1. REFORMA TRIBUTARIA
Aurelio Suárez Montoya
Universidad Nacional de Colombia
19 de junio de 2013

2. 1. Contexto actual
1. Predominio del IVA sobre la renta.
2. El 82% de las ganancias empresariales provienen de 100
empresas: 40 financieras, 20 mineras, 10 industriales, 10
servicios públicos y 5 en comunicaciones, transporte y
almacenamiento. (Estudio Cámara de Comercio)
3. Volatilidad de las utilidades empresariales. Caso Ecopetrol.
4. Presupuesto Sena + ICBF = 5,7 billones (2012).
5. Ley 50 y 789.

3. 6. Gini antes de IVA = 0,59. Gini después de IVA = 0,60.
7. Impuesto de renta actual:
•Trabajadores con 3,5 millones (mensual) = 0%
•Trabajadores con 8 millones (mensual) = 0,75%. $716.000
•Trabajadores con 10 millones (mensual) = 1,87%. $243.000
•Trabajadores con 20 millones (mensual)= 6,35%. $15.245.000
8. Tasa efectiva de renta: 33%
9. Bajo nivel ejecución presupuestal. Aplicación de
fondos.

4. 2. Objetivos básicos
Modelo de crecimiento. Política económica.
Eficiencia y simplificación.
Formalización laboral.

5. 3. Mecanismos para la “equidad”
1
.
2
.
Curva progresiva impuesto a personas
naturales. Dividendos.
Aumento del número
contribuyentes. 650.000
de personas naturales
a 1.300.000
3
.
Límite a deducciones y excenciones, AFC,
pensiones, pagos de salud y educación familiar.
4
.
IMAN - IMAS

6. Gráfico. Curva de Lorenz

7. 3.1. Los números
Efecto
IMAN
4,5 billones para el 2013 (aprox.)
y 9,9 billones para el 2023
Ingresos
(mensuales)
%
3.500.000
1,48
622.724
8.000.000
4,86
4.664.000
10.000.000
6,75
8.098.000
20.000.000
12,84
30,808.000

8. 4. Mecanismos para la formalización
laboral
1
.
2
.
3
.
Eliminación del aporte de los empleadores a los
parafiscales y a la salud de trabajadores de
menos de 10 SMM
Disminución de tarifa de renta empresarial del
33% al 25%
Creación
del
empresariales)
CREE
=
8%
(ganancias

9. 4.1. Los números
Parafiscales y salud
- 6,7 billones
Disminución renta empresarial
- 3,6 billones
Contribución CREE
4,67 billones
Efecto neto
- 5,6 billones
Formalizar 1 millón de empleos

10. 5. Simplificación: antielusión y
antevasión
1
.
Tasa 0%
2
.
Impuesto al consumo (restaurantes, medicina prepagada, giros
bancarios, giros postales. (Vehículos).
3
.
Exclusión operaciones cambiarias
4
.
Reducción ganancias ocasionales y herencias
5
.
Guías OCDE para transferencias (empresas multinacionales).
6
.
Tratamiento e inversión de portafolio

11. 5.1. Los números
Efecto IVA +
Consumo
1 Billón para 2013 (Aprox.)

12. 6. Los ajustes
Los ajustes subieron la tasa de pagos
Salario (mensual)
Pagos
3.350.000
874.000
5.150.000
2.858.000
18.417.000
30.282.000
Amnistía (capitales).
Restaurantes ≤ $50.000.000
Tarifa IVA medicina prepagada: 16% a 10%

13. 7. Conclusiones
Se rebajan los impuestos a las rentas del capital y se aumentan las
rentas laborales. Se concibe el trabajo como un costo y no como
creador de valor.
Opiniones corporativas
Competitividad, ANIF.
y
reforma
tributaria.
Consejo
de
Recursos para el SENA, ICBF y Salud: inciertos e insuficientes.
Renta = 34 billones. IVA = 37 billones (25 billones internos + 12
billones externos). Se refuerza predominio del IVA sobre la Renta.
Déficit Fiscal – Estructural y déficit en Cuenta Corriente de la Balanza
de Pagos.

