Les mesures fiscales  du gouvernement Di Rupo Petit déjeuner
Agenda <ul><li>Introduction </li></ul><ul><ul><li>Pourquoi cette réforme </li></ul></ul><ul><ul><li>« Réforme » ou « révol...
Introduction <ul><li>Réforme ou révolution ? </li></ul><ul><li>Réserve d’usage : l’inconnu n’est pas connu </li></ul><ul><...
<ul><li>Le précompte mobilier à 21 ou 25% </li></ul><ul><li>Les véhicules de société </li></ul><ul><li>Les investissements...
Le précompte mobilier (1) <ul><li>Le précompte sur intérêts passe de 15 à 21%  sauf  </li></ul><ul><ul><li>livrets d’ épar...
Le précompte mobilier (2) <ul><li>Cotisation complémentaire sur revenus mobiliers > € 13.675 (20.020) : 4% sur le surplus ...
Le précompte mobilier (3) <ul><li>Prélèvement à la source (autoriser le payeur) de la cotisation complémentaire sur revenu...
Les voitures de société (1) <ul><li>2010-2011 : critères de distance et pollution  </li></ul><ul><li>2012 - : le critère d...
Les voitures de société (2)  <ul><li>La formule : (0,055+(CO2-95ou 115)*0,1/100)* Valeur *6/7) </li></ul><ul><li>Minimum 4...
Les voitures de société (3) Le coût des nouvelles mesures Neuf / 5 ans Véhicule d/e gr/co2 kms annuels ATN 2011 CATTC ATN ...
<ul><li>Ne rien changer </li></ul><ul><li>Changer pour une voiture plus écologique et/ou moins chère </li></ul><ul><li>Se ...
Investissements économiseurs d’énergie  <ul><li>Suppression sauf pour l’isolation du toit, habité depuis 5 ans au moins. R...
Les options sur actions  <ul><li>L’ ATN provenant de l’acquisition gratuite d’options sur actions non cotées passe de 15% ...
La hausse de la TVA  <ul><li>21% sur les honoraires d’huissiers et de notaires </li></ul><ul><li>Les prestations d’avocats...
Cessions de titres et TOB  <ul><li>Échéance : 31/12/2013 </li></ul><ul><li>Conversion de titres au porteur : nouvelle taxe...
<ul><li>Report de la déductibilité des intérêts notionnels </li></ul><ul><li>Taxe sur les plus-values sur cessions d’actio...
<ul><li>Report de la déductibilité des intérêts notionnels </li></ul><ul><ul><li>Auparavant : report possible sur 7 années...
<ul><li>Thin Cap:  </li></ul><ul><ul><li>éviter certains montages  d’endettement intra-groupe  onéreux </li></ul></ul><ul>...
<ul><li>Les plans de pension internes  </li></ul><ul><li>Leur rejet était dans les cartons de certains  </li></ul><ul><li>...
Ne pas décider trop vite… le parfait exemple Ce n’est pas encore décidé
<ul><li>Les avantages de toute nature dirigeants d’entreprises </li></ul><ul><ul><li>Souvent l’ ATN est inférieur à la val...
<ul><li>Les principes </li></ul><ul><ul><li>Déduction pour habitation propre et unique si emprunt > 1/1/2005 </li></ul></u...
<ul><li>Les dépenses déductibles deviennent des réductions d’impôts  </li></ul><ul><ul><li>Garde d’enfants : € 11,20 / jou...
<ul><li>Réforme des pensions : les légales </li></ul><ul><ul><li>Age légal : 65 ans et 45 ans de carrière pour une pension...
<ul><li>Modification de la disposition générale anti abus (art 344 C.I.R.) </li></ul><ul><ul><li>Renversement de la charge...
Que faire ? <ul><li>Evaluer les implications  et les différentes options  </li></ul><ul><li>Rester attentif en mars </li><...
Nos coordonnées… pour rappel <ul><li>Charles Markowicz </li></ul><ul><li>Email  [email_address] </li></ul><ul><li>Phone  +...
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Reforme fiscale 2012

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Les principales mesuresd ela réforme fiscale de 2012 telles qu'elles furent présentées à notre petit déjeuner du 16/02/2012

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Reforme fiscale 2012

  1. 1.
