Si parla di pianificazione fiscale strategica, delle differenze tra i vari regimi fiscali e i più adatti alle varie tipologie di imprese digitali e delle differenti strategie fiscali l'Italia e l’estero. Focus sulla scelta della persona giuridica più adatta all’attività di impresa svolta e sulla sua gestione fiscale. Infine ampio spazio alle novità fiscali europee ed extra-europee in tema di e-commerce.

1. Fiscalità Nazionale
e Internazionale
per le imprese digitali

2. Ciao!
Sono Carlo Alberto Micheli, Avvocato e
Dottore Commercialista.
Founder di
Creatore dei percorsi formativi
Performa, Cryptotax e Partita Iva Start.
2

3. Cos’è la Partita Iva e
quando è necessario aprirla?
Lavoro
occasionale
NO apertura
Partita Iva
Attività
economica
Professionista
intellettuale
3
REQUISITI:
1. professionale
2. stabile
3. organizzata

4. Come scegliere la partita Iva più adatta
al proprio business?
REQUISITI SOGGETTIVI
Chi sono?
Ci sono soci?
Quali sono le mie skills?
Ho avuto esperienze imprenditoriali?
4
REQUISITI OGGETTIVI
Quanti soldi ho, e di quanti ne ho bisogno
Quale attività svolgerò?
- Business principale (core)
- Business satelliti
Le modalità
- Prevalenza lavoro manuale
- Prevalenza del capitale
- Prevalenza del lavoro intellettuale

5. LE FORME GIURIDICHE:
non esiste la migliore in assoluto
ma esiste la migliore per te
AD OGNI FORMA CORRISPONDE UN DIVERSO TRATTAMENTO FISCALE
Partita Iva Individuale
- libero professionista
- artigiano
- commerciante
Società
- società di persone
(SNC, SAS)
- società di capitali
(SRL, SRLS) – Anche
unipersonali
5

6. E LA DISCIPLINA FISCALE?
SBAGLIARE IL GIUSTO INQUADRAMENTO O NON MODIFICARLO QUANDO
E’ NECESSARIO PUO’ COSTARE DAVVERO CARO
Ditta Individuale
REGIME FORFETTARIO
- Imposta sostitutiva
REGIME ORDINARIO IRPEF
- Contabilità semplificata o ordinaria
Società di persone
REGIME TRASPARENZA IRPEF
- Regime fiscale ordinario
- Contabilità semplificata o ordinaria
6
Srl (s)
SOGGETTO IRES
- Contabilità sempre ordinaria
- Tassazione in capo alla società
- Imposta sostitutiva utili distribuiti

7. Come fare una corretta
pianificazione fiscale (e strategica)
1. Individuare la corretta forma
giuridica
2. Predisporre un business plan
analitico, focalizzando il break
even point (punto di equilibrio)
3. Individuare gli obiettivi di
medio/lungo periodo
4. Analizzare i dati degli intervalli
minori
5. Correggere obiettivi a seconda
degli scostamenti
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8. Art. 2 Tuir
1. Soggetti passivi dell'imposta sono le persone fisiche,
residenti e non residenti nel territorio dello Stato.
2. Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le
persone che per la maggior parte del periodo d'imposta sono
iscritte nelle anagrafi della popolazione residente o hanno nel
territorio dello Stato il domicilio o la residenza ai sensi del
Codice civile.
2-bis. Si considerano altresì residenti, salvo prova contraria, i
cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione
residente e trasferiti in Stati o territori diversi da quelli
individuati con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale.
Cos’è l’esterovestizione?
L'esterovestizione è la fittizia
localizzazione della residenza fiscale di
una società all'estero, in particolare in un
Paese con trattamento fiscale più
vantaggioso di quello nazionale, al fine
di sottrarsi al più gravoso regime
nazionale. In altri termini una società
simula di essere residente all'estero per
non essere assoggettata al regime
tributario italiano. In tale caso il TUIR
prevede un meccanismo per cui tali
società si considerano residenti in Italia,
salvo prova contraria da parte del
contribuente.
E guardando all’estero…
Può essere conveniente un
trasferimento di residenza?
8

9. E se il paradiso fiscale fosse in Italia?
Regime Forfettario
● Aliquota al 15%.
● Agevolazione al 5%
per le START-UP
(requisito della
novità)
Rimpatriati
Imposta applicata
sul 30% o sul 10%
del reddito
imponibile in
presenza dei
requisiti
Tecniche di
risparmio fiscale
Struttura giuridica,
Welfare Aziendale,
corretta allocazione dei
fattori produttivi
9

