Análisis de la Temporada Turística 2024 en Uruguay
Comparativa LGT y el anteproyecto de Ley de modificación parcial de la LGT
1. Bartolomé Borrego Zabala
LEY 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
Modificaciones propuestas por el anteproyecto de Ley de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
Cuadros comparativos
Fuente: Subdirección General de Información y Asistencia Tributaria
2. CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIAMODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
TÍTULO I
TÍTULO I
Disposiciones generalesdel ordenamiento tributario
Disposiciones generalesdel ordenamiento tributario
CAPÍTULO I
CAPÍTULO I
Principios generales
Principios generales
(...)
(...)
Artículo 5. LaAdministración tributaria.
Artículo 5. LaAdministración tributaria.
1.AlosefectosdeestaLey, laAdministraciónTributariaestaráintegradaporlos
1.AlosefectosdeestaLey, laAdministraciónTributariaestaráintegradaporlos
órganosy entidadesdederechopúblicoquedesarrollenlasfuncionesreguladas
órganosy entidadesdederechopúblicoquedesarrollenlasfuncionesreguladas
ensustítulos III, IV y V.
ensustítulos III, IV, V,VI y VII.
(...)
(...)
CAPÍTULO II
CAPÍTULO II
Normastributarias
Normastributarias
(...)
(...)
Sección 3.ª Interpretación, calificación e integración
Sección 3.ª Interpretación, calificación e integración
Artículo 12.Interpretación de lasnormastributarias.
Artículo 12.Interpretación de lasnormastributarias.
(...)
(...)
3. EnelámbitodelascompetenciasdelEstado,lafacultaddedictardisposiciones
3. EnelámbitodelascompetenciasdelEstado,lafacultaddedictardisposiciones
interpretativasoaclaratoriasdelasleyesy demásnormasenmateriatributaria
interpretativasoaclaratoriasdelasLeyesy demásnormasenmateriatributaria
correspondedeformaexclusiva alMinistrodeHacienda.
correspondealMinistrodeHacienda yAdministracionesPúblicasy alosórganos
delaAdministracióntributariaquetenganatribuidalainiciativaparalaelaboración
dedisposicionesenelordentributario,supropuestaointerpretación.
Lasdisposicionesinterpretativasoaclaratoriasserándeobligadocumplimiento
Lasdisposicionesinterpretativasoaclaratorias dictadasporelMinistro seránde
paratodoslosórganosdelaAdministracióntributariay sepublicaránenelboletín
obligadocumplimientoparatodoslosórganosdelaAdministracióntributaria.
oficial que corresponda.
Lasdisposicionesinterpretativasoaclaratoriasdictadasporlosórganosdela
Administracióntributariaquetenganatribuidalainiciativaparalaelaboraciónde
disposicionesenelordentributariotendránefectosvinculantesparalosórganosy
entidadesdelaAdministracióntributariaencargadosdelaaplicacióndelostribu-
tos.
Lasdisposicionesinterpretativasoaclaratoriasprevistasenesteapartado sepubli-
carán en el boletín oficial que corresponda.
2
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
3. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
(...)
(...)
Artículo 15. Conflicto en la aplicación de la norma tributaria.
Artículo 15. Conflicto en la aplicación de la norma tributaria.
(...)
(...)
3. Enlasliquidacionesqueserealicencomoresultadodelodispuestoeneste
3. Enlasliquidacionesqueserealicencomoresultadodelodispuestoeneste
artículoseexigiráeltributoaplicandolanormaquehubieracorrespondidoalos
artículoseexigiráeltributoaplicandolanormaquehubieracorrespondidoalos
actos o negocios usuales o propios o eliminando las ventajas fiscales obtenidas, y
actos o negocios usuales o propios o eliminando las ventajas fiscales obtenidas, y
seliquidaráninteresesdedemora,sinqueprocedalaimposicióndesanciones.
seliquidaráninteresesdedemora,sinqueprocedalaimposicióndesanciones.
Noobstanteloanterior, procederálaimposicióndesancionestributariasconforme
alodispuestoeneltítulo IV deestaleycuandoexistieseigualdadsustancialentre
el supuesto que haya sido objeto de declaración de conflicto en la aplicación de la
normay aquellosotrossupuestoscuyaresolución hubieseconformadoelcriterio
administrativopreexistentey públicoenelmomentodepresentacióndeladeclara-
ción.
Aestosefectosseentenderáporcriterioadministrativoelestablecidoenlosinfor-
mes a los que se refiere el apartado 2, así como aquellos otros que pudiera emitir
laComisiónconsultivaasolicituddelaAdministracióntributariaenvirtuddelo
establecidoenelartículo159.8deestaley.
Alosefectosprevistosenesteapartado,laAdministracióntributariaharápúblicos
loscitadosinformesconsupresiónenlosmismosdetodareferenciaadatosque
permitan la identificación de las personas a las que afecten.
(...)
(...)
TÍTULO II
TÍTULO II
Los tributos
Los tributos
(...)
(...)
CAPÍTULO II
CAPÍTULO II
Obligados tributarios
Obligados tributarios
(...)
(...)
Sección 4.ªLa capacidadde obraren el orden tributario
Sección 4.ªLa capacidadde obraren el orden tributario
3
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
4. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
(...)
(...)
Artículo 46.Representaciónvoluntaria.
Artículo 46.Representaciónvoluntaria.
(...)
(...)
2. Para interponer recursos o reclamaciones, desistir de ellos, renunciar a dere-
2. Para interponer recursos o reclamaciones, desistir de ellos, renunciar a dere-
chos,asumiroreconocerobligacionesennombredelobligadotributario,solicitar
chos,asumiroreconocerobligacionesennombredelobligadotributario,solicitar
devolucionesdeingresosindebidosoreembolsosy enlosrestantessupuestos
devolucionesdeingresosindebidosoreembolsosy enlosrestantessupuestosen
en que sea necesaria la firma del obligado tributario en los procedimientos regu-
que sea necesaria la firma del obligado tributario en los procedimientos regulados
ladosenlostítulos III, IV y V deestaley, larepresentacióndeberáacreditarse
enlostítulos III, IV, V, VI y VIIdeestaley, larepresentacióndeberáacreditarse
por cualquier medio válido en Derecho que deje constancia fidedigna o mediante
por cualquier medio válido en Derecho que deje constancia fidedigna o mediante
declaraciónencomparecenciapersonaldelinteresadoanteelórganoadministrati-
declaraciónencomparecenciapersonaldelinteresadoanteelórganoadministrati-
vocompetente.
vocompetente.
Aestosefectos, seránválidoslosdocumentosnormalizadosderepresentación
Aestosefectos, seránválidoslosdocumentosnormalizadosderepresentación
queapruebelaAdministracióntributariaparadeterminadosprocedimientos.
queapruebelaAdministracióntributariaparadeterminadosprocedimientos.
(...)
(...)
CAPÍTULO IV
CAPÍTULO IV
La deuda tributaria
La deuda tributaria
(...)
(...)
Sección 2.ªEl pago
Sección 2.ªEl pago
(...)
(...)
Artículo 65.Aplazamiento yfraccionamientodel pago.
Artículo 65.Aplazamiento yfraccionamientodel pago.
(...)
(...)
2. No podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las deudas tributarias
2. No podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las siguientes deudas
cuyaexacciónserealicepormediodeefectostimbrados.
tributarias:
a)Aquellascuyaexacciónserealicepormediodeefectostimbrados.
Tampocopodránaplazarseofraccionarselasdeudas correspondientesaobliga-
b)Lascorrespondientesaobligacionestributariasquedebancumplirelretenedor
cionestributariasquedebancumplirelretenedoroelobligadoarealizaringresosa
oelobligadoarealizaringresosacuenta,salvoenloscasosy condicionesprevis-
cuenta,salvoenloscasosy condicionesprevistosenlanormativatributaria.
tos enlanormativatributaria.
Asimismo, encasodeconcursodelobligadotributario, nopodránaplazarseo
fraccionarselasdeudastributarias que,deacuerdoconlalegislaciónconcursal,
c) Encasodeconcursodelobligadotributario, las que,deacuerdoconlalegisla-
4
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
5. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
tenganlaconsideracióndecréditoscontralamasa.
ciónconcursal,tenganlaconsideracióndecréditoscontralamasa.
d)Lasresultantesdelaejecucióndedecisionesderecuperacióndeayudasde
Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a que se refiere este apartado
Estadoreguladaseneltítulo VII deestaley.
seránobjetodeinadmisión.
Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a que se refieren los distintos
párrafosdeesteapartadoseránobjetodeinadmisión.
(...)
(...)
Sección 3.ªLa prescripción
Sección 3.ªLa prescripción
(...)
(...)
Artículo 66bis. Inexistente
Artículo 66bis. Imprescriptibilidad del derechoacomprobareinvestigar.
NoprescribiráelderechodelaAdministraciónpararealizarcomprobacionese
investigacionesconformealartículo115deestaley.
Artículo 67.Cómputo de los plazos de prescripción.
Artículo 67.Cómputo de los plazos de prescripción.
1. Elplazodeprescripcióncomenzaráacontarseenlosdistintoscasosalosque
1. Elplazodeprescripcióncomenzaráacontarseenlosdistintoscasosalosque
se refiere el artículo anterior conforme a las siguientes reglas:
se refiere el artículo anterior conforme a las siguientes reglas:
En el caso a), desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario
En el caso a), desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario
parapresentarlacorrespondientedeclaraciónoautoliquidación.
parapresentarlacorrespondientedeclaraciónoautoliquidación.
Enlostributosdecobroperiódicoporrecibo,cuandoparadeterminarladeuda
tributariamediantelaoportunaliquidaciónnoseanecesarialapresentaciónde
declaraciónoautoliquidación,elplazodeprescripcióncomenzaráeldíadedeven-
godeltributo.
En el caso b), desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo de pago en
En el caso b), desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo de pago en
período voluntario, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 de este artículo.
período voluntario, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 de este artículo.
En el caso c), desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo para solici-
En el caso c), desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo para solici-
tar lacorrespondientedevoluciónderivadadelanormativadecadatributoo, en
tar lacorrespondientedevoluciónderivadadelanormativadecadatributoo, en
defectodeplazo,desdeeldíasiguienteaaquelenquedichadevoluciónpudo
defectodeplazo,desdeeldíasiguienteaaquelenquedichadevoluciónpudo
solicitarse; desdeeldíasiguienteaaquelenqueserealizóelingresoindebidoo
solicitarse;desdeeldíasiguienteaaquelenqueserealizóelingresoindebidoo
desde el día siguiente a la finalización del plazo para presentar la autoliquidación
desde el día siguiente a la finalización del plazo para presentar la autoliquidación
sielingresoindebidoserealizódentrodedichoplazo; odesdeeldíasiguientea
sielingresoindebidoserealizódentrodedichoplazo;odesdeeldíasiguientea
5
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
6. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
aquel en que adquiera firmeza la sentencia o resolución administrativa que declare
aquel en que adquiera firmeza la sentencia o resolución administrativa que declare
totaloparcialmenteimprocedenteelactoimpugnado.
totaloparcialmenteimprocedenteelactoimpugnado.
Enelsupuestodetributosquegravenunamismaoperacióny queseanincom-
Enelsupuestodetributosquegravenunamismaoperacióny queseanincom-
patiblesentresí, elplazodeprescripciónparasolicitarladevolucióndelingreso
patiblesentresí, elplazodeprescripciónparasolicitarladevolucióndelingreso
indebidodeltributoimprocedentecomenzaráacontarsedesdelaresolucióndel
indebidodeltributoimprocedentecomenzaráacontarsedesdelaresolucióndel
órgano específicamente previsto para dirimir cuál es el tributo procedente.
órgano específicamente previsto para dirimir cuál es el tributo procedente.