14. ¿Dónde se crea el empleo? R/. Empleo sin remuneración, empleo
doméstico y por cuenta propia. ¿Qué se va a formalizar?
Estudios de formalización (Observatorio Universidad Externado).
Cruzando fuentes y usos, al final las personas pagarán el descuento
en parafiscales.
Descuentos de renta a las empresas se harán sobre el 25%.
Evolución de la tributación del país, de 1990 a 2011: 7,6% PIB a
15,3% PIB.
“Cuando se calcula la curva de Lorenz para la diferencia entre los
ingresos brutos (IV) y los costos totales (CT) se encuentra que el 10
por ciento de las empresas “más pobres” concentran tan sólo el 2,5
por ciento de esta diferencia, mientras que el 10% “más rico”
concentra el 47%.

15. “La diferencia entre los ingresos brutos y los costos totales para los
‘más pobres’ oscila entre 0 y 167 mil millones de pesos al año,
mientras que para los “más ricos” esta diferencia tiene un límite
inferior de 5 billones de pesos y superior de 43 billones de pesos.
Con base en esto, se calculó la tarifa efectiva para cada uno de estos
sub-grupos encontrándose que las Personas Jurídicas “más pobres”
tienen una tarifa efectiva del 5% mientras que la de los “más ricos” es
del 3%.
Será que este tipo de inequidades que se presentan en el impuesto
de renta para las Personas jurídicas no deben ser tenidas en cuenta
para mejorar la progresividad del sistema tributario colombiano, o
será que el gobierno ve como única fuente de alivio su actuación en
el 13% del recaudo del impuesto que es la participación que le
corresponde a las personas naturales”. Jorge E. Espitia.
Es más dramática la regresividad entre las personas jurídicas que
entre las personas naturales. Tarifa nominal 32% (persona jurídica)
con desviación típica 3,2 y coeficiente de variación del 10%.

16. “La diferencia entre los ingresos brutos y los costos totales para los
‘más pobres’ oscila entre 0 y 167 mil millones de pesos al año,
mientras que para los “más ricos” esta diferencia tiene un límite
inferior de 5 billones de pesos y superior de 43 billones de pesos.
Con base en esto, se calculó la tarifa efectiva para cada uno de estos
sub-grupos encontrándose que las Personas Jurídicas “más pobres”
tienen una tarifa efectiva del 5% mientras que la de los “más ricos” es
del 3%.
Será que este tipo de inequidades que se presentan en el impuesto
de renta para las Personas jurídicas no deben ser tenidas en cuenta
para mejorar la progresividad del sistema tributario colombiano, o
será que el gobierno ve como única fuente de alivio su actuación en
el 13% del recaudo del impuesto que es la participación que le
corresponde a las personas naturales”. Jorge E. Espitia.
Es más dramática la regresividad entre las personas jurídicas que
entre las personas naturales. Tarifa nominal 32% (persona jurídica)
con desviación típica 3,2 y coeficiente de variación del 10%.

17. 8. Grandes conclusiones
1.
2.
No hay una recuperación de la equidad entre las personas
naturales, ni entre las personas naturales y las jurídicas, ni
incluso entre las personas jurídicas.
No hay evidencia de que el ahorro en parafiscales se transforme
en empleo formal (estudio Hugo López, Observatorio U.
Externado).
3.
Al aumentar el recaudo vía IVA se incrementa el componente
más regresivo de la política fiscal.
4.
Las principales fuentes de elusión y evasión, paraísos fiscales y
lavado de activos no son enfrentados y se opta por “eficiencia en
el recaudo vía IVA”. Lavado de activos equivale a 20 billones de
pesos (fuente: Asobancaria).