10. Le imprese europee in un
contesto armonizzato hanno la
possibilità di operare nel
mercato unico (libertà di
circolazione dei servizi e di
stabilimento):
1. Identificazione diretta
2. Rappresentante Fiscale
3. Stabile organizzazione
10

11. Il fenomeno più diffuso tra le imprese
digitali è l’e-commerce di prodotti.
Oggetto di importanti modifiche
legislative per quanto riguarda la
disciplina delle vendite B2C.
11
E - Commerce

12. TAX
IMPOSTE DIRETTE
Da versare nel luogo ove l’impresa
ha sede o organizzazione
IMPOSTE INDIRETTE
(IVA)
12
Disciplina
armonizzata
Europea
Beni Servizi

13. 13
Europa ha creato un sistema europeo di assolvimento dell’IVA
centralizzato e digitale per facilitare e semplificare gli scambi
REGIME OSS
ONE STOP SHOP
Per le vendite a distanza di beni spediti a
partire da uno Stato membro e a
destinazione di consumatori finali di altro
Stato membro dell’Unione europea e per le
prestazioni di servizi rese a consumatori
finali assoggettate all’IVA nello Stato
membro di consumo
REGIME IOSS
IMPORT ONE STOP SHOP
Per le vendite a consumatori finali di
beni importati da paesi terzi in
spedizioni di valore non superiore a 150
euro. Merce quindi spedita da paesi
extra UE.
Salvo casi di merce sottoposta ad accise
o regole particolari

14. Oss e Ioss creati in attuazione al c.d.
“VAT e-commerce package”
14
AMBITO DI APPLICAZIONE
● vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi (ad eccezione dei beni
soggetti ad accise) effettuate da fornitori o tramite l'uso di un'interfaccia elettronica
● vendite a distanza intracomunitarie di beni effettuate da fornitori o tramite l'uso di
un'interfaccia elettronica
● vendite nazionali di beni effettuate tramite l'uso di un'interfaccia elettronica
● prestazioni di servizi da parte di soggetti passivi non stabiliti nell'UE o da soggetti
passivi stabiliti all'interno dell'UE ma non nello Stato membro di consumo a soggetti
non passivi (consumatori finali).
ESENZIONE
Nei casi di identificazione diretta o stabile organizzazione

15. ACCESSO AL REGIME OSS
VARIA A SECONDA SE L’AZIENDA E’ STABILITA O MENO
NELL’UNIONE EUROPEA
15
REGIME OSS UE
● i soggetti passivi domiciliati nel territorio dello Stato, o ivi residenti che non abbiano stabilito il domicilio
all'estero, per tutti i servizi resi negli altri Stati membri dell’Unione europea nei confronti di committenti
non soggetti passivi d’imposta, per tutte le vendite a distanza intracomunitarie di beni e per tutte le
cessioni di beni facilitate tramite l’uso di interfacce elettroniche
● i soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dell'Unione europea che dispongono di una stabile
organizzazione nel territorio dello Stato nonché dai soggetti passivi domiciliati o residenti fuori
dell’Unione europea che non dispongono di una stabile organizzazione nell’Unione europea e che
spediscono o trasportano i beni a partire dallo Stato. I soggetti Extra-ue, privi di stabile organizzazione,
che spediscono o trasportano i beni a partire dallo Stato devono nominare un rappresentante fiscale al
fine di registrarsi al regime.
REGIME OSS NON UE
● soggetti passivi (fornitori) non stabiliti nell'UE, ossia soggetti passivi che non hanno stabilito la sede della
propria attività economica e che non dispongono di una stabile organizzazione nell'UE

16. 16
Possono accedere al regime Ioss, direttamente o tramite
un rappresentante fiscale
● i soggetti passivi domiciliati nel territorio dello Stato o ivi residenti che non
abbiano stabilito il domicilio all'estero
● soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dell'Unione europea che
dispongono di una stabile organizzazione nello Stato e i
● soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dell'Unione europea non
stabiliti in alcuno Stato membro dell’Unione europea

17. IVA & MODALITA’ DI VERSAMENTO
Iscrizione ai portali avviene online sul sito dell’agenzia
delle entrate o autorità fiscale equivalente di altro stato
membro e il versamento avviene trimestralmente (Oss)
o mensilmente (Ioss)
NEI CASI DI VALORE MERCE SUPERIORE A 150
EURO OPPURE BENI SOTTOPOSTI AD ACCISE
ARMONIZZATE (ALCOL E TABACCHI)

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