1. Governmental Funds
Grace 200950044
Ricky 201050110
Akbar 201050479
Fifi 201050524
Devina 201050684
Bela 201050705

2. Jenis2 Governmental Fund
• General fund, membukukan seluruh dana, kecuali dana lain yang
disbutkan dibawah ini
•Spesial revenue fund, membukukan pendapatan khusus yang
belanjanya telah ditetapkan. Jarang digunakan
•Capital Project Fund, membukukn sumber keuangan untuk emperoleh
aau membangun aset tetap, kecuali yang dibukukan dalam proprietary
fund dan trust fund
•Debt service fund, membukukan pengumpulan sumber keuangan untuk
membayar pokok dan bunga ppinjaman jangka panjang
•Special assessment fund, dana pemungutan khusus, membukukan
pembelanjaan pembangunan kepentingan umum yang menyangkut
kepentingan pemilik sekitar

3. General Fund
Diasumsikan bahwa anggaran atas General Fund:
•Anggaran tahunan diadopsi pada basis modifikasi akrual,
dan telah diindikasikan sebelumnya bahwa tidak ada
perbedaan antara anggaran yang disusun dengan GAAP.
•Anggaran Appropriasi disusun untuk pengeluaran/belanja
operasi berdasarkan fungsinya dan untuk pengeluaran modal
dan pengeluaran untuk biaya pinjaman dibuat secara
langsung dari general fund.
•Anggaran tidak termasuk appropriasi untuk interfund
transfer, tetapi diasumsikan bahwa untuk interfund
transfer akan disetujui secara terpisah oleh lembaga
pemerintah.

4. General Fund
Implikasi Akuntansi untuk anggaran adalah:
•Bahwa catatan harus dikelola selama tahun yang
bersangkutan pada basis modifikasi akrual.
•Catatan harus dimunculkan/dicatat pada buku
pembantu pendapatan dan buku pembantu
pengeluaran/belanja pada suatu tingak rinci minimum
seperti official budget.
•Interfund transfer dan saldo fund yang lain akan
dicatat pada buku besar tetapi tidak dicatat pada
buku pembantu karena hanya pendapatan dan belanja
yang merupakan subjek dari format penganggaran
pada prosedur pengendalian akuntansi.

5. Akuntansi General Funds
1 Akuntansi atas anggaran yang disetujui legislatif
*Estimasi pendapatan $ 1,200,000 dan Appropriasi $ 1,140,000
Estimated Revenues $ 1.200.000
Appropriations $ 1.140.000
Fund Balance $ 60.000
2 Akuntansi untuk piutang pajak (Taxes Receivable Accounting)
*Property tax 2001/2002 sebesar $ 1,080,000 diperkirakan tak tertagih $ 21,000
Taxes Receivable-Current $ 1.080.000
Estimated Uncollectible Tax-Current $ 21.000
Revenues $ 1.059.000
*Property tax yang tertagih sebesar $ 975,000
Cash $ 975.000
Taxes Receivable-Current $ 975.000
*Property Tax sebesar $ 19,500 ternyata tidak dapat tertagih
Estimated Uncollectible Taxes-Current $ 19.500
Taxes Receivable-Current $ 19.500
3 Akuntansi pendapatan lain-lain,dari izin usaha, diterima $ 153,000
Cash $ 153.000 5
Revenues $ 153.000

6. Akuntansi General Funds
4 Akuntansi Hutang (Encumbrance/Commitment) dan Expenditures (Belanja)
*Tahun 2001/2002 ditanda tangani pesanan pembelian $ 540,000
Encumbrances $ 540.000
Reserve for Encumbrances $ 540.000
*Diterima barang/jasa yang dipesan 93/94 $ 1,100,000 termasuk yang telah dibuatkan
pesanan pembelian sebesar $ 525,000
a. Jurnal penerimaan barang/jasa yang dipesan
Expenditures $ 1.100.000
Voucher Payables $ 1.100.000
b. Untuk menghapus Encumbrances yang telah direalisir
Reserve for Encumbrances $ 525.000
Encumbrances $ 525.000
c. Untuk membukukan pembayaran hutang
Voucher Payable $ 1.155.000
Cash $ 1.155.000
5 Ayat-ayat Jurnal penyesuaian (Adjusted Jurnal Entries)
a. Piutang pajak yang tak tertagih, dianggap tunggakan (delinquent)
Taxes Receivable-Delinquent $ 85.500
Estimated Uncollectible Taxes-Current $ 1.500
Taxes Receivable-Current $ 85.500
Estimated uncollectible Taxes-Delinquent $ 1.500
b. Inventory of supplies, yang ada pada akhir periode $ 75,000 (naik=$ 15,000)
Inventory of supplies $ 15.000 6
Reserve for Inventory of Supplies $ 15.000

