalność gospodarcza Spółka kapitałowa • GmbH/Sp. z o.o. • AG / SA Formy prawne prowadzenia działalności Oddział
- 8. Luty 2016 7 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii Założenie spółki Przygotowanie dokumentów prawnych Założenie szwajcarskiego rachunku bankowego Wpłata na kapitał zakładowy Poświadczenie dokumentów założycielskich przez notariusza Rejestracja w Kantonalnym Rejestrze Handlowym Doing business Założenie spółki 7-14 dni 2-3 tygodni 1-2 dni 3-7dni 7-30 dni Zorganizowanie księgowości Wybór audytora Rejestracja na ubezpieczenie emerytalne i rentowe (AHV) Wybór funduszu emerytalnego dla pracowników (PK) Rejestracja VAT inne …
- 9. Luty 2016 9 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii Polska gospodarka Plan Balcerowicza Lata 90: rozwój sektora prywatnegoTerapia szokowa Wolność!!! Polska– nowa era Globalne polskie marki 2013:netto eksporter Nowe rynki Rosnąca siła nabywcza High volume - High Tech
- 10. Luty 2016 10 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii Operacje w średnio 7 państwach UE 65% dużych firm prowadzi export 39% powiększy swój zakres ekspansji w przeciągu dwóch lat 97% jest zadowolonych z decyzji ekspansji Fundacja Kronenberga - 2015
- 11. Luty 2016 11 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii Jakie jest zapotrzebowanie firmy?
- 12. Luty 2016 12 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii Doradztwo lokalizacyjne Kapitał Informacje rynkowe Główne wyzwania związane z ekspansją
- 13. Luty 2016 15 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii Case study Dzień 1 Dzień 2 Obszar tematyczny 1: Powierzchnia biznesowa / co working. Wizyta w co-working’ach:Shoreditch, Whitechapel, Bloomsbury – Tech City. Google Campus, Central Working, Hoxton Mix, etc. Obszar tematyczny 2: finansowanie - wsparcie rządowe / granty / itp.: Spotkaniaz ekspertami ds. grantów rządowych, wsparcia UE, VC, businessangels, itp. Event networking’owy (przykłady): Live 3D printing show @ Ambasada RP w Londynie– ok. 100 gości Networking / Promoevent @ Whitechapel Central Working – ok 80 osób – scena start up / high tech Obszar tematyczny 3: Prowadzenie biznesu w Londynie: Dyskusjaz London & Partners Obszar tematyczny 4: Case studies: Spotkaniaz firmami, które już operują na terenie Londynu Obszar tematyczny 5: Kadry / zasoby ludzkie Obszar tematyczny 6: Prawo / księgowość Obszar tematyczny 7: Marketing / komunikacja Obszar tematyczny 8: wg. uznania polskiego inwestora Projekt: otwarcie biura polskich firm IT / high tech Profil firm: MiŚ oraz duże przedsiębiorstwa Lokalizacja inwestycyjna: Wielka Brytania, Londyn Data: 2013/2014/2015
- 14. Luty 2016 16 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii Następny case study – Szwajcaria?
