Contenu connexe Similaire à 98年度綜所稅申報 (20) 2. 先做個報稅知識小測驗吧… (是非題)
( x ) Q1 網路報稅只有用自然人憑證才能報稅。
( x ) Q2 申報98年度綜所稅時，薪資所得特別扣除額為每人10萬元。
( x ) Q3 98年度綜所稅申報扶養70歲以上的叔叔，可列報免稅額調高至123,000元。
( ) סQ4 自今年起到超商繳納綜所稅，不用再付6元手續費。
( x ) Q5申報98年度綜所稅時要計算境外基金的獲利，申報最低稅負。
( ) סQ6 用網路報稅如有退稅，可享有第一批退稅的優惠。
( x ) Q7 國稅局今年會幫你算好應納稅額，直接在拿去報稅就好了。
( ) סQ8 夫妻合併申報98年度綜所稅，如採標準扣除額，則可扣除152,000元。
( x ) Q9 申報98年度綜所稅時，適用的所得稅率及課稅級距全都調降了。
( x ) Q10 到廟裡點光明燈，安太歲的費用，可列報為捐獻扣除額。
5. 又到了報稅季節嚕..去年退稅高達670億，今年政府又加碼讓全民大減稅，
統整最新報稅好康資訊，讓大家在報稅之前一窺究竟。
好 康 １ 免稅額、扣除額雙雙調高
今年5月申報98年度所得稅時，雖然綜所稅稅率、課稅級距和97年度一樣沒變，
由於98年消費者物價指數(CPI )累計漲幅超過5%，依所得稅法規定，只要CPI累計
漲幅超過3% ，免稅額、標準扣除額、薪資所得扣除額和身心障礙特別扣除
額就要按比率同步調整，因此98年度免稅額和扣除額調高的金額約在3,000~7,500
元之間。
光是免稅額和扣除額調高， 以四口之家雙薪家庭來說，今年至少新增 18,000元
的可扣除金額；以綜所稅率6%計算，就可省下1,080元的稅，以最高40%稅率的家
庭來說，不用節稅就現省7,200元。
至於受薪單身貴族今年報稅也省很大喔，今年報稅時至少可新增12,000元的可
扣除金額，省稅金額從最低稅率6%可省720元、最高稅率 40%可省4,800元，可說
踏破鐵鞋無覓處，節稅全不費功夫！
6. 98年扣免稅額修正內容 單位：元
所得年間 98年度 97年度
增加金額
報稅時間 99年5月 98年5月
調高部分
納稅義務人本人、
配偶及其受扶養親 8.2萬 7.7萬 5,000
屬
免稅額
年滿70歲的納稅義
務人本人、配偶及 12.3萬 11.55萬 7,500
其直系尊親屬
標準扣除額 單身 7.6萬 7.3萬 3,000
夫妻 15.2萬 14.6萬 6,000
特別扣除額 薪資所得 10.4萬/人 10萬/人 4,000/人
身心障礙 10.4萬/人 10萬/人 4,000/人
不變部份
特別扣除額 教育學費 2.5萬/人 2.5萬/人 不變
註：教育學費特別扣除額是針對受扶養就讀經教育部認可之大專以上子女的學費。
7. 好 康 ２ 退職所得定額免稅提高
由於這次CPI累計連帶調高的部份，也包括退職所得定額免稅額的門檻：分期領
取退職所得者，每年退休金的定額免稅額從原本 697,000元調高到733,000元，
整整多出36,000元；而一次領取退休金的定額免稅金額也調高到169,000元。
所以，如果是年資25年，選擇一次領取退休金的退休族，就能輕鬆增加 20萬元
的免稅金額。
98、97年退職所得定額免稅金額比較表
98年 97年 增加金額
全年給付額≦73.3萬→免 全年給付額≦69.7萬→免
分期給付 稅 稅
3.6萬
完全免稅 退職所得≦16.9萬 x年資 退職所得≦16.1萬 x年資 8,000 x 年資
(16.9萬x年資) <退職所得 (16.1萬x年資) <退職所得 8,000 x 年資
一次給付 半數課稅 ≦(33.9萬x年資) ≦(32.2萬x年資)
