SNC-AUDITORIA-GUBERNAMENTAL

AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

CAPITULO I

AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL

POR: JEREMIAS ALLPAS RODRIGUEZ

La auditoria objetivo, sistemático especiales para:
Es examen efectúaneltiene por y profesional de
También sefinancieraexámenes objetivo determinar si los
CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Los exámenes especiales también son
1.1. Investigar denunciasexamen profesional, objetivo,
• AUDITORIA Es a cabo diversas lade proporcionar una
GUBERNAMENTAL
de con por índoles.
Estados Financieros formulados el fin administración, están
evidencias, llevadas independiente, sistemático,
NormasComprende donacionesevaluar con los PCGA
auditoriasAuditoria laobjeto recibidas.requieren
Tiene las Gubernamental del registro del
específicasevaluación
de Ejecución, de a hechos quelos resultados
• Ejercer control de por sobreconformidad (rendimiento)
presentados independiente comprende: las actividades
1.1.1. Tipos de
evaluación razonablemente las entidades gubernamentales
patrimonio culturalelmediante histórico
alcanzadosprocesos desempeño de
constructivo y selectivo
atención, y persigue objetivos específicos:
Ejercer control de los por arqueológico,
Identificar el patrimonio:leyeslicitarios.
•si una entidad, observado o actividad normas vigentes.
yde la gestión a inventario y catalogación.
demediante la las y culturalas leyes, recursos
y gubernamental,
programa gestión ambiental de con
evidencias, efectuados los
• Ejerceracontrol cumplimiento eficiencia y economía en
(Colonial / el del endeudamiento público
verificar Republicano) de viva:
orientado mejorar la efectividad,a la gestión de los los
posterioridad
Bienes inmuebles: auditoria involucra
Asimismo, esta
• uso de* control sobre el cumplimiento dela observancia
Ejercer recursos públicos y comprobar la evaluación
el reglamentos y otras Comprende
naturales. disposiciones arqueológico,
los aspectos delde públicos, a cargoactividades
* Bienes muebles: AUDITORIA FINANCIERA del
recursos las acciones y
sistemática I. patrimonio
contratos de gestión gubernamental.
de la gubernamentales a lapara de a dela toma demedio
leyes y histórico/colonial Nacional cultura del
normas vigentes, y preservación
Sistema
relativas facilitar Control así
viva,
* Manifestaciones culturales (danzas, otros)
decisiones por ambiente, por medioalde de adoptar acciones
quienes son responsablespatrimonio
como aquella II. EXÁMENES ESPECIALES natural
relativa
Registro: Inventario y Catalogación. la prevención del
correctivas ycultural (paisajes culturales), ambiental en lala
mejorar la respondabilidad ante al público.
deterioro o depredación previstos o
Conservación y uso sostenible.
AUDITORIA
legislación nacional y DE GESTIÓNConvenios
reparación de la misma. en los
III. AUDITORÍA
Sensibilización y capacitación.
GUBERNAMENTAL
Internacionales
Asesoría Especializada AUDITORIA AMBIENTAL
IV.

V. AUDIT. DEL PATRIM. CULT.

• Revisar y aprobar los procedimientos de auditoria planeados, según se
 Preparar programa de auditoria.
1.1. documente enGUBERNAMENTAL relacionados con la fase de
AUDITORIA ellos documentos
• Vigilar el proceso de la auditoria, en comparación con los presupuestos de
planeamiento.
1.1. 2. Responsabilidades de costos.
tiempos aprobados y controlar los los contabilidad y auditoria para
 Identificar los problemas de Auditores Gubernamentales
• Supervisar y asesorar al jefe de equipo y orientar al jefe de personal..
• Supervisar la elaboración supervisor. Auditoria y revisar los papeles .
discutirlos con el del informe de
 Revisar los papeles de trabajo que prepare el personal de
• Aprender y desempeñar los de Auditoria y las de auditoria
• Cautelar el cumplimiento de las Normasprocedimientos orientaciones
auditoria. sea de auditoria
contenidas se el manualasignados. Gubernamental.
que en les

• Redactar los papeles de trabajo en forma apropiada.
Elaborar el informe de auditoria
 AUDITOR SUPERVISOR
Cumplir las normasequipo sobrey las orientaciones del
• Informar al jefe de de auditoria los problemas en
manual de auditoria Gubernamental.
asuntos de auditoria.
• Formular recomendaciones para mejorar la metodología
y desarrollo ENCARGADO
AUDITOR
de la auditoria.

PERSONAL DE AUDITORIA

1.1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL
1.1.3. Responsabilidades de los funcionarios públicos

• Cumplimiento de las resoluciones emitidas por la
Contraloría General de la República.
• Otorgamiento de las facilidades necesarias a los
Auditores de la Contraloría General de la República
durante el curso de las auditorias o exámenes especiales.
• Cumplimiento de los requisitos legales o administrativos
cuando autoricen o efectúen desembolso o celebren
contratos o hagan licitaciones o contratos.
• Implementación del control interno en el área o actividad
diaria.
• Cumplimiento de las normas de los sistemas
administrativos.

1.1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL
1.1.4. Tipos de responsabilidad

• ADMINISTRATIVA: Aquella en la que intervienen
servidores y funcionarios por haber contravenido el
ordenamiento jurídico administrativo y las normas
internas de la entidad.

• CIVIL: Aquella en la que incurren los servidores y
funcionarios públicos, que por su acción u omisión, en el
ejercicios de sus funciones hayan ocasionado un daño
económico a la Entidad o al Estado.

• PENAL: Aquella en la que incurren los servidores o
funcionarios que en ejercicio de sus funciones han
efectuado un acto u omisión tipificado como delito..

1.2. Fundamentos teóricos del Sistema Nacional de Control
1.2.1. Naturaleza y estructura del Sistema Nacional de Control

Autonomia tecnica,
Constituye las
funcional, administra-
Auditorías
1.2.1. Naturaleza y estructura del Sistema Nacional de Control
tiva yconstituye por las
Vía financiera. Art.
Auditorías del Poder
Se Regionalización,
sectoriales 27885
Const. y Ley y del
82Legislativo Municipa-
se constituye por del
Auditorías las
Poder Ejecutivo
Poder distritales en
les Judicial
Auditorías Regionales y
forma autónoma.
provinciales.
autónomas.

1.2.2. Objetivos del Sistema Nacional de Control

Supervisar la correcta utilización de los
recursos públicos asignados al Gobierno
Nacional, a los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales.

Verificar la correcta utilización de los
recursos públicos asignados a las
unidades administrativas del Poder
Ejecutivo y del Poder Judicial.

1.2.2. Objetivos del Sistema Nacional de Control

Supervisar la correcta utilización de los
recursos públicos asignados a organismos
autónomos creados por la constitución
política, instituciones y personas de derecho
público.
Verificar la correcta utilización de los
recursos públicos asignados a las empresas
integrantes de la actividad empresarial del
Estado y las entidades privadas por el uso
de los recursos públicos que perciban.

1.2.3. Atribuciones del Sistema Nacional de Control

Verificar la correcta gestión y utilización de
los recursos públicos.

Formular recomendaciones para mejorar la
capacidad y eficiencia de las entidades
públicas.

Establecer procedimientos para que los
titulares rindan cuentas de su gestión.

1.2.3. Atribuciones del Sistema Nacional de Control

Propugnar la capacitación permanente de los
servidores y funcionarios públicos.

Exigir a los funcionarios públicos
responsabilidad por sus actos en la función
desempeñada, determinan-do tipo de
responsabilidad y recomendando la medida
correctiva.

Considerar que los informes de auditoría
constituyen prueba preconstituída.