- 15. PwC Opodatkowanie spółek w Szwajcarii 17 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
- 16. Luty 2016 18 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Opodatkowanie CIT • Niski poziom opodatkowania • Brak reguł CFC • Brak szczególnychzasadTP, poza wymogiem rynkowegopoziomutransakcji • Szczgólne relacje z organami podatkowami/interpretacje podatkowe wynikiem konsultacji • Podatkowa rywalizacja między kantonami • Reżimy podatkowe • Faktyczny brak opodatkowania restrukturyzacji • Szeroka baza umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (116 traktatów bilateralnych i dwustronna umowa z UE) * Stawki podatkowe na podstawie danych z 2015 r. 10% 20% 27% 22% 20% 25% 23% 18% 25% 21% 12.5% 33,33% 30% 22% 19% 29.58%34% 31.4% 10% 15% 15% 15% 26% 19% 18% 19% 16% 15% 21% 24.5% Stawki podatkowew Szwajcarii 12.32%-24.17% (2015) Malta 35% Cypr 12.5% Luksemburg 29.22%
- 17. Luty 2016 Specjalne reżimy podatkowe 19 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Spółka mieszana: Efektywna stawka podatkowa ok. 8.5% do 12%; dobrowolne podwyższenie stawski do 14.25%, możliwe w kilku kantonach (np. Zug) Spółka holdingowa: Spółki czysto holdingowe nie płacą podatku dochodowego Spółka - pryncypał: Efektywnastawka podatkowa ok. 4% do 9% Oddział finansowy: Efektywna stawka podatkowa ok. 1.5% do 2% ‘Wakacje’ podatkowe: Zwolnienie z opodatkowania do 100% podatku przez okres do 10 lat Inne: i.e. specjalny reżim IP, odliczalność kalkulacyjnych odsetek (NID) dostępne od 2019
- 18. Luty 2016 Dochody pasywne 20 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii 0% WHT na podstawie umów o unikaniupodwójnego opodatkowaniai umowy z UE Dochody pasywne Dochód kwalifikowany Dywidendy Możliwepełne zwolnienie Mechanizm obniżenia podatków % Odsetki ®Należności licencyjne Udział kwalifikowany Podmioty powiązane Okres Posiadania udziałów Kredyt podatkowy Zwolnienie partycypacyjne Potwierdzone stawki odsetek
- 19. Luty 2016 21 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Polskie zasady CFC vs. Szwajcaria Stawka CIT 12%-24% Rzeczywista działalność gospodarcza; 10% udziału dochodu w przychodach Umowa PL-CH min. 25% udziałów przez co najmniej 30 dni CFC Rules Co najmniej 50% dochodów pasywnych
- 20. Luty 2016 22 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Zmiany na arenie międzynarodowej - Wpływ na Szwajcarię OECD CTR III Interpretacje indywidualne Competition Outcome Raportowanie Reforma podatkowa (CTR III) Zniesienie specjalnychreżimówpodatkowych Wprowadzenie reżimu IPi NID odpowiadającychwymaganiomOECD • Wejście w życie~2018/2019 • Implementacjawkantonach~ 2019/2020 • Możliwy step-up wceluutrzymaniaobecnej efektywanejstawkipodatkowejprzez5 lat Wymiana informacji dot. interpretacjipodatkowych -> KonwencjaUE/OECDo wzajemnej pomocy administracyjnejwsprawach podatkowychpodpisanai implementowana. Spodziewanadata wejściaw życie –2018 r. dla wszystkich interpretacji obowiązujących w 2017 r. Konieczny przegląd interepreacji i ew. zmiany w 2016! Raportowanie Country-by-Country CbC wymagaw Szwajcariistworzenia ram prawnych(dokumentacjagrupowai dokumentacjalokalnatzw. Master file i localfile pozostanąprawdopodobnie dobrowolne). Obecnie tworzone regulacje. Wejście wżycie prawdopodobnie w2017. Ograniczona autonomia krajowego ustawodawcy Podpisanie porozumienia z UE - obietnica zniesienia specjalnych reżimów podatkowych. Rozwój nowych zasad i regulacji Wpływ na podatkową konkurencyjność na arenie międzynarodowej CTR III
- 21. PwC Reforma podatkowa CTRIII CTR III Wprowadzenie mechanizmów niwelujących skutki zniesienia specjalnych reżimów podatkowych Częściowe opodatkowanie dywidend osób fizychnych Zwolnienie partycypacyjne Rozliczenie w czasie strat podatkowych Podatek od zysków kapitałowych dla os. fiz. Opłata skarbowa od emisji udziałów Inne Ryczałtowy kredyt podatkowy dla oddziałów Patent Box R&D – Wsparcie na stworzenie NID Odliczenie kalk. odsetek Zmiany statusu podatk. (“Step-up” ukrytych rezerw) Obniżenie stawek CIT Dopasowanie podatku od kapitału
