1. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício Prof. Moreira
CAPÍTULO 3 (Gabarito)
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
1) Explique a diferença entre Custo e Despesa:
Numa indústria, Custo é o gasto na fábrica. Despesa são os gastos do escritó-
rio (seja na administração ou na área de vendas). Numa empresa comercial o
gasto de aquisição da mercadoria a ser revendida é tratado como custo. Já
numa empresa de prestação de serviços a mão-de-obra aplicada no serviço
prestado mais o material utilizado é tratado como custo.
2) Qual será o valor da Receita Bruta de Venda de acordo com a Nota Fiscal abaixo?
DADOS DO PRODUTO
Cód. Cl. Situação Valor Alíquotas Valor
Descrição dos Produtos Un. Quant. Valor Total
Produto Fisc. Tributária Unitário ICMS IPI IPI
Computador Pentium IV 000 un. 5 2.500,00 12.500,00 18% 10% 1.250,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos
12.500,00 2.250,00 12.500,00
Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota
1.250,00 13.750,00
R$ 12.500,00 (Valor total dos produtos que já inclui o ICMS mas não inclui o
IPI)
3) Estruture a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) anual da empresa Zafira
Ltda., com os dados a seguir:
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2. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício Prof. Moreira
a) Operações de Vendas:
DADOS DO PRODUTO
Cód. Cl. Situação Valor Alíquotas Valor
Descrição dos Produtos Un. Quant. Valor Total
Produto Fisc. Tributária Unitário ICMS IPI IPI
Chapas de Plástico 000 un. 100 100,00 10.000,00 18% 15% 1.500,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos
10.000,00 1.800,00 10.000,00
Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota
1.500,00 11.500,00
b) Custo dos Produtos Vendidos:
CPV Valor
Matéria-prima R$ 1.450,00
Mão-de-Obra R$ 1.950,00
Outros Custos de Fabricação R$ 600,00
Total do Custo das Vendas R$ 4.000,00
c) Gastos de Escritório, referentes à administração da empresa:
Despesas Valor
Propaganda, Comissões de Vendedores e Fretes (Desp. com as Vendas) R$ 1.000
Honorários dos Diretores, Aluguel do Escritório (Desp. Gerais/Adm.) R$ 400
Juros incorridos e outras Despesas Financeiras (Desp. Financeiras) R$ 600
Rendimentos de Aplicações Financeiras (Receitas Financeiras) R$ 300
d) Com base no lucro apurado, a empresa calculou a Provisão para Imposto de
Renda e Contribuição Social.
e) Os Administradores tiveram participação no lucro à base de 10% sobre o Lucro
antes das Participações.
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3. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício Prof. Moreira
Receita Operacional Bruta 10.000
(−) Impostos sobre Vendas (1.800)
(−) Devoluções -
(−) Abatimentos e Descontos Incondicionais -
Receita Operacional Líquida 8.200
(−) Custo das Vendas (4.000)
Lucro Bruto 4.200
(−) Despesas com as Vendas (1.000)
(−) Despesas Gerais e Administrativas (400)
(−) Despesas Financeiras (600)
(+) Receitas Financeiras 300
(−) Outras Despesas -
(+) Outras Receitas -
Resultado Antes do IR e CS (LAIR) 2.500
(−) Imposto de Renda (15% sobre o LAIR) (375)
(−) Contribuição Social (9% sobre o LAIR) (225)
Resultado Antes das Participações 1.900
(−) Participações (10%) (190)
Resultado Líquido 1.710
4) Estruture a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) anual da empresa Delta
Ltda., com os dados a seguir:
a) Operações de Venda:
DADOS DO PRODUTO
Cód. Cl. Situação Valor Alíquotas Valor
Descrição dos Produtos Un. Quant. Valor Total
Produto Fisc. Tributária Unitário ICMS IPI IPI
Chapas de Madeira 000 un. 100 1.500,00 150.000,00 18% 10% 15.000,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos
150.000,00 27.000,00 150.000,00
Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota
15.000,00 165.000,00
b) Custo dos Produtos Vendidos:
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4. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício Prof. Moreira
CPV Valor
Matéria-prima R$ 40.000
Mão-de-Obra R$ 20.000
Outros Custos de Fabricação R$ 5.000
Total Custo das Vendas R$ 65.000
c) Despesas e Outras Receitas:
Despesas Valor
Aluguel do escritório (Desp. Geral/Administrativa) R$ 2.000
Honorários da diretoria (Desp. Geral/Administrativa) R$ 10.000
Marketing (Desp. com as Vendas) R$ 1.500
Juros de empréstimos bancários (Desp. Financeiras) R$ 500
Rendimentos de ações (Receita Financeira) R$ 950
Comissão de vendedores (Desp. com as Vendas) R$ 3.500
Receita de aluguel (Outras Receitas) R$ 1.500
Descontos concedidos (condicionais) (Desp. Financeiras) R$ 250
Despesa de manutenção do imóvel locado (Outras Despesas) R$ 500
Salários e encargos do pessoal do escritório (Desp. Geral/Administrativa) R$ 14.500
d) Com base no lucro apurado, a empresa calculou o Imposto de Renda e a Con-
tribuição Social.
