1. Nueva Ley de I+D
Establece un incentivo tributario a la inversión en I+D
M. Isabel Salinas A.
Jefe Programa Incentivo Tributario I+D
InnovaChile de Corfo
2. Incen%vo
Tributario
a
la
Inversión
en
Inves%gación
y/o
Desarrollo
Contribuir
a
mejorar
la
capacidad
compe22va
de
las
empresas
chilenas,
al
establecer
un
incen2vo
tributario
para
la
inversión
en
inves2gación
y
desarrollo
(I+D),
realizadas
con
sus
propias
capacidades
o
de
terceros,
como
las
contratadas
a
un
Centro
especializado
que
se
encuentre
inscrito
en
el
Registro
de
Corfo,
en
el
contexto
de
contratos
o
proyectos
cer2ficados
por
Corfo.
• Publicación
:
6
marzo
2012
• Entrada
vigencia
:
7
sep2embre
2012
• Vigencia
:
2025
3. Caracterís%cas
del
Beneficio
• Crédito
tributario
contra
el
Impuesto
de
Primera
Categoría
35%
sobre
el
monto
inver2do
en
I+D
debidamente
cer2ficadas
por
Corfo.
• Restante
del
monto
inver2do
podrá
ser
considerado
como
65%
gasto
necesario
para
producir
la
renta,
independiente
del
giro
de
la
empresa.
• Monto
mínimo
para
que
Corfo
cer2fique
las
ac2vidades
de
100
UTM
I+D
• Del
proyecto,
RRHH
y
Subcontrataciones,
deben
50%
corresponder
a
gastos
por
ac2vidades
que
se
lleven
a
cabo
dentro
del
territorio
nacional
4. Caracterís%cas
del
Beneficio
• Sobre
el
monto
a
cer2ficar
(gastos
corrientes
+
cuota
Arancel
depreciación)
[Contratos
y
Proyectos]
• Tope
máximo
anual
del
crédito
tributario
al
que
las
15.000
UTM
empresas
podrán
acceder
Subsidios
• Compa2ble
con
Subsidios
públicos
públicos
Aporte
Empresa
E
1
E2
Total
Subsidio
Proyecto
I
50%
+D
E
3
Ley
I+D
100
%
Pecuniario
RRHH
Valorizado
5. Rol
de
Corfo
en
la
operación
de
la
Ley
de
I+D
Registro
de
Centros
I Cer%ficar
Contratos
Fiscalizar
Contratos
Vincularse
con
el
SII
+D
y
Proyectos
de
I+D
y
Proyectos
de
I+D
• Administrar
Registro
de
• Verificar
el
• Revisar
la
correcta
• Informar
al
SII
el
Centros,
Inscribir
cumplimiento
de
los
ejecución
de
contratos
y
proceso
mediante
Centros,
Actualización
Requisitos
que
la
Ley
de
proyectos
de
I+D
declaración
jurada
Mayo
I+D
establece
y
Cer2ficar.
CORFO
6. ROL:
Cer%ficación
Corfo
verificará:
• I+D,
de
acuerdo
a
nuevas
• Desembolsos
reflejen
los
• Contribuyente
y
Centro
de
definiciones
de
la
Ley.
costos
en
que
se
incurrirá
i n v e s 2 g a c i ó n
d e b e r á n
• Inves2gación
básica
para
realizar
el
I+D
y
que
se
demostrar
disponer
de
•
Inves2gación
aplicada
a j u s t e n
a
c o n d i c i o n e s
capacidades
para
llevar
a
observadas
en
el
mercado.
cabo
las
ac2vidades
de
I+D
• Desarrollo
• RRHH,
• Equipamiento,
• Infraestructura.
Objeto
Costos
Capacidades
7. Nuevas
definiciones
de
la
Ley
Inves%gación:
Búsqueda
metódica
que
tenga
por
objeto
generar
nuevos
conocimientos
en
el
ámbito
cienafico
o
tecnológico,
la
que
podrá
ser
básica
o
aplicada.