7. Akuntansi General Funds
6 Ayat-ayat jurnal penutup
a. Untuk menutup perkiraan anggaran
Appropriations $ 1.140.000
Fund balances $ 60.000
Estimated Revenues $ 1.200.000
b. Untuk menutup perkiraan revenue, expenditure, dan Encumbrances
Revenues $ 1.212.000
Expenditures $ 1.100.000
Encumbrances $ 15.000
Fund balance $ 97.000
7

8. Akuntansi General Funds
LAPORAN KEUANGAN GENERAL FUND
Neraca
City of Boston, General Fund
Balance Sheet-at Sep-30,2002
ASSETS
Cash $ 213.000
Inventory of Supplies $ 75.000
Taxes Receivable $ 85.500
Less: Estimated Uncollectible Taxes $ 1.500 $ 84.000
Total Asset $ 372.000
LIABILITIES AND FUND EQUITY
Voucher Payable $ 65.000
Reserve for Encumbrances $ 15.000
Reserve for Inventory of Supplies $ 75.000
Fund Balance $ 217.000
Total Liabilities and Fund Equity $ 372.000
Daftar Pendapatan, Belanja, dan Perubahan Saldo Dana
City of Boston, General Fund
Statement of Changes in Fund balance for 2001/2002
Fund balance, 30 September 2001 (awal) $ 120.000
Add: Excess of Revenues over Expenditures $ 112.000
$ 232.000
Deduct: Increase in Reserve of Encumbrances $ 15.000 8
Fund Balance, ending, Sep-30, 2002 $ 217.000

9. Capital Project Fund
Siklus atas Capital Project Fund adalah sebagai berikut:
1. Penerimaan atas semua sumber daya keuangan,
pendapatan atau sumber pembiayaan lain akan
dikredit.
2. Pengeluaran atau belanja akan dicatat dan dibayar.
3. Pendapatan, pengeluaran atau belanja serta saldo atas
fund akan ditutup pada Unreserved Fund Balance.
4. Sisa atas sumber daya keuangan yang ada dan saldo
fund tersebut akan ditutup pada saat aset yang
bersangkutan ditransfer ke jenis funa yang lain
(dilepas dengan cara lain yang sesuai dengan peraturan
atau kontrak).

10. Akuntansi Capital Project Funds
A. Rencana angggaran pembangunan, 500,000. sumber dana dari obligasi 250,000. hibah dari pemerintah federal 200,000 dan
transfer/subsidi dari general funds 50,000
jurnal:
estimated proceeds from bond issuance $ 250.000,00
estimated revenues $ 200.000,00
estimated operating transfer fm.gf $ 50.000,00
appropiations $ 500.000,00
B. Penjualan dan penerimaan hasil penjualan obligasi serial 6,5% nominal 250,000
jurnal:
cash $ 250.000,00
proceed fm bond issuance $ 250.000,00
jurnal corollary untuk membukukan hutang obligasi dalam GLTDAG
amount to be provide fm. Bond repayment $ 250.000,00
bond payable $ 250.000,00
C. Hibah daRi pemerintah federal 200,000 belum diterima sampai akhir tahun
jurnal:
due from federal government $ 200.000,00
revenues $ 200.000,00
D. Transfer dari general fund 50,000 telah diterima
jurnal:
cash $ 50.000,00
transfer from GF $ 50.000,00
E. Akuntansi encumbrances dan expenditures
Encrumbrances, kontrak pembangunan kepada ABC.Corp sebesar 450,000 sitanda tangani
jurnal:
10
Encrumbrances $ 450.000,00
reserve for Encrumbrances $ 450.000,00