e) Os Administradores tiveram participação no lucro à base de 10% sobre o Lucro
depois do Imposto de Renda.
Receita Operacional Bruta 150.000
(−) Impostos sobre Vendas (27.000)
(−) Devoluções -
(−) Abatimentos e Descontos Incondicionais -
Receita Operacional Líquida 123.000
(−) Custo das Vendas (65.000)
Lucro Bruto 58.000
(−) Despesas com as Vendas (5.000)
(−) Despesas Gerais e Administrativas (26.500)
(−) Despesas Financeiras (750)
(+) Receitas Financeiras 950
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5. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício Prof. Moreira
(−) Outras Despesas (500)
(+) Outras Receitas 1.500
Resultado Antes do IR e CS (LAIR) 27.700
(−) Imposto de Renda (15% sobre o LAIR) (4.155)
(−) Contribuição Social (9% sobre o LAIR) (2.493)
Resultado Antes das Participações 21.052
(−) Participações (10%) (2.105)
Resultado Líquido 18.947
5) Estruture a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) anual da empresa ABC
Indústria e Comércio Ltda., com os dados a seguir:
a) Operações de Venda:
DADOS DO PRODUTO
Cód. Cl. Situação Valor Alíquotas Valor
Descrição dos Produtos Un. Quant. Valor Total
Produto Fisc. Tributária Unitário ICMS IPI IPI
Cal Hidratada (20 kg.) 000 un. 10.000 20,00 200.000,00 18% 10% 20.000,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos
200.000,00 36.000,00 200.000,00
Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota
20.000,00 220.000,00
b) Custo dos Produtos Vendidos:
CPV Valor
Matéria-prima R$ 60.000
Mão-de-Obra R$ 45.000
Outros Custos de Fabricação R$ 15.000
Total Custo das Vendas R$ 120.000
c) Despesas e Outras Receitas:
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6. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício Prof. Moreira
Despesas Valor
Salários e encargos do pessoal de vendas (Despesas com as Vendas) R$ 5.000
Comissão de vendedores (Despesas com as Vendas) R$ 14.500
Descontos concedidos (condicionais) (Despesas Financeiras) R$ 500
Descontos obtidos (Receitas Financeiras) R$ 350
Publicidade e propaganda (Despesas com as Vendas) R$ 4.500
Honorários da diretoria (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 6.000
Juros bancários (Despesas Financeiras) R$ 3.500
Material de escritório (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 150
Rendimentos de poupança (Receitas Financeiras) R$ 100
Receita na venda de imobilizado (Outras Receitas) R$ 8.000
Custo na venda de imobilizado (Outras Despesas) R$ 3.000
Salários e encargos do pessoal do escritório (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 4.000
d) Com base no lucro apurado, a empresa calculou a Provisão para Imposto de
Renda e Contribuição Social.
e) Os Administradores tiveram participação no lucro à base de 5% sobre o Lucro
depois do Imposto de Renda.
Receita Operacional Bruta 200.000
(−) Impostos sobre Vendas (36.000)
(−) Devoluções -
(−) Abatimentos e Descontos Incondicionais -
Receita Operacional Líquida 164.000
(−) Custo das Vendas (120.000)
Lucro Bruto 44.000
(−) Despesas com as Vendas (24.000)
(−) Despesas Gerais e Administrativas (10.150)
(−) Despesas Financeiras (4.000)
(+) Receitas Financeiras (450)
(−) Outras Despesas (3.000)
(+) Outras Receitas 8.000
Resultado Antes do IR e CS (LAIR) 10.400
(−) Imposto de Renda (15% sobre LAIR) (1.560)
(−) Contribuição Social (9% sobre LAIR) (936)
Resultado Antes das Participações 7.904
(−) Participações (5%) (395)
Resultado Líquido 7.509
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7. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício Prof. Moreira
6) Estruture a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) anual da empresa DEF
Comércio Ltda., com os dados a seguir:
a) Operações de Venda:
DADOS DO PRODUTO
Cód. Cl. Situação Valor Alíquotas Valor
Descrição dos Produtos Un. Quant. Valor Total
Produto Fisc. Tributária Unitário ICMS IPI IPI
Máquinas Fotográficas 000 un. 100 1.200,00 120.000,00 18% -
CÁLCULO DO IMPOSTO
Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos
120.000,00 21.600,00 120.000,00
Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota
- 120.000,00
b) O Custo das Mercadorias Vendidas foi de R$ 40.000,00.