全數課稅 (33.9萬x年資)<退職所得 (16.1萬x年資) <退職所得 17,000 x年資
8. 好 康 ３ 超商、晶片金融卡繳稅『０』手續費
從今年開始，除採信用卡繳稅者仍可能須負擔繳稅手續費之外，現有各式各樣的
繳稅工具（親赴銀行臨櫃以現金或支票繳稅、ATM繳稅、利用繳稅取款委託書及
約定轉帳繳稅、晶片金融卡繳稅、便利超商繳稅），政府已編列經費，皆由國庫負
擔手續費。因此今年起2萬元以下的稅額到超商繳款時，不用多付6元手續
費，同時，晶片金融卡繳稅的10元手續費也由政府買單喔。
好 康 ４ 部分扣除額資料可上網查詢
今年5月將實施的扣除額資料的線上查詢與下載，首先開放的是電子化程度較高
的「保險費」、「購屋借款利息」 和「教育學費」等項目，今年報稅時， 民
眾可用自然人憑證及金融憑證上網下載相關資料 ， 或是臨櫃至國稅局下載到磁碟
片，方便民眾報稅與檢附證明文件。
9. 好 康 ５ 課稅稅率級距降低
雖然98年5月所得稅法修正， 將綜所稅課稅的前三項稅率各減1%， 換句話說，
原先的的課稅稅率級距6%、13%及21%，將降為5%、12%及20%， 並從今年開始
實施，不過，這須等到民國100年5月報稅時才可享受到此一福利。
百萬所得族 免稅不是夢
雙薪家庭年收入百萬零稅計畫
今年的降稅政策究竟對一般 人
項目 金額 數 總額
家庭有什麼重大影響？以一
個雙薪、 須扶養2位70歲以 免稅額 82,000 4 328,000
免稅額
上直系尊親屬， 且有2名子 年滿70歲以上父母 123,000 2 246,000
女就讀大專以上學校，並有 薪資所得 104,000 2 208,000
房貸的三代同堂家庭來說， 各類 教育學費 25,000 2 50,000
夫妻的年所得必須超過122.8 扣除額 保險費 24,000 4 96,000
萬元，才需要繳所得稅，甚 房貸 300,000 1 300,000
至可以退稅，真的樂透了！
合計免稅額及扣除額 1,228,000
10. 做對報稅的事 節稅效益跟著來
2010/1/1~ 4/1~4/15 4/16
蒐集報稅資料 注意申請分戶查核所得資料的時間 檢視報稅資料
各類所得及費用憑證、扶養親屬 夫妻不想讓另一半知道所得資料， 尚未收到或遺失憑單，
證明文件 申請手腳要快 可主動向扣繳單位查詢
補發
6/10 5/1~5/31
網路申報要記得檢附相關報稅資料 開放所得查詢 報稅及繳稅期限
完成網路申報後，應檢送相關證明 網路報稅不用壓馬路又可早退稅，推
文件單據並在6/10日前郵寄或親送 薦！
國稅局
12. 先依下面的六大類所得進行分類整理，再將同一種代號憑證釘在一起。
所得憑證類別 所得種類 代號
薪資所得 50
利息所得 5A、5B
執行業務所得 9A、9B
1.各類所得扣繳暨免扣繳憑單 租賃及權利金所得 51、51L
競技競賽和機會中獎 91
退職所得 93
其他所得 92
2.信託財產各類所得憑單 信託所得 5A
3.緩課股票轉讓所得申報憑單 54M
4.股利憑單 營利所得 54C
5.年度結算書 54
6.實質文件及資金證明文件 財產交易所得 76
13. 先依下面的6大列舉扣除額順序，將費用憑單分類、 分別裝釘,再依序準備特別
扣除額憑證。
扣除額項目 費用憑證種類
列舉扣除額
