1. República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior
Universidad José María Vargas
Facultad de Administración, Gerencia y Contaduría
Cátedra: Auditoría II
Dutch Antilles Express
(Auditoría a la cuenta efectivo en caja y bancos para de demostrar la correcta
adquisición de moneda extranjera).
Autor:
Ruth Velásquez
C.I.: 14.954.224
Profesora:
Luisa Torres
Caracas, junio 2012

2. ÍNDICE
Pág.
1. INTRODUCCIÓN i
I Parte- Introductoria:
2. Reseña Histórica, Misión, Visión 22.3 Objetivos, Entorno
Financiero 33. Planeación 4
3.1 Estudio Previo 5
3.2 Objetivos de la Auditoría 6
3.3 Control Interno 6
3.4 Programa de trabajo 9
3.5 Fase de ejecuciónCI 11
3.6 Recomendaciones 12
3.7 Informe 12
3.8 Anexos 13
CONCLUSIÓN 14
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 15

3. INTRODUCCIÓN
La elaboración de este informe tiene como finalidad aplicar los conocimientos adquiridos
en el curso a medida que se va desarrollando la materia, para la formación de profesionales
capaces de detectar posibles irregularidades en la información financiera presentada por la
empresa, sugerir mejoras en los controles internos de la misma para el mayor resguardo del
patrimonio empresarial. Acatando los parámetros establecidos en las NIIF y NIAS.
Para poder ejecutar un plan de auditoría que permita aplicar las técnicas y procedimientos
se va utilizar la organización Duth Antilles Express, la cual es una aerolínea que se dedica
al transporte de pasajeros a diversos destinos en el mundo.
La metodología implementada es de fuentes bibliográficas en el área de auditoría, y el
estudio es explicativo ya que se va a reafirmar la importancia de la auditoría para la
evaluación de los controles internos los cuales arrojan el dictamen final.
I Parte

4. 2. Reseña Histórica de D.A.E.
Dutch Antilles Express, fundada el 30 de abril de 2005 desde la fusión entre Bonaire
Express y Curacao Express, es una aerolínea regional con sede en Willemstad, Curacao,
Antillas Holandesas. Dutch Antilles Express realiza vuelos regulares en alta frecuencia a
varios destinos en las Antillas, Venezuela y Estados Unidos (Miami). Su base principal es
el aeropuerto internacional de Hato (CUR), en Willemstad, Curazao, mientras que las
oficinas son en Pietermaai.
2.1 Misión:
Prestar el mejor servicio en el transporte de personas, como aerolínea del Caribe;
promoviendo un ambiente de trabajo agradable y atención especial a nuestros clientes lo
cual genera confianza en los accionistas.
2.2 Visión:
Convertirnos en la empresa líder en Latinoamérica, haciendo nuestro trabajo con verdadera
vocación de servicio a precios asequibles, donde no poder volar ya no es la excusa.
2.3 Objetivos:
1. Ser reconocida en el mercado latinoamericano.

5. 2. Incrementar las ventas.
3. Crecer explorando nuevos destinos y aumentado el numero de aviones.
4. Poseer un equipo de trabajo comprometido con el cliente.
2.4 Entorno Financiero:
Capital: Inversión Privada Curazoleña.
Capital de acciones nominales.
Flota de equipos actuales: Avión Fokker modelo 100, capacidad de asientos 100.
Cantidad de equipos: 03 operativos.
Rutas: 07 Santo Domingo, San Marteen, Bonaire, Aruba, Maiquetia, Maracaibo, Valencia.
Proveedores: combustible, repuestos, alimentos, de lease financiero de los equipos de
aviación, empresa de manejo de equipaje, empresa de seguridad, servicios de remolques en
tierra de la aeronave, cintas transportadoras de equipaje, plantas generadoras eléctricas
móviles para el encendido del avión.
Empleados: 200 personas
Ingresos por ventas de boletos: 25.000.0000 $
Convenio de Pago a los proveedores: Proveedores esenciales para el funcionamiento el
pago mensual, secundarios a 60 días.
3. Planeación:

6. DAE es una aerolíneacuyos destinos son: Curazao, Aruba, Bonaire, Caracas, Maracaibo,
Miami, Santo Domingo, San Martin y Valencia. La sede principal se encuentra en curazao,
debido a que DAE debe consolidar sus estados financieros debe proporcionar la
información contable los más confiable y clara posible.
En Venezuela existe control de cambio, debido a esto se requiere realizar la auditoria con
el fin de demostrar el buen registro y transparencia en la adquisición de divisas
norteamericanas ya que para recurrir a otras fuentes de financiamiento, para ampliar la flota
de aviones y seguir ampliando los destinos debe presentar antes las mismas el buen
funcionamiento de la organización y una contabilidad adecuada a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
La cuenta a auditar es la de efectivo en caja y bancos de la sucursal de Caracas-
Venezuela, en el procedimiento se aplicarán cuestionarios, análisis de datos y la
observación física. Se evaluara los controles internos a través de pruebas selectivas,
tomando muestra de registros aleatorios en diversos meses del año del 2011. Se anexaran
los papeles de trabajo si se cree necesario e información que sea de ayuda para una mayor
comprensión de la misma.
3.1Estudio Previo:

7. El motivo de ingreso de dinero a esta empresa es por venta de boletos, los cuales se pueden
pagar en efectivo, tarjeta de debito y crédito por ende se analizaran las entradas y salidas
de las cuentas y cajas de los diferentes establecimientos donde se realiza las ventas. Las
cajas chicas poseen un monto de Bs. F 5000, el monto que le asignan es el saldo neto
resultante de descontar de los ingresos derivados de la venta de boletos aéreos fletes de
transporte de carga y correo, obtenidos por cada uno de los puntos de ventas, todos los
costos, gastos e impuestos que deban sufragar en el país para el adecuado y seguro
funcionamiento de sus operaciones (Art.2 Providencia que regula la autorización de
adquisición de divisas en el país por parte de las empresas de transporte aéreo
internacional). Es decir no es limitativo deben poseer el efectivo en cuenta producto de las
ventas de boletos aéreos y el banco con el que la línea aérea trabaja le recibe la carpeta con
la solicitud, una vez verificado que la empresa cumple y esta vigente en el sistema cadivi
proceden a descontar los bolívares y enviar vía transferencia los dólares correspondientes
en una cuenta extranjera en la principal en Curazao autorizada de la empresa, también
pueden adquirir divisas para la compra de equipos por ejemplo: cinta transportadora de
equipaje, plantas generadoras de encendido de aviones, rayos x, que sufran deterioro.
3.2 Objetivos de la auditoría

8. a) Verificar la existencia del dinero por medio del saldo que muestra las cuentas.
b) Comprobar que las cifras que muestra el balance existen y son legítimos.
c) Examinar que la disponibilidad del efectivo no se encuentre restringida.
d) Revisar la valuación y adquisición de monedas extranjeras.
e) Buscar evidencias que justifique que el dinero ingresado proviene de la actividad de
operación de la empresa.
3.3 Control Interno
DAE Cuestionario del control interno del efectivo
CI 31/12/2011 1/2
N° Descripción Si No N/A Observaciones
1 ¿El área de caja esta restringida a X
personas ajenas a la organización?
2 ¿Mientras se realiza el traslado de Se debe alertar a los empleados
efectivo a la institución financiera X responsables, para que tomen
existe la suficiente prevención y las precauciones posibles.
seguridad?
2/2

9. N° Descripción Si No N/A Observaciones
3 ¿El personal del área de caja es el X
adecuado para la labor?
4 ¿Cuenta con póliza de seguro el Se debe estar atento en la
efectivo y es de conocimiento del rotación del personal, ya que
empleado los parámetros de a cada nuevo ingreso o
X
cobertura de la misma? suplencia del responsable,
maneje la información.
5 ¿Se realizan los depósitos al día
siguiente del cierre de la jornada X
de trabajo?
6 ¿Se notifica diariamente el dinero Requiere de una supervisión
de caja chica recibido y entregado X eficaz, la cual reporte
con un soporte y firma del cualquier irregularidad a la
responsable? brevedad posible.
7 ¿Se realizan arqueos periódicos y
X
conciliaciones constantes?
¿Se verifican los saldos en cuentas
8 para comprobar los depósitos y
X
cierres de puntos de ventas?
9 ¿Se archiva los comprobantes de

10. pago con su respectivo cierre del X
día y se remiten al área
correspondiente para su registro?
10 ¿Existe una persona autorizada
para las transferencias bancarias
la cual debe archivar el
X
comprobante con el motivo de la
transferencia y remitirlo al área
respectiva para el registro con
orden correlativo en las fechas?
11 ¿Están separadas adecuadamente
las actividades de ingresos y X
egresos?
12 ¿Se endosan, se somete a previa
aprobación y firma al momento
X
los cheques para el pago a
proveedores?
3.4 Programa de Trabajo

11. Programa de Trabajo estándar para la revisión del efectivo en caja y bancos PT
Empresa Dae Caja
Clave Hoja 1de 2
Preparó Ruth Reviso
Procedimiento Extensión Auditor Obs.
oportuna
Año 2011
-Determinar el monto del efectivo en los Meses de
cierres mensuales aleatorios por ventas de manera Rt
boletos aéreos por medio de facturas. aleatoria.
Año 2011 de
-Verificar los movimientos en las cuentas. los meses antes MJ
mencionados.
-Detectar posibles inconvenientes en el Actualmente Rt
control interno y sugerir mejoras.
-Efectuar arqueos que permitan tener un Sorpresas
saldo promedio del efectivo en caja y durante la Mj
compararlos con anteriores. realización de
la auditoría.
Procedimiento

12. -Que el destino del efectivo se realice en Registros y Mj
cuentas debidamente registradas y comprobantes
autorizas por la junta directiva de la del año 2011.
empresa por normas de supervisión de
presidencia
-Analizar las transferencias realizadas a Rt
casa matriz al azar.
-Cotejar cifras del Balance con el libro
mayor con el fin de revelar que la Mj
información es fiable.
-Demostrar e informar el convenio de la Actualmente
organización en la adquisición de moneda Rt
extranjera ante un control de cambio a
terceros.
3.5 Fase de ejecución CI

13. P.T A
Preparo: Rt 07/2012
Revisó: Mj 07/ 2012
Dae c.a
Sumaria Cajas y Banco
Al 31 de diciembre de 2011
(cifras expresadas en Bolívares fuertes)
Cuentas Ref. Saldo S/Contabilidad Ajustes/Reclasificación Saldo
Debe Haber S/Auditoría
1 Caja General A-1 21.500 - - 21.500
2 Caja Chica A-2 5.000 - - 5.000
3 Bancos A-3 3.096.000 10.750 - 3.106.750
Totales 3.122.500 10.750 - 3.133.250
Conclusión: Con base a la auditoría realizada en la que se aplicaron técnicas y
procedimientos de auditoría el saldo de la cuenta de caja y bancos es razonable, de
conformidad con NIIF.
Observaciones:El efectivo que conforma los saldos en la cuenta caja y bancos los cuales
están disponibles a la vista no presentan restricción de uso.
3.6 Recomendaciones

14. Después de la exploración hecha a la empresa se pudo notar que los empleados pueden
crear maneras de adquirir efectivo, el cual no se hurta a la organización pero si a los
clientes lo cual es muy importante solventar para mantener la imagen de la empresa.
3.7 Informe
Se ha examinado los estados de flujos de efectivo y comparado con el estado de situación
financiera de la fecha 31/12/2012. Los Estados financieros nombrados anteriormente son
responsabilidad de la administración de la empresa. Mi labor consiste en señalar una
opinión sobre estos aplicando la declaración de normas y procedimientos de auditoría.
Las pruebas aplicadas las cuales permiten comprobar la fiabilidad de la información
plasmada en dichos estados financieros no presentan irregularidades importantes, y
muestran el cumplimiento básico de las NIIF. Se considera que las pruebas arrojadas
suministran una base razonable que sustenta la opinión a emitir.
En mi opinión, los estados financieros antes mencionados revelan información
razonable, en todos los ámbitos necesarios a los fines de la auditoria realizada con respecto
al efectivo en caja y bancos y el correcto cumplimiento de la adquisición de moneda
extranjera.
3.8 Anexos

15. AÑO CXXX-MES VI Caracas, 8 de Abril de Número 37.667
2003
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
COMISIÓN DE ADMINISTRACIÓN DE DIVISAS (CADIVI)
Providencia N° 023
Año 192° y 144°
De conformidad con lo establecido en los artículos 2, 26, y 29 del Convenio Cambiario N°
1, suscrito entre el Banco Central de Venezuela y el Ejecutivo Nacional por órgano del
Ministerio de Finanzas, en fecha 5 de febrero de 2003, publicado en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N° 37.625 de la misma fecha y reimpreso en la Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.653 de fecha 19 de Marzo de 2003,
en concordancia con los artículos 3 y 7 del Decreto N° 2.302 de fecha 5 de febrero de 2003,
mediante el cual se crea la Comisión de Administración de Divisas (CADIVI),
parcialmente reformado por Decreto N° 2.330 del 6 de Marzo de 2003, dicta la siguiente:
PROVIDENCIA
QUE REGULA LA AUTORIZACIÓN DE ADQUISICIÓN DE DIVISAS EN EL
PAÍS POR PARTE DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE AÉREO
INTERNACIONAL.

16. Artículo 1: La presente providencia regula la administración y trámite, para la solicitud de
Autorización para la Adquisición de Divisas (AAD), por parte de las empresas extranjeras
que prestan el servicio público de transporte aéreo internacional de pasajeros, carga y
correo debidamente habilitadas por el Ejecutivo Nacional.
Artículo 2: Las empresas extranjeras de transporte aéreo internacional debidamente
autorizadas por el Instituto Nacional de Aviación Civil (INAC), podrán adquirir a través de
los operadores cambiarios autorizados las divisas necesarias para remesar a la casa matriz
de su país de origen, el saldo neto resultante de descontar de los ingresos derivados de la
venta de boletos aéreos, fletes de transporte de carga y correo, obtenidos por cada uno de
los puntos de ventas, todos los costos, gastos e impuestos que deban sufragar en el país para
el adecuado y seguro funcionamiento.
Artículo 3: Las personas a que se refiere el artículo anterior deben inscribirse en el
Registro de Usuarios del Sistema de Administración de Divisas (RUSAD), de conformidad
con las normas establecidas en la providencia correspondiente. A tal efecto, presentarán
ante el operador cambiario autorizado, la planilla obtenida por medios electrónicos
conjuntamente con los siguientes recaudos:
a. Copia del permiso emitido por el Instituto Nacional de Aviación Civil (INAC),
para operar o mantener oficina de representación o agencia en el país.
b. Original y copia de la cédula de identidad o pasaporte vigente, del representante
legal.