  2. 2. Les mesures fiscales du gouvernement Di Rupo Petit déjeuner
  3. 3. Agenda <ul><li>Introduction </li></ul><ul><ul><li>Pourquoi cette réforme </li></ul></ul><ul><ul><li>« Réforme » ou « révolution » </li></ul></ul><ul><ul><li>Réserve d’usage : l’inconnu n’est pas connu </li></ul></ul><ul><li>Les mesures effectives </li></ul><ul><li>Les mesures prévues </li></ul><ul><li>Que faire ? </li></ul><ul><li>Questions-réponses </li></ul>
  4. 4. Introduction <ul><li>Réforme ou révolution ? </li></ul><ul><li>Réserve d’usage : l’inconnu n’est pas connu </li></ul><ul><li>Les contours restent flous par endroits </li></ul><ul><li>Elle n’est pas finie que la suite est annoncée : 2,5 milliards d’euros à trouver </li></ul>
  5. 5. <ul><li>Le précompte mobilier à 21 ou 25% </li></ul><ul><li>Les véhicules de société </li></ul><ul><li>Les investissements en vue d’économiser l’énergie </li></ul><ul><li>Les options sur actions </li></ul><ul><li>Les intérêts notionnels </li></ul><ul><li>La TVA </li></ul><ul><li>Les opérations de bourse et conversions de titres </li></ul>A. Les mesures décidées
  6. 6. Le précompte mobilier (1) <ul><li>Le précompte sur intérêts passe de 15 à 21% sauf </li></ul><ul><ul><li>livrets d’ épargne </li></ul></ul><ul><ul><li>Emprunt Leterme et similaires UE </li></ul></ul><ul><ul><li>1.830 € par contribuable sont exonérés </li></ul></ul><ul><li>Le précompte sur rachat d’actions : 10  21% </li></ul><ul><li>Boni de liquidation : 10% </li></ul><ul><li>Location de biens meubles </li></ul><ul><li>Actions autres que VVPR: 25% ; VVPR (sprl récentes): 21% </li></ul>
  7. 7. Le précompte mobilier (2) <ul><li>Cotisation complémentaire sur revenus mobiliers > € 13.675 (20.020) : 4% sur le surplus de dividendes et intérêts donc pas sur </li></ul><ul><ul><li>Droits d’auteurs </li></ul></ul><ul><ul><li>Locations de meubles </li></ul></ul><ul><ul><li>Boni de liquidation (rachat bien) </li></ul></ul><ul><ul><li>Emprunt Leterme et similaires UE </li></ul></ul><ul><ul><li>Revenus de carnets d’épargne exonérés </li></ul></ul><ul><li>Dividendes et intérêts à 25% entrent dans le calcul </li></ul><ul><li>Calcul par contribuable et non par ménage </li></ul>
  8. 8. Le précompte mobilier (3) <ul><li>Prélèvement à la source (autoriser le payeur) de la cotisation complémentaire sur revenus mobiliers  pas de communication à BNB </li></ul><ul><li>Ou refus de prélèvement à la source </li></ul><ul><ul><li> le payeur en prévient le point de contact (BNB) => fisc </li></ul></ul><ul><ul><li>Possibilité de récupérer le précompte si trop perçu </li></ul></ul><ul><li>Le fisc connaîtra tous les revenus mobiliers </li></ul><ul><li>Les centimes additionnels communaux applicables en l’état sur revenus ayant subi le PRM libératoire. </li></ul>
  9. 9. Les voitures de société (1) <ul><li>2010-2011 : critères de distance et pollution </li></ul><ul><li>2012 - : le critère de distance est remplacé par celui de valeur </li></ul><ul><li>pollution: référence à 95 grs CO2 (diesel) et 115 grs ( essence) </li></ul><ul><li>Prix catalogue : TTC, avant remises, promotions … </li></ul><ul><li>Voitures d’occasion: le lobbying des leasers </li></ul><ul><li> abattement de 6% par an, du 13 ème au 60 ème mois : 94, 88, 82, 76, 70% de la valeur à neuf. </li></ul>
  10. 10. Les voitures de société (2) <ul><li>La formule : (0,055+(CO2-95ou 115)*0,1/100)* Valeur *6/7) </li></ul><ul><li>Minimum 4%, maximum 18% </li></ul><ul><li>ATN réduit de intervention du bénéficiaire </li></ul><ul><li>Le 7 ème 7 ème est une DNA à l’ISOC  6% d’impôt </li></ul>