- 22. Luty 2016 24 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Po reformie CTR III Szwajcaria nadal atrakcyjna Bardzo atrakcyjne podstawowe stawkipodatkowedla spółek: • Wiele kantonów zapowiedziało obniżenie stawek podatkowych (Zurych ≈ 17-20%, Zug 12%, Lucerna 12%, Genewa 16%). Stabliność aktualnych efektywnych stawek podatkowych przez kolejne 8 do 13 lat ! • Specjalne reżimy podatkowe są dostępne do 2019 • Dzięki step-up aktualne stawki podatkowe zostaną utrzymane dla podmiotów korzystajych z tych reżimów na kolejne 5 do 10 lat po reformie Atrakcyjne rozwiązania obowiązujące od 2019 r.: • Specjalny reżim IP; Odliczalność odsetek tzw. Notional Interest Deduction (NID); inne
- 23. Luty 2016 25 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Obowiązki pracodawcy w Szwajcarii Pobranie podatku u źródła od wynagrodzenia Kalkulacja miesięcznego podatku u źródła w stosunku do wynagrodzenia pracowników podlegających temu podatkowi oraz przesłanie pobranej kwoty do organów podatkowych Pobranie składek ubezpieczeniowych Kalkulacja składek od miesięcznego wynagrodzenia, pobranie i przesłanie odpowiedniej kwoty do organów Pracodawca szwajcarski Pracodawca polski (oddelegowanie do Szwajcarii) Co do zasady brak tego obowiązku • Kalkulacja składek od miesięcznego wynagrodzenia, pobranie i przesłanie odpowiedniej kwoty do organów w przypadku, gdy szwajcarskie prawo ubezpieczeń ma zastosowanie w odniesieniu do pracownika • Składki mogą być przesłane przez pracownika, jednak pracodawca pozostaje odpowiedzialny za wszystkie wpłaty
- 24. Luty 2016 26 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Delegowanie pracowników do Szwajcarii. Obowiązki pracodawcy w Polsce Określenie kraju rezydencji podatkowej pracownika Określenie miejsca opodatkowania dochodów pracownika Podział wynagrodzenia pracownika (na podstawie Polsko– Szwajcarskiej UPO, informacje wprzedmiocie opodatkowania wSzwajcarii, kalendarz podatkowy przygotowany przez pracownika) Ogólna zasada: Obowiązkiz tytułu ubezpieczeńspołecznych powinny zostać zrealizowane w kraju wykonywania pracy Wyjątek: Obowiązki z tytułu ubezpieczeńspołecznych mogą zostać zrealizowane w Polsce, zakładając, że oddelegowanie trwa do 24 miesięcy (wymagana deklaracja A1) PIT PIT PIT ZUS ZUS
- 25. This publication has been prepared for general guidanceon matters of interest only, and does not constitute professional advice. Youshouldnot act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representationor warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the informationcontained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers AG, its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it. © 2016 PwC. All rights reserved. In this document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers AG which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.
- 26. PwC PwC Szwajcaria Justyna Pluta Senior Manager, ITS Tel: +41 58792 68 74 E-Mail: justyna.pluta@ch.pwc.com Anna Skibińska Senior Consultant, ITS mobile: +41 79 671 91 69 skibinska.anna@ch.pwc.com PwC Polska Agata Oktawiec Dyrektor, ITS mobile: +48 502 18 4864 agata.oktawiec@pl.pwc.com PAIiIZ Aleksander Libera Wydział Polskich Inwestycji Zagranicznych Tel: +48 22 334 98 30 aleksander.libera@paiz.gov.pl iz.gov.pl www.paiz.gov.pl
- 27. PwC Załączniki
- 28. Luty 2016 30 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Formy prawne prowadzenia działalności (1/2) Establishment of the company Jednoosobowa działalność gospodarcza Spółka osobowa (KollG/Sp.Partn., KommG/Sp. Kom) Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH) Spółka akcyjna (AG) Stały zakład podatkowy (PE/ZN) Dla kogo? Jednoosobowa działalność gospodarcza.Mały biznes zatrudniający kilku pracowników. Silnie spersonalizowany podmiot;co najmniej dwóch partnerów; partnerzy bezpośrednio zaangażowani w działalność. Mały biznes. Główny cel - zysk;jeden lub więcej wspólników. Małe i