1.2.4. Funciones de la Contraloria General de la República

1.2.5. Ambito de competencia de la Contraloría General

1.2.6 Sistemas Administrativos de Gestión Pública

1.2.7 Sistema de Administración Financiera del Estado

Ley General del
Ley General del
1.2.7 Sistema de Administración Financiera delde la
Ley Marco Estado
SistemaSistema Nacional de
Nacional
Tesorería Administración
de Presupuesto
Financiera del
Estado

Ley General del Ley General del
Sistema Sistema
Nacional de Nacional de
Contabilidad Endeudamiento

CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA que su
En razón directa a NACIONAL DE CONTROL
estructura no necesita de la las primeras
Constituyen
1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOSo más CRITERIOS
relación de dos Y DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL proposiciones que sirven de
variables en términos de
asociación o dependencia. laNAGU a falta
Soportan a las auditoría
base para
1.3.1. Postulados de la Auditoria Gubernamental
gubernamental en la
de normas específicas
inferencia de sus
aplicables.Además, los
conclusiones
Los postulados de auditoría que
postulados están considerados
como proposiciones
constituyen Hipótesisser verificables.
pueden básicas.

Premisas coherentes o principios
lógicos.

Sirven de soporte a las opiniones
de los auditores en los informes.


1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Porque todas las teorías
1.3.1. Postulados de la Auditoria Gubernamental en
basan su estructura
hipótesis básicas o premisas
Son esenciales para el desarollo de
coherentes para construir
estructuras más complejas. La
cualquier disciplina intelectual.
auditoría implica investigación
Son generalmente de procesos
constante aceptadas por la
profesión contable.

Constituyenson esen- para la construcción
En este caso la base obligatorio para ejercer
De uso
de cualquierdesarrollo
ciales para el estructura posterior a cargo del
el control teórica.
de la auditoría como
disciplina de verificación Nacional de Control.
Sistema
Susceptibles deUnifica criterios y la luz
y control integral. ser recusados a explicita
del posterior avance del conocimiento.
informes.


Contribuir en la precisión de la
certidumbre sobre las aseveraciones de
la administración gubernamental.

Consolidar las bases fundamentales
para la aplicación de las normas de
auditoría gubernamental.

Es responsabilidad de los
AUDITORIA GUBERNAMENTAL Ley, determina las
Estas, prevalecen servidores
Creada por y
funcionarios sobre las
públicos de auditoría en caso
utilizar
1.3.1 Postulados de la condiciones
normas de buenas
actuación,
Auditoria Gubernamental
prácticas
conflicto. de Ley gestión
de ámbito de
La competencia,
27785
financiera. lasyatribuciones de
establece La responsabilidades
funciones CGR realiza
exámenes de y
la genera-les cumplimiento de de
estas CGR
responsabilidades. OCIs
paralos ejercicio
conformantes del SNC.
el
la auditoría gubernamental.
La Contraloría General de la República.

Es función de CGR fomentar la obligación
de rendir cuenta.

La Auditoria se lleva a cabo de acuerdo
con las disposiciones establecidas.

En su estructura se establecen de las NAGU,
1.3. POSTULADOS, incumplimientoY
El PRINCIPIOS y
las condiciones personales CRITERIOS DE
conlleva responsabilidad
profesionales que deben cumplir
los auditoresadministrativa, sin perjuicio de
para el ejercicio de
1.3.1 auditoría gubernamental. Gubernamental
la Postulados de la Auditoria
las otras responsabilidades a que
Al ejercer la auditoría
hubiere lugar.
gubernamental el auditor
del SNC garantizará la
Las NAGU determinan requisitos deauditoría al
calidad de la orden
personal y profesional del auditor. programa de
establecer un
control de calidad.
Las NAGU es de cumplimiento obligatorio por
personal de CGR, OCIs y SOAs.

Las NAGU promueven un programa de
control de calidad en el trabajo de auditoría.


Se considera de importancia
No tener presente este
relativa cuando la AuditoriaoGubernamental
el error la
postulado, hace probable que
1.3.1. Postulados de
omisión, a la luz de juicio de una
influya en el las
circunstancias, no afecte que confía
persona razonable
considerablemente la
en la información o que su
información financiera.
decisión se vea afectada.
Magnitud o naturaleza de unamonto erróneo.
De acuerdo su naturaleza
y características, si éstas se
repiten, el conjunto de
Su conocimiento puedepuedenconsecuencias
errores tener determinar
para el destinatario del asunto se convierta
que el informe de auditoria.
en algo esencial.
La importancia relativa se estima en
términos de valor cuantitativo.

En caso que los sistemas Y CRITERIOS
1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS
Las mejoras recomendadas DE
de control interno administrativas y
deben ser mues-
tren defectos, la auditoría
1.3.1. Postulados de sugiere Además, los
financieras.
gubernamental la Auditoria Gubernamental
los
titulares están obligados
procedimientos necesarios
aplicar, cuando sea
para verificar o disipar tal sanciones
necesario, las
situación. pertinentes.
Los auditores guberna-
mentales desarrollan un
Recomendaciones el público.
servicio útil para que posibiliten mejoras.
Dan fe del grado de
conformidad de las
Procedimientos que posibiliten detectar
operaciones y formulan
errores, irregularidades ypara ilícitos.
recomendaciones actos
mejorar el futuro.

Dirigido a mejorar operaciones futuras antes
que criticar los hechos pasados.


Cuando el auditor
AUDITORIA GUBERNAMENTAL es
llamado a participar en
comités o comisiones de
1.3.1 Postulados de la Auditoria Gubernamental
asesoramiento para fines
específicos, debe mantener
una actitud mental de
La imparcialidad exige evitar
independencia. actúa con la máxima
Elcualquier influencia que
auditor gubernamental
objetividad. ejercicio. Por ello,
afecten su
es preferible, cuando sea
La auditoría es imparcial y libre de
pertinente, evitar cualquier
posible actividad vinculante
influencias que deterioren sus conclusiones.
que lo parcialice.

La auditoría se basa en la evaluación de los
hechos rodeados de imparcialidad.


1.3. POSTULADOS,El PRINCIPIOS de CRITERIOS
código Y ética DE
profesional constituye un
conjunto de reglas
obligatorias en función del
1.3.1 Postulados de la Auditoria Gubernamental
vínculo jurídico que las une.
No obstante, este conjunto
de normas, sólo son guías
mínimas.
Implica responsabilidad ante el público y
entidad auditada.
El establecimiento del
código de ética profesional,
Laobligatoriose desarrolla en el marco del código
actividad para los
deauditores, es promovido por
ética profesional y de su propia moral.
el Organo Rector del
Sistema nacional de Control.
El código de ética profesional asegura
independencia y objetividad.


1.3. POSTULADOS, El precepto de universa-DE
PRINCIPIOS Y CRITERIOS
AUDITORIA GUBERNAMENTAL información, im-
lidad de
plica conservar ésta para
1.3.1 Postulados de lalas evaluaciones de control
Auditoria Gubernamental
posterior, aún cuando la
misma ley del SNC
considera que no hay
funcionarios desonestos.
Hay plazos para mantener la
Acceso documentación susten-
a la fuente, documentos e información
de la entidad. en archivo general y
tatoria
en archivos de auditoría. De
Acceso ellos tipo deextraerán
a todo se informaciónlas sector
del
público evidencias
sin limitaciones. auditoría
de
pertinentes

Las entidades deben mantener sus archivos
por los plazos establecidos por la Ley.