11. Akuntansi Capital Project Funds
Corrolary utk membukukan kontrak selesai 50% sebagai asset di GFAAG
GFAAG. Building in progress $ 225.000,00
Invesment in GFA-CPF $ 225.000,00
F. Membukukan biaya arsitek 20,000
jurnal:
expenditures $ 20.000,00
cash $ 20.000,00
G. Pembayaran contract payable
jurnal:
contract payable $ 202.500,00
cash $ 202.500,00
H. Ayat-ayat jurnal penutup:
Menutup perkiraan anggaran:
Appropriations $ 500.000,00
Est. proceed fm. Bond iss $ 250.000,00
Estimated Revenues $ 200.000,00
Est. operating trf.fm.gf $ 50.000,00
11

12. Akuntansi Capital Project Funds
Menutup perkiraan Encrumbrances dan perkiraan operasional:
Revenues $ 200.000,00
Proceed fm.bond iss $ 250.000,00
transfer fm.gf $ 50.000,00
expenditures $ 245.000,00
Encrumbrances $ 225.000,00
fund balance $ 30.000,00
i Balance Sheet
Assets Liabilities
Cash $ 77.500,00 Contract pyb Retained % $ 22.500,00
Due fm.federal
grant $ 200.000,00 FE, Reserve for Encb $ 225.000,00
Fund Balance $ 30.000,00
Total Assets $ 277.500,00 Total L & FE $ 277.500,00
J. Statement of Revenues, Expenditures and Changes in fund balance
Project authorizations $ 500.000,00
Revenues & transfer
Revenues fm.federal grant $ 200.000,00
Transfer:
Proceed from bond issuance $ 250.000,00
Transfer from general fund $ 50.000,00
Total revenues $ 500.000,00
12

13. Debt Service Fund
Siklus atas Capital Project Fund adalah sebagai berikut:
Tujuan dibuatnya debt service fund adalah untuk mencatat akumulasi atas
sumber daya yang dipergunakan untuk membayar pokok dan bunga atas
hutang jangka p anjang. DSF hanya dibutuhkan apabila terdapat
peraturan/aspek legal pada sumber daya ekonomi/keuangan yang akan
diakumulasikan untuk membayar pokok dan bunga pinjaman pada saat jatuh
tempo dimasa yang akan datang
Sumber pembiayaan yang diperlukan untuk melakukan pembayaran atas hutang
jangka panjang dapat berasal dari berbagai sumber dengan tingkat
pembatasan legal yang berbeda-beda. Biasanya yang digunakan sebagai
sumber keuangan adalah pajak property. Penerimaan yang berasal dari
pajak ini akan dicatat pada SRF, dan bagian yang dialokasikan kepada debt
servis akan ditransfer ke DSF.

14. Akuntansi Debt Service Funds
a. Dalam tahun 1993/94 direncanakan diterima untuk pembayaran hutang pokok dan bunganya:
Transfer dari GF $ 500.000
Perkiraan hasil investasi oleh DSF $ 50.000
Perkiraan penerimaan premium atas penjualan obligasi dari CPF $ 50.000
Pembagian pajak kekayaan untuk khusus DSF $ 200.000
Pengeluaran belanja untuk pembayaran bunga $ 290.000
Pengeluaran belanja untuk pembayaran pokok pinjaman yang jatuh tempo $ 500.000
Pengeluaran belanja untuk biaya agen pembayaran $ 10.000
Est. Operating transfer fr GF $ 500.000
Est. Earning fr investmet $ 50.000
Est.Premium transfer fr CPF $ 50.000
Est. Revenue Property tax $ 200.000
Appropriation $ 800.000
b. Transfer dari GF ke DSF $500.000
GF Transfer to DSF $ 500.000
Cash $ 500.000
DSF Cash $ 500.000
Transer fr GF $ 500.000
GLTDAG Amount available in DSF $ 500.000
14
Amount to be provided for bond repayment $ 500.000