c) Despesas e Outras Receitas:
Despesas Valor
Salários e Encargos do Pessoal de Vendas (Despesas com as Vendas) R$ 6.000
Comissão de Vendedores (Despesas com as Vendas) R$ 10.500
Combustível (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 1.000
Honorários da Diretoria (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 7.000
Material de Escritório (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 100
Seguro do Veículo (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 800
Água, Luz e Telefone (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 200
Despesas Bancárias (Despesas Financeiras) R$ 350
IPTU (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 400
IPVA (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 1.200
Salários e Encargos do Pessoal do Escritório (Desp. Gerais/Administrativas) R$ 6.000
Segurança e Vigilância (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 8.000
Material de Limpeza (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 150
Assistência Contábil (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 3.000
Livros, Jornais e Revistas (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 80
d) Com base no lucro apurado, a empresa calculou a Provisão para Imposto de
Renda e Contribuição Social.
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8. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício Prof. Moreira
Receita Operacional Bruta 120.000
(−) Impostos sobre Vendas (21.600)
(−) Devoluções -
(−) Abatimentos e Descontos Incondicionais -
Receita Operacional Líquida 98.400
(−) Custo das Vendas (40.000)
Lucro Bruto 58.400
(−) Despesas com as Vendas (16.500)
(−) Despesas Gerais e Administrativas (27.930)
(−) Despesas Financeiras (350)
(+) Receitas Financeiras -
(−) Outras Despesas Operacionais -
(+) Outras Receitas Operacionais -
Resultado Antes do IR e CS (LAIR) 13.620
(−) Imposto de Renda (15% sobre LAIR) (2.043)
(−) Contribuição Social (9% sobre LAIR) (1.226)
Resultado Antes das Participações 10.351
(−) Participações -
Resultado Líquido 10.351
7) Complete as linhas pontilhadas da DRE do mês de janeiro/X0:
Receita Operacional Bruta 15.000
(−) Impostos sobre Vendas (7,6% Cofins e 1,65% PIS) (1.388)
Receita Operacional Líquida 13.612
(−) Custo das Vendas (4.000)
Lucro Bruto 9.612
(−) Despesas com as Vendas (1.850)
(−) Despesas Gerais e Administrativas (2.500)
(−) Despesas Financeiras (1.050)
(+) Receitas Financeiras 1.000
(−) Outras Despesas (5.200)
(+) Outras Receitas 8.100
Resultado Antes do IR e CS 8.112
(−) Imposto de Renda (15%) (1.217)
(−) Contribuição Social (9%) (730)
Resultado Antes das Participações 6.165
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9. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício Prof. Moreira
(−) Participações (10%) (617)
Resultado Líquido 5.548
8) Complete as linhas pontilhadas da DRE do exercício de X1:
Receita Operacional Bruta 2.000.000
(−) Impostos sobre Vendas (7,6% Cofins e 1,65% PIS) (185.000)
Receita Operacional Líquida 1.815.000
(−) Custo das Vendas (600.000)
Lucro Bruto 1.215.000
(−) Despesas com as Vendas (50.000)
(−) Despesas Gerais e Administrativas (240.000)
(−) Despesas Financeiras (10.000)
(+) Receitas Financeiras -
(−) Outras Despesas -
(+) Outras Receitas 10.000
Resultado Antes do IR e CS 925.000
(−) Imposto de Renda (15% + 10% adicional) (207.250)
(−) Contribuição Social (9%) (83.250)
Resultado Antes das Participações 634.500
(−) Participações (10%) (63.450)
Resultado Líquido 571.050
9) Classifique as contas do balancete da empresa Fórmica Indústria e Comércio de
Móveis Ltda. em: DV (Despesa com as Vendas); DGA (Despesa Geral e Adminis-
trativa); DF (Despesa Financeira); OD (Outras Despesas); CT (Custo); ROB (Recei-
ta Operacional Bruta); DEV (Dedução de Vendas: Impostos sobre as Vendas, Devo-
luções, Abatimentos e Descontos); RF (Receita Financeira); OR (Outras Receitas);
AC (Ativo Circulante); RLP (Ativo Não-Circulante: Realizável a Longo Prazo); INV
(Ativo Não-Circulante: Investimento); IMB (Ativo Não-Circulante: Imobilizado); INT
(Ativo Não-Circulante: Intangível); PC (Passivo Circulante); PNC (Passivo Não-
Circulante) ou PL (Patrimônio Líquido):
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10. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício Prof. Moreira
Contas Classif. Contas Classif.