捐贈 對教育、文化、公益團體、政府、政黨、政治團體、擬參
選人、競選經費、私校的各項捐贈收據正本
人身保險費 勞保、國保及其他人身保險費收據正本
保費
全民健保費 保險費繳納證明書
醫藥及生育費 醫療收據正本
災害損失 災害損失證明文件
自用住宅購物借款利息 利息支出單據正本
房屋租金支出 租賃契約書、付款證明影本、自住的證明文件
特別扣除額
薪資所得特別扣除額 薪資所得扣繳憑單
儲蓄投資特別扣除額 利息所得扣繳憑單
身心障礙特別扣除額 身心障礙手冊或身心障礙證明影本
教育學費特別扣除額 大專以上院校子女的繳費收據影本或證明文件
財產交易損失扣除額 財產實際買賣文件影本
14. A 身分證明文件或戶口名簿影本
B 當年度學費收據、學生證正反面
依扶養親屬不同，準備相關證明文件： 影本在學證明書或畢業證書影本
C 醫師證明、身心障礙手冊或身心
障礙影本
D 非屬免稅所得者的適當證明文件：
在職證明、或薪資所得扣繳憑單
、或全民健保繳費收據
受扶養親屬 證明文件
未滿20歲 免證明文件
子女
年滿20歲在學 1.在校就學者： B
或無謀生能力 2.身心障礙或無謀生能力者： C
年滿60歲 免證明文件
父母
祖父母
曾祖父母 未滿60歲且無 A + C 或 A + D
謀生能力
15. 受扶養親屬 證明文件
未滿20歲 A
兄弟姐妹
年滿20歲在學 1.在校就學者： B
或無謀生能力 2.身心障礙或無謀生能力者： C
未滿20歲 1.同一戶籍者： A
2.非同一戶籍，惟同居一家
其他親屬 確受扶養者，需附受扶養
者 (或其監護人) 註明確受
納稅義務人扶養的切結書
3.請受扶養者父母服務機關
開在職證明，以證明其父
母不是現役軍人或托兒所
、幼稚園、 公私國民中小
學教職員
1.同一戶籍者： A
滿60歲且無謀 2.非同一戶籍，惟同居一家
生能力
確受扶養者，需附受扶養
者 (或其監護人) 註明確受
納稅義務人扶養的切結書
3.無謀生能力者： C
16. 備好電子憑證 報稅快速通
有了自然人憑證、金融憑證，直接上網報稅就方便多了，多用網路就不用壓馬路。
申請金融憑證不用錢 且不需讀卡機
金融憑證是指國內金融機構發行的網路銀行憑證、網路下單憑證及網路保險憑證。申請金融
憑證是免費的，而且利用金融憑證辦理網路報稅，並不需準備讀卡機，非常省時方便。
今年可用來報稅的金融憑證發行機構
機 構 發 行 單 位
金控公司 新光金控
國內銀行 土地銀行、合庫、兆豐銀行、第一銀行、彰化銀行
元大、日盛、元富、玉山、永豐金、亞東、兆豐、國
證券公司 票、統一、富邦、群益、金鼎、宏遠、第一金、凱基、
台銀、寶來
保險公司 南山人壽
18. Q 如何申請自然人憑證 ? Q 如何使用自然人憑證 ?
資格 凡年滿18歲(含)以上， 設籍中華 備妥工具 自然人憑證IC卡、可讀取自
民國的國民，且未受禁治產宣告者，皆 然人憑證的讀卡機、可連上網的電腦設
可申請，憑證有效期限5年。 備。
如何申請 只要本人親自攜帶身分證正 使用步驟 安裝讀卡機驅動程式→電腦
本，工本費275元、E-mail信箱，就近至 連線至網路 →至內政部憑證管理中心網
全國任一戶政事務所專屬櫃檯辦理即可。 站點選「應用服務」來查詢，例如5月要
報稅，則點選 「個人綜合所得稅結算申
去哪裡辦 至 內政部憑證管理中心網站 報」，並進入財政部電子申報繳稅服務