El auditor gubernamental
debe utilizar el tiempo
disponible para auditar
áreas u operaciones signi-
ficativas para ayudar a
solucionar problemas más
importantes dejando de
La determinación de qué esproblemas
lado los
menores.
Tiempo utilizado Vr. no lo es,
material y qué Materialidad.
constituye un asunto de
juicio profesional para el
Areas, operaciones o transacciones de
auditor gubernamental. Las
significancia e incidencia enno resultados.
disposiciones legales los
contemplan estos asuntos.

La materialidad implica fundamentalmente
criterio del auditor.


No podría
ofrecerse una
auditoría de calidad si no se
1.3.1. Postulados de la Auditoriala constantemente
perfecciona Gubernamental
La ciencia desarrolla
tecnología, y esta poten-cia a las técnicas de
los métodos y
su vés, el desarrollo de Para el efecto se
auditoría. se la
ciencia. Para ejecutan cursos a través de la
el efecto
perfecciona continuamente su
métodología. LaENC.
muestreo auditoría no
ElSNC contribuye al perfeccionamiento de los
probabilístico
El
está al dando muy un pro-
está márgen. Es buenos
ceso constante de invest..
métodos y técnicasresultados
resultados en los de auditoría.
de la auditoría. Este método
permite generalizar
las todas los
Se desarrolla a auditorías teniendo en cuenta
resultados las
los avances de análisis y la tecnología.
unidades de la ciencia del
universo.
Se aprovecha los métodos científicos
desarrollados por otras disciplinas del saber.


1.3. POSTULADOS,
La información confiable y
Es obligación PRINCIPIOS directamente
oportuna entidad
de la es Y CRITERIOS DE
auditada, asegurarse de que
proporcional a la eficiencia
dichos controles sesistemas de control
apliquen
y Postulados delos
de manera que
1.3.1.funcionen de la Auditoria Gubernamental
garanticen interno y al ambiente de
el cumplimiento
de las disposiciones legales se protege
control. Solo así
y reglamentarias.
los recursos
En cualquier caso, el
La auditor, cuando descubra mantener y
gerencia es responsable de
controles inadecuados o
actualizar sus controles internos.
inexistentes, presentará a la
entidad las correspon-
El auditor evalúa, revela deficiencias o
dientes observaciones y las
medidas correctivas
debilidades y sugiere mejoras.
necesarias para mejorar.
La entidad supervisa y cautela la aplicación
con probidad y corrección.


1.3. POSTULADOS,En ausencia de Y evidencia en
PRINCIPIOS CRITERIOS DE
contrario, el control parte del
criterio de licitud. Para el efecto
el Estado tiene que inculcar
valores éticos porque el Estado
Hay licitud y honestidad a
asegura
sus servidores. que las
remuneraciones de sus
servidores estén de acuer-
En este contexto, se considera
do caso de una posible
a su responsabilidad.
El Estadoque enque sus menos no trabajan
Además, éstos uno de
colusión, por lo servidores sonlos
asume
honestos.servidores ambientes que condu-
en involucrados tendrá la
suficiente a la integridad
cen tentación. para
rechazar la participación que se le
Las operaciones y actos de los funcionarios
ofrece y revelará tal situación a
sus superiores.
públicos son lícitos.

La actividad pública implica valores éticos y
morales.


1.3. POSTULADOS, EsPRINCIPIOS
la obligaciónCRITERIOS
Y de los DE
funcionarios
AUDITORIA GUBERNAMENTAL públicos de
La obligación del servidor
rendir cuenta sobre los
de rendir cuentaAuditoria Gubernamental que
de la de los
1.3.1. Postuladosrecursos públicos
recursos públicos, está Esta
cada vez administran. la
más en acción
representa una cultura de
conciencia de todos, por
ello hay unarespeto anece-
mayor la sociedad.
sidad de que dicha obli- función al
Hay respondabilidad en
gación se cumpla. interno financiero y
sólido control
¿Qué significa respondabilidad como categoría
social inherente al sector público? hay
administrativo. Asimismo,
respondabilidad cuando la
información sobre las actividades,
El servidory objetivos, es explícita. Hay que
metas público responde por el dinero
adecuada base de datos.
administra.

¿Cuáles son los síntomas de respondabilidad?.

1.3.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Uniformidades empíricas que se constituyen
en fundamentos teóricos de la ciencia.
Regularidades generales que pueden usarse
para la explicación y predicción
acontecimientos
Como fundamentos teóricos interpretados,
sirven para preparar y evaluar la
información relativa a los resultados de la
objetivación del capital.



Permiten unificar criterios
Precisa métodos de valuación
Permite uniformidad y consistencia
Ayuda examinar o interpretar los Estados
Financieros
Asegura la efectividad del sistema de control
interno contable
Exige exactitud en el proceso contable.



IFAC : Federación Internacional de Contadores
Públicos Certificados (USA)
Comites:
• Auditoria
• Etica
• Educación
• Administración
• Costos
• Sector Público
IASC : Comité Internacional de Normas de
Contabilidad (Londres).



• Registro de operaciones y hechos
cuando se producen.

• Contabilización en el periodo en que los
hechos tienen lugar.

• No tiene prioridad la cobranza o el pago,
sino el momento en que produce el
hecho.


1.3.2 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

• Organismo, entidad o fondo con existencia
propia e independiente.

• Sistema creado por la legislación.

• Objetiva el capital y muestra sus variaciones
mediante los EE. FF.

• Persona independiente respecto a los intereses
de los accionistas.



• Presupone existencia permanente.

• Sostenibilidad en el tiempo.

• Delimitaciones legales expresas.

• Los estados financieros de la empresa
no pretenden ser liquidados ni reducidos
en su monto.


1.3 POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE

• Imparcialidad respecto a hechos y
consistencias objetivas.
• Evita crear reservas ocultas y
provisiones excesivas.
• Añade precaución frente a condición de
incertidumbre.
• Frente a dos alternativas debe obtenerse
la más conservadora.



• Punto de partida para valuación y
medición de los resultados.
• Determina el momento de la transacción
económica.
• Establece existencias y provisiones
adecuadas.
• Uniformiza los períodos de análisis.



• Registra las operaciones en la
moneda nacional.
• Moneda común denominador
• Las transacciones se expresan en
términos monetarios.
• Iniformidad de valores de los recursos
empresariales.



• Registro al costo original de la
adquisición.
• En algunos casos se utiliza el valor
estimado.
• Permite determinar la vida útil.
• Asegura imparcialidad y objetividad de
la información contable.



• Otorga especial importancia a los hechos
en función de su materialidad.
• Permite la comparabilidad y uniformidad.
• Importancia relativa
• Los cambios deben ser sustentados en
términos de materialidad.



• Toda información importante debe ser
ampliamente referida.

• Objeto de explicación de la teoría de
grafos contables.

• Esencia y extensión de las notas a los
estados financieros.


1.3.2. Normas Internacionales de Contabilidad

• Las NIC están concebidas como los PCGA en
el Perú.

• Aplicables en el sector privado y adaptables al
sector público.

• Uniformidad frente a la globalización de la
economía.

• Oficializadas por la CPN.



1. Presentación de Estados Financieros

2. Existencias.

7. Estado de Flujos de Efectivo

8. Políticas Contables, cambios en estimaciones

contables y errores

11. Contratros de contrucción.



12. Impuesto a la Renta.

16. Inmuebles, maquinaria y equipo.

17. Tratamiento contable de los contratos de
arrendamiento.

18. Ingresos

19. Beneficios a los trabajadores



20. Tratamiento contable de los subsidios
gubernamentales y revelaciones referentes a
la asistencia gubernamental.

21. Efecto de las variaciones en los tipos de
cambio.

23. Costos de Financiamiento

24. Revelaciones sobre entes vinculados



26. Tratamiento contable y presentación de la
información sobre planes de prestaciones de
jubilación
27. Estados financieros consolidados y
tratamiento contable de las inversiones en
subsidios.
28. Tratamiento contable de las inversiones en
compañías asociadas.
29. Presentación de la información financiera en
ambiente de economía hiperinflacionaria.