En el caso d), desde el día siguiente a aquel en que finalicen los plazos estable-
En el caso d), desde el día siguiente a aquel en que finalicen los plazos estable-
cidosparaefectuarlasdevolucionesderivadasdelanormativadecadatributoo
cidosparaefectuarlasdevolucionesderivadasdelanormativadecadatributoo
desde el día siguiente a la fecha de notificación del acuerdo donde se reconozca el
desde el día siguiente a la fecha de notificación del acuerdo donde se reconozca el
derechoapercibirladevoluciónoelreembolsodelcostedelasgarantías.
derechoapercibirladevoluciónoelreembolsodelcostedelasgarantías.
(...)
(...)
Artículo 68.Interrupción de los plazos de prescripción.
Artículo 68.Interrupción de los plazos de prescripción.
(...)
(...)
9. Inexistente
9. La interrupción del plazo de prescripción del derecho a que se refiere el párra-
fo a)delartículo66deestaleyrelativoaunaobligacióntributariadeterminará,
asimismo, la interrupción el plazo de prescripción de los derechos a que se refie-
renlospárrafosa)y c) delcitadoartículorelativosalasobligacionestributarias
conexasdelpropioobligadotributariocuandoenéstasseproduzcaohayade
producirseunatributacióndistintacomoconsecuenciadelaaplicación,yaseapor
laAdministracióntributariaoporlosobligadostributarios,deloscriteriosoelemen-
tos enlosquesefundamentelaregularizacióndelaobligaciónconlaqueestén
relacionadaslasobligacionestributariasconexas.
Aefectosdelodispuestoenesteapartado,seentenderáporobligacionestributa-
riasconexasaquellasenlasquealgunodesuselementosresultenafectadosose
determinenenfuncióndeloscorrespondientesaotraobligaciónoperíododistinto.
(...)
(...)
Artículo 69.Extensión yefectosde la prescripción.
Artículo 69.Extensión yefectosde la prescripción.
1. Laprescripciónganadaaprovechaporigualatodoslosobligadosalpagodela
1. Laprescripciónganadaaprovechaporigualatodoslosobligadosalpagodela
deudatributariasalvolodispuestoenelapartado 7 delartículoanterior.
deudatributariasalvolodispuestoenelapartado 8 delartículoanterior.
6
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
7. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
(...)
(...)
Sección 4.ªOtrasformasde extinción de la deuda tributaria
Sección 4.ªOtrasformasde extinción de la deuda tributaria
(...)
(...)
Artículo 73. Compensación de oficio.
Artículo 73. Compensación de oficio.
1. LaAdministración tributaria compensará de oficio las deudas tributarias que se
1. LaAdministración tributaria compensará de oficio las deudas tributarias que se
encuentrenenperíodoejecutivo.
encuentrenenperíodoejecutivo.
Asimismo, se compensarán de oficio durante el plazo de ingreso en período volun-
Se compensarán de oficio durante el plazo de ingreso en período voluntario las
tariolascantidadesaingresary adevolverqueresultendeunmismoprocedimien-
cantidadesaingresary adevolverqueresultendeunmismoprocedimientode
to decomprobaciónlimitadaoinspecciónodelaprácticadeunanuevaliquidación
comprobaciónlimitadaoinspecciónodelaprácticadeunanuevaliquidaciónpor
porhabersidoanuladaotraanteriordeacuerdoconlodispuestoenelapartado5
habersidoanuladaotraanteriordeacuerdoconlodispuestoenelapartado5del
del artículo 26 de esta ley.
artículo 26 de esta ley.
Asimismo, se compensarán de oficio durante el plazo de ingreso en periodo vo-
luntariolascantidadesaingresary adevolverqueresultendelaejecucióndela
resolución a la que se refiere el artículo 239.7 de esta ley.
(...)
(...)
Sección 5.ªGarantíasde la deuda tributaria
Sección 5.ªGarantíasde la deuda tributaria
(...)
(...)
Artículo 81.Medidas cautelares.
Artículo 81.Medidas cautelares.
(...)
(...)
6. Losefectosdelasmedidascautelarescesaránenelplazodeseismesesdesde
6. Losefectosdelasmedidascautelarescesaránenelplazodeseismesesdesde
suadopción,salvoenlossiguientessupuestos:
suadopción,salvoenlossiguientessupuestos:
a)Queseconviertanenembargosenelprocedimientodeapremiooenmedidas
a)Queseconviertanenembargosenelprocedimientodeapremio oenmedidas
cautelaresjudiciales,quetendránefectosdesdelafechadeadopcióndelamedida
delapartadoochodeesteartículo oenmedidascautelaresjudiciales,quetendrán
cautelar.
efectosdesdelafechadeadopcióndelamedidacautelar.
b)Quedesaparezcanlascircunstanciasquemotivaronsuadopción.
b)Quedesaparezcanlascircunstanciasquemotivaronsuadopción.
c) Que, asolicituddelinteresado,seacordasesusustituciónporotragarantíaque
c) Que, asolicituddelinteresado,seacordasesusustituciónporotragarantíaque
se estime suficiente.
se estime suficiente.
Entodocaso,lasmedidascautelaresdeberánserlevantadassielobligadotributa-
Entodocaso,lasmedidascautelaresdeberánserlevantadassielobligadotributa-
riopresentaavalsolidariodeentidaddecréditoosociedaddegarantíarecíprocao
riopresentaavalsolidariodeentidaddecréditoosociedaddegarantíarecíprocao
certificado de seguro de caución que garantice el cobro de la cuantía de la medi-
certificado de seguro de caución que garantice el cobro de la cuantía de la medi-
7
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
8. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
dacautelar. Sielobligadoprocedealpagoenperíodovoluntariodelaobligación tributariacuyocumplimientoasegurabalamedidacautelar, sinmediarsuspensión delingreso,laAdministracióntributariadeberáabonarlosgastosdelavalaporta- do.
d)Queseamplíedichoplazomedianteacuerdomotivado,sinquelaampliación puedaexcederdeseismeses.
(...)
8. Cuandoconmotivodeunprocedimientodecomprobacióneinvestigación inspectorasehayaformalizadodenunciaoquerellapordelitocontralaHacien-daPúblicaosehayadirigidoprocesojudicialpordichodelito,podránadoptarse, porelórganocompetentedelaAdministracióntributaria,lasmedidascautelares reguladasenesteartículo,sinperjuiciodelodispuestoenladisposiciónadicional decimonovena.
Silainvestigacióndelpresuntodelitonotuvieseorigenenunprocedimientode comprobacióneinvestigacióninspectora,lasmedidascautelarespodránadoptar- seporelórganocompetentedelaAdministracióntributariaconposterioridadala incoacióndelascorrespondientesdiligenciasdeinvestigacióndesarrolladasporel Ministerio Fiscal o, en su caso, con posterioridad a la incoación de las correspon-
dacautelar. Sielobligadoprocedealpagoenperíodovoluntariodelaobligación tributariacuyocumplimientoasegurabalamedidacautelar, sinmediarsuspensión delingreso,laAdministracióntributariadeberáabonarlosgastosdelavalaporta- do.
d)Queseamplíedichoplazomedianteacuerdomotivado,sinquelaampliación puedaexcederdeseismeses.
e)Queseadoptendurantelatramitacióndelprocedimientodescritoenelartículo 253 de esta ley o tras su conclusión. En estos casos sus efectos cesarán en el plazodeveinticuatromesesdesdesuadopción.
Sisehubieranadoptadoantesdeliniciodelatramitacióndescritaenelartículo 253 de esta ley, una vez dictada la liquidación a que se refiere el artículo 250.2 de estaley, podráampliarseelplazomedianteacuerdomotivado,sinquelaamplia- cióntotaldelasmedidasadoptadaspuedaexcederde18meses.
Las medidas a que se refiere este párrafo e) podrán convertirse en embargos del
procedimientodeapremioiniciadoparaelcobrodelaliquidaciónpracticada.
Siconposterioridadasuadopción,sesolicitaraalórganojudicialpenalcompeten- te la suspensión contemplada en el artículo 305.5 del Código Penal, las medidas adoptadas se notificarán al Ministerio Fiscal y al citado órgano judicial y se man- tendránhastaqueesteúltimoadopteladecisiónprocedentesobresuconserva- ciónolevantamiento.
(...)
8. Cuandoconmotivodeunprocedimientodecomprobacióneinvestigación inspectoraen el que no se haya dictado la liquidación a que se refiere el artícu- lo 250.2 de esta ley,sehayaformalizadodenunciaoquerellapordelitocontra laHaciendaPúblicaosehayadirigidoprocesojudicialpordichodelito,podrán
adoptarse,porelórganocompetentedelaAdministracióntributaria,lasmedidas cautelaresreguladasenesteartículo,sinperjuiciodelodispuestoenladisposición adicionaldecimonovena.
Silainvestigacióndelpresuntodelitonotuvieseorigenenunprocedimientode comprobacióneinvestigacióninspectora,lasmedidascautelarespodránadoptar- seporelórganocompetentedelaAdministracióntributariaconposterioridadala incoacióndelascorrespondientesdiligenciasdeinvestigacióndesarrolladasporel Ministerio Fiscal o, en su caso, con posterioridad a la incoación de las correspon-
8
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
9. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
dientesdiligenciaspenales.
En los supuestos a que se refieren los párrafos anteriores, las medidas cautela- res podrán dirigirse contra cualquiera de los sujetos identificados en la denuncia oquerellacomoposiblesresponsables,directososubsidiarios,delpagodelas cuantías a las que se refiere el artículo 126 del Código Penal.
Adoptada,ensucaso,lamedidacautelarporelórganocompetentedelaAdminis- tración tributaria, se notificará al interesado, al Ministerio Fiscal y al órgano judicial competentey semantendráhastaqueesteúltimoadopteladecisiónprocedente sobresuconversiónenmedidajurisdiccionalolevantamiento.
Artículo 82.Garantíasparael aplazamiento yfraccionamientodel pago de la deuda tributaria.
1. Paragarantizarlosaplazamientosofraccionamientosdeladeudatributaria,la Administracióntributariapodráexigirqueseconstituyaasufavoravalsolidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución.
Cuando se justifique que no es posible obtener dicho aval o certificado o que su aportacióncomprometegravementelaviabilidaddelaactividadeconómica,la Administración podrá admitir garantías que consistan en hipoteca, prenda, fianza personal y solidaria u otra que se estime suficiente, en la forma que se determine reglamentariamente.
Enlostérminosqueseestablezcanreglamentariamente,elobligadotributariopo- drásolicitardelaAdministraciónqueadoptemedidascautelaresensustituciónde lasgarantíasprevistasenlospárrafosanteriores.Enestossupuestosnoseráde aplicaciónlodispuestoenelapartado 5 delartículoanteriordeestaley.
(...)
TÍTULO III
La aplicación de los tributos CAPÍTULO I
Principios generales
dientesdiligenciaspenales.
En los supuestos a que se refieren los párrafos anteriores, las medidas cautela- res podrán dirigirse contra cualquiera de los sujetos identificados en la denuncia oquerellacomoposiblesresponsables,directososubsidiarios,delpagodelas cuantías a las que se refiere el artículo 126 del Código Penal.
Adoptada,ensucaso,lamedidacautelarporelórganocompetentedelaAdminis- tración tributaria, se notificará al interesado, al Ministerio Fiscal y al órgano judicial competentey semantendráhastaqueesteúltimoadopteladecisiónprocedente sobresuconversiónenmedidajurisdiccionalolevantamiento.
Artículo 82.Garantíasparael aplazamiento yfraccionamientodel pago de la deuda tributaria.
1. Paragarantizarlosaplazamientosofraccionamientosdeladeudatributaria,la Administracióntributariapodráexigirqueseconstituyaasufavoravalsolidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución.
Cuando se justifique que no es posible obtener dicho aval o certificado o que su aportacióncomprometegravementelaviabilidaddelaactividadeconómica,la Administración podrá admitir garantías que consistan en hipoteca, prenda, fianza personal y solidaria u otra que se estime suficiente, en la forma que se determine reglamentariamente.