( moica.nat.gov.tw/html/index.htm ) → 系統，開始報稅。
點選「憑證」→「作業申請窗口」，即
可查詢。建議可先行下載並填好申請表
加速臨櫃申辦時間。
20. 遞延繳
繳款方式 扣款時間 手續費 說 明
稅效果
1.書面申報：須填寫「繳稅取款委託書」，並隨附申報書
實際扣款時 一併申報
帳戶扣款
間約在6月 ס X 2.電子申報書：只要把存款帳號鍵入申報軟體
3.在99年5月31日前，需將應納稅款存入指定帳戶。
1.需使用電子結算申報系統列印條碼的繳款書
2.僅適用稅額在2萬元以下的稅款
便利商店 繳款日 X X
3.保留交易明細表，連同繳款書收據聯併同申報書辦理申
報(需於5月31日24時止前受理)
1.於ATM選擇「繳稅」，輸入繳款類別15001、機關代號、
ATM 身分證字號及繳款金額辦理轉帳繳稅。
繳款日 X X
轉帳 2.完成轉帳後，不需填寫繳款書，但須將交易明細附在申
報書內辦理申報。
1.人工申報及二維條碼申報：透過電話語音或網路繳稅服
信用卡 帳單截止日 ס 依銀行規定 務，取得銀行核發的授權碼，填載於申報書。
2.網路申報：直接在報稅軟體的繳稅畫面點選信用卡繳稅
1.錦網路申報適用
晶片
繳款日 X X 2.只限持有提供繳稅服務的金融機構金融卡，並搭配讀卡
金融卡 機透過網路扣款繳稅
親赴金 1.須填寫或自行列印繳款書
繳款日 X X
融機構 2.以現金或到期日為99年5月31日前的支票繳納
21. 方 式 適合對象 利 率 優 點 貸款額度
1.手續簡便、撥款快速
約原定存利率加碼 借款上限：為定
定存質借 有定存的人
1.5% 2.利率最低、免保證人、 存單金額的九成
免手續費
1.保價金
1.手續簡便、撥款快速
有終身壽險、儲蓄險、 2.借款上限：傳
保單貸款 年金險的人
3~7%左右 2.利率較低、免保證人、
統保單約為保價
免手續費
金的8~9成
信用良好，但無法定 1.核貸快，備齊文件最 依借款人還款能
3~12%，依照借款人 快1~3天可撥款
小額信貸 存質借或保單貸款的
的信用與職業決定
力、信用及銀行
人 2.不需提供擔保品 授權決定
信用卡 6~20%，信用卡帳單 約信用卡額度
信用卡繳款正常的人 1.可使用分期還款
預借現金 會註明 2~8成
無以上資金調度管道 依持卡人信用決
現金卡 的人
18~20% 1.方便透過ATM領款
定
22. 第1批退稅條件 第2批退稅情況 第3批退稅情況
1.網路申報 1.5月11日至5月31日以前以二 1.在5月31日後才報稅的逾期
2.5月10日前向戶籍所在地 維條碼及人工申報退稅案件 申報案件
分局、稽徵所申報的二維條 2.5月10日前非向戶籍所在地 2.結算申報為繳稅案件，經國
碼及人工申報退稅案件 分局、稽徵所申報的二維條碼 稅局交查後為退稅案件者
及人工申報退稅案件
退稅時間
1.存款帳戶退稅：99年7月 1.存款帳戶退稅：99年10月底 1.存款帳戶退稅：100年1月下
底匯入納稅人指定帳戶 匯入納稅人指定帳戶 旬匯入納稅人指定帳戶
2.退稅憑單：99年7月底陸 2.退稅憑單：99年10月底陸續 2.退稅憑單：100年1月下旬陸
續寄發，兌領有效期限至 寄發，兌領有效期限至99年12 續寄發，兌領有效期限至100