31. Información financiera sobre participaciones
en asociaciones en participación.

32. Títulos financieros: revelaciones y
presentación.

33. Utilidad por acción.

34. Informes financieros intermedios.

36. Deterioro del valor de los activos.



37. Provisiones, activos y pasivos contingentes

38. Activos intangibles.

39. Instrumentos financieros, reconocimiento y
medición.

40. Inversiones inmobiliarias

41. Agricultura


1.3.3 Normas Internacionales de Contabilidad

NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF
• Adopción por primera vez de las normas internaciona
internacion

• Pagos basados en acciones

• Combinaciones de negocios

• Contratos de seguros


1.3.3 Normas Internacionales de Contabilidad

NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF
1. Activos no corrientes mantenidos para la venta y
actividades interrumpidas

2. Exploración y evaluación de recursos minerales

3. Instrumentos financieros: Información a revelar

4. Segmentos de Operación

Son líneas generales de
1.3. POSTULADOS, acción que Y aseguran la DE
PRINCIPIOS CRITERIOS
AUDITORIA GUBERNAMENTAL en las tareas
uniformidad
Ellos se orientan a pro-
mover el cumplimiento de auditores.
1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental
que realizan los
las actividades de manera
efectiva, eficiente y
económica, proporcionan-
¿En qué consisten los criterios básicos de la
Permiten disponer de un
do una seguridad razona-
auditoría el logro de objetivos
ble en gubernamental?.
conjunto de normas,
yprocedimientos y prácticas
metas programadas.
de auditoría que orienta la
¿Hacia dónde se control de criterios
acción para el dirigen los
calidad de la auditoría,
básicos de la auditoría gubernamental?.
midiendo los logros
alcanzados.

¿Cuál es la importancia de los criterios
básicos de la auditoría gubernamental?.


1.3. POSTULADOS,
Los últimos años YhanCRITERIOS
PRINCIPIOS DE
concebido a la auditoría
1.3.4. CriteriosEste categoría consiste en
como Básicos de la Auditoria Gubernamental
una
criterio
social.
Por tal razón, su ejecución
orientar los recursos y
requiere un eficiente manejo
capacidades disponibles de
del personal disponible. entidades,
la CGR hacia
programas o actividades en
que puedan lograrse
mejoras importantes dedeelcausas
impacto en
La identificación la
Cual es la importancia elos
uso de ineficiencia o prácticas
de recursos
Auditoría Gubernamental.
públicos.
antieconómicas, fortalecen
los sistemas de control
Promueve la efectividad, eficiencia y economía
interno. Esta acción se logra
de las actividades una vez
y operacionesrealizado los
gubernamentales. examenes de cumplimiento.
Busca el fortalecimiento del sistema de control
interno institucional.

El entrenamiento de per-
1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS
sonal potencia laCRITERIOS DE
Y calidad de
la auditoría. Por ello, el
entrenamiento básico
La Escuela exigido como ingreso al
Nacional de
Control cuenta con las
atribuciones sistema, debe ser mejorado
y el personal
permanentemente.
especializado para actua-
lizar al Cada auditor debe contar
personal.La acción
se realiza en un sede central60 horas
con la mínimo de
Es políticalas desarrollo del personalaño, SNC
y en de sedes regionales,al
de capacitación del
actualizar a susaltos estándarescaso de
buscando auditores. en
especialmente
derendimiento.
supervisores y auditores
encargados de planear,
ejecutar y elaborar los
El SNC establece programas de entrenamiento
informes.
a través de la Escuela Nacional de Control.

Existen niveles de capacitación mínima.

Esta categoría factor esencial en la
Es debe man-
1.3. POSTULADOS, libre de cualquier CRITERIOS
tenerse ejecución de Y
PRINCIPIOS
una audito-ría, DE
AUDITORIA GUBERNAMENTALpueda relaciones
influencia mantener cordiales
que
1.3.4 Criterios Básicos elellapersonal de la entidad
comprometer de principio de
con Auditoria Gubernamental
independencia. EvitarEllo asegura la
auditada. toda
forma de
obtencióncompromiso información
de
económico. objetiva.

Observar conducta.Un factor antes, durante y el
intachable esencial para
desarrollo del trabajo del
despúes del proceso de auditoría.
auditor, es demostrar en todo
momento capacidad y calidad
La cordialidad observada no debe comprometer la
profesional que muestre la
consistencia de los resultados
independencia del auditor.
de la auditoría.

La actuación del auditor gubernamental debe ser
ejemplar.

1.3. POSTULADOS, 4.40 establece que CRITERIOS
La NAGU PRINCIPIOS Y DE
debe indicarse claramente
AUDITORIA GUBERNAMENTAL no sólo abarca
La auditoría
la cobertura y profundidad
el examen de legalidad,
del trabajo que se y haya
veracidad propiedad del
realizado, gasto público;el sino que
precisando
período examinado, el
abarca los términos de
ámbito geográfico y las
eficiencia, eficacia y
áreas materia de examen.el uso de los
economía en
Selección de muestras, materialidad,
recursos públicos.
sensibilidad, riesgo, costo y obtención de
evidencias.(temporalidad)
Trascendencia de posibles resultados de la
auditoría. (institucional)

Aspectos importantes, potenciales y costo-
beneficio.


1.3. POSTULADOS, El conocimientoCRITERIOS
PRINCIPIOS Y del plan DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL evidencia general,
operativo, la política
La obtención de
los examen directo
métodos y
1.3.4 Criterios Básicosel la Auditoria Gubernamental
requiere de
de los procedimientos, constituye la
hechos de partidael para el
mediante
acceso puntodocumentación podría
a la
auditoría. Sin ello no
fuente. planearse ni llevarse a cabo la
La auditoría debe
realizarse en con éxito.
la misma
auditoríaasegurar la
Visita preliminar y para
entidad entrevistas con los
calidad.
funcionarios de la entidad.
Conocimiento inicial de planes, políticas,
métodos y procedimientos utilizados.

Acceso a la información y la documentación
fuente.



Estructura de control interno.
Responsabilidad de la gerencia por el sistema
de control interno.
La comprensión del sistema de control interno
es la base para la planificación.

Determinar grado de confianza de los sistemas
de control.



Depende de la naturaleza y complejidad.

Operaciones altamente especializadas requieren
asesoramiento técnico.
Informe de especialista parte del informe de
auditoría.
Asegurarse competencia profesional
especializada.



Propósito de la auditoría recomendar mejoras.
Acciones y procedimientos para detectar
errores o actos ilícitos.
Presentar atención a situaciones o
transacciones susceptibles de entrañar actos
ilícitos.
Revelar elementos que adviertan la existencia
de irregularidades.



Informar progresos en la implementación de
recomendaciones.
Reconocer de ser apropiados los logros de la
entidad.
Revelar los logros que pueden ser aplicados por
analogía a otras entidades.

Su inclusión en los informes queda a juicio del
auditor.



Los auditores son responsables de los
resultados de su trabajo.
Los usuarios requieren información exacta y
objetiva.
Mejorar la gerencia pública comunicando
oportunamente las recomendaciones.
Obtener comentarios de los funcionarios y
emitir informe con equidad.