15. Akuntansi Debt Service Funds
c. Terima hasil investasi $50.000
DSF Cash $ 50.000
Revenue interest $ 50.000
GLTDAG Amount available in DSF $ 50.000
Amount to be provided for bond repayment $ 50.000
d. Pajak kekayaan ditetapkan $4.000.000, 5% diperkirakan tidak tertagih, 5% disediakan untuk DSF
GF Tax Receivable - currnet $ 4.000.000
Est. Uncollectible Tax $ 200.000
Revenues $ 3.610.000
Due too DSF $ 190.000
DSF due fr GF $ 190.000
Revenues $ 190.000
DSF Cash $ 190.000
Due fr GF $ 190.000
GLTDAG Amount available in DSF $ 190.000
Amount to be provided for bond repayment $ 190.000
e. Premium penjualan obligasi CPF sebesar $50.000
CPF due to DSF $ 50.000
Cash $ 50.000
DSF Cash $ 50.000
Proceed fr Bond Iss. Premium $ 50.000
GLTDAG Amount available in DSF $ 50.000 15
Amount to be provided for bond repayment $ 50.000

16. Akuntansi Debt Service Funds
f. Pembayaran pokok dan bunga pinjaman melalui agent, diberikan dana sebesar $750.000
DSF Cash with fiscal agent $ 750.000
Cash $ 750.000
Pembayaran bunga sebesar $250.000 melalui fiscal agen
DSF Expenditure interest $ 250.000
Cash with fiscal agen $ 250.000
Dibayar angsuran pokok pinjaman sebesar $500.000 melalui fiscal agent
DSF Expenditure prinsipal $ 500.000
Cash with fiscal agen $ 500.000
GLTDAG Amount available in DSF $ 500.000
Amount to be provided for bond repayment $ 500.000
g. Dibayar fiscal agent sebesar $10.000
DSF Expenditure - agent fee $ 10.000
Cash with fiscal agen $ 10.000
h. Jurnal Penutup
Menutup Anggaran akhir tahun
Appropriation $ 800.000
Est. Operating transfer fr GF $ 500.000
Est. Earning fr investmet $ 50.000
Est.Premium transfer fr CPF $ 50.00016
Est. Revenue Property tax $ 200.000

17. Akuntansi Debt Service Funds
Menutup perkiraan operasional
Revenue $ 240.000
Preceed fr bond issue $ 50.000
Transfer fr GF $ 500.000
Expenditure $ 760.000
Fund Balance $ 30.000
i. Balance sheet
ASET L & FE
Cash $ 20.000 FE fund balance $ 30.000
Cash with fiscal agent $ 10.000 Total L & FE $ 30.000
Total Asset $ 30.000
j. Statement of Revenue and Expenditure
Revenue & TRF revenue $ 240.000 EXPT principal payment $ 500.000
Proceed fr bond issue $ 50.000 interest payment $ 250.000
Transfer fr GF $ 500.000 Fiscal agent fee $ 10.000
Total Rev & Transfer $ 790.000 Total Expenditure $ 760.000
Excees $ 30.000
17

18. Grup Akun
A. General Fixed Asset Account Group (GFAAG)
Disini dibukukan aset tetap umum, yaitu aset tetap dari unit pemerintah, kecuali yang dibukukan dalam proprietary
fund (EF dan ISF) dan trust fund (Fund fixed aset)
1. Pengadaan aset tetap melalui GF
GFAAG mchinery and equipment xxx
Investment in GFA-General revenue xxx
2. Klasifikasi aset tetap
a. Land
b. Building
c. Improvement other than building
d. Machinery and Equipment
e. Construction in progress
Infrastruktur/prasarana (jalan, jembatan) biasanya tidak dibukukan dalam GFAAG, biasanya tidak dibuat
3. penyusutan terhadap GFA, bila diinginkan dibuat secara optional
4. Laporan Keuangan GFA dalam bentuk pokok:
ASSET INVESTMENT IN GFA
Land 200.000 General revenue 300.000
Building 1.000.000 General obligasi Bond 1.000.000
Improve &other than building 600.000 Stated share revenue 200.000
Machinery and Equip 400.000 Federal grant 400.000
Construction in progress 60.000 State Grant 200.000
Total Assset 2.360.000 Donation 160.000
18
Total 2.360.000