średnie przedsiębiorstwa. Główny cel - zysk; jeden lub więcej wspólników. Przedsiębiorstwa każdej wielkości. Podmiot prowadzący działalność (stałe miejsce działalności) nie posiadający oddzielnej osobowości prawnej. Prawnie jest częściącentrali. Prawo własności Przedsiębiorca (osoba fizyczna) Spółka osobowa GmbH AG Centrala Ryzyka Nieograniczona odpowiedzialność osobista właściciela działalności i.e. właściciel odpowiada całymmajątkiem prywatnym. Nieograniczona odpowiedzialność partnerów/ komplementariuszy i.e. odpowiadają całymswoim majątkiem prywatnym. JedynieGmbHjest odpowiedzialna za zobowiązania spółki. Brak odpowiedzialności osobistej wspólników. JedynieAGjest odpowiedzialna za zobowiązania spółki. Brak odpowiedzialności osobistej wspólników. Centrala Założyciele/ Udziałowcy • Jeden właściciel - założyciel • Tylko dla osób fizycznych • Co najmniej 2 partnerów • Partner o nieogr. odp. jest osobąfizyczną • Partner o ogr. odp. może być osobąprawną • Co najmniej jeden wspólnik • Dla osób fizycznychi osób prawnych • Co najmniej jeden wspólnik • Dla osób fizycznych i osób prawnych • Założony przez Centralę • Centrala może działać w dowolnej formie prawnej
- 29. Luty 2016 31 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Establishment of the company Jednoosobowa działalność gospodarcza Spółka osobowa (KollG/Sp.Partn., KommG/Sp. Kom) Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH) Spółka akcyjna (AG) Stały zakład podatkowy (PE/ZN) Narodowość/ Rezydencja Miejsce zamieszkania właściciela w Szwajcarii; status rezydentanie jest wymagany. n/a Co najmniej jedna osoba umocowana do podpisywania dokumentów w imieniu spółki z miejscem zamieszkania w Szwajcarii. Co najmniej jeden dyrektor umocowany do podpisywania dokumentów w imieniu spółki z miejscem zamieszkania w Szwajcarii. Osoba zarządzająca oddziałem umocowana do podpisywania dokumentów z miejscem zamieszkania w Szwajcarii. Założenie Brak wymogów formalnych Umowa spółki osobowej Rejestracjaw KantonalnymRejestrze Handlowym Rejestracjaw Kantonalnym Rejestrze Handlowym UchwałaCentali i alokacjaaktywów Min. Kapitał zakładowy n/a n/a CHF 20’000 CHF 100’000 (co najmniej CHF 50’000 pokrytena momentrejestracji) n/a Audyt nieobowiąykowy nieobowiązkowy tak, ale możliwość tzw. ‘optingout’ tak, ale możliwość tzw. ‘optingout’ Zgodniez prawem siedzibyCentrali Księgowość tak, jeśli roczny obrót > CHF 500’000 tak tak tak nie Formy prawne prowadzenia działalności (2/2)
- 30. Luty 2016 32 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Jednoosobowa działalność gospodarcza Spółka osobowa (KollG/Sp.Partn., KommG/Sp. Kom) Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH) Spółka akcyjna (AG) Stały zakład podatkowy (PE/ZN) Plusy • Mniej regulacji • Elastyczność w prowadzeniu bieżącej działalności • Brak wymogumin. kapitału • Elastyczność co do sformułowania zasad spółki osobowej,tj.w zakresiedystrybucji zysków,zasad prowadzenia działalności itp. • Odpowiedzialność ograniczonado wysokości kapitału zakładowego • Brak osobistej odpowiedzialności wspólników • Elastyczność w transferzeudziałów • Relatywnieniski min. kapitał zakładowy • Odpowiedzialność ograniczonado wysokości kapitału zakładowego • Brak osobistej odpowiedzialności wspólników • Elastyczność w transferze udziałów • Anonimowość wspólników • Nie wymaga założenianowego podmiotu • Efektywnykosztowo Minusy • Nieograniczona osobista odpowiedzialność właściciela • Niska zdolność kredytowa • Finansowanagłównie kapitałemwłasnym • Ograniczony dostęp do finansowaniazew. • Nieograniczona osobista odpowiedzialność partnerów • Niska zdolność kredytowa • Mało rozpowszechniona/ praktycznie nieużywanaw praktyce • Transparentna strukturawspólników • Niższa ‘ranga’ niż spółkiakcyjnej • Wyższy początkowy wymagany wkład na kapitał zakładowy. • Zależność finansowaod Centrali • Alokacja przychodówi kosztów przedmiotem dyskusjiz organami podatkowymi H Formy prawne prowadzenia działalności (1/2)