99年9月底止 月底止 年3月底止
註：上表退稅時間僅供參考，實際時間需依國稅局公佈
的綜合所得稅批次退稅時程表為準。
23. 退稅方式 流程 優點 缺點
1.國稅局會直接匯入至指定的存 1.節省往返的銀行領
款帳戶(限本人配偶或申報受扶 取退稅款的時間
存款帳
養親屬) 2.安全 無
戶退稅 2.郵局寄書面通知
1.國稅局會寄送退稅憑單(支票)， 1.必須至銀行辦理
或退稅通知 2.支票需3天交換才能
2.至銀行臨櫃領取退稅款 領現
退稅憑 3.退稅憑單遺失、污損
無
單兌領 或過期，需至戶籍所
轄稽徵所辦理補發或
展期，才能向金融機
構兌領
25. 工作所得 所得來源 節稅空間
節稅空間小，僅加班費、
薪資所得 薪水、工資、津貼、獎金、 伙食津貼、團體保險費、
省稅指數：★ 紅利及各種補助 因公實支實付差旅費等有
免稅空間。
合夥、獨資事業之盈餘、 節稅空間小，僅加班費、
營利所得 伙食津貼、團體保險費、
省稅指數：★ｘ２ 個人一時貿易
(如網拍及直銷)的盈餘 因公實支實付差旅費等有
免稅空間
沒有設帳者，可直接按財政部
律師、會計師、建築師、技師 公佈的當年度收入及費用標準
、醫(藥)師、著作人、經紀 認定所得金額；如有設帳並保
人、代書、工匠和表演工作者 存憑證記帳者，可依帳簿記載
及其他以技藝自力營生者的業 執行業務收入減除有關費用或
執行業務所得 務收入或演技收入 成本，以其餘額申報所得金額
省稅指數：★ｘ４
可享18萬元定額免稅額，超過
稿費、演講鐘點費、翻譯費
部分可減除30%成本費用後，
、版稅、樂譜、作曲、編劇 以其餘額申報所得。
、漫畫
26. 上班族的薪資所得有哪些免稅優惠？
薪資所得項目 說 明
底薪、主管加給
→全額扣稅 舉凡職務或工作所取得的各
種收入，包括薪津、俸給、
職務津貼、交通津貼 工資、津貼、歲費、獎金、
紅利、各種補助費和其他的
→全額扣稅
給與(例如車馬費等)，都
屬薪資所得項目，均需全額
各類獎金、全勤獎金、 計入及課稅。
三節獎金、久任獎金、
年終獎金
→全額扣稅
健康檢查費
屬於職務上取得的補助費，依法應併計取得年度綜合所得總額課稅
→全額扣稅
加班費免納所得稅的情況：
1.機關、團體員工依政府規定標準支領的加班費。
加班費 2.勞工每月加班時間在46小時以內的加班費。如果是因天災、事變或突
勞工每月加班在46小時以內 發事件而延長工時，則不受每月46小時的免稅時數限制。
→免稅 3.機關、團體、公私營事業的員工因雇主要求，在國定假日、例假日、
特別休假日上班所產生的加班費。
27. 上班族的薪資所得有哪些免稅優惠？
薪資所得項目 說 明
伙食津貼
如果超過1,800元，超過部份要計算在薪資所得中扣稅
→每月1,800元以下免稅
由營利事業為員工投保團體保險所繳納的保險費，團體保險單位是
團體保險費 以營利事業、或被保險員工、及其家屬為受益人者，則團體壽險保
→每月2,000元以下免稅 險費每人每月在2,000元以內部份，可以保險費科目列支，不用計
入被保險員工的薪資所得。
因公實支實付差旅費 員工因公出差所領取的差旅費、日支費，在不超過稅法認定標準情
→免稅 況下，免納所得稅。
公司旅遊 包括公司旅遊、員工制服、慶生活動，乃至於公司配用車輛、提供
→免稅 住處等，可以不列入員工薪資所得課稅。