Enlostérminosqueseestablezcanreglamentariamente,elobligadotributariopo- drásolicitardelaAdministraciónqueadoptemedidascautelaresensustituciónde lasgarantíasprevistasenlospárrafosanteriores.Enestossupuestosnoseráde aplicaciónlodispuestoenelapartado 6 delartículoanteriordeestaley.
(...)
TÍTULO III
La aplicación de los tributos CAPÍTULO I
Principios generales
9
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
10. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
(...)
(...)
Sección 3.ªColaboración social en la aplicación de los tributos
Sección 3.ªColaboración social en la aplicación de los tributos
(...)
(...)
Artículo 95.Carácterreservadode los datos con trascendenciatributaria.
Artículo 95.Carácterreservadode los datos con trascendenciatributaria.
(...)
(...)
3. LaAdministracióntributariaadoptarálasmedidasnecesariasparagarantizarla
3. LaAdministracióntributariaadoptarálasmedidasnecesariasparagarantizarla
confidencialidad de la información tributaria y su uso adecuado.
confidencialidad de la información tributaria y su uso adecuado.
Cuantasautoridadesofuncionariostenganconocimientodeestosdatos,informes
Cuantasautoridadesofuncionariostenganconocimientodeestosdatos,informes
oantecedentesestaránobligadosalmásestrictoy completosigilorespectode
oantecedentesestaránobligadosalmásestrictoy completosigilorespectode
ellos,salvoenloscasoscitados.Conindependenciadelasresponsabilidades
ellos,salvoenloscasoscitados.Conindependenciadelasresponsabilidades
penalesocivilesquepudieranderivarse,lainfraccióndeesteparticulardeberde
penalesocivilesquepudieranderivarse,lainfraccióndeesteparticulardeberde
sigiloseconsiderarásiemprefaltadisciplinariamuygrave.
sigiloseconsiderarásiemprefaltadisciplinariamuygrave.
Lainformacióntributariatambiénpodrárevelarseopublicarseporrazonesdeinte-
réspúblico.Seentiendequeconcurreunarazóndeinteréspúblico:
Cuandoseaprecielaposibleexistenciadeundelitonoperseguibleúnicamente
a)Cuandoseaprecielaposibleexistenciadeundelitonoperseguibleúnicamente
ainstanciadepersonaagraviada, laAdministracióntributariadeduciráeltantode
ainstanciadelapersonaagraviada. LaAdministracióntributariadeduciráeltanto
culpa o remitirá al Ministerio Fiscal relación circunstanciada de los hechos que se
de culpa o remitirá al Ministerio Fiscal relación circunstanciada de los hechos que
estimenconstitutivosde delito.Tambiénpodráiniciarsedirectamenteeloportuno
seestimenconstitutivosde delitos.Tambiénpodráiniciarsedirectamenteeloportu-
procedimientomediantequerellaatravésdelServicioJurídicocompetente.
noprocedimientomediantequerellaatravésdelServicioJurídicocompetente.
b)Cuandoprocedalapublicacióndeconformidadconloestablecidoenelartículo
95bis.
4. Elcarácterreservadodelosdatosestablecidoenesteartículonoimpedirá
lapublicidaddelosmismoscuandoéstavengaimpuestaporlanormativadela
UniónEuropea.”
4. Losretenedoresy obligadosarealizaringresosacuentasólopodránutilizar
5. Losretenedoresy obligadosarealizaringresosacuentasólopodránutilizar
losdatos,informesoantecedentesrelativosaotrosobligadostributariosparael
losdatos,informesoantecedentesrelativosaotrosobligadostributariosparael
correctocumplimientoy efectivaaplicacióndelaobligaciónderealizarpagosa
correctocumplimientoy efectivaaplicacióndelaobligaciónderealizarpagosa
cuenta.DichosdatosdeberánsercomunicadosalaAdministracióntributariaenlos
cuenta.DichosdatosdeberánsercomunicadosalaAdministracióntributariaenlos
casosprevistosenlanormativapropiadecadatributo.
casosprevistosenlanormativapropiadecadatributo.
Salvolodispuestoenelpárrafoanterior, losreferidosdatos,informesoanteceden-
Salvolodispuestoenelpárrafoanterior, losreferidosdatos,informesoanteceden-
tes tienencarácterreservado.Losretenedoresy obligadosarealizaringresosa
tes tienencarácterreservado.Losretenedoresy obligadosarealizaringresosa
cuentaquedansujetosalmásestrictoy completosigilorespectodeellos.
cuentaquedansujetosalmásestrictoy completosigilorespectodeellos.
10
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
11. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
5. Lacesióndeinformaciónenelámbitodelaasistenciamutuaseregiráporlo dispuestoenelartículo177ter deestaLey.
Artículo 95bis. Inexistente
6. Lacesióndeinformaciónenelámbitodelaasistenciamutuaseregiráporlo dispuestoenelartículo177ter deestaLey.
Artículo 95bis. Publicidad de situaciones de incumplimiento relevantede las obligaciones tributarias.
1.LaAdministracióntributariaacordarálapublicaciónperiódicadelistadoscom- prensivosdedeudoresalaHaciendaPúblicapordeudasosancionestributarias, cuandoconcurranlassiguientescircunstancias:
i)Queelimportetotaldelasdeudasy sancionestributariaspendientesdeingreso
supere el importe de 1.000.000 de euros.
ii)Querespectodedichasdeudasosancionestributariashayatranscurridoelpla-
zo de ingreso establecido en el apartado 5 del artículo 62 de esta ley.
iii) Que para las deudas y sanciones, cuyo importe represente al menos el 25% porcientodelacuantíatotalpendientedeingresoatenerenconsideración,haya transcurrido al menos un año desde la finalización del plazo de ingreso señalado enelpárrafoanterior.
Aefectosdelodispuestoenesteartículonoseincluiránaquellasdeudasy sancio- nestributariasqueseencuentrenaplazadasosuspendidas.
2. En dichos listados se incluirá la siguiente información:
a) La identificación de los deudores:
-Personas Físicas: nombre apellidos y NIF.
-PersonasJurídicasy entidadesdelartículo35.4deestaley:razónodenomina-
ción social completa y NIF.
b)Elimporteconjuntodelasdeudasy sancionespendientesdepagotenidasen cuentaaefectosdelapublicación.
3. EnelámbitodelEstado,lapublicidadreguladaenesteartículosereferirá exclusivamentealostributosdetitularidadestatalparalosquelaaplicacióndelos tributos,elejerciciodelapotestadsancionadoray lasfacultadesderevisiónestén atribuidasenexclusivaalosórganosdelaAdministraciónTributariadelEstadono habiendoexistidodelegaciónalgunadecompetenciasenestosámbitosafavorde lasComunidadesAutónomasoEntesLocales.
Lapublicidadreguladaenesteartículoresultarádeaplicaciónrespectoalostribu- tos queintegranladeudaaduanera.
11
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
12. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
(...)
4. Ladeterminacióndelaconcurrenciadelosrequisitosexigidosparalapubli-
cacióndelacuerdotomarácomofechadereferenciael31dediciembredelaño
anterioraldedichoacuerdo.
LaAdministración, de oficio o a solicitud del interesado formulada dentro del mes
siguiente a la publicación inicial del listado, podrá acordar la rectificación cuando
seacreditefehacientementequenoconcurrenlosrequisitoslegalesoquelos
datos publicados son inexactos. Practicadas las rectificaciones oportunas se publi-
cará el listado definitivo, al que se acompañará una relación de las rectificaciones
realizadas.
Reglamentariamenteseestablecerálafechadepublicación,losmediosdepu-
blicación, los correspondientes ficheros y registros, así como el momento en que
deberáprocedersealacancelacióndelosdatos.
Silapublicaciónseefectuarapormedioselectrónicos,deberánadoptarselasme-
didasnecesariasparaimpedirlaindexacióndesucontenidoy loslistadosdejarán
deseraccesiblesunveztranscurridostres mesesdesdelafechadepublicación.
Eltratamientodedatosnecesariosparalapublicaciónsesujetaráalodispuesto
enlaLeyOrgánica15/1999,de13dediciembre,deproteccióndedatosdecarác-
ter general, y en su Reglamento aprobado por Real Decreto 1720/2007, de 21 de
diciembre.
5. EnelámbitodecompetenciasdelEstado,serácompetenteparadictarlos
acuerdosdepublicaciónreguladosenesteartículoelDirectorGeneraldelaAgen-
cia Estatal deAdministraciónTributaria. El acuerdo de publicación pondrá fin a la
vía administrativa.
(...)
CAPÍTULO II
CAPÍTULO II
Normascomunessobreactuacionesyprocedimientos tributarios
Normascomunessobreactuacionesyprocedimientos tributarios
(...)
(...)
Sección 1.ªEspecialidades de los procedimientos administrativosen materia
Sección 1.ªEspecialidades de los procedimientos administrativosen materia
tributaria
tributaria
(...)
(...)
Subsección 2.ªLiquidaciones tributarias
Subsección 2.ªLiquidaciones tributarias
12
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
13. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
Artículo 101.Lasliquidaciones tributarias:concepto yclases.
Artículo 101.Lasliquidaciones tributarias:concepto yclases.
(...)
(...)
4. Enlosdemáscasos,lasliquidacionestributariastendránelcarácterdeprovisio-
4. Enlosdemáscasos,lasliquidacionestributariastendránelcarácterdeprovisio-
nales.
nales.
Podrándictarseliquidacionesprovisionalesenelprocedimientodeinspecciónen
Podrándictarseliquidacionesprovisionalesenelprocedimientodeinspecciónen
lossiguientessupuestos:
lossiguientessupuestos:
(...)
(...)
c) inexistente
c) Entodocasotendránelcarácterdeprovisionaleslasliquidacionesdictadasal
amparo de lo dispuesto en el artículo 250.2 de esta ley.
(...)
(...)
Subsección 3.ªObligación de resolveryplazos de resolución
Subsección 3.ªObligación de resolveryplazos de resolución
(...)
(...)
Artículo 104.Plazos de resolución yefectosde la faltade resolución expresa.
Artículo 104.Plazos de resolución yefectosde la faltade resolución expresa.
(...)
(...)
2.Alos solos efectos de entender cumplida la obligación de notificar dentro del pla-
2.Alos solos efectos de entender cumplida la obligación de notificar dentro del pla-
zo máximo de duración de los procedimientos, será suficiente acreditar que se ha
zo máximo de duración de los procedimientos, será suficiente acreditar que se ha
realizado un intento de notificación que contenga el texto íntegro de la resolución.
realizado un intento de notificación que contenga el texto íntegro de la resolución.
Los períodos de interrupción justificada que se especifiquen reglamentariamente
Los períodos de interrupción justificada que se especifiquen reglamentariamen-
y lasdilacionesenelprocedimientoporcausanoimputablealaAdministración
te, lasdilacionesenelprocedimientoporcausanoimputablealaAdministración
tributarianoseincluiránenelcómputodelplazoderesolución.
tributaria, y losperiodosdesuspensióndelplazoqueseproduzcanconformealo
previstoenestaley noseincluiránenelcómputodelplazoderesolución.
(...)
(...)
Sección 2.ªPrueba
Sección 2.ªPrueba
(...)
(...)
Artículo 106.Normassobremedios yvaloración de la prueba.
Artículo 106.Normassobremedios yvaloración de la prueba.
13
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
14. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
(...)
(...)
4. Losgastosdeduciblesy lasdeduccionesquesepractiquen,cuandoestén
4. Losgastosdeduciblesy lasdeduccionesquesepractiquen,cuandoestén
originadosporoperacionesrealizadasporempresariosoprofesionales,deberán
originadosporoperacionesrealizadasporempresariosoprofesionales,deberán
justificarse, de forma prioritaria, mediante la factura entregada por el empresario o
justificarse, de forma prioritaria, mediante la factura entregada por el empresario o
profesionalquehayarealizadolacorrespondienteoperación omedianteeldocu-
profesionalquehayarealizadolacorrespondienteoperaciónque cumpla losrequi-
mentosustitutivoemitidoconocasióndesurealizaciónquecumplanenambos
sitosseñaladosenlanormativatributaria.
supuestos losrequisitosseñaladosenlanormativatributaria.