  11. 11. Les voitures de société (3) Le coût des nouvelles mesures Neuf / 5 ans Véhicule d/e gr/co2 kms annuels ATN 2011 CATTC ATN indiv Supp IPP ISOC Coût réf Véhic neuf Peugeot 3008 d 146 5000 1788 21000 1908,0 64,0 92,67 156,7 A 5 ans Peugeot 3008 d 146 5000 1788 14700 1335,0 -242,0 78,00 -164,0     d/e gr/co2 kms annuels ATN 2011 CATTC ATN indiv Supp IPP ISOC Coût réf Véhic neuf Mercedes cl B 157 d 157 5000 1923 30000 3008,6 580,0 174,00 754,0 A 5 ans Audi Q5 d 157 5000 1923 21000 2106,0 98,0 121,00 219,0     d/e gr/co2 kms annuels ATN 2011 CATTC ATN indiv Supp IPP ISOC Coût réf Véhic neuf Audi Q5 3,0 TDI 155 d 199 5000 2436 50000 6814,3 2331,0 394,00 2725,0 A 5 ans Audi Q5 d 199 5000 2436 35000 4770,0 1248,0 276,00 1524,0     d/e gr/co2 kms annuels ATN 2011 CATTC ATN indiv Supp IPP ISOC Coût réf Véhic neuf Ferrari Modena d/e 440 5000 5060 100000 15428,0 5371,0 892,00 6263,0 A 5 ans Ferrari Modena e 440 5000 5214 70000 10800,0 2895,0 524,57 3419,6
  12. 12. <ul><li>Ne rien changer </li></ul><ul><li>Changer pour une voiture plus écologique et/ou moins chère </li></ul><ul><li>Se vendre la voiture et prendre les frais forfaitaires </li></ul><ul><li>Se vendre la voiture et déclarer ses frais réels </li></ul><ul><li> Au cas par cas </li></ul>Les voitures de société (4) Que faire ?
  13. 13. Investissements économiseurs d’énergie <ul><li>Suppression sauf pour l’isolation du toit, habité depuis 5 ans au moins. Régime transitoire pour les commandes antérieures au 27/11/11 et payées en 2012 </li></ul><ul><li>Régime de déduction: 40% des dépenses pour le passé (report sur 3 ans possible), 30% à pour dépenses à partir du 27/11/2011 </li></ul><ul><li>Suppression des possibilités de report pour l’isolation des toits </li></ul><ul><li>Suppression de la réduction d’impôt pour maison passive </li></ul>
  14. 14. Les options sur actions <ul><li>L’ ATN provenant de l’acquisition gratuite d’options sur actions non cotées passe de 15% à 18% de la valeur des actions </li></ul>Les intérêts notionnels <ul><li>Réduisent la discrimination entre fonds investis et fonds empruntés </li></ul><ul><li>Base : OLO à 10 ans / A-2 </li></ul><ul><li>Plafonnés par la loi à 3% et 3,5% pour les PME (auraient été 3,7% et 4,2%) </li></ul><ul><li>Reportabilité (voir infra et fin mars) </li></ul>
  15. 15. La hausse de la TVA <ul><li>21% sur les honoraires d’huissiers et de notaires </li></ul><ul><li>Les prestations d’avocats restent exemptées pour l’instant </li></ul><ul><li>Télévision payante : 21% en place de 12% </li></ul>
  16. 16. Cessions de titres et TOB <ul><li>Échéance : 31/12/2013 </li></ul><ul><li>Conversion de titres au porteur : nouvelle taxe de 1% en 2012 et 2% en 2013. </li></ul><ul><li>Actions au porteur non cotées : la base = la valeur des titres </li></ul><ul><li>Taxe sur les opérations de bourse : + 30% </li></ul>
  17. 17. <ul><li>Report de la déductibilité des intérêts notionnels </li></ul><ul><li>Taxe sur les plus-values sur cessions d’actions avant 1 an </li></ul><ul><li>Thin Cap </li></ul><ul><li>Modification de la règle des 80% pour la déductibilité des primes d’ EIP </li></ul><ul><li>Provisions de pensions internes </li></ul><ul><li>Les avantages de toute nature dirigeants d’entreprises </li></ul><ul><li>L ebonus logement </li></ul><ul><li>Les dépenses déductibles deviennent des réductions d’impôts </li></ul><ul><li>Réforme des pensions et pensions complémentaires </li></ul><ul><li>Modification de la disposition générale anti abus (art 344 C.I.R.) </li></ul><ul><li>Réduction du seuil pour paiements en espèces </li></ul>B. Les mesures à confirmer
