Abc - firma na księdze przychodów i rozchodów - ebook

Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.

Włodzimierz
Markowski

ABC
Small business’u

Firma na Księdze

3/35

Przychodów i Rozchodów

Wydawnictwo Marcus s.c.
Łódź–Warszawa 2012

Spis treści

Strony internetowe
Wstęp

B Księgowość Twojej Firmy

III. PODATKOWA KSIĘGA
PRZYCHODÓW I
ROZCHODÓW
VIII. OPODATKOWANIE FIRMY
NA KSIĘDZE P. i R.
Metryczka książki

III.

PODATKOWA KSIĘGA
PRZYCHODÓW I
ROZCHODÓW1

1. ZANIM USIĄDZIESZ DO KSIĘGI
biuro rachunkowe lub biuro doradzt-
wa podatkowego
rzetelnie i w sposób niewadliwy
uproszczoną ewidencję sprzedaży
VAT

6/35

ewidencję sprzedaży PIT
ewidencji sprzedaży VAT,
ewidencję zakupów VAT
Które ewidencje?
Dowody księgowe
Faktury VAT
Rachunki
opis dostawy
Dowód dostawy (specyfikacja, wz)
paragon
dowody wewnętrzne
Inne dowody księgowe
Założenie księgi
remanent

7/35

2. PROWADZISZ KSIĘGĘ
Pierwszym wpisem
Kolumny księgi podatkowej
Po zakończeniu miesiąca
Następny miesiąc
Przygotowanie do rozliczenia
rocznego
I to już koniec Twoich zapisów w
księdze.
3. LIKWIDACJA DZIAŁALNOŚCI
GOSPODARCZEJ
4. PRZYCHODY W DZIAŁALNOŚCI
GOSPODARCZEJ
5. KOSZTY UZYSKANIA
PRZYCHODÓW
koszty związane z urządzeniem firmy,

8/35

Bieżące koszty uzyskania przychodów
6. DOCHÓD I STRATA W FIRMIE
7. PODRÓŻE SŁUŻBOWE
8. SAMOCHÓD W FIRMIE
9. WYPOSAŻENIE, ŚRODKI
TRWAŁE, AMORTYZACJA
wyposażenie
środki trwałe
dotacje, subwencje
Ustalenie wartości początkowej
Stawki amortyzacyjne
amortyzacja liniowa
amortyzacja przyspieszona.
Amortyzacja jednorazowa
Wycofanie, sprzedaż środka trