Corsi Pratici Unoformat-Servizi CGN: "Le imposte e le agevolazioni sugli immobili: IVA, IMU, IRPEF, IVIE, cedolare secca e agevolazioni fiscali"

1. Le imposte e le agevolazioni sugli
immobili: IVA, IMU, IRPEF, IVIE, cedolare
secca e agevolazioni fiscali

2. PROGRAMMA DELL’EVENTO
Le imposte sull’immobile:
1. L’IMU
2. L’IVIE
3. La locazione (cedolare secca)
4. Novità IVA: cessione e locazione ex D.L. 83/2012
5. Le agevolazioni fiscali (prima casa e credito imposta)
6. Il valore catastale degli immobili
La ristrutturazione e il risparmio energetico:
1. Gli interventi agevolati
2. Le pratiche abilitative necessarie (edilizia libera, attività soggetta a
permesso, scia)
3. Le pratiche per la ristrutturazione
4. Le pratiche per il risparmio energetico

3. IMU: SOGGETTI PASSIVI
SOGGETTI PASSIVI IMU “casi
SOGGETTI PASSIVI IMU:
particolari”:
1. il locatario finanziario;
1. il proprietario dell’immobile; 2. il concessionario di area demaniale;
2. l’usufruttuario; 3. il multiproprietario;
4. il coniuge assegnatario;
3. il titolare del diritto d’uso; 5. il cittadino italiano residente
4. il titolare del diritto di abitazione; all’estero;
6. l’erede;
5. il titolare del diritto di enfiteusi; 7. l’assegnatario di alloggio di edilizia
6. il titolare del diritto di superficie; pubblica;
8. il contratto preliminare di
7. il locatario di bene in leasing; compravendita;
8. il concessionario di beni demaniali. 9. l’immobile compreso nel fallimento;
10. il curatore dell’eredità giacente;
11. la cooperativa edilizia a proprietà
divisa e indivisa.

4. IMU - QUESITO
La società ALFA SNC è proprietaria di un capannone sfitto.
A giugno ha pagato l’IMU sull’immobile.
Si chiede se nell’Unico 2013 relativo al periodo d’imposta 2012
la società avrà l'obbligo di indicare la rendita catastale e i soci
dovranno a pagare l’Irpef derivante.
SI in quanto per le imprese, che siano ditte individuali o
società di persone, l'IMU sul fabbricato strumentale o
patrimonio, non assorbe in nessun caso l'Irpef, a
prescindere che il fabbricato sia locato o detenuto
direttamente dall'impresa.

5. IMU: IMMOBILI SOGGETTI AL TRIBUTO
Inquadramento generale: Per individuare gli immobili da assoggettare
all’IMU, è necessario porre attenzione a quanto sancito da:
art. 13, comma 2, D.L. n. 201/2011, il art. 9, comma 1, D.Lgs. n. 23/2011, il quale
quale stabilisce che sono soggetti al prevede che sono soggetti a IMU gli
tributo gli “immobili, ivi comprese “immobili, inclusi i terreni e le aree
l'abitazione principale e le pertinenze edificabili, a qualsiasi uso destinati, ivi
della stessa. Restano ferme le definizioni compresi quelli strumentali o alla cui
di cui all’art. 2 del decreto legislativo 30 produzione o scambio è diretta l'attività
dicembre 1992, n. 504”; dell'impresa, ovvero il titolare di diritto
reale di
usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, sup
erficie sugli stessi”.
fabbricati
Possiamo affermare che le tipologie di
aree fabbricabili
immobili assoggettabili all’IMU sono
terreni

6. IMU: LE ALIQUOTE
0,76%
Aliquota Ordinaria Variazione Minima Variazione Massima
-0,3% +0,3%
0,4%
Abitazione Principale Variazione Minima Variazione Massima
-0,2% +0,2%
0,2%
Immobili Rurali
Variazione Minima Variazione Massima
Strumentali
-0,1% -

7. IMU: l’abitazione principale e il nucleo familiare
Mia moglie è proprietaria di un immobile sito a Milano dove
risiede mentre io sono proprietario di un immobile sito a Bologna
nel quale ho la residenza ed in effetti vivo per motivi di lavoro.
Possiamo usufruire delle agevolazioni per l’abitazione principale
per entrambi gli immobili?
Con la circolare 3/DF del 18 maggio 2012 il Ministero delle
Finanze ha chiarito che è possibile tassare entrambi gli
immobili con le regole per l’abitazione principale (aliquota
agevolata e detrazione).
Il Comune è l’ente che si dovrà occupare dei controlli.

8. IMU: DETRAZIONE FIGLI ABITAZIONE PRINCIPALE
PROPRIETARI SITUAZIONE FIGLI
con residenza anagrafica e dimora Under 26 anni e che risiedono DETRAZIONE 50 EURO
abituale anagraficamente e dimorano
nell’abitazione principale
3 figli: di cui 1 solo del Al proprietario spetta la
Proprietario al 100% con
proprietario, 1 della coppia detrazione di 100 euro in
convivente non proprietaria
e 1 solo della convivente quanto genitore di 2 figli
Ad ogni comproprietario
3 figli: di cui 1 solo del
Proprietario 50% con convivente spetta la detrazione di 75
proprietario, 1 della coppia
comproprietaria 50% euro: 50 per il proprio figlio +
e 1 solo della convivente
25 per il figlio della coppia
Proprietario al 50% con figlia di Ad entrambi spetta la
La figlia di 25 anni ha una
25 anni convivente e proprietaria detrazione di 50 euro relativa
figlia di anni 3
del 50% alla propria figlia
Al proprietario spetta la
Proprietario al 100% con figlia di La figlia di 25 anni ha una detrazione di 50 euro
25 anni convivente figlia di anni 3 limitatamente alla propria
figlia e non anche alla nipote

9. IVIE
A decorrere dal 2011 è istituita un’imposta sul valore degli immobili situati
all’estero, a qualsiasi uso destinati dalle persone fisiche residenti nel
territorio dello Stato.
Soggetto passivo:
• Persone fisiche, proprietario dell’immobile o titolare di un diritto reale di godimento
sullo stesso.
• L’imposta è dovuta proporzionalmente alla quota di possesso e ai mesi dell’anno nei
quali il possesso si è protratto (da 15 giorni in poi viene computato un mese intero).
SARANNO TENUTI AL PAGAMENTO ANCHE
I CITTADINI ESTERI CHE RISIEDONO IN ITALIA

10. LA CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI

11. AGEVOLAZIONE PRIMA CASA
ALIQUOTA IVA RIDOTTA DEL 4%
prevista dalla voce n.21 della Tabella A, parte II, del D.P.R. 633/1972
AMBITO
OGGETTIVO
NATURA UBICAZIONE NOVITÀ NEL
IMMOBILE IMMOBILE GODIMENTO
Non titolarità di altra
Abitazione non di Residenza nel
abitazione situata nel
lusso ex D.M. Comune o
territorio dello Stato acquisito
2.8.1969 entro 18 mesi
con l’agevolazione
Non avere altra
abitazione nel
Comune

12. RIASSUMENDO NOVITÀ 36% E 55%
Ripristino
Periodo del Riqualificazione energetica
Spese patrimonio
immobiliare Detrazione 55%
Dal Detrazione del
Limite
01/01/2012 36% limite di Limite
Limite €. 60.000 Limite
Al 25/06/2012 € 48.000 €. 60.000
€. 100.000 sostituz. €.30.000
installaz.
Dal Detrazione del riqualificaz. Infissi e
pannelli
sostituz.
26/06/2012 50% limite di complessiva coibentazion solari
caldaie
Al 30/06/2013 € 96.000 i
Dal Detrazione del
01/07/2013 36% limite di Detrazione del 36% limite di €. 48.000
€. 48.000 (opere di cui all’art. 16-bis lett. H) TUIR

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