Análisis de las respuestas de los funcionarios
aclaraciones y comentarios.
Incorporar en el informe los aspectos más
importantes (puntos de atención)
Constituye información útil para el usuario de la
auditoría (implementar mejoras)
Señalar acciones correctivas iniciadas y la
opinión del auditor después de la evaluación
(seguimiento de medidas correctivas)



Garantizar un informe imparcial, objetivo y
completo.
Revisado y comentado previamente por la
entidad.
Remitir borrador del informe a la entidad,
despues del control de calidad.

Aplicable, cumúnmente en auditoría de
gestión.


1.3 POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE

Informes con altos estándares de calidad.
Evitar descrédito para el Sistema Nacional de
Control.
El informe tiene en cuenta: Importancia,
oportunidad, exactitud, claridad, precisión y
equidad. CONFIANZA EN LA AUDITORIA
El informe se redacta con lenguaje sencillo y
facil de entender.


Incidir en actividades u operaciones importantes.
Señalar las oportunidades para mejorar la
administración.(recomendación a la gestión)

No generalizar los casos particulares para no
promover reacción desfavorable.

Crear opiniones favorables respecto a conclusiones
y recomendaciones (resultados).



Los informes deben estar organizados
apropiadamente.
Se debe presentar elementos útiles para el
usuario del informe.
Manejar una estructura adecuada en el contenido
del informe.
Presentación final de acuerdo a su naturaleza y
utilizar carátula de colores.



Control de calidad por profesionales
independientes.
Objetivo: verificar los estándares por parte del
personal del OCI

La revisión del control de calidad genera un informe
de resultados.
Mantener un Sistema de Control Interno de Calidad.



El público, funcionarios y Gobierno, requiren
información Clara.
La información evalúa integridad, desempeño y
conducción de actividades gubernamentales
Los informes deben estar disponibles en su
momento para autoridades y funcionarios.
Informes reservados deben restringirse en su
distribución.



El informe indica la naturaleza y el alcance de la
auditoría.
Funcionarios de la entidad no tienen acceso a
planes de auditoria
Acceso de los funcionarios públicos a los papeles de
trabajo.
Las declaraciones brindadas por el personal de la
entidad no deben revelarse.


1.4 NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
1.4.1 Normas de Auditoria

Las NormasNAGAS, tiene su origen en
de Auditoría Generalmente
LasPerú, fueron aprobados en
1.4. NAGA, NAGU el (NAGAs) son losAUDITORIA
En Y GUIAS DE
Aceptadas Boletines (Statement on
principios
los de octubre de 1968 con
el mes
GUBERNAMENTAL
fundamentales de Estándar – SAS)
Auditing auditoría a los que
motivo del II Congreso de
1.4.1 Norma dedeben enmarcarse su desempeño los
Auditoria Generalmente Aceptadas
emitidos por el Comité de
Contadores Públicos, llevado a
auditores durante Instituto Americano
el proceso de la
Auditoría del ciudad de Lima.
acabo en la
auditoria
de Contadores Públicos de los
Posteriormente, se ha ratificado
su aplicación en Unidos de
Estados el III de
Estas normas sonCongreso
Norteamerica Contadores
Nacional de en el año 1948
observación obligatoria para
los Contadores Públicos que el
Públicos, llevado a cabo en
ejercen la auditoría ciudad de
año 1971, en la en nuestro
Arequipa.
país, por cuanto además les
servirá como parámetro de
medición de su actuación
profesional

1. Entrenamiento y capacidad
1.4. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA
profesionalla actualidad las NAGAS, vigente
En
GUBERNAMENTAL
2. Independencia país son 10, las mismas
en nuestro
4. Planeamiento deSupervisión de
3.7. Aplicación y los profesional
1.4.1 Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas
o esmero Principios
Cuidado que constituyen los (10) diez
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
Contabilidad Generalmente Aceptados.
mandamientos para el auditor y son:
6. Evidencia Suficiente y Competente
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor
ESTABLECE CRITE-
RIOS PARA LA APRO-
PIADA PLANIFICACION
CUALIDADES Y CALIFI-
Y EJECUCION DE LA
CACIONES DEL AUDI-
AUDITORIA.
TOR Y CALIDAD DEL
CRITERIOS NECESA-
TRABAJO
RIOS PARA LA
ELABORACION DE
INFORME DE
AUDITORIA


GUBERNAMENTAL

"La Auditoria debe ser efectuada por
personal que tiene el entrenamiento
Este adiestramiento, capacitación y práctica
técnico y pericia como Auditor".juicio del
constante forma la madurez del
No sólo a base serla experiencia acumulada
auditor, basta de Contador Público para
ejercer la función de intervenciones, que
en sus diferentes Auditor, sino
encontrándose recién en condiciones de
además se requiere tener entrenamiento
técnico adecuado y pericia especialidad
ejercer la auditoría como como auditor


GUBERNAMENTAL

Si bien es cierto, la independencia
La independencia puede concebirse
de criterio es una actitud mental, le
como la libertad profesional que el
asiste al auditor asuntos
"En todos los para expresar su
auditor no solamente debe (políticas,
"serlo",
relacionados con la Auditoría, el
opinión libre de presiones
sino también "parecerlo", es decir,
auditor debefamiliares, etc.) y
religiosas, mantener
independencia ante los usuarios
imagen de criterio".
cuidar, susubjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo).
de su informe


GUBERNAMENTAL

El esmero profesional del auditor, no
"Debe ejercerse el esmero profesional en
solamente se de la auditoría y enpara
la ejecución aplica eneselaplicable de
El cuidado profesional, trabajo la
campo y elaboración del ya que cualquier
todas las profesiones, informe, sinó en
preparación del dictamen".
todas lasque se proporcione al de la
servicio fases del proceso público
auditoría, es con toda la diligencia del
debe hacerse decir, también en el
Un profesional puede ser muy capaz,
caso
planeamiento o planeamiento estratégico
cuidando la materialidadsuriesgo cuando
pero pierde totalmente y valor
actúa negligentemente.


GUBERNAMENTAL

No deberá iniciarse revisando transacciones y
saldos ha individuales, ser planificada los
se"La auditoría debe
le sino
dado al planeamiento en tomando
últimos años a yniveltrabajo de
apropiadamente el
conocimiento y analizando las nacional e
características
del los asistenteshoy auditor, si los al
del se financiamiento,
internacional, organización, concibe
negocio, la
sistemas de producción, debidamente un
hay, debe ser
planeamiento estratégicofunciones de las
como todo
supervisado".
áreas básicas ytrabajo al importantes, cuyo
proceso de problemas que se pone
efectos económicos podrían enfoque deen
mucho énfasis, utilizando el repercutir
forma
"arriba hacia abajo", sobre
importante los estados
financieros materia de nuestro examen


GUBERNAMENTAL

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente
El estudio del control interno constituye la
la estructura del se ha puesto muchola
En la actualidad, control interno (de
base para confiar o no en los registros
empresa en los controles internos y su
énfasis cuyos estados financieros se
contables y así poder determinar la
encuentra sujetos a auditoría como base para
estudio y evaluación conlleva a todo un
naturaleza, alcance y oportunidad de los
establecer el grado comienza
proceso que de confianza con merece,
que una
procedimientos o pruebas de auditoría.
y consecuentemente, con una evaluaciónla
comprensión, continúa para determinar
naturaleza, el pruebas y la oportunidad de los
preliminar, alcance de cumplimiento,
procedimientos los auditoría".
revaluación de de controles