- 31. Luty 2016 Stawki podatkowe 33 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Typ podatku Przedmiot opodatkowania ETR 2015 Komentarz CIT Dochód po opodatkowaniu (wg. rachunku zysków i strat) 12.32% - 24.17% Stawka efektywna od dochodu przed opodatkowaniem (podatek jest kosztem podatkowym); różne w zależności od kantonu i gminy Podatek od kapitału Kapitał własny pomniejszony o dywidendę 0.001% - 0.5250% Zależy od kantonu i gminy Podatek u źródła (WHT) Dywidendy, odsetki (brak na odsetkach od pożyczek wewnątrzgrupowych oraz należnościach licencyjnych) 35% Zwolnienie/obniżenie zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania; 0% na płatnościach do lub z Polski Opłata skarbowa od kapitału Tworzenie kapitału, głównie wpłaty na kapitał 1% Rzadko płacony – możliwość strukturyzacji, zwolnienie dla 1 miliona CHF Opłata skarbowa od transferu papierów wartościowych Transfer papierów wartościowych za pośrednictwem szwajcarskiego ‘maklera’ Papiery wartościowe: • 0.15% szwajcarskie, • 0.3% zagraniczne Nie obejmuje wewnątrzgrupowych transferów i restrukturyzacji VAT Transakcje podlegające VAT 8% Zbliżone do regulacji w UE, spółki holdingowe mają prawo do odliczenia VAT naliczonego
- 32. Luty 2016 34 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Stawki CIT w wybranych kantonach Zurych Zug Bern Genewa Lucerna Efektywna stawka podatkowa (max. ETR) 21.15% 14.60% 21.64% 24.16% 12.32% ETR dla ‘Spółek Mieszanych’ 10.85% 9.51% 11.73% 11.66% 9.7% Stawka podatku kapitałowego (max. CTR) 0.1718% 0.0748% 0.1438% 0.4452% 0.1850% CTR dla ‘Spółek Mieszanych’ 0.0344% 0.0150% 0.0416% 0.4007% 0.0010% Distance to Airport 15 min (ZHR) 30 min (ZHR) 1h 20min (ZHR) 10 min (GVA) 1h (ZHR)
- 33. Luty 2016 35 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Dochód pasywny ze Szwajcarii Rozliczenia w Polsce Szwajcarska Spółka PolCo Dywidendy/Odsetki
- 34. Luty 2016 36 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii WHT PIT/CIT podstawowa stawka PL PIT/CIT (UPO) PL CIT: Dyrektywy UE Należności licencyjne/odsetki 20% 5% albo 0% dla polskichspółek jeżeliposiadają min. 25 % udziałów 0% jeżeli spółkiposiadają min. 25 % udziałów przezco najmniej 2 lata, + Uwaga: GAAR Należności licencyjne i odsetki wypłacane do Szwajcarii WHT w Polsce Szwajcarska Spółka PolCo Należności licencyjne/odsetki IP
- 35. Luty 2016 37 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Czym są regulacje CFC i kogo obejmują? • Regulacje dotyczące CFC mają zapobiegać nadużyciom podatkowym występującym w stosunkach między podmiotami powiązanymi, w ramach których dochód spółki osiągnięty w danym kraju podlega podatkowi w innym kraju o bardziej preferencyjnych warunkach opodatkowania (unikanie opodatkowania). • Regulacje CFC wprowadziły szereg wymogów administracyjnych i sprawozdawczych (np. obowiązek prowadzenia rejestru zagranicznych spółek z uwzględnieniem ewidencji zdarzeń zaistniałych w tych spółkach) oraz 19% stawkę CIT/PIT od dochodów uzyskiwanych za pośrednictwem zagranicznych spółek kontrolowanych (istnieje możliwość dokonywania pewnych odliczeń). • Nowe przepisy, obowiązujące od 1 stycznia 2015 roku dotyczą w szczególności: I. Spółek zagranicznych mających siedzibę lub zarząd w tzw. rajach podatkowych. II. Spółek zagranicznych, w których: • podatnik posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale lub 25% praw głosu lub 25% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach; oraz • co najmniej 50% przychodów spółki zagranicznej pochodzi z tzw. dochodów biernych (np. dywidend, odsetek, należności licencyjnych); oraz • co najmniej jeden z rodzajów dochodów biernych uzyskiwanych przez zagraniczną spółkę kontrolowaną podlega w państwie siedziby lub zarządu opodatkowaniu stawką nominalną niższą niż 14,25% lub zwolnieniu lub wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym. III. Działalności prowadzonej odpowiednio w formie zakładów zagranicznych. SpZag w rajach podatkowych I. SpPl SpZag Udział> 25% II. SpPl SpPl Zakład zagraniczny III.