  18. 18. <ul><li>Report de la déductibilité des intérêts notionnels </li></ul><ul><ul><li>Auparavant : report possible sur 7 années </li></ul></ul><ul><ul><li>Dorénavant et pour les nouveaux intérêts notionnels plus de report </li></ul></ul><ul><ul><li>Déduction du « stock »: déduction annuelle de maximum 60% du bénéfice après déductions, sauf 1 er million. Pour les 40% report possible sans limite </li></ul></ul><ul><ul><li>Facile, non ? </li></ul></ul><ul><li>Taxe sur les plus-values sur cessions d’actions avant 1 an </li></ul><ul><ul><li>Auparavant : toute plus-value était exonérée, aucune plus-value n’était déductible </li></ul></ul><ul><ul><li>Dorénavant: détention en pleine propriété de minimum 12 mois, sinon 25% + Contr. Crise ? Moins-values non déductibles ! </li></ul></ul>Les mesures à confirmer : ISOC
  19. 19. <ul><li>Thin Cap: </li></ul><ul><ul><li>éviter certains montages d’endettement intra-groupe onéreux </li></ul></ul><ul><ul><li> base imposable, intérêts notionnels </li></ul></ul><ul><ul><li>Dorénavant : intérêts déductible si emprunts <= 5 fonds propres </li></ul></ul><ul><li>Modification de la règle des 80% pour la déductibilité des primes d’ EIP </li></ul><ul><ul><li>Auparavant : déductibles si <= 80% de la dernière rémunération brute </li></ul></ul><ul><ul><li>Dorénavant: si pension légale + complémentaire > € 77,000, majoration de cotisations patronales. </li></ul></ul>Les mesures à confirmer : ISOC
  20. 20. <ul><li>Les plans de pension internes </li></ul><ul><li>Leur rejet était dans les cartons de certains </li></ul><ul><li>Obligation de mettre les fonds en compagnie d’assurances </li></ul><ul><li>Taxe de 4% remplacée par 1,75% </li></ul><ul><li>Mais: contrepartie à l’actif du bilan: marchandises, investissements  on pénalise deux fois l’entrepreneur. Combien de faillites ? </li></ul><ul><li>Rien n’est voté à ce jour. </li></ul><ul><li>Une idée court : le gel des plans internes, une taxe de 2% </li></ul>
  21. 21. Ne pas décider trop vite… le parfait exemple Ce n’est pas encore décidé
  22. 22. <ul><li>Les avantages de toute nature dirigeants d’entreprises </li></ul><ul><ul><li>Souvent l’ ATN est inférieur à la valeur locative </li></ul></ul><ul><ul><li>Logement non meublé, RC > € 745,00 : </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>2011: RC non ind x 1,6349 x 100/60 x 2 </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>2012: RC non ind x 1,6349 x 100/60 x 3,8 </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Exemple : RC non ind € 2.000 : € 10.900  € 20.708 + € 5.400 d’impôts </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Solution ? Bail enregistré </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Chauffage : l’ATN passe de € 1.640 à € 1.820 </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Electricité: de € 820 à €910 </li></ul></ul></ul>Les mesures à confirmer : IPP