GUBERNAMENTAL

Evidencia sobre el control interno y el sistema de
La evidencia, es un conjunto saldos de se
evidencia ambos influyen en los de hechos
contabilidad, porquees competente, cuando los
"Debe obtenerse evidencia competente y
estados financieros.
comprobados, suficientes, competentes y
•refiere a física mediante
Evidencia hechos, circunstancias o criterios
suficiente, la inspección,
La evidencia será (originada una conclusiónlos
•pertinentes realindagación dentro relación la
que tienen para sustentar yenconfirmación
observación, importancia,
Evidencia documentaria suficiente, y fuera de al
cuando
entidad)
resultados de una o varias pruebas aseguran
asuntoproveer una base razonable que
examinado
para diarios y mayores (incluye los registros procesados
la Libros la expresión de una opiniónprobar,
•
certeza moral de que los hechos a sobre
permita
por computadora)
o Análisis criterios cuya corrección se está
los global
•los estados financieros sujetos a la
juzgandoindependientes (computación o cálculo)
• Cálculos han quedado razonablemente
auditoría
comprobados.
• Evidencia circunstancial


GUBERNAMENTAL

"El dictamen debe expresar si los estados
Los PCGA, garantizan la razonabilidad de
financieros están presentados de acuerdo a
principios de expresada a través de los
la información contabilidad generalmente
Estados Financieros y su observancia es
aceptados
de responsabilidad de la empresa
Los principios de contabilidad generalmente
examinada
aceptados son reglas generales, adoptadas
como guías


GUBERNAMENTAL

• Otorga especial importancia a los hechos
en función de su materialidad.
• Permite la comparabilidad y uniformidad.
• Importancia relativa
• Los cambios deben ser sustentados en
términos de materialidad.


GUBERNAMENTAL

Corresponde al auditor revelar
en su informe si la empresa se
ha enmarcado dentro de los
principios contables


GUBERNAMENTAL

El Elpropósitotiene las siguientesauditoría a
auditor principal de la
estados financieros es la desu
alternativas de opinión para emitir una
dictamen.
opinión sobre si éstos presentan o no
razonablemente la o sin salvedades
a. Opinión limpia situación financiera y
resultados de con salvedades o calificada
b. Opinión operaciones
c. Opinión adversa o negativa
d. Abstención de opinar


GUBERNAMENTAL
1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental

CRITERIOS YCRITE-
ESTABLECE NECESA-
CUALIDADES NECESA-
CALIFI-
RIOS PARA DEL APRO-
CACIONES LA EJECU-
PARA LA AUDI-
ELABO-
RACION SUPERVISON
CION
PIADA PLANIFICACION
TOR YY CALIDAD DEL
DEL INFORME
DE LALATRABAJO
DE AUDITORIA
DE AUDITORIA.
AUDITORIA


GUBERNAMENTAL

• Preparación en técnicas de auditoria
• Actualización profesional permanente
• Desarrollo de habilidades

(*) : El SNC debe promover programas de
capacitación permanentes.


GUBERNAMENTAL

• Adoptar una actitud de independencia
de criterio
• Mantenerse libre de incompatibilidad
que peligren su integridad y objetividad.

(*) : NAGA


GUBERNAMENTAL

• Cumplir con las normas de auditoria durante la
ejecución de su trabajo y en la elaboración del
informe.
- Emplear criterios adecuados
- Selección adecuada de procedimientos
- Aplicación correcta de pruebas
- Evaluación de resultados
(*) : NAGA


GUBERNAMENTAL

• Mantener absoluta reserva respecto a la
información que conozca en el transcurso
de su trabajo.
- Acceso a la información sólo a personal
autorizado.
- La obligación subsiste aún después de
cesar en las funciones.
- Código de Ética Profesional.

(*) : NAGA


GUBERNAMENTAL

• Necesarios para desarrollo del examen.
• Los resultados de su trabajo se incluyen en el
informe de auditoria.
• Los especialistas actúan en diferentes campos.
- Servicios acorde al objeto del examen.
- Ejercen bajo dirección de auditor encargado.
- Se sujetan a las NAGU.
- Presentan informe documentado.


GUBERNAMENTAL

• Establecer y mantener un adecuado sistema de
control de calidad.
• Ofrecer seguridad razonable de cumplir con
NAGU, MAGU y GUIAS.
• INTERNO:
• Establece sistema respecto a:
- Controles generales
- Controles durante el desarrollo
- Controles después de la culminación
• EXTERNO:
- Políticas y procedimientos de CGR
- Revisión Informes y P/T OCIs y SOAs.
- Programas de capacitación.

I. ASPECTOS GENERALES
1. evaluar constituida por los
Está el cumplimiento de
Para Información relativa a la Entidad.
1.5. NAGA, NAGU Y Planes AnualesAUDITORIA
GUIAS DE
metas Información relativa alque cada
2. y rendimiento OCI. los de
GUBERNAMENTAL entidad sujeta al SNC
II. PROGRAMA DE ACTIVIDADES.
organos del Sistema teniendo en
1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental año.
cuenta Acciones de Control.
2.1. los criterios de economía,
elabora cada
(Auditorías y exámenes
objetividad y oportunidad de la
especiales programados)
auditoría.Acciones complementarias
2.2.
• ¿En qué consiste la Planificación gabinete parala
( Labores de
General de
Auditoria Gubernamental? formular y evaluar Plan Anual,
Seguim. Medidas,Correct. etc
III. DISTRIBUCION DE TIEMPO
• ¿Para qué sirve la( Planificación General de 20%
50% Acciones de control, la
Auditoria Gubernamental? complementarias, 30%
acciones
encargos del Titular y CGR)

• ¿Cuál es la estrutura del Plan anual de Auditoría?


GUBERNAMENTAL

• Preparar estrategia general
• Conocimiento del entorno
• Estructura del control interno
• Disposiciones legales
• Objetivos, metas, programas
• Seguimiento de medidas correctivas
• Actualizar y emitir el Plan y Programas de
acuerdo al MAGU.


GUBERNAMENTAL

Para cada auditoria gubernamental se
prepararán programas específicos que
incluyan objetivos, procedimientos que
deben aplicarse, naturaleza, alcance y
oportunidad de su ejecución, así como el
personal encargado de su desarrollo.


GUBERNAMENTAL

• Ley orgánica y normas legales
• Organigrama aprobado
• ROF aprobado
• MOF aprobado
• Flujograma de principales actividades
• Plan operativo institucional
• Presupuesto institucional
• Estados financieros
• Informes de auditoria
• Plan Anual de Control
• Informe de evaluación de Plan Anual
• Denuncias
• Resumen de decisiones de alta dirección


GUBERNAMENTAL

Se debe efectuar una apropiada evaluación
de la estructura de control interno de la
entidad a examinar, a efecto de formarse
una opinión sobre la efectividad de los
sistemas de control interno implementados y
determinar el riesgo de auditoria.