Material de Higiene (consumido) DGA Veículos IMB
Empréstimos a Sócios RLP Mercadorias para Revenda AC
Caixa AC Salários e Ordenados a Pagar PC
Juros de Mora Pagos DF Vendas Canceladas DEV
IPTU DGA Duplicatas a Receber AC
Bancos Conta Movimento AC IPVA DGA
ICMS sobre Vendas DEV Máquinas e Equipamentos IMB
Taxas Diversas DGA Imóveis para Renda INV
Empréstimos a Administradores RLP Pro-labore DGA
Terrenos (uso) IMB Edifícios e Construções IMB
Empréstimos Bancários PC/PNC Participações em outras Cias. INV
Aluguéis a Pagar PC Manutenção de Veículos DGA
Objetos de Arte INV Seguros DGA
Receita de Vendas ROB Seguros a Pagar PC
Descontos Obtidos RF Prêmios de Seguros a Vencer AC
Custo das Mercadorias Vendidas CT Descontos Incondicionais DEV
Capital Social PL Equipamentos de Informática IMB
Ferramentas IMB Assistência Médica e Social DGA
Fornecedores PC Fretes e Carretos DV
Títulos a Pagar (2 anos) PNC ICMS a Recolher PC
Adiantamentos a Fornecedores AC Empréstimos a Empregados AC
Reservas de Lucros PL Títulos a Receber (1,5 ano) RLP
Despesa com Vale Refeição DGA Despesa com Vale Transporte DGA
Adiantamentos a Empregados AC Aluguéis DGA
Despesas com Refeições DGA Aluguéis a Pagar PC
13.º Salário DGA Juros de Aplicação Financeira RF
Impostos a Recolher PC FGTS DGA
10) Apurar o Imposto de Renda e a Contribuição Social para os resultados abaixo:
a) R$ 240.000,00
Imposto de Renda: R$ 36.000,00; Contribuição Social: R$ 21.600,00
b) R$ 500.000,00
Imposto de Renda: R$ 101.000,00; Contribuição Social: R$ 45.000,00
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11. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício Prof. Moreira
c) R$ 1.200.000,00
Imposto de Renda: R$ 276.000,00; Contribuição Social: R$ 108.000,00
d) R$ 50.000,00
Imposto de Renda: R$ 7.500,00; Contribuição Social: R$ 4.500,00
11) A Receita Líquida é apurada da seguinte forma:
a) Receita ( − ) Despesa
b) Lucro Operacional ( − ) Custo do Produto Vendido
c) Lucro Bruto ( − ) Despesas Operacionais
d) Receita Bruta ( − ) Deduções
e) N.d.a.
12) CPV – Custo dos Produtos Vendidos é utilizado para empresas:
a) Financeiras
b) Comerciais
c) Serviços
d) Industriais
e) Públicas
13) O Custo das Vendas é:
a) O valor de venda do produto, mercadoria ou serviço
b) Confrontado com o lucro bruto para a obtenção do lucro operacional
c) O valor de custo do produto, mercadoria ou serviço
d) Quando da compra da mercadoria baixa-se do estoque como custo
e) N.d.a.
14) A Demonstração do Resultado do Exercício é um tipo de relatório contábil que for-
nece:
a) As receitas menos os recebimentos em determinado período
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12. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício Prof. Moreira
b) As despesas e as receitas ocorridas no período
c) Apenas as despesas ocorridas no período
d) Somente as despesas ocorridas no período
e) N.d.a.
15) A Receita Bruta corresponde:
a) Ao total das receitas excluídos os impostos sobre as vendas e as devoluções;
b) Ao total líquido vendido no período;
c) Ao total vendido e recebido no período;
d) Ao total bruto vendido no período.
e) N.d.a.
16) As deduções correspondem:
a) Às Despesas realizadas para obtenção das receitas;
b) Apenas às vendas canceladas no período;
c) Aos ajustes, tais como: impostos sobre vendas, devoluções e abatimentos
ocorridos no período;
d) Aos ajustes realizados sobre a Receita a fim de se apurar a Receita Bruta;
e) N.d.a.
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