28. 理財所得 所得來源 節稅空間
銀行存款 利息所得有27萬元的儲蓄
省稅指數：★ｘ４ 特別扣除額可扣除。
利息所得
股東往來及私人借貸 因不屬於金融機構的利息
省稅指數：★ｘ１ 所得，因此無法適用27萬
元儲蓄特別扣除額規定。
87年12月31日以前取得公
放棄86年度或以前年 開發行並上市的緩課徵記
度取得的緩課股票所得 名股票連同利息，仍在27
省稅指數：★ｘ４ 萬元儲蓄特別扣除額內扣除
營利所得
之股利所得
緩課記名股票，只需在轉
87年度或以後年度的 讓、贈與或作為遺產分配
股利或盈餘 時，才申報為移轉年度的
省稅指數：★ｘ3 課稅。可依個人稅率慎選
處分時點規劃。
29. 理財所得 所得來源 節稅空間
租賃所得的申報方式，一
種是不需任何證明文件，
房屋租賃所得 一律以當年度房屋租金收
省稅指數：★ｘ４ 入的43%列為必要費用；
另一種是保留單據核實列
舉申報費用，自租金收入
租賃所得 中扣除。
土地租賃所得 土地出租的收入，僅能扣
省稅指數：★ｘ１ 除該地當年度繳納的地價
稅。
財產及權利因交易而
取得所得，如出售高
爾夫球證、房屋、土 舉凡與財產交易收入有關
財產交易所得 地、未發行或不必發 項目報稅，可先減除必要
省稅指數：★ x 4 行的公司股票、黃金 費用或成本，以餘額申報
買賣、外幣買賣等各
類財產交易所得。
30. 看看你該申報財產交易所得或損失？
是否須申報財產交易所得？ 是否能申報財產交易損失？
★買賣房屋的獲利：包括法拍屋、預售屋 ★出售未公開發行股票的公司股份所產生的損失
★投資黃金存摺的獲利 ★投資黃金存摺的損失
★投資外幣存款產生的匯兌收益 YES ★投資外幣存款產生的匯兌損失
★投資結構型商品交易的獲利 ★投資結構型商品交易的損失
YES ★出售高爾夫球會員證的獲利 ★出售高爾夫球會員證的損失
★個人提供古董、藝術品在我國參加拍賣，
所賺取的增值利益 ★投資上市上櫃股票的損失
★出售未公開發行股票的公司股份所產生的 ★投資基金的損失
獲利 ★借錢給人，欠債的的前未還所造成的損失
★個人出售土地的所得 ★個人因車禍，給付他人的車禍損害賠償
★個人出售家庭日常使用的衣物、家具、家用 ★颱風來襲，個人的自家車子泡水，低價出售
電腦、自用轎車等私人物品 所造成的損失
NO NO
31. 情況1 將個人買進的財產（或權利）售出而產生交易損益
財產交易所得（損失）＝ 出售的成交價 － 原來取得時的成本 － 為取得、改良及移轉而支付的一切費用
＝正數 → 申報財產交易所得
＝負數 → 申報財產交易損失
舉例說明 舉例說明
花無缺出售高爾夫球證乙張價格300萬，支付 張無忌出售高爾夫球證乙張價格110萬，支付
仲介10萬、 過戶費3萬元， 當初購入成本是 仲介3萬、 過戶費2萬元， 當初購入成本是
200萬元，他需申報多少財產交易所得？ 120萬元，他需申報多少財產交易損失？
財產交易所得 財產交易損失
＝300萬－200萬－10萬元－3萬元＝87萬元 ＝110萬－120萬－3萬元－2萬元＝-15萬元
情況2 將當初因繼承或親友餽贈的財產（或權利）售出而產生交易損益
財產交易所得（損失）＝ 成交價 － 繼承時或受贈時的時價 － 為取得、改良及移轉而支付的一切費用
＝正數 → 申報財產交易所得
＝負數 → 申報財產交易損失