GUBERNAMENTAL

En la ejecución de la auditoria
gubernamental
debe evaluarse el cumplimiento de las leyes
y reglamentos vigentes y aplicables cuando
sea necesario para los objetivos de la


GUBERNAMENTAL

• Controles de cumplimiento
• Organismos, programas creados por ley
• Sujetos a reglamentos específicos
• Qué hacer, quién, metas, objetivos
• Conocimiento de características y riesgos
• Conocer objetivos de la norma
• Informar sobre incumplimiento
• Indicios de comisión de delito


GUBERNAMENTAL

El trabajo de auditoria debe ser
apropiadamente supervisado para mejorar su
calidad y cumplir los objetivos propuestos.
- Dirigir y controlar auditoria
- Supervisar de inicio hasta aprobación
del informe
- Auditor, supervisor y niveles superiores
- Dejar evidencia
- Aportes técnicos

La evidencia es competente cuando es
Cuando es el resultado de la
NAGU y confiable, pruebas y
válida Y GUIAS proveniendo de
1.5. NAGA,aplicación de una o varias DE AUDITORIA
fuentes independientes, como producto
GUBERNAMENTAL evidencia es relevante
La
éstas permiten certeza razonable de
1.5.1 Norma de Auditoriasistema de controlprueba
de un
los hechos. Gubernamental de la
cuando la relación interno
adecuadoely/o se es lógicadirectamente
con hecho obtiene y patente.
mediante la verificación irrelevante. En o
Si no lo hace será física, cálculo
inspección. caso,
•Evidencia física la
este evidencia
• ¿En qué consiste la evidencia suficiente en la
ejecución de una auditoría? no será incluida en el
irrelevante
• Evidencia documental
informe.
• ¿ En qué momento la evidencia es competente
• Evidencia
al ejecutar una auditoría? testimonial
• Evidencia analítica
•¿Desde qué punto de vista puede catalogarse
que la evidencia es relevante?
•¿Qué tipos de evidencias existen en la auditoría?

Son cédulas dar trabajo que
Sirven para de sustento al
guardan de auditoría. Asimismo,
informe la información fuente
GUBERNAMENTAL redactar conducción de
para
facilitan la el informe y
1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental proceso
auditoría y evidenciar el trabajo
supervisión del de
realizado. Constituyen, además
auditoría.
•Deben ser completos y documental del
una evidencia exactos.
• ¿En qué consisten los papeles de trabajo?
• Claros, del auditor.
trabajo comprensibles y
detallados.
• Legibles los papeles
• ¿Para qué sirven y ordenados. de trabajo en la
auditoría? • Contener información relevante.

• ¿Qué requisitos deben cumplir los papeles de
trabajo?

Reunión lógica de datos y una presentación
1.5 objetiva de los hechos referentes aAUDITORIA
NAGA, NAGU Y GUIAS DE presuntas
GUBERNAMENTAL
deficiencias o irregularidadescomo el auditor ha
• Condición: Tal que está el
1.5.1El
• observadoAuditoria Gubernamental auditoría. y
Norma de en la realización de la
funcionario observado.
hecho
Proveerse presuntamente útil
de información
observado,• Criterio: la en opción a asuntos
oportuna La torno de
tenga normatividad
presentar transgredida por el hecho.posibilite
sus descargos
•¿En qué consiste un hallazgo deque
importantes u
auditoría?.
• Efecto:
aclaraciones recomendar debidamente y la
Daño su real
en momento,
•¿Cuáles son potencial. de deben hallazgo de
documentadas, las cuales deefectuar mejoras
necesidad
los atributos un ser
evaluadas •enen las coordinada entre que el
auditoría? forma operaciones
Causa: Motivo por la y en
el encargadosucedió la condición.
y el supervisor.
sistema de control interno.
•¿Cuál es la finalidad de la comunicación de los
hallazgos de auditoría?
•¿Cuál es el propósito de la comunicación de un
hallazgo de auditoría?


GUBERNAMENTAL

• El auditor debe obtener una carta de
representación del titular:
• La carta debe ser emitida por el Titular o el nivel
gerencial de la entidad.
• Reconoce en haber puesto a disposición del
auditor todo el material necesario.
• Información y hechos significativos.
• Si se rehúsa se considera dentro del informe
(*): NAGA


GUBERNAMENTAL

Al culminar el trabajo de campo el auditor
debe preparar un informe por escrito para
hacer conocer en forma oportuna los
resultados de la auditoria. El informe se
presenta al Titular y a la Contraloría General
de la República simultáneamente.

• Informe Especial


GUBERNAMENTAL

La Comisión Auditora deberá adecuarse a los
plazos cumpliendo los objetivos estipulados
en el programa correspondiente, a fin de que
el informe pueda emitirse en el tiempo
previsto, permitiendo que la información en él
revelada sea utilizada oportunamente por el
Titular de la entidad y/o autoridades de los
niveles apropiados del Estado.


GUBERNAMENTAL

Los informes de auditoria que se emitan
deben caracterizarse por su alta calidad,
para lo cual se deberá tener especial
cuidado en la redacción, así como en la
concisión, exactitud y objetividad al exponer
los hechos.


GUBERNAMENTAL

El informe expone ordenada y
apropiadamente
los resultados de la acción de control,
señalando que se realizó de acuerdo a las
Normas de Auditoria Gubernamental y
mostrando los beneficios que reporta a la


GUBERNAMENTAL

I. INTRODUCCION
1. Motivo del examen
2. Naturaleza y objetivos del examen
3. Alcance del examen
4. Antecedentes y base legal aplicable
5. Comunicación de hallazgos
6. Otros aspectos de importancia
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS


GUBERNAMENTAL
1.5.1. Norma de Auditoria Gubernamental

El Informe Especial, modificado por la
Resolución de Contraloría 259-2000-CG del
07-12-00, es aplicable cuando se
evidencian indicios razonables de haber
cometido delitos y responsabilidad civil, si
no es susceptible de recupero.


GUBERNAMENTAL

II. INTRODUCCION
III. FUNDAMENTOS DE HECHO
IV. FUNDAMENTOS DE DERECHO
V. IDENTIFICACION DE PARTICIPES EN LOS
HECHOS
VI. PRUEBAS
VII. RECOMENDACIÓN
VIII.ANEXOS


GUBERNAMENTAL

• La administración es responsable
• Titular dicta disposiciones
• OCI realiza seguimiento permanente
• SOAs deben incluir como objetivo
• Seguimiento incluye evaluación de
resultados
• Estado de la implementación
- Pendiente
- En proceso
- Superada

Entre las otras guíasade auditoriala Auditoria quelas
De acuerdo la MAGU, encontramos a de
Son criterios
SonSon complementos
documentos que
Comprende gubernamental
1.6. NAGA, siguientes guías : uniformizan el trabajo
NAGU configuran la DE doctrinaria
Y GUIAS base AUDITORIA
encontramos: Financiera, de Gestiónel MAGU
la NAGU y y los
GUBERNAMENTAL
• Guía del Auditado de Auditoria
• Guía para Auditoria deyGestión Ambiental la
Exámenes procedimientosacuerdo
Especiales, de de
• de AuditoriaAuditoria Gubernamental, de
1.6.1 Guías Guía para el planeamiento de la Auditoria
Gubernamental
• Guía para el Examen Especial Gubernamental
a la Información
a los criterios establecidos por el
gubernamental
cumplimiento NAGU
Presupuestaria MAGU y la obligatorio por
• Guía para la elaboración deldel SNC de
• Guía de Auditoria de Obras Públicas informe
• ¿Qué son guías de Auditoria Gubernamental ?
los auditores por Contrata
auditoria gubernamental y
• Guía de es la NAGU y el MAGU?
• ¿Qué Auditoria de Adquisiciones
• Guía de papeles de trabajo
Contrataciones
• Otros.
• ¿Cuáles son los alcances de Obras Adm.Directa)
• Etc (Deuda pública, CAFAE, las guías de
Auditoria Gubernamental.
• ¿Qué guías de Auditoria Gubernamental
Existen?

