13. Gewinnsteuersteuerliche Korrektur nicht geschäftsmässig begründeter Aufwand Abschreibungen/Rückstellungen Kosten für Anschaffung, Herstellung, Wertvermehrung von AV verdeckte Gewinnausschüttung Gewinnvorwegnahme Zinsen auf verdecktem EK (DBG 65/StHG 24 I c) Kapital-, Aufwertungs-, Liquidationsgewinne (Ersatzbeschaffung vorbehalten) Wegzug ins Ausland Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 8
14. Gewinnsteuerverdeckte geldwerte Vorteile Leistung an Anteilsinhaber keine/nicht marktkonforme Gegenleistung Anteilsinhaber erhält direkt/indirekt ungewöhnlichen Vorteil ungewöhnlicher Charakter für Organe erkennbar Gewinnaufrechnung Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 9
15. Gewinnsteuersteuerfreie Gewinne (DBG 60/StHG 24 II) Kapitaleinlagen/Aufgelder von Mitgliedern Sitzverlegung innerhalb Schweiz keine Aufwertung keine Veräusserung Erbschaft Vermächtnis Schenkung Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 10
18. GewinnsteuerUmstrukturierungen Fusion Annexion (DBG 61 I/StHG24 III) Fortbestehen der Steuerpflicht in der Schweiz Übernahme der Gewinnsteuerwerte keine Sperrfrist kein Betriebserfordernis Absorption (DBG 61 V/StHG) Fusionsgewinn: steuerbar Fusionsverlust echt: abzugsfähig unecht (Stille Reserven auf TG): nicht abzugfähig Quasifusion (DBG 61 I c/StHG 24 III c) keine Gewinnsteuerfolgen Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 13
20. GewinnsteuerUmstrukturierungen Ausgliederung (DBG 61 I d/StHG 24 III d) Fortbestand Steuerpflicht in der Schweiz Übernahme der Gewinnsteuerwerte Übertragung eines Betriebs/Teilbetriebs/Gegenstand des betrieblichen AV auf inländische TG (= mind. 20 % Beteiligung) Sperrfrist 5 Jahre (DBG 61 II/StHG 24 IIIter) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 15
21. GewinnsteuerUmstrukturierungen Vermögensübertragung (DBG 61 III/StHG 24 IIIquater) Übertragung von Gegenständen des betrieblichen AV, Betriebe, Teilbetriebe, 20 %-Beteiligungen zwischen inländischen Kapitalgesellschaften unter einheitlicher Leitung (Konzern) Übernahme der Gewinnsteuerwerte Doppelte Sperrfrist (Vermögenswerte und einheitliche Leitung) (DBG 61 IV/StHG 24 IIIquinquies) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 16
22. GewinnsteuerAbzüge verbuchte Verluste (DBG 67/StHG 25 II) der 7 vorangehenden Geschäftsjahre bei Sanierung unbegrenzt Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 17
25. GewinnsteuerBeteiligungsabzug Nettoertrag (DBG 70/StHG 28 I f.) Kapitalgewinne Veräusserungserlös > Gestehungskosten Beteiligung von mind. 20 % des AK während mind. 1 Jahr (2011: ab 10 %/Verkehrswert CHF 1 Mio.) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 20
26. Gewinnsteuerbesondere kant. Steuerstati Holdinggesellschaft (StHG 28 II) Hauptzweck: halten/verwalten von Beteiligungen keine Geschäftstätigkeit in der Schweiz Beteiligungen längerfristig ⅔ der Aktiven/Beteiligungserträge ⅔ der Erträge keine Gewinnsteuer (Ausnahme: Erträge aus Grundbesitz) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 21
27.
28. Einkünfte aus der Schweiz: ordentlich steuerbar Einkünfte aus dem Ausland: Besteuerung nach Bedeutung der Verwaltungs-/Geschäftstätigkeit in der Schweiz internationale Steuerausscheidung (Gewinn/Aufwand) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 22
29. GewinnsteuerPrinzipalgesellschaften Geschäftstätigkeit mit intensivem Auslandbezug „Betriebsstätte“ im Ausland Steuerausscheidung (DBG 52 I) keine Betriebsstätte gem. OECD-MA 5 Besteuerungslücke Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 23