Sinperjuiciodeloanterior, lafacturanoconstituyeunmediodepruebaprivilegiado
respectodelaexistenciadelasoperaciones,porloqueunavezquelaAdminis-
tracióncuestionafundadamentesuefectividad,correspondealobligadotributario
aportarpruebassobrelarealidaddelasoperaciones.
5. Enaquellossupuestosenquelasbasesocuotascompensadasopendientes
5. Enaquellossupuestosenquelasbasesocuotascompensadasopendientes
decompensaciónolasdeduccionesaplicadasopendientesdeaplicacióntuviesen
decompensaciónolasdeduccionesaplicadasopendientesdeaplicacióntuviesen
suorigenenejerciciosprescritos, laprocedenciay cuantíadelasmismasdeberá
suorigenenejerciciosprescritos, aefectosdelaacreditacióndequeaquellasre-
acreditarsemediantelaexhibicióndelasliquidacionesoautoliquidacionesenque
sultanprocedentesy desucuantía,resultarándeaplicaciónlosmediosdeprueba
seincluyeronlacontabilidady losoportunossoportesdocumentales.
a que se refiere el apartado 1, debiéndose aportar, en todo caso, las liquidaciones
oautoliquidacionesenqueseincluyeronlasmismas.
6)inexistente
6. Unavezrealizadoeltrámitedeaudienciao, ensucaso,eldealegaciones,
nopodráincorporarsealexpedientenisertenidaencuentamásdocumentación
acreditativadeloshechosenelprocedimientodeaplicacióndelostributosoenla
resoluciónderecursosoreclamaciones,salvoqueelobligadotributariodemuestre
la imposibilidad de haberla aportado antes de la finalización de dicho trámite.
(...)
(...)
Artículo 108.Presuncionesen materiatributaria.
Artículo 108.Presuncionesen materiatributaria.
(...)
(...)
5)inexistente
5. Enelcasodeobligacionestributariasconperiodosdeliquidacióninferioral
año,sepodrárealizarunadistribuciónlinealdelacuotaanualqueresulteentre
losperiodosdeliquidacióncorrespondientescuandolaAdministracióntributaria
nopueda,enbasealainformaciónobranteensupoder, atribuirlaaunperiodode
liquidaciónconcretoconformealanormativareguladoradeltributo,y elobligado
tributario, requerido expresamente a tal efecto, no justifique que procede un repar-
to temporaldiferente.
14
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
15. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
(...)
(...)
Sección 6.ªPotestadesyfunciones de comprobación einvestigación
Sección 6.ªPotestadesyfunciones de comprobación einvestigación
Artículo 115.Potestadesyfunciones de comprobación einvestigación.
Artículo 115.Potestadesyfunciones de comprobación einvestigación.
1. LaAdministracióntributariapodrácomprobareinvestigarloshechos,actos,
1. LaAdministracióntributariapodrácomprobareinvestigarloshechos,actos,
elementos,actividades,explotaciones,valoresy demáscircunstanciasdeterminan-
elementos,actividades,explotaciones,valoresy demáscircunstanciasdeterminan-
tes de la obligación tributaria para verificar el correcto cumplimiento de las normas
tes de la obligación tributaria para verificar el correcto cumplimiento de las normas
aplicablesal efecto.
aplicables, acuyoefectodichacomprobacióneinvestigaciónsepodrárealizaraún
enelcasodequelamismaafecteaperiodosy conceptostributariosrespectode
losquesehubieseproducidolaprescripciónreguladaenelartículo66.a)deesta
ley, siemprequetalcomprobaciónoinvestigaciónresulteprecisaenrelacióncon
la de alguno de los derechos a los que se refiere el artículo 66 de esta ley que no
hubiesenprescrito.
2. En el desarrollo de las funciones de comprobación o investigación, laAdminis-
2. En el desarrollo de las funciones de comprobación o investigación, laAdminis-
tración tributaria calificará los hechos, actos o negocios realizados por el obligado
tración tributaria calificará los hechos, actos o negocios realizados por el obligado
tributario con independencia de la previa calificación que éste hubiera dado a los
tributario con independencia de la previa calificación que éste hubiera dado a los
mismos.
mismosy delejerciciooperiodoenelquelarealizó.
(...)
(...)
CAPÍTULO III
CAPÍTULO III
Actuacionesyprocedimiento de gestión tributaria
Actuacionesyprocedimiento de gestión tributaria
Sección 1.ªDisposiciones generales
Sección 1.ªDisposiciones generales
(...)
(...)
Artículo 119.Declaracióntributaria.
Artículo 119.Declaracióntributaria.
(...)
(...)
4)inexistente
4. Enlaliquidaciónresultantedeunprocedimientodeaplicacióndelostributosso-
lamentepodránaplicarselascantidadesqueelobligadotributariotuvierapendien-
tes decompensaciónodeducciónenelmomentodeiniciarsedichoprocedimiento,
sin que a estos efectos sea posible modificar tales cantidades pendientes median-
te la presentación de declaraciones complementarias o solicitudes de rectificación
despuésdeliniciodelprocedimientodeaplicacióndelostributos.
15
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
16. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
Artículo 120.Autoliquidaciones.
Artículo 120.Autoliquidaciones.
(...)
(...)
4)inexistente
4. Cuandocomoconsecuenciadeunaautoliquidacióndelobligadotributarioenla
quesehayanaplicadonormastributariasdeclaradasinconstitucionales,ilegaleso
noconformesalDerechodelaUniónEuropea,sepretendaexigirresponsabilidad
patrimonialdelEstadolegislador, elúnicoprocedimientoquepodráinstarseseráel
de rectificación de autoliquidaciones al que se refiere el apartado anterior, resultan-
do de aplicación lo establecido en el artículo 219 bis.2 y 3 de esta ley en lo relativo
alosefectostemporalesy prescripción.
(...)
(...)
Sección 2.ªProcedimientos de gestión tributaria
Sección 2.ªProcedimientos de gestión tributaria
(...)
(...)
Subsección 3.ª Procedimiento de verificación de datos
Subsección 3.ª Procedimiento de verificación de datos
(...)
(...)
Artículo 135.Tasaciónpericial contradictoria.
Artículo 135.Tasaciónpericial contradictoria.
1. Losinteresadospodránpromoverlatasaciónpericialcontradictoria,encorrec-
1. Losinteresadospodránpromoverlatasaciónpericialcontradictoria,encorrec-
ción de los medios de comprobación fiscal de valores señalados en el artículo 57
ción de los medios de comprobación fiscal de valores señalados en el artículo 57
deestaley, dentrodelplazodelprimerrecursooreclamaciónqueprocedacontra
deestaley, dentrodelplazodelprimerrecursooreclamaciónqueprocedacontra
laliquidaciónefectuadadeacuerdoconlosvalorescomprobadosadministrativa-
laliquidaciónefectuadadeacuerdoconlosvalorescomprobadosadministrativa-
menteo, cuandolanormativatributariaasí loprevea,contraelactodecomproba-
menteo, cuandolanormativatributariaasí loprevea,contraelactodecomproba-
ción de valores debidamente notificado.
ción de valores debidamente notificado.
Enloscasosenquelanormativapropiadeltributoasí loprevea,elinteresado
Enloscasosenquelanormativapropiadeltributoasí loprevea,elinteresado
podráreservarseelderechoapromoverlatasaciónpericialcontradictoriacuando
podráreservarseelderechoapromoverlatasaciónpericialcontradictoriacuando
estime que la notificación no contiene expresión suficiente de los datos y motivos
estime que la notificación no contiene expresión suficiente de los datos y motivos
tenidosencuentaparaelevarlosvaloresdeclaradosy denunciedichaomisión
tenidosencuentaparaelevarlosvaloresdeclaradosy denunciedichaomisión
enunrecursodereposiciónoenunareclamacióneconómico-administrativa.En
enunrecursodereposiciónoenunareclamacióneconómico-administrativa.En
este caso, el plazo a que se refiere el párrafo anterior se contará desde la fecha de
este caso, el plazo a que se refiere el párrafo anterior se contará desde la fecha de
firmeza en vía administrativa del acuerdo que resuelva el recurso o la reclamación
firmeza en vía administrativa del acuerdo que resuelva el recurso o la reclamación
interpuesta.
interpuesta.
16
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
17. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
Lapresentacióndelasolicituddetasaciónpericialcontradictoria,olareservadel
Lapresentacióndelasolicituddetasaciónpericialcontradictoria,olareservadel
derecho a promoverla a que se refiere el párrafo anterior, determinará la suspen-
derecho a promoverla a que se refiere el párrafo anterior, determinará la suspen-
sióndelaejecucióndelaliquidacióny delplazoparainterponerrecursoorecla-
sióndelaejecucióndelaliquidaciónydelplazoparainterponerrecursooreclama-
macióncontralamisma.
cióncontralamisma.Asimismo,lapresentacióndelasolicituddetasaciónpericial
contradictoriasuspenderáelplazoparainiciarelprocedimientosancionadorque,
ensucaso,derivedelaliquidacióno, siestesehubierainiciado,elplazomáximo
paralaterminacióndelprocedimientosancionador.Traslaterminacióndelpro-
cedimiento de tasación pericial contradictoria la notificación de la liquidación que
proceda determinará que el plazo previsto en el apartado 2 del artículo 209 de esta
ley se compute de nuevo desde dicha notificación o, si el procedimiento se hubiera
iniciado,quesereanudeelcómputodelplazorestanteparalaterminación.
Enelcasodequeenelmomentodesolicitarlatasaciónpericialcontradictoria
contralaliquidaciónyasehubieraimpuestolacorrespondientesancióny como
consecuenciadeaquellasedictaraunanuevaliquidación,seprocederáaanularla
sanción y a dictar otra teniendo en cuenta la cuantificación de la nueva liquidación.
(...)
(...)
Subsección 5.ªProcedimiento de comprobación limitada
Subsección 5.ªProcedimiento de comprobación limitada
Artículo 136.La comprobación limitada.
Artículo 136.La comprobación limitada.
(...)
(...)
2. En este procedimiento, laAdministración tributaria podrá realizar únicamente las
2. En este procedimiento, laAdministración tributaria podrá realizar únicamente las
siguientesactuaciones:
siguientesactuaciones:
(...)
(...)
c) Examendelosregistrosy demásdocumentosexigidosporlanormativatributa-
c) Examendelosregistrosy demásdocumentosexigidosporlanormativatributa-
ria y de cualquier otro libro, registro o documento de carácter oficial con excepción
ria y de cualquier otro libro, registro o documento de carácter oficial con excepción
delacontabilidadmercantil,así comoelexamendelasfacturasodocumentos
delacontabilidadmercantil,así comoelexamendelasfacturasodocumentos
que sirvan de justificante de las operaciones incluidas en dichos libros, registros o
que sirvan de justificante de las operaciones incluidas en dichos libros, registros o
documentos.
documentos.
Noobstanteloprevistoenelpárrafoanterior, cuandoenelcursodelprocedimiento
elobligadotributarioaporte,sinmediarrequerimientoprevioalefecto, ladocumen-
tacióncontablequeentiendapertinentealobjetodeacreditarlacontabilizaciónde
determinadasoperaciones,laAdministraciónpodráexaminardichadocumentación
17
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
18. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
d)Requerimientosatercerosparaqueaportenlainformaciónqueseencuentren
a los solos efectos de constatar la coincidencia entre lo que figure en la documen-
tacióncontabley lainformacióndelaquedispongalaAdministraciónTributaria.