  23. 23. <ul><li>Les principes </li></ul><ul><ul><li>Déduction pour habitation propre et unique si emprunt > 1/1/2005 </li></ul></ul><ul><ul><li>2011: amort + intérêts + ass vie : € 2.200 + 730 pendant les 10 premières années, +€ 70 si 3 enfants. </li></ul></ul><ul><ul><li>Par contribuable  € 6,000 par ménage </li></ul></ul><ul><ul><li>2012: la déduction fiscale (au plus haut) remplacée par une réduction d’impôts de 45%. Si Rev imposable > €36.300, perte par rapport à 2011. </li></ul></ul><ul><li>Pour les anciens emprunts </li></ul><ul><ul><li>Déduction ordinaire : intérêts déductibles des revenus immobiliers. Inchangé. </li></ul></ul><ul><ul><li>Déduction complémentaire (si bien neuf ou rénovation, > 15 ans. La déduction possible des autres revenus (50% avec limite dans le temps) est remplacée par une réduction fiscale de 45% </li></ul></ul><ul><ul><li>Epargne logement (propre): même remplacement. </li></ul></ul><ul><ul><li>Si les amortissements en capital ne peuvent bénéficier de l’épargne logement  épargne à long terme, le taux spécial moyen (30% à 40%) est ramené à 30% </li></ul></ul>Les mesures à confirmer : le bonus logement
  24. 24. <ul><li>Les dépenses déductibles deviennent des réductions d’impôts </li></ul><ul><ul><li>Garde d’enfants : € 11,20 / jour dans votre déclaration IPP. La déduction des plus hauts revenus devient un abattement de 45% sur l’IPP (€ 0,56 de perte maximale) </li></ul></ul><ul><ul><li>Dons de minimum € 40 : idem (€ 2 de perte maximale) </li></ul></ul><ul><ul><li>Epargne pension (€ 910 en 2012). Auparavant taux moyen spécial de 30% à 40%, dorénavant 30% </li></ul></ul><ul><ul><li>Actions de l’employeur : auparavant taux moyen spécial, dorénavant 30% </li></ul></ul><ul><ul><li>Chèques ALE : idem, max € 2,650 en 2012 combiné avec infra </li></ul></ul><ul><ul><li>Titres services : idem avec supra, max 500 TS /an/personne </li></ul></ul><ul><ul><li>Isolation du toit : 30% en place de 40% , max € 2.930. </li></ul></ul><ul><ul><li>Employés de maison, entretien de monuments classés </li></ul></ul>Les mesures à confirmer : IPP
  25. 25. <ul><li>Réforme des pensions : les légales </li></ul><ul><ul><li>Age légal : 65 ans et 45 ans de carrière pour une pension complète </li></ul></ul><ul><ul><li>Pour les fonctionnaires, à partir de 2013 la base sera la moyenne des 10 dernières années (5 auparavant) </li></ul></ul><ul><ul><li>Pension anticipée planchers relevés de 60 à 62 ans et de 35 à 40 ans de carrière </li></ul></ul><ul><li>Les pensions complémentaires </li></ul><ul><ul><li>A 60 ans: de 16,5% à 20% d’IPP </li></ul></ul><ul><ul><li>A 61 ans : de 16,5% à 18% </li></ul></ul><ul><ul><li>De 62 à 64ans : 16,5% inchangé </li></ul></ul><ul><ul><li>A partir de 65 ans 10% inchangé </li></ul></ul>Les mesures à confirmer : IPP
  26. 26. <ul><li>Modification de la disposition générale anti abus (art 344 C.I.R.) </li></ul><ul><ul><li>Renversement de la charge de la preuve dans de nombreux cas </li></ul></ul><ul><li>Réduction du seuil pour paiements en espèces </li></ul><ul><ul><li>Immobilier / autres achats (max 15.000 sera abaissé) </li></ul></ul>Les autres mesures à confirmer
  27. 27. Que faire ? <ul><li>Evaluer les implications et les différentes options </li></ul><ul><li>Rester attentif en mars </li></ul><ul><li>Ne pas se précipiter </li></ul><ul><li>Décider en temps utile </li></ul>
  28. 28. Nos coordonnées… pour rappel <ul><li>Charles Markowicz </li></ul><ul><li>Email [email_address] </li></ul><ul><li>Phone + 32.2.340.8230 </li></ul><ul><li>www.costmasters.com </li></ul><ul><li>Stay tuned : www.costmasters-blog.com </li></ul><ul><li>www.costmasters.com </li></ul>

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