- 36. Luty 2016 38 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Wyłączenia - istota rzeczywistej działalności gospodarczej Wyłączenia • Przepisy CFC nie znajdą zastosowanie w przypadku, gdy zagraniczna spółka kontrolowana lub zagraniczny zakład: • uzyskuje przychody nieprzekraczające w roku podatkowym równowartości w PLN kwoty 250 tys. EUR; lub • prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w państwie członkowskim UE lub EOG, w którym podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów; lub • prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w państwie innym niż państwo członkowskie UE lub EOG, w którym podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów i jej dochód nie przekracza 10% przychodów osiągniętych z tytułu prowadzonej rzeczywistej działalności gospodarczej (pod warunkiem istnienia podstawy do wymiany informacji podatkowych pomiędzy państwami) - przepis obejmuje swoim zakresem Szwajcarię. Rzeczywista działalność gospodarcza Wy konywanie swoich podstawowych funkcji gospodarczych odbywa się w oparciu owłasne zasoby w tym osoby zarządzające Istnieje współmierność między zakresem działalności a posiadanymi aktywami (lokal, wyposażenie,personel) Przedsiębiorcy nie funkcjonują w oderwaniu od przy czyn ekonomicznych Dokony wane czynności mają uzasadnienie gospodarcze
- 37. Luty 2016 39 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Co w praktyce oznacza wprowadzenie regulacji CFC? W związku z planowanymi regulacjami dotyczącymi CFC przedsiębiorcy powinni: • przeanalizować dotychczas posiadane inwestycje zagraniczne pod kątem zastosowania przepisów CFC i ewentualnych dodatkowych obciążeń podatkowych; • uwzględnić proponowane przepisy CFC przy planowaniu przyszłych inwestycji zagranicznych m.in. pod kątem wyboru kraju, w którym prowadzona będzie działalność; • dopełnić szeregu wymogów sprawozdawczych, m.in. prowadzenie rejestrów zagranicznych spółek, odrębnej ewidencji rachunkowej, składanie zeznań podatkowych dla zagranicznych spółek zależnych.
- 38. Luty 2016 40 Szwajcaria – wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu • Section 3 – Opodatkowanie spółek wSzwajcarii Eksport towarów do Szwajcarii. VAT & obowiązki celne Stawka 0% VAT w przypadku eksportu towarów do Szwajcarii pod warunkiem uzyskaniapotwierdzenia, że towary fizycznie opuściły granice UE Stawka 0% VAT w przypadku eksportu towarów pod warunkiem uzyskaniaidentyfikacji towarów Umowa o wolnym handlu zawarta, pomiędzy Szwajcarią, a UE pozwala wyłączyć obowiązek opłaty cła na towary z pochodzenia celnego UE Szwajcaria zawarła umowy o wolnym handlu z krajami takimi jak Chiny (UE nie ma umowy o wolnym handlu z Chinami) VAT VAT Cło Cło