El examen de la documentación a que se refiere el párrafo anterior no impedirá ni
limitará la ulterior comprobación de las operaciones a que la misma se refiere en
unprocedimientodeinspección.
d)Requerimientosatercerosparaqueaportenlainformaciónqueseencuentren
obligados a suministrar con carácter general o para que la ratifiquen mediante la
obligados a suministrar con carácter general o para que la ratifiquen mediante la
presentación de los correspondientes justificantes.
presentación de los correspondientes justificantes.
(...)
(...)
CAPÍTULO IV
CAPÍTULO IV
Actuacionesyprocedimiento de inspección
Actuacionesyprocedimiento de inspección
(...)
(...)
Sección 2.ªProcedimiento de inspección
Sección 2.ªProcedimiento de inspección
(...)
(...)
Subsección 2.ªIniciación ydesarrollo
Subsección 2.ªIniciación ydesarrollo
(...)
(...)
Artículo 150.Plazo de lasactuacionesinspectoras.
Artículo 150.Plazo de lasactuacionesinspectoras
1. Lasactuacionesdelprocedimientodeinspeccióndeberánconcluirenelpla-
1. Lasactuacionesdelprocedimientodeinspeccióndeberánconcluirenelplazo
zode12 meses contado desde la fecha de notificación al obligado tributario del
de:
inicio del mismo. Se entenderá que las actuaciones finalizan en la fecha en que se
a)18meses,concaráctergeneral.
notifique o se entienda notificado el acto administrativo resultante de las mismas.
b) 27 meses, cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias en cualquie-
Aefectos de entender cumplida la obligación de notificar y de computar el plazo de
radelasobligacionestributariasoperiodosobjetodecomprobación:
resolución serán aplicables las reglas contenidas en el apartado 2 del artículo 104
1º.Queelvolumendeoperacionesdelobligadotributarioseaigualosuperioral
deestaley.
requeridoparaauditarcuentas.
Noobstante,podráampliarsedichoplazo,conelalcancey requisitosqueregla-
2º. Que el obligado tributario esté integrado en un grupo sometido al régimen de
mentariamente se determinen, por otro período que no podrá exceder de 12 me-
consolidación fiscal o al régimen especial de grupo de entidades que esté siendo
ses, cuandoenlasactuacionesconcurraalgunadelassiguientescircunstancias:
objetodecomprobacióninspectora.
a)Cuandorevistanespecialcomplejidad.Seentenderáqueconcurreestacircuns-
Cuandoserealicenactuacionesinspectorascondiversaspersonasoentidades
tanciaatendiendoalvolumendeoperacionesdelapersonaoentidad,ladisper-
vinculadasdeacuerdoconloestablecidoenelartículo18delaLeyXXXX delIm-
sión geográfica de sus actividades, su tributación en régimen de consolidación
puestosobreSociedades,laconcurrenciadelascircunstanciasprevistasenesta
18
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
19. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
fiscal o en régimen de transparencia fiscal internacional y en aquellos otros su- puestosestablecidosreglamentariamente.
b)Cuandoeneltranscursodelasmismassedescubraqueelobligadotributario haocultadoalaAdministracióntributariaalgunadelasactividadesempresarialeso profesionalesquerealice.
Losacuerdosdeampliacióndelplazolegalmenteprevistoserán,entodocaso, motivados,conreferenciaaloshechosy fundamentosdederecho.
2.Lainterrupcióninjustificadadelprocedimientoinspectorpornorealizaractuación algunadurantemásdeseismesesporcausasnoimputablesalobligadotributario o el incumplimiento del plazo de duración del procedimiento al que se refiere el apartado1deesteartículonodeterminarálacaducidaddelprocedimiento,que continuaráhastasuterminación,peroproducirálossiguientesefectosrespectoa lasobligacionestributariaspendientesdeliquidar:
a)Noseconsideraráinterrumpidalaprescripcióncomoconsecuenciadelasac- tuaciones inspectoras desarrolladas hasta la interrupción injustificada o durante el plazoseñaladoenelapartado1deesteartículo.
Enestossupuestos,seentenderáinterrumpidalaprescripciónporlareanudación deactuacionesconconocimientoformaldelinteresadotras lainterrupcióninjusti- ficada o la realización de actuaciones con posterioridad a la finalización del plazo al que se refiere el apartado 1 de este artículo. En ambos supuestos, el obligado tributariotendráderechoaserinformadosobrelosconceptosy períodosaque alcanzanlasactuacionesquevayanarealizarse.
b)Losingresosrealizadosdesdeeliniciodelprocedimientohastalareanudacióndelasactuacionesquehayansidoimputadosporelobligadotributarioaltributoyperíodoobjetodelasactuacionesinspectorastendránelcarácterdeespontáneosalosefectosdelartículo27deestaley.
Tendrán,asimismo,elcarácterdeespontáneoslosingresosrealizadosdesdeel iniciodelprocedimientohastalaprimeraactuaciónpracticadaconposterioridadal incumplimientodelplazodeduracióndelprocedimientoprevistoenelapartado1 deesteartículoy quehayansidoimputadosporelobligadotributarioaltributoy períodoobjetodelasactuacionesinspectoras.
letraencualquieradeellosdeterminarálaaplicacióndeesteplazoalosprocedi- mientosdeinspecciónseguidoscontodosellos.
El plazo de duración del procedimiento al que se refiere este apartado podrá ex- tenderseenlostérminosseñaladosenlosapartados4y 5.
2. El plazo del procedimiento inspector se contará desde la fecha de notificación al obligado tributario de su inicio hasta que se notifique o se entienda notificado el actoadministrativoresultantedelmismo.Aefectosdeentendercumplidalaobli- gación de notificar y de computar el plazo de resolución será suficiente acreditar que se ha realizado un intento de notificación que contenga el texto íntegro de la resolución.
Enlacomunicacióndeiniciodelprocedimientoinspectorseinformaráalobligado tributariodelplazoqueleresulteaplicable.
En el caso de que las circunstancias a las que se refiere la letra b) del apartado anteriorseaprecienduranteeldesarrollodelasactuacionesinspectoraselplazo será de 27 meses, contados desde la notificación de la comunicación de inicio, lo quesepondráenconocimientodelobligadotributario.
Elplazoseráúnicoparatodaslasobligacionestributariasyperiodosqueconstitu- yanelobjetodelprocedimientoinspector,aunquelascircunstanciasparaladeter- minacióndelplazosóloafectenaalgunasdelasobligacionesoperiodosincluidosenelmismo,salvoelsupuestodedesagregaciónprevistoenelapartado3.
Aefectosdelcómputodelplazodelprocedimientoinspectornoserádeaplicación lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 104 de esta ley respecto de los periodos de interrupción justificada ni de las dilaciones en el procedimiento por causa no imputablealaAdministración.
3. Elcómputodelplazodelprocedimientoinspectorsesuspenderádesdeelmo- mentoenqueconcurraalgunadelassiguientescircunstancias:
a) La remisión del expediente al Ministerio Fiscal o a la jurisdicción competente sin
19
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
20. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
practicar la liquidación de acuerdo con lo señalado en el artículo 251 de esta ley.
b)Larecepcióndeunacomunicacióndeunórganojurisdiccionalenlaqueseor- denelasuspensiónoparalizaciónrespectodedeterminadasobligacionestributa- riasoelementosdelasmismasdeunprocedimientoinspectorencurso.
c)ElplanteamientoporlaAdministracióntributariaqueestédesarrollandoel procedimiento de inspección de un conflicto ante las JuntasArbitrales previstas en la normativa relativa a las ComunidadesAutónomas, en la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Na- varra y en la Ley 12/2002, de 23 de mayo, del Concierto Económico con la Comu- nidadAutónomadelPaís Vascoolarecepcióndelacomunicacióndelmismo.
d)La notificación al interesado de la remisión del expediente de conflicto en la
aplicacióndelanormatributariaalaComisiónconsultiva.
e)El intento de notificación al obligado tributario de la propuesta de resolución o deliquidaciónodelacuerdoporelqueseordenacompletaractuacionesaquese refiere el artículo 156.3.b) de esta ley.
f) Laconcurrenciadeunacausadefuerzamayorqueobligueasuspenderlas actuaciones.
Salvoqueconcurralacircunstanciaprevistaenlaletrae)deesteapartado,la inspecciónnopodrárealizarningunaactuaciónenrelaciónconelprocedimiento suspendidoporlascausasanteriores,sinperjuiciodequelassolicitudespre- viamenteefectuadasalobligadotributariooatercerosdebansercontestadas.
Noobstante,silaAdministracióntributariaapreciaquealgúnperiodo,obligación tributariaoelementodeestanoseencuentranafectadosporlacausasdesuspen- sión,continuaráelprocedimientoinspectorrespectodelosmismos,pudiendo,en sucaso,practicarseporelloslacorrespondienteliquidación.Alossolosefectos delcómputodelperiodomáximodeduración,enestoscasos,desdeelmomento enelqueconcurrelacircunstanciadelasuspensión,sedesagregaránlosplazos
distinguiendoentrelapartedelprocedimientoquecontinúay laquequedasuspen- dida.Apartirdedichadesagregación,cadapartedelprocedimientoseregirápor suspropiosmotivosdesuspensióny extensióndelplazo.
Lasuspensióndelcómputodelplazotendráefectosdesdequeconcurranlascir- cunstanciasanteriormenteseñaladas,loquesecomunicaráalobligadotributario aefectosinformativos,salvoqueconestacomunicaciónpudieraperjudicarsela realización de investigaciones judiciales, circunstancia que deberá quedar sufi-
20
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
21. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
cientementemotivadaenelexpediente.Enestacomunicación,sedetallaránlos periodos,obligacionestributariasoelementosdeestasqueseencuentransus- pendidosy aquellosotrosrespectodelosquesecontinúaelprocedimientoporno verseafectadospordichascausasdesuspensión.
La suspensión finalizará cuando tenga entrada en el registro de la correspondiente Administracióntributariaeldocumentodelquesederivequehacesadolacausa de suspensión, se consiga efectuar la notificación o se constate la desaparición de lascircunstanciasdeterminantesdelafuerzamayor. Noobstante,enelcasocon- templadoenlaletrad), elplazodesuspensiónnopodráexcederdelplazomáximo paralaemisióndelinforme.
Una vez finalizada la suspensión, el procedimiento continuará por el plazo que
reste.
4.Elobligadotributariopodrásolicitarantesdelaaperturadeltrámitedeaudien- cia,enlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan,unoovariosperiodos enlosquelainspecciónnopodráefectuaractuacionesconelobligadotributarioy quedarásuspendidoelplazoparaatenderlosrequerimientosefectuadosalmismo. Dichos periodos no podrán exceder en su conjunto de 60 días naturales para todo elprocedimientoy supondránunaextensióndelplazomáximodeduracióndel mismo.
El órgano actuante podrá denegar la solicitud si no se encuentra suficientemente justificada o si se aprecia que puede perjudicar el desarrollo de las actuaciones. La denegaciónnopodráserobjetoderecursooreclamacióneconómico-administrati- va.
5.Cuandoduranteeldesarrollodelprocedimientoinspectorelobligadotributario manifieste que no tiene o no va a aportar la información o documentación solicita- daonolaaportaíntegramenteenelplazoconcedidoeneltercerrequerimiento, suaportaciónposteriordeterminarálaextensióndelplazomáximodeduracióndel procedimientoinspectorporunperíododetres meses,siemprequedichaapor- taciónseproduzcaunaveztranscurridoalmenosnuevemesesdesdesuinicio. Noobstante,laextensiónseráde6mesescuandolaaportaciónseefectúetras la formalizacióndelactay determinequeelórganocompetenteparaliquidaracuerde laprácticadeactuacionescomplementarias.
Asimismo,elplazomáximodeduracióndelprocedimientoinspectorseextenderá porunperiododeseismesescuandotrasdejarconstanciadelaapreciacióndelas
21
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
22. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
3.El incumplimiento del plazo de duración al que se refiere el apartado 1 de este artículodeterminaráquenoseexijaninteresesdedemoradesdequeseproduzca dicho incumplimiento hasta la finalización del procedimiento.