INVESTIGACIÓN
BÁSICA
• Trabajos
experimentales
o
teóricos
que
se
emprenden
principalmente
para
obtener
nuevos
conocimientos
acerca
de
los
fundamentos
de
los
fenómenos
y
hechos
observables,
con
prescindencia
de
si
2enen
una
aplicación
o
u2lización
determinada
INVESTIGACIÓN
APLICADA
• Trabajos
originales
realizados
para
adquirir
nuevos
conocimientos;
sin
embargo,
está
dirigida
fundamentalmente
hacia
un
obje2vo
prác2co
específico.
8. Nuevas
definiciones
de
la
Ley
DESARROLLO
• Consiste
en
trabajos
sistemá2cos
que
aprovechan
los
conocimientos
existentes
obtenidos
de
la
inves2gación
y/o
la
experiencia,
y
está
dirigido
a
la
producción
de:
• Nuevos
materiales,
productos
o
disposi%vos;
o
• La
puesta
en
marcha
de
nuevos
procesos,
sistemas
y
servicios;
o
• La
mejora
sustancial
de
los
ya
existentes.
• Desarrollo
programas
informá2cos,
siempre
que
dicho
desarrollo
dé
lugar
a:
• Mayor
conocimiento
con
el
obje2vo
de
resolver
en
forma
sistemá2ca
una
incer2dumbre
cienafica
o
tecnológica;
o
• Permita
generar
un
mejoramiento
sustancial
e
innovador
en
algún
proceso,
producto
y/o
servicio.
9. Proceso
de
Solicitud
de
Cer%ficación
Tradicional
100%
on-‐line
Solicitud de Certificación Tradicional
INICIO PROYECTO FIN PROYECTO
Solicitud de Resolución de
certificación Certificación
Posibilidad de utilizar
el 35% del crédito
tributario a la empresa
y el 65% como gasto
35%
ANTECEDENTES
REQUERIDOS
PARA
LA
SOLICITUD
DE
CERTIFICACIÓN
• Formulario
único
de
postulación.
• Copia
simple
de
instrumento
de
personería
jurídica
por
cada
contribuyente.
• Declaración
jurada
indicando
que
la
información
entregada
es
autén2cas,
fidedignas
y
veraz.
• Pago
de
Arancel.
• Digitalizar
carta
ganf
y
presupuesto
en
sistema
de
postulación.
• [Contratos]
Contrato
entre
el
(los)
contribuyente(s)
con
el
centro
de
inves2gación.
• [Contratos]
Declaración
jurada
simple
del
Centro
de
inves2gación
indicando
que
no
ha
sufrido
modificaciones.
• [Asocia2vos]
Mandato
de
representación
que
nombra
a
una
empresa
contraparte
ante
CORFO
para
tramitación
de
la
solicitud.
• [contribuyente
persona
natural]
Copia
simple
de
cédula
de
iden2dad
nacional
o
extranjera.
10. Proceso
de
solicitud
de
Intención
de
Acogerse
a
la
Ley
100%
on-‐line
Intención de Acogerse
INICIO PROYECTO FIN PROYECTO
Aviso de Intención Solicitud de Resolución de
de acogerse 18
meses
máx
certificación Certificación
Posibilidad de cargar el Contratación
de
personal
Formal Posibilidad de utilizar
65% como gasto Traídas
de
experto
Viajes
de
prospección
el 35% del crédito
Primeros
ensayos
tributario a la empresa
35%
ANTECEDENTES
REQUERIDOS
PARA
LA
SOLICITUD
DE
INTENCIÓN
DE
ACOGERSE
A
LA
LEY
• Iden2ficación
de
las
empresas
par2cipantes
y
su
monto
aportado
es2mado.
• E-‐mail
de
no2ficaciones.
• Titulo
del
proyecto/contrato.
• Obje2vo
General.
• Plazo
es2mado
de
ejecución.
• Documento
que
de
cuenta
del
primer
desembolso
con
cargo
al
proyecto/contrato
con
un
plazo
no
superior
a
30
días
corridos
desde
su
pago.