19. Grup Akun
B. General Long Term Debt Account Group (GLTDAG)
Membukukan timbulnya utang jangka panjang umum (GLTD) dan cicilan pokok pinjamannya yang belum jatuh tempo
1. Misal penjualan serial bond $1000.000
Amount to be provided for repayment of serial bond 1.000.000
Serial bond payable 1.000.000
2. Pengumpulan dana untuk pembayaran GLTDAG dari GF di DSF dan DLTDAG
Amount available in dSF 100.000
Amount to be provided for repayment of serial bond 100.000
3. Saat pembayaran di DSF dan GLTDAG
DSF Expenditure 100.000
Cash 100.000
GLTDAG Bond payable 100.000
Amount available in DSF 100.000
4. Statement of GLTDAG
Amount available and to be Provided Term bond General Long Term Debt
Amount available in DSF 100.000 TB: 6% Gen. Obligasi B, due July 2012 1.000.000
Amount to be provided 900.000 SB: 5% Gen Obl B 1.000.000
Serial bond amount to be provided 1.000.000 Total Gen Obligation 2.000.000
19
Amount to be provided 2.000.000

20. Akuntansi Internal Service Fund
1. Penerimaan dana $100.000 dan peralatan $60.000 dari GF
ISF Cash 100.000
Equipment 60.000
Contrib fr Municipality 160.000
2. Pembelian gedung $50.000, equipment $25.000, dan spare part $10.000
ISF Building 50.000
Equipment 25.000
Supply on hand 10.000
Cash 85.000
3. Pemebebanan kepada GF $45.000, dan EF $20.000
ISF Due fr GF 45.000
Due fr EF 20.000
Service revenue 65.000
4. Pembayaran gaji $20.000, listrik $4.000, dan beban tidak langsung $15.000
ISF Salary Expense 20.000
Utility Expense 4.000
Supplies expense 15.000
Cash 39.000
5. Penerimaan tgihan dari GF $30.000 dan EF $20.000
Cash 50.000
Due fr GF 30.000 20
Due fr EF 20.000

21. Akuntansi Internal Service Fund
6. Penyesuaian
Pemakaian supplies, depresiasi dan accrued expense
Supplies expense 2.500
Supplies on hand 2.500
Salaries expense 2.000
Accrued salaries 2.000
Depre expense Building 2.500
Accum depre Building 2.500
Depre expense equip 17.000
Accum depre Equip 17.000
7. Penutup
Service revenue 65.000
Supplies expense 2.500
Salaries expense 2.000
Depre expense Building 2.500
Depre expense equip 17.000
Utility Expense 4.000
Retained earning 2.000
21

22. Akuntansi Internal Service Fund
8. Laporan Keuangan
Fund Balance sheet
Asset L dan FE
Cash 26.000 Accrued salary payable 2.000
Due fr GF 15.000 FE
Supplies on hand 7.500 Contb. Cap. Gov. Unit 160.000
Building-net 47.500 Retained earning 2.000
Equipment - net 68.000 L dan FE 164.000
Total Aset 164.000
Statement of Operation and Retained earning
Revenue Service 65.000
Supplies expense 17.500
Salaries expense 22.000
Utility Expense 4.000
Depre expense 19.000 63.000
Net Income 2.000
RE awal -
RE akhir 2.000
22

23. Akuntansi Internal Service Fund
Statement of Cash Flow
CF Fr Operation Activities
Net income 2.000
Non cash depreciation 19.500
Due fr General fund (15.000)
Supplies on hand (7.500)
Accrued salaries 2.000
Cash flow fr Operating Activities 1.000
CF fr Non Capital Financing Activities
Contribution Capital fr GF
Financing activities 100.000
Used : Purchase of building 50.000
Purchase of Equip 25.000
Net Cash used (75.000)
CF Fr Capital and related financing Act
Increase in cash for fiscal year 25.000
23
26.000

24. Terima Kasih