4.Cuandosepaseeltantodeculpaalajurisdiccióncompetenteoseremitael expediente al Ministerio Fiscal de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 del artículo 180 de esta ley, dicho traslado producirá los siguientes efectos respecto al plazodeduracióndelasactuacionesinspectoras:
a) Se considerará como un supuesto de interrupción justificada del cómputo del
plazodedichasactuaciones.
b)Seconsiderarácomocausaqueposibilitalaampliacióndeplazo,deacuerdo conlodispuestoenelapartado1deesteartículo,enelsupuestodequeelpro- cedimientoadministrativodebieracontinuarporhaberseproducidoalgunodelos motivos a los que se refiere el apartado 1 del artículo 180 de esta ley.
5. Cuandounaresoluciónjudicialoeconómico-administrativaordenelaretroacción
de las actuaciones inspectoras, éstas deberán finalizar en el período que reste
circunstanciasdeterminantesdelaaplicacióndelmétododeestimaciónindirecta, seaportendatos,documentosopruebasrelacionadoscondichascircunstancias. Aefectosdeloestablecidoenesteapartado,seestaráalodispuestoenel artículo
106.6 de esta ley en relación con la posibilidad de incorporar los datos al expedien- te.
6. Elincumplimientodelplazodeduración delprocedimiento al que se refiere el apartado1deesteartículo nodeterminarálacaducidaddelprocedimiento,que continuaráhastasuterminación,peroproducirálossiguientesefectosrespectoa lasobligacionestributariaspendientesdeliquidar:
a)Noseconsideraráinterrumpidalaprescripcióncomoconsecuenciadelasac- tuacionesinspectorasdesarrolladasduranteelplazoseñaladoenelapartado1. Laprescripciónseentenderáinterrumpidaporlarealizacióndeactuacionescon posterioridad a la finalización del plazo al que se refiere el apartado 1. El obligado tributariotendráderechoaserinformadosobrelosconceptosy períodosaque alcanzanlasactuacionesquevayanarealizarse.
b)Losingresosrealizadosdesdeeliniciodelprocedimientohastalaprimera actuaciónpracticadaconposterioridadalincumplimientodelplazodeduracióndel procedimientoprevistoenelapartado1y quehayansidoimputadosporelobliga- dotributarioaltributoy períodoobjetodelasactuacionesinspectorastendránel carácter de espontáneos a los efectos del artículo 27 de esta ley.
c)Noseexigiráninteresesdedemoradesdequeseproduzcadichoincumplimien-
to hasta la finalización del procedimiento.
7. Cuandounaresoluciónjudicialoeconómico-administrativaordenelaretroacción
de las actuaciones inspectoras, éstas deberán finalizar en el período que reste
22
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
23. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
desdeelmomentoalqueseretrotraiganlasactuacioneshastalaconclusióndel
desdeelmomentoalqueseretrotraiganlasactuacioneshastalaconclusióndel
plazoal que se refiere elapartado1 deesteartículo oenseismeses,si aquel
plazoprevistoen elapartado1oenseismeses,si esteúltimo fuerasuperior. El
período fuerainferior. Elcitadoplazosecomputarádesdela recepcióndelexpe-
citadoplazosecomputarádesdela notificación al obligado tributario de la reanu-
dienteporelórganocompetenteparaejecutarlaresolución.
dacióndelprocedimientoinspector.
Lodispuestoenelpárrafoanteriortambiénseaplicaráalosprocedimientos
Noseexigiráninteresesdedemoraporlanuevaliquidaciónquesedictecomo
administrativosenlosque,conposterioridadalaampliacióndelplazo,sehubie-
consecuenciadelaretroaccióndeactuacionesporeltiempoquetranscurraentre
sepasadoeltantodeculpaalajurisdiccióncompetenteosehubieraremitidoel
larecepcióndelaresoluciónenelregistrodelaAdministracióncompetentey la
expediente al Ministerio Fiscal y debieran continuar por haberse producido alguno
notificación de la reanudación de actuaciones.
de los motivos a que se refiere el apartado 1 del artículo 180 de esta ley. En este
caso,elcitadoplazosecomputarádesdelarecepcióndelaresoluciónjudicialo
del expediente devuelto por el Ministerio Fiscal por el órgano competente que deba
continuarelprocedimiento.
(...)
(...)
Subsección 4.ªDisposiciones especiales
Subsección 4.ªDisposiciones especiales
Artículo 158.Aplicación del método de estimaciónindirecta.
Artículo 158.Aplicación del método de estimaciónindirecta.
(...)
(...)
3. Losdatos,documentosopruebasrelacionadosconlascircunstanciasque
3. Losdatosy antecedentesutilizadospara laaplicacióndelmétododeestimación
motivaron laaplicacióndelmétododeestimaciónindirectaúnicamentepodrán ser
indirectapodrán procederdecualquieradelassiguientesfuentes:
tenidosencuentaenlaregularizaciónoenlaresolucióndelosrecursosorecla-
macionesqueseinterpongancontralamismaenlossiguientessupuestos:
a)Cuandoseaportenconanterioridadalapropuestaderegularización.Eneste
a)Lossignos,índicesy módulosestablecidosparaelmétododeestimaciónobje-
caso,elperíodotranscurridodesdelaapreciacióndedichascircunstanciashasta
tiva, queseutilizaránpreferentementetratándosedeobligadostributariosqueha-
laaportacióndelosdatos,documentosopruebasnoseincluiráenelcómputodel
yanrenunciadoadichométodo.Noobstante,silaInspecciónacreditalaexistencia
plazo al que se refiere el artículo 150 de esta ley.
derendimientosocuotasprocedentesdelaactividadeconómicaporunimporte
superior, seráesteúltimoelqueseconsidereaefectosdelaregularización.
b)Cuandoelobligadotributariodemuestrequelosdatos,documentosopruebas
b)Losdatoseconómicosy delprocesoproductivoobtenidosdelpropioobligado
presentadosconposterioridadalapropuestaderegularizaciónfuerondeimposi-
tributario.
bleaportaciónenelprocedimiento.Enestecaso,seordenarálaretroaccióndelas
Podránutilizarsedatosdeejerciciosanterioresoposterioresalregularizadoen
actuacionesalmomentoenqueseapreciaronlasmencionadascircunstancias.
los que disponga de información que se considere suficiente y fiable. En especial,
podráutilizarseinformacióncorrespondientealmomentodedesarrollodelaactua-
cióninspectora,quepodráconsiderarseaplicablealosejerciciosanteriores,salvo
que se justifique y cuantifique, por la Inspección o por el obligado tributario, que
23
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
24. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
4. Inexistente
procedeefectuarajustesendichosdatos.
Cuando este método se aplique a la cuantificación de operaciones de caracterís- ticashomogéneasdelobligadotributarioy estenoaporteinformaciónalrespecto, aporte información incorrecta o insuficiente o se descubra la existencia de inco- rreccionesreiteradasenunamuestradedichasoperaciones,lainspecciónde
lostributospodráregularizarlaspormuestreo.Enestoscasos,podráaplicarseel promedioqueresultadelamuestraalatotalidaddelasoperacionesdelperíodo comprobado,salvoqueelobligadotributarioacreditelaexistenciadecausasespe- cíficas que justifiquen la improcedencia de dicha proporción.
c)Losdatosprocedentesdeestudiosdelsectorefectuadospororganismos públicosopororganizacionesprivadasdeacuerdocontécnicasestadísticas adecuadas, y que se refieran al periodo objeto de regularización. En este caso se identificará la fuente de los estudios, a efectos de que el obligado tributario pueda argumentarloqueconsidereadecuadoasuderechoenrelaciónconlosmismos.
d)LosdatosdeunamuestraobtenidaporlosórganosdelaInspecciónsobreem- presas,actividadesoproductosconcaracterísticasrelevantesqueseananálogas o similares a las del obligado tributario, y se refieran al mismo año. En este caso, la Inspección deberá identificar la muestra elegida, de forma que se garantice su adecuaciónalascaracterísticasdelobligadotributario,y señalarelRegistroPúbli- coofuentedelaqueseobtuvieronlosdatos.Encasodequelosdatosutilizados procedandelapropiaAdministracióntributaria,lamuestraserealizarádeconfor- midadconlodispuestoreglamentariamente.
4. Encasodeimposicióndirecta,sepodrádeterminarporelmétododeestimación indirectalasventasy prestaciones,lascomprasy gastosoelrendimientoneto
delaactividad.Laestimaciónindirectapuedereferirseúnicamentealasventasy prestaciones, si las compras y gastos que figuran en la contabilidad o en los regis- tros fiscales se consideran suficientemente acreditados.Asimismo, puede referirse únicamentealascomprasy gastoscuandolasventasy prestacionesresulten suficientemente acreditadas.
Encasodeimposiciónsobreelconsumo,sepodrádeterminarporelmétodode estimaciónindirectalabasey lacuotarepercutida,lacuotaqueseestimasopor- taday deducibleoambosimportes.Lacuotaqueseestimasoportaday deducible secalcularáestimandolascuotasquecorresponderíanalosbienesy servicios queseríannormalmentenecesariosparalaobtencióndelasventasoprestaciones
24
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
25. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
5. Inexistente
correspondientes,perosoloenlacuantíaenlaqueseapreciequesehareper-
cutidoelimpuestoy queestehasidosoportadoefectivamenteporelobligado
tributario.SilaAdministracióntributarianodisponedeinformaciónquelepermita
apreciarlarepercusióndelascuotas,corresponderáalobligadotributarioaportar
la información que permita identificar a las personas o entidades que le repercutie-
ronelimpuestoy calcularsuimporte.
Ningúngastoocuotasoportadacorrespondienteaunejercicioregularizadopor
mediodeestimaciónindirectapodráserobjetodededucciónenunejerciciodistin-
to.
5. Enelcasodetributosconperiodosdeliquidacióninferioralaño,lacuotaesti-
madaporlaInspeccióndeformaanualserepartirálinealmenteentrelosperiodos
de liquidación correspondientes, salvo que el obligado tributario justifique que
procedeunrepartotemporaldiferente.”
Artículo 159. Informe preceptivo para la declaración del conflicto en la aplica-
Artículo 159. Informe preceptivo para la declaración del conflicto en la aplica-
ción de la normatributaria.
ción de la normatributaria.
(...)
(...)
3. Eltiempotranscurridodesdequesecomuniquealinteresadolaprocedenciade
3.Aefectosdelcómputodelplazodelprocedimientoinspectorsetendráencuenta
solicitarelinformepreceptivohastalarecepcióndedichoinformeporelórgano
lodispuestoenelapartado3del artículo 150 de esta ley.
de inspección será considerado como una interrupción justificada del cómputo del
plazodelasactuacionesinspectorasprevistoenel artículo 150 de esta ley.
(...)
(...)
8. Inexistente
8. CuandolaAdministracióntributariaconsiderequeenunosactosonegocios
determinados,noimputablesaobligadostributariosconcretos,puedenconcurrir
lascircunstanciasprevistasenelartículo15.1deestaley, podrásolicitarmotiva-
damentealaComisiónconsultivaquedictaminesiconcurrentalescircunstancias.
Enestoscasos,laComisiónconsultivaemitiráinformeenelplazomáximodetres
meses.
(...)
(...)
TÍTULO IV
TÍTULO IV
La potestad sancionadora
La potestad sancionadora
25
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
26. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
CAPÍTULO I
Principios de la potestad sancionadora en materiatributaria
(...)
Artículo 180.Principio de no concurrenciade sancionestributarias.
1. SilaAdministracióntributariaestimasequelainfracciónpudieraserconstituti- vadedelitocontralaHaciendaPública,pasaráeltantodeculpaalajurisdicción competente, o remitirá el expediente al Ministerio Fiscal y se abstendrá de seguir elprocedimientoadministrativo,quequedarásuspendidomientraslaautoridad judicial no dicte sentencia firme, tenga lugar el sobreseimiento o el archivo de las actuaciones o se produzca la devolución del expediente por el Ministerio Fiscal. Lasentenciacondenatoriadelaautoridadjudicialimpedirálaimposicióndesan- ciónadministrativa.
Denohaberseapreciadolaexistenciadedelito,laAdministracióntributariainiciará ocontinuarásusactuacionesdeacuerdoconloshechosquelostribunaleshubie- ranconsideradoprobados,y sereanudaráelcómputodelplazodeprescripciónen elpuntoenelqueestabacuandosesuspendió.Lasactuacionesadministrativas realizadasduranteelperíododesuspensiónsetendránporinexistentes.
2. Si laAdministración tributaria estimase que el obligado tributario, antes de que se le haya notificado el inicio de actuaciones de comprobación o investigación, ha regularizadosusituacióntributariamedianteelcompletoreconocimientoy pagode ladeudatributaria,laregularizaciónpracticadaleexoneraríadesuresponsabilidad penal,aunquelainfracciónensudíacometidapudieraserconstitutivadedelito contralaHaciendaPública,y laAdministraciónpodrácontinuarconelprocedi- mientoadministrativosinpasareltantodeculpaalaautoridadjudicialnialMinis- terio Fiscal.
Asimismo,losefectosdelaregularizaciónprevistaenelpárrafoanterior,resultaránaplicablescuandosesatisfagandeudastributariasunavezprescritoelderechodelaAdministraciónasudeterminación.
3.Unamismaacciónuomisiónquedebaaplicarsecomocriteriodegraduacióndeunainfracciónocomocircunstanciaquedeterminelacalificacióndeunainfraccióncomograveomuygravenopodrásersancionadacomoinfracciónindependiente.
4.Larealizacióndevariasaccionesuomisionesconstitutivasdevariasinfraccio- nesposibilitarálaimposicióndelassancionesqueprocedanportodasellas.
CAPÍTULOI
Principiosdelapotestadsancionadoraenmateriatributaria
(...)
Artículo180.Principiodenoconcurrenciadesancionestributarias.
1.Unamismaacciónuomisiónquedebaaplicarsecomocriteriodegraduacióndeunainfracciónocomocircunstanciaquedeterminelacalificacióndeunainfraccióncomograveomuygravenopodrásersancionadacomoinfracciónindependiente.
2. Larealizacióndevariasaccionesuomisionesconstitutivasdevariasinfraccio- nesposibilitarálaimposicióndelassancionesqueprocedanportodasellas.
26
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
27. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
Entreotrossupuestos,lasanciónderivadadelacomisióndelainfracciónprevista
Entreotrossupuestos,lasanciónderivadadelacomisióndelainfracciónprevista
enelartículo191deestaleyserácompatibleconlaqueproceda,ensucaso,por
enelartículo191deestaleyserácompatibleconlaqueproceda,ensucaso,por
laaplicacióndelosartículos194y 195deestaley.
laaplicacióndelosartículos194y 195deestaley.
Asimismo,lasanciónderivadadelacomisióndelainfracciónprevistaenelartículo
Asimismo,lasanciónderivadadelacomisióndelainfracciónprevistaenelartículo
198deestaleyserácompatibleconlasqueprocedan,ensucaso,porlaaplica-
198deestaLeyserácompatibleconlasqueprocedan,ensucaso,porlaaplica-
ción de los artículos 199 y 203 de esta ley.
ción de los artículos 199 y 203 de esta ley.
5. Lassancionesderivadasdelacomisióndeinfraccionestributariasresultan
3. Lassancionesderivadasdelacomisióndeinfraccionestributariasresultan
compatiblesconlaexigenciadelinterésdedemoray delosrecargosdelperíodo
compatiblesconlaexigenciadelinterésdedemoray delosrecargosdelperíodo
ejecutivo.
ejecutivo.
(...)
(...)
CAPÍTULO IV
CAPÍTULO IV
Procedimiento sancionador en materiatributaria
Procedimiento sancionador en materiatributaria
(...)
(...)
Artículo 211. Terminación del procedimiento sancionador en materiatributa-
Artículo 211. Terminación del procedimiento sancionador en materiatributa-
ria.
ria.
(...)
(...)
2. El procedimiento sancionador en materia tributaria deberá concluir en el plazo
2. El procedimiento sancionador en materia tributaria deberá concluir en el plazo
máximo de seis meses contados desde la notificación de la comunicación de inicio
máximo de seis meses contados desde la notificación de la comunicación de inicio
delprocedimiento.Seentenderáqueelprocedimientoconcluyeenlafechaenque
delprocedimiento.Seentenderáqueelprocedimientoconcluyeenlafechaenque
se notifique el acto administrativo de resolución del mismo.Aefectos de entender
se notifique el acto administrativo de resolución del mismo.Aefectos de entender
cumplida la obligación de notificar y de computar el plazo de resolución serán apli-
cumplida la obligación de notificar y de computar el plazo de resolución serán apli-
cables las reglas contenidas en el apartado 2 del artículo 104 de esta ley.
cables las reglas contenidas en el apartado 2 del artículo 104 de esta ley.
Cuandohabiéndoseiniciadoelprocedimientosancionadorconcurraenelproce-
dimientoinspectordelquetraecausaalgunadelascircunstanciasprevistasen
el apartado 5 del artículo150 de esta ley, el plazo para concluir el procedimiento
sancionadorseextenderáporelmismoperiodoqueresulteprocedentedeacuerdo
conlodispuestoendichoapartado.
(...)
(...)
TÍTULO V
TÍTULO V
Revisión en víaadministrativa
Revisión en víaadministrativa
27
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
28. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
CAPÍTULO I
CAPÍTULO I
Normascomunes
Normascomunes
Artículo 213.Medios de revisión.
Artículo 213.Medios de revisión.
(...)
(...)
2. Las resoluciones firmes de los órganos económico-administrativos, así como
2. Las resoluciones firmes de los órganos económico-administrativos, así como
losactosdeaplicacióndelostributosy deimposicióndesancionessobrelosque
losactosdeaplicacióndelostributosy deimposicióndesancionessobrelosque
hubierarecaídoresolucióneconómico-administrativa,nopodránserrevisadosen
hubierarecaídoresolucióneconómico-administrativa,nopodránserrevisadosen
vía administrativa,cualquieraquesealacausaalegada,salvoenlossupuestosde
vía administrativa,cualquieraquesealacausaalegada,salvoenlossupuestos
nulidad de pleno derecho previstos en el artículo 217, rectificación de errores del
de nulidad de pleno derecho previstos en el artículo 217, revocacióndelosactos
artículo 220 y recurso extraordinario de revisión regulado en el artículo 244 de esta
dictadosalamparodenormasdeclaradasinconstitucionales,ilegalesonoconfor-
ley.
mes al Derecho de la Unión Europea del artículo 219 bis, rectificación de errores
del artículo 220 y recurso extraordinario de revisión regulado en el artículo 244 de
estaley.
Lasresolucionesdelosórganoseconómico-administrativospodránserdeclaradas
Lasresolucionesdelosórganoseconómico-administrativospodránserdeclaradas
lesivas conforme a lo previsto en el artículo 218 de esta ley.
lesivas conforme a lo previsto en el artículo 218 de esta ley.
(...)
(...)
CAPÍTULO II
CAPÍTULO II
Procedimientos especialesde revisión
Procedimientos especialesde revisión
Artículo 216.Clasesde procedimientos especialesde revisión.
Artículo 216.Clasesde procedimientos especialesde revisión.
Sonprocedimientosespecialesderevisiónlosde:
Sonprocedimientosespecialesderevisiónlosde:
a)Revisióndeactosnulosdeplenoderecho.
a)Revisióndeactosnulosdeplenoderecho.
b)Declaracióndelesividaddeactosanulables.
b)Declaracióndelesividaddeactosanulables.
c) Revocación.
c) Revocación.
d)Revocacióndelosactosdictadosalamparodenormastributariasdeclaradas
inconstitucionales,ilegalesonoconformesalDerechodelaUniónEuropea
d) Rectificación de errores.
e)Rectificación de errores.
e)Devolucióndeingresosindebidos.
f) Devolucióndeingresosindebidos.
(...)
(...)
Sección 3.ªRevocación
Sección 3.ªRevocación
28
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
29. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
(...)
Artículo 219bis. Inexistente.
(...)
Artículo219bis.Revocacióndeactosdictadosalamparodenormastributa- riasdeclaradasinconstitucionales,ilegalesonoconformesalDerechodelaUniónEuropea.
1.LaAdministración tributaria revocará sus actos en beneficio de los interesados cuandohubiesensidodictadosalamparodenormastributariasdeclaradasincons- titucionales,ilegalesonoconformesalDerechodelaUniónEuropea.Tambiénse revocaránlosactossobrelosquehubierarecaídoresolucióneconómico-adminis- trativa.
LaresponsabilidadpatrimonialdelEstadolegisladorenmateriatributariaque pudieraderivarsedelainconstitucionalidad,ilegalidadonoadecuaciónalDerecho delaUniónEuropeadelasnormastributarias,sedeterminaráexclusivamentea través de este procedimiento, salvo lo establecido en el artículo 120.4 de esta ley.
2.LaresoluciónquesedicteestarácondicionadaporlosefectosretroactivosquesederivendelasentenciaquedeclarelainconstitucionalidadolailegalidaddelanormaosunoconformidadconelDerechodelaUniónEuropea.
Paraladeterminacióndelosefectosretroactivosseatenderáalcontenidodela sentenciay, enelcasodequeéstanocontengapronunciamientoalrespecto,ala doctrinadelostribunalesenmateriadeinconstitucionalidad,ilegalidadonoade- cuacióndelanormaalDerechodelaUniónEuropea.
3. Larevocacióndelosactosdictadosalamparodenormastributariasdeclaradas inconstitucionales,ilegalesonoconformesalDerechodelaUniónEuropeasólo seráposiblemientrasnohayatranscurridoelplazodeprescripcióndesdequese hayaproducidoelúltimoactoconfacultadinterruptivadelamismadictadoconan- terioridadalasentenciaquehubiesedeclaradolainconstitucionalidad,ilegalidado noconformidadalDerechodelaUniónEuropea.
4. El procedimiento para declarar la revocación a que se refiere este artículo podrá
iniciarse:
a)Poracuerdodelórganoquedictóelactoodesusuperiorjerárquico.
b)Ainstanciadelinteresado.
Serácompetenteparadeclararlaelórganoquesedeterminereglamentariamente, quedeberáserdistintodelórganoquedictóelacto.
Enelexpedientesedaráaudienciaalosinteresados.Entodocasodeberáemitir- seinformeporelórganoconfuncionesdeasesoramientojurídico,quepodrátener
29
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
30. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
(...)
Sección 5.ªDevolución de ingresos indebidos
Artículo 221.Procedimiento parala devolución de ingresos indebidos.
1.Elprocedimientoparaelreconocimientodelderechoaladevolucióndeingre- sosindebidosseiniciarádeoficiooainstanciadelinteresado,enlossiguientessupuestos:
a)Cuandosehayaproducidounaduplicidadenelpagodedeudastributariaso sanciones.
b)Cuandolacantidadpagadahayasidosuperioralimporteaingresarresultante deunactoadministrativoodeunaautoliquidación.
c)Cuandosehayaningresadocantidadescorrespondientesadeudasosanciones tributariasdespuésdehabertranscurridolosplazosdeprescripción.Enningún casosedevolveránlascantidades pagadasquehayanservidoparaobtenerla exoneración de responsabilidad en los supuestos previstos en el apartado 2 del artículo 180 de esta Ley.
d)Cuandoasí loestablezcalanormativatributaria.
Reglamentariamentesedesarrollaráelprocedimientoprevistoenesteapartado,al
que será de aplicación lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 220 de esta ley.
carácterindividualogenérico,sobrelaprocedenciadelarevocación.Cuandose pretenda la revocación de actos confirmados por resoluciones económico-adminis- trativas, sesolicitaráinformealTribunalquedictólaresolución.
5. El plazo máximo para notificar resolución expresa será de seis meses desde la notificación del acuerdo de iniciación del procedimiento.
Transcurrido el plazo establecido en el párrafo anterior sin que se hubiera notifica- doresoluciónexpresa,seproduciránlossiguientesefectos:
a)Sielprocedimientosehubieseiniciadodeoficioseproducirálacaducidaddelmismo,sinqueelloimpidaquepuedainiciarsedenuevootroprocedimientoconposterioridad.
b)Sielprocedimientosehubierainiciadoainstanciadelinteresadoseconsiderará desestimadalasolicitudporsilencioadministrativo
6. Laresoluciónexpresaopresuntaoelacuerdodeinadmisiónatrámitedelas
solicitudes de los interesados pondrán fin a la vía administrativa
(...)
Sección 5.ªDevolución de ingresos indebidos
Artículo 221.Procedimiento parala devolución de ingresos indebidos.
1.Elprocedimientoparaelreconocimientodelderechoaladevolucióndeingre- sosindebidosseiniciarádeoficiooainstanciadelinteresado,enlossiguientessupuestos:
a)Cuandosehayaproducidounaduplicidadenelpagodedeudastributariaso sanciones.
b)Cuandolacantidadpagadahayasidosuperioralimporteaingresarresultante deunactoadministrativoodeunaautoliquidación.
c)Cuandosehayaningresadocantidadescorrespondientesadeudasosanciones tributariasdespuésdehabertranscurridolosplazosdeprescripción.Enningún casosedevolveránlascantidades satisfechasenlaregularizaciónvoluntariaesta- blecida en el artículo 252 de esta ley.
d)Cuandoasí loestablezcalanormativatributaria.
Reglamentariamentesedesarrollaráelprocedimientoprevistoenesteapartado,al
que será de aplicación lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 220 de esta ley.
30
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
31. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
(...)
(...)
3. Cuandoelactodeaplicacióndelostributosodeimposicióndesancionesen
3. Cuandoelactodeaplicacióndelostributosodeimposicióndesancionesen
virtud del cual se realizó el ingreso indebido hubiera adquirido firmeza, únicamente
virtud del cual se realizó el ingreso indebido hubiera adquirido firmeza, únicamente
sepodrásolicitarladevolucióndelmismoinstandoopromoviendolarevisióndel
sepodrásolicitarladevolucióndelmismoinstandoopromoviendolarevisióndel
actomediantealgunodelosprocedimientosespecialesderevisiónestablecidos
actomediantealgunodelosprocedimientosespecialesderevisiónestablecidosen
en los párrafos a), c) y d) del artículo 216 y mediante el recurso extraordinario de
lospárrafosa), c), d)ye) del artículo 216 y mediante el recurso extraordinario de
revisión regulado en el artículo 244 de esta ley.
revisión regulado en el artículo 244 de esta ley.
4. Cuandounobligadotributarioconsiderequelapresentacióndeunaautoliquida-
4. Cuandounobligadotributarioconsiderequelapresentacióndeunaautoliquida-
ción ha dado lugar a un ingreso indebido, podrá instar la rectificación de la auto-
ción ha dado lugar a un ingreso indebido, podrá instar la rectificación de la autoli-
liquidacióndeacuerdoconlodispuestoen elapartado3 del artículo 120 de esta
quidacióndeacuerdoconlodispuestoen losapartados3y 4 del artículo 120 de
ley.
estaley.
(...)
(...)
CAPÍTULO III
CAPÍTULO III
Recursode reposición
Recursode reposición
(...)
(...)
Artículo 224.Suspensión de la ejecución del actorecurridoen reposición.
Artículo 224.Suspensión de la ejecución del actorecurridoen reposición.
(...)
5. Enloscasosdelartículo68.9deestaley, sielrecursoafectaaunadeuda
tributariaque,asuvez, hadeterminadoelreconocimientodeunadevolucióna
favordelobligadotributario,lasgarantíasaportadasparaobtenerlasuspensión
garantizaránasimismolascantidadesque,ensucaso,debanreintegrarsecomo
(...)
consecuenciadelaestimacióntotaloparcialdelrecurso.
5. Cuandodebaingresarsetotaloparcialmenteelimportederivadodelactoim-
6.Cuandodebaingresarsetotaloparcialmenteelimportederivadodelactoim-
pugnadocomoconsecuenciadelaresolucióndelrecurso,seliquidaráinterésde
pugnadocomoconsecuenciadelaresolucióndelrecurso,seliquidaráinterésde
demoraportodoelperíododesuspensión,sinperjuiciodeloprevistoenelaparta-
demoraportodoelperíododesuspensión,sinperjuiciodeloprevistoenelaparta-
do 4 del artículo 26 y en el apartado 3 del artículo 212 de esta ley.
do 4 del artículo 26 y en el apartado 3 del artículo 212 de esta ley.
(...)
(...)
CAPÍTULO IV
CAPÍTULO IV
Reclamacioneseconómico-administrativas
Reclamacioneseconómico-administrativas
Sección 1.ªDisposiciones generales
Sección 1.ªDisposiciones generales
31
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
32. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
(...)
(...)
Subsección 2.ªOrganización ycompetencias
Subsección 2.ªOrganización ycompetencias
(...)
(...)
Artículo 229.Competenciasde los órganos económico-administrativos.
Artículo 229.Competenciasde los órganos económicos-administrativos
1. ElTribunalEconómico-AdministrativoCentralconocerá:
1. ElTribunalEconómico-AdministrativoCentralconocerá:
(...)
(...)
b)Enúnicainstancia,delasreclamacioneseconómico-administrativasquese
b)Enúnicainstancia,delasreclamacioneseconómico-administrativasquese
interpongancontralosactosadministrativosdictadosporlosórganosperiféricos
interpongancontralosactosadministrativosdictadosporlosórganosperiféricos
delaAdministraciónGeneraldelEstado,delaAgenciaEstataldeAdministración
delaAdministraciónGeneraldelEstado,delaAgenciaEstataldeAdministración
Tributariay delasentidadesdederechopúblicovinculadasodependientesdela
Tributariay delasentidadesdederechopúblicovinculadasodependientesdela
AdministraciónGeneraldelEstadoo, ensucaso,porlosórganosdelasComuni-
AdministraciónGeneraldelEstadoo, ensucaso,porlosórganosdelasComuni-
dadesAutónomasy delasCiudadesconEstatuto deAutonomíanocomprendidos
dadesAutónomasy delasCiudadesconEstatuto deAutonomíanocomprendidos
enlaletraanterior, así comocontralasactuacionesdelosparticularessuscepti-
enlaletraanterior, así comocontralasactuacionesdelosparticularessuscepti-
blesdereclamación,cuando,aunpudiendopresentarselareclamaciónenprimera
blesdereclamación,cuando,aunpudiendopresentarselareclamaciónenprimera
instanciaanteeltribunaleconómico-administrativoregionalolocalcorrespondiente
instanciaanteeltribunaleconómico-administrativoregionalolocalcorrespondiente
o, ensucaso,anteelórganoeconómicoadministrativodelasComunidadesAutó-
o, ensucaso,anteelórganoeconómicoadministrativodelasComunidadesAutó-
nomasy delasCiudadesconEstatuto deAutonomía,lareclamaciónseinterponga
nomasy delasCiudadesconEstatuto deAutonomía,lareclamaciónseinterponga
directamenteanteelTribunalEconómico-AdministrativoCentral,deacuerdoconlo
directamenteanteelTribunalEconómico-AdministrativoCentral,deacuerdoconlo
dispuestoenelapartado 5 deesteartículo.
dispuestoenelapartado 6 deesteartículo.
(...)
d) Como consecuencia de su labor unificadora de criterio, de los recursos extraor-
dinarios de alzada para unificación de criterio previstos en el artículo 242 de esta
ley.
Asimismo y, como consecuencia de esta labor unificadora, cuando existan reso-
lucionesdelosTribunaleseconómico-administrativosRegionalesoLocalesque
apliquencriteriosdistintosaloscontenidosenresolucionesdeotrosTribunales
económico-administrativos,oquerevistanespecialtrascendencia,elPresidente
olaVocalíaCoordinadoradelTribunalEconómico-AdministrativoCentral,porini-
ciativapropiaoapropuestadecualquieradelosVocalesdelTribunalEconómico-
AdministrativoCentralodelosPresidentesdelosTribunalesEconómico-Adminis-
trativosRegionalesoLocales,podránpromoverlaadopcióndeunaresoluciónen
32
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala
33. MODIFICACIONESDE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
Ley58/2003,de 17de diciembre, GeneralTributaria
Anteproyectode reforma
(...)
unificación de criterio por la Sala o por el Pleno delTribunal Económico-Adminis-
trativoCentral,quetendrálosmismosefectosquelaresolucióndelrecursoregula-
do en el artículo 242 de esta ley. Con carácter previo a la resolución de unificación
decriterio,sedarátrámitedealegacionesporplazodeunmes, contadodesde
que se les comunique el acuerdo de promoción de la resolución en unificación de
criterio,alosDirectoresGeneralesdelMinisteriodeHaciendayAdministraciones
Públicas,alosDirectoresdeDepartamentodelaAgenciaEstataldeAdministra-
ciónTributariay alosórganosequivalentesoasimiladosdelasComunidades
Autónomasy delasCiudadesconEstatuto deAutonomíarespectoalasmaterias
desucompetencia.
d) Delosrecursosextraordinariosderevisión,salvolossupuestosalosquese
e) Delosrecursosextraordinariosderevisión,salvolossupuestosalosquese
refiere el artículo 59.1.c) último párrafo de la Ley 22/2009, por la que se regula
refiere el artículo 59.1.c último párrafo de la Ley 22/2009, por la que se regula el
el sistema de financiación de las ComunidadesAutónomas de régimen común y
sistema de financiación de las ComunidadesAutónomas de régimen común y Ciu-
CiudadesconEstatuto deAutonomía,y delosextraordinariosdealzadaparala
dadesconEstatuto deAutonomía.
unificación de criterio.
e) De la rectificación de errores en los que incurran sus propias resoluciones, de
f) De la rectificación de errores en los que incurran sus propias resoluciones, de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 220 de esta Ley.
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 220 de esta ley.
(...)
3. CuandoexistanresolucionesdeunaSaladesconcentradadeunTribunal
Económico-AdministrativoRegionalquenoseadecuenaloscriteriosdelTribunal
oqueseancontrariosalosdeotraSaladesconcentradadelmismoTribunal,oque
revistanespecialtrascendencia,elPresidentedelTribunalEconómico-Administra-
tivo Regional podrá promover la adopción de una resolución de fijación de criterio
porelPlenodelTribunalEconómico-AdministrativoRegionaloporunaSalaconvo-
cada a tal fin, presidida por él, y formada por los miembros delTribunal que decida
elPresidenteenatenciónasuespecializaciónenlascuestionesaconsiderar. La
resoluciónquesedictenoafectaráalasituaciónjurídicaparticularderivadadelas
resolucionesprevias.Loscriteriosasí adoptadosseránvinculantesparalasSalas,
y órganosunipersonalesdelcorrespondienteTribunal.Contralasresolucionesque
se dicten se podrá interponer el recurso extraordinario de alzada para unificación
(...)
de criterio previsto en el artículo 242 de esta ley.
3. Losórganoseconómico-administrativosdelasComunidadesAutónomasy de
4.Losórganoseconómico-administrativosdelasComunidadesAutónomasy de
lasCiudadesconEstatuto deAutonomíaconocerán,ensucaso,y salvolodis-
lasCiudadesconEstatuto deAutonomíaconocerán,ensucaso,y salvolodis-
33
CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LGT
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido
Bartolomé Borrego Zabala