• Declaración
jurada
firmada
por
el
contribuyente
o
representante
indicando
que
la
información
entregada
es
autén2cas,
fidedignas
y
veraz.
• [Contrato]
Fecha
celebración
del
contrato.
• [Contrato]
Nombre
del
Centro
de
I+D
.
11. Tipos
de
desembolsos
reconocidos
a
los
beneficios
de
la
Ley
de
I+D
1
RRHH
2
Operación
3
Inversiones
4
Administración
Profesional
Subcontratos,
<50%
N/A
Overhead
CONTRATOS
Técnicos
Uso
Equipos
Apoyo
Administra%vo
Uso
Infraestructura
Materiales
Gastos
propiedad
intelectual
Otros:
pasajes
y
viá2cos,
b i b l i o g r a m a ,
s o n w a r e
especializado,
etc.
Profesional
Subcontratos
E q u i p a m i e n t o
C o m p r a
o
N/A
Técnicos
Arriendos
(bienes
muebles
o
fabricación,
incluye
seguros,
PROYECTOS
(Valorizado
o
nuevo)
inmuebles)
t r a s l a d o s
e
i n t e r n a c i ó n ,
accesorios
y
puesta
en
Materiales
marcha)
Gastos
propiedad
intelectual
Infraestructura
(construcción,
Servicios
básicos:
agua,
luz,
habilitación
o
compra
de
teléfono,
etc.
inmuebles)
(hasta
un
5%
del
total)
CUOTA
ANUAL
DE
Otros:
pasajes
y
viá2cos,
DEPRECIACIÓN
POR
USO
EN
EL
b i b l i o g r a m a ,
s o n w a r e
PROYECTO
especializado,
etc.
12. Supuesto:
Inversión
I+D
de
$100.000.000
Ítem
Año
1
$
750.000.000
65%
+ Ingresos
operacionales
-‐ Costos
operacionales
$
380.000.000
-‐ Gasto
en
I+D
Aceptado
$
65.000.000
= U2lidad
Antes
de
Impuesto
$
305.000.000
-‐ Impuesto
a
pagar
(20%)
$
61.000.000
-‐ Crédito
Tributario
Ley
20.241
$
35.000.000
35%
= Impuesto
a
Pagar
$
26.000.000
Beneficio Directo : 35.000.000 (35%)
Beneficio Indirecto : 13.000.000 (11.05% (65% x 20%))
Beneficio Total : 48.000.000 (48%)
Valor real de la Inversión en I+D para la empresa:
$ 52.000.000
13. Supuesto:
1er
año
ejecución
de
1/3
=
$300.000.000/3
=
$100.000.000
2do
año
ejecución
de
1/3
=
$300.000.000/3
=
$100.000.000
Ítem
Año
1 Año
2
+ Ingresos
operacionales
$
480.000.000
$
850.000.000
-‐ Costos
operacionales
$
350.000.000
$
405.680.000
-‐ Gasto
en
I+D
Aceptado
$
65.000.000
$
65.000.000
= U2lidad
Antes
de
Impuesto
$
65.000.000
$
379.320.000
-‐ Impuesto
a
pagar
(17%)
$
11.050.000
$
64.484.400
-‐ Crédito
Tributario
Ley
20.241
$
35.000.000
$
58.950.000
= Impuesto
a
Pagar 0
$
5.534.400
23.950.000 + 35.000.000
Crédito
Provisionado
del periodo
14. Formulario
de
Postulación
Nueva
Ley
de
I+D
PRINCIPALES
CARACTERÍSTICAS
Un
sólo
formulario
para:
Postulación
de
un
proyecto
o
un
contrato
[reemplaza
al
anexo
técnico]
Postulación
de
un
conjunto
de
proyectos
o
contratos,
estrictamente
vinculantes
o
complementarios
entre
sí,
ej:
líneas
de
inves2gación
empresarial.
[partes
5
y
7]
Posibilidad
de
u2lizar
el
mismo
formulario
para
la
presentación
de
perfiles
de
pre-‐evaluación
no
vinculante
[partes
1,
4
y
5]
infoincen2votributario@corfo.cl