17. c. Original y copia del documento público o auténtico que acredite la representación
legal.
d. Original y copia del Registro de Información Fiscal (RIF).
e. Declaración Jurada de los ingresos, costos y gastos incurridos mensualmente y del
saldo neto remesado a sus respectivas casas matrices, de los últimos tres (3) años.
En aquellos casos en los cuales mantengan operaciones en el país, menores a tres
(3) años, el requisito antes exigido se limitará al período en que hayan realizado sus
operaciones.
f. Original y copia de las declaraciones y pago del ISLR y a los activos empresariales
de los últimos tres (3) períodos impositivos. En el caso de haber suscrito convenio
de pago con el (SENIAT), copia del mismo y constancia del último pago que
demuestre el cumplimiento de dicho convenio a la fecha de la solicitud.
g. Original y copia de las declaraciones y pago del impuesto (IVA) , de los seis (6)
últimos períodos impositivos.
h. Original y Copia de la declaración jurada de los ingresos brutos municipales,
correspondientes al último período impositivo.
i. Original de la solvencia Municipal, emitida por la Alcaldía correspondiente.
j. Original de la solvencia del (IVSS) y del instituto (INCE). En caso de haber suscrito
convenio de pago, copia del mismo y constancia del último pago que demuestre el
cumplimiento de dicho convenio a la fecha de la solicitud.
k. Solvencia de pago de las obligaciones derivadas de la ley que regula el subsistema
de vivienda y política habitacional. En caso de haber suscrito convenio de pago,
copia del mismo y constancia del último pago que demuestre el cumplimiento de

18. dicho convenio a la fecha de la solicitud. En el caso de empresas de transporte
exentas o exoneradas del pago de algún impuesto o tributo, deberán presentar el
documento del cual se derive tal beneficio.
Artículo 4. Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, la Comisión de
Administración de Divisas (CADIVI), podrá requerir cualquier otra información o recaudo
que fuere necesario para verificar la solicitud de inscripción así como la vigencia de los
recaudos presentados, en documentos originales o por medios electrónicos.
Artículo 5. Respecto a recaudos previstos en la presente providencia, en los cuales se exige
original y copia, la presentación del original se realizará a los fines de cotejar los mismos
con las copias suministradas. Una vez que el operador cambiario autorizado realice dicho
cotejo, deberá devolver al usuario los originales respectivos, indicando en la copia su
conformidad con el original.
Artículo 6. Para obtener la autorización de adquisición de Divisas (AAD) las empresas de
transporte aéreo internacional, deberán presentar ante el operador cambiario autorizado la
planilla de solicitud obtenida por medios electrónicos y anexar declaración jurada de la
relación de ingresos, costos, gastos, impuestos y del saldo neto mensual a remesar a su casa
matriz.
Artículo 7. Las autorizaciones para la adquisición de divisas, por parte de las empresas de
transporte aéreo internacional, estarán sujetas a la disponibilidad de divisas establecida por
el Banco Central de Venezuela (BCV) y a los lineamientos que dicte el Ejecutivo Nacional
en la norma correspondiente.

19. Artículo 8. Esta providencia entrará en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
Comuníquese y Publíquese,
Por el Ejecutivo Nacional.
EDGAR HERNÁNDEZ BEHRENS
Presidente
ADINA BASTIDAS ALFREDO PARDO ACOSTA
MARY ESPINOZA DE ROBLES MAIGUALIDA ANGULO CALZADILLA

20. CONCLUSIÓN
Al realizar una auditoría se debe concretar el fin de la misma, orientar las técnicas y
procedimientos hacia la mayor comprensión para terceros, cuando se realiza un informe
debe ser lo más claro posible y que logre el objetivo propuesto.
Cabe destacar que el ámbito empresarial es muy amplio y las actividades económicas
son muy diversas cada una posee un mundo el cual se convierte un nuevo reto para los
auditores. Al llevar los conocimientos a la práctica podemos notar que se requiere de un
análisis razonable, ampliar el panorama y hasta la intuición. La elaboración de este informe
deja como resultado la adquisición de conocimientos claves para la carrera, con los cuales
no se contaban y de seguro los venideros deben ser mejores.

21. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Mendívil, V. (2010). Elementos de Auditoría. (Sexta edición). Editorial CENGAGE
Learnig.México.