La fase laI recepción de la carta la auditoria comprende
CAPITULO : planeamiento los derechos y CONTROL
A de ¿Cuáles son esos de presentación, es
de
Detalladebe aspectos? un ambiente
AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE
Losestacondición,entidad desvirtuados por:sonla de
• Paralelamente, la funcionarios el a auditoriala Comisión
• Todo hallazgohallazgos disponer deentidad bajo
La etapa pueden ser proporcionará
hallazgos los entidad
Para lo• cual LosaRecibido deencargo,toda
la esta referido global para
la descripción
la
En desarrollo de unanoauditoria gubernamentalentender
respondido será
1.6.elLa comisión deidentificada, cuyo grado de que
obligación de estrategia
NAGA, • NAGU ladel Examen considerando:
Define los GUIAS de
• adecuado para de nuevosfuncionarios DEla AUDITORIA
obligaciones/responsabilidades de losel
instalar Y ladeficiencias identificadas
documentaciónauditoriacomisión, auditoria y la una
a
PresentaciónMotivo el informe final.de facilitará
entidad recibiránpresuntas elementos a juicio de
la considerado ende Auditoriacomosus pruebas
profundiza
solicitada, así lleva cabo
deficienciacomunicaciones escritas,
laGUBERNAMENTAL (escritorios, archivadores, etc)
entidad yPlantea los objetivos de la
• las actividades que premunida
examen:
en las áreasdebela comisión auditoradealas
• Concluidaoel exameny servidores
Amplitud funcionariose informes, aplicación la
modifiquen•la mobiliario demostrada. incluyendo la
y condición observada.
• acceso a loscomo resultadosseleccionadas ende
transacciones examen efectuar
registros la
desviaciónAlcance y tipo del de la verificará
cuales ser
mediante Comprobar la identidadentidad
las gubernamental de presentación dirigida al
conducción del examen
• carta
• 1.6.1 Guíasplaneamiento. sujetas almiembros noY
• de criterio, paralaconstituidode los SNC del P/T
de estaprocedimientos de normas del
El quelos•hallazgostrabajo y seguridad para del
PrivacidadAuditoria computo.equivocada los
elaplicación por la
Demostración laentidadesauditoria con el
de de de equipo encargado así
faselos sistemas los eldel de auditoriadevuelta,
de toda los
NombresGubernamental materiales
ComprendeSeñalade equipos básicos y auditoria.
transmite equipoauditada deberá cautelar queun
documentación sea gubernamental
• también tipos de la entidad bajo examen,
auditor establecimiento de
• Laentidad bajo examen continúa facilitando o
entidad y son
La que presententitular losnaturaleza, oportunidad
Disponibilidad de carácter
criterio de auditoria.suscedidos los atributos dela
Cuando seaequipos aclaraciones operativo
requerido la funcionarios
cumplidas examen contener legal, o
enfoqueDe loslodeben arreglar de autenticidad las sus
fin de comisióncorrespondientes un recorrido porde la
como ser necesario verificar la
• apropiado debe presentarse para iniciar
sobre
• Si las partes de norma específicas no
• Laencargados condición el criterio los y la entidad
la solicita
•existenciaque procedimientos las explicaciones
documentación,regula para su de de a la a
es la • presentación registros
informes,
comentariosdedede entidad.y accionar auditoria
deLa entidad las áreas darán
control guía del Auditado?
y mismos sustentados
•alcance se losauditada debe funcionarios
¿Quécarta distribuyan a los entregar
instalaciones enSupervisor de estructurar el
la momento
consideradas de el para escritas a la comisión los
examinada. orales y permitir considerando
actividades
explicacionesEnauditoria la las áreas administrativas
evaluación u escritasla las observaciones, para que el
orales la comunicación debe citarse
comisión • circularizar a carta de
aplicar. Conceder a comisión una entrevista para
• DecomprendidosAuditor encargado
ser necesario en
• aspectos
• satisfacerse los comprende? pertinente de
¿Qué
criterio de auditoria.lacomo reconocimiento y el
• la formulaciónAuditoressupervisor información
específicamenterequerimientos deaspectos:
representación, normativa
para queauditorlasel apoyo ysiguientes expliquencomisión
Identificar •encargadomas importantes a la el
áreas y den facilidades
presten de los descargos que
• Latexto aplicable quela misma. de la comisión
• hubiera lugar, así disposicióny participar el del
demostración de la responsabilidad por
¿Cuáles puestolahorarios para la obligaciones
haber son a derechosla
auditora motivo delosvisita (pueden entidad los etc)
Problemas potenciales de trabajo, equipos,
(vehículos, como
hallazgo de auditoria corresponde a otra persona.
toda información requerida
auditado
• implementación de las recomendaciones
Otros aspectos encargado de las áreas)
funcionarios
La comisión traslada la comunicación a la persona.
formuladas el Planeamiento
• Durante
• Durante la ejecución
• A la recepción del Informe


1.6. NAGA, NAGU ElYplaneamientoDE lala Auditoria
de Auditoria
El planeamiento de AUDITORIA
GUIAS
Financiera comprende:
GUBERNAMENTAL de Gestión comprende:
1.6.1 Guías de Auditoria Gubernamentallas operaciones y
• •Conocimiento de las actividades
Comprensión de
de la entidad
operaciones
• •Comprensión de los elementos de
Comprensión del plan de revisión
laestratégica.de control interno
estructura
• •Evaluación de los riesgos de control
Diseño del informe de revisión
La Guía de Planeamiento de la Auditoria es de
• Memorándum de planeamiento
estratégica
uso obligatorio por • Elaboración del Plan y programa de
los auditores del SNC
Comprende: trabajo de la auditoria.

• Planeamiento de la Auditoria Financiera
• Planeamiento de la Auditoria de Gestión

CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMAComprensión control
• Comprensión del ambiente de de las
• NACIONAL DE CONTROL
RIESGO DE CONTROL
• Comprensión INHERENTE saldo entidad
RIESGO deloperacionescontabilidad
sistemaun de la de una
1.6. NAGA, NAGUPosibilidad de que DE saldo de una
Posibilidad
Y GUIAS de AUDITORIA
de los clase un transacciones
•de que de
Procedimientos de revisión
• Evaluación o una procedimientos de
cuenta
GUBERNAMENTAL o una clase de transacciones
cuenta
control sufrido analítica
haya distorsiones que pueden
haya sufrido distorsiones que pueden
1.6.1 Guías de Auditoria Gubernamental SIC (sistema de
• Comprensión de ambiente
resultar materiales, individualmente o al
información computarizado)distorsiones o
resultar materiales, individualmente
acumularse• Evaluación del riesgo
con otras de
al acumularse función de distorsiones
con otras auditoria
• Comprensión deo clases de transacciones,
la
otros saldos inherente
interna no haber de las operaciones
Comprensión
de otros saldos o clases de
por • entidad examinadade o
transacciones,
sido prevenidos
Evaluación delno
por riesgoestar
de lay corregidos oportunamente
detectados control
implementados los correspondientes
Planeamiento por los sistemas de contabilidad y
Comprensión de la estructura de
controles internos
de la control interno
control interno
Auditoria
Financiera Evaluación de riesgo

Elaboración del Memorándum y
programa de auditoria

ESTRUCTURA
• Origen de la auditoria Plan de Revisión
• Ejecución del
1.6. NAGA, NAGU • Y de la revisión estratégica
• Resultados GUIAS inicial de la
Conocimiento DE AUDITORIA
Analítica
GUBERNAMENTALy de la auditoria
• Objetivos
• entidad a examinar
Aplicación de pruebas
• Alcance metodología
1.6.1 Guías de •AuditoriaAnálisis preliminar de la entidad
• preliminares e identificación de
CriteriosGubernamental
de auditoria
• Recursos de personaldel plan de revisión
• Formulación
criterios de auditoria
• Areas a ser examinadas
• anlítica
•Ojetivos y alcance de los asuntos
Identificación
•Criterios de auditoria
más importantes
•Fuentes de obtensión de evidencia
•Personal asignado del reporte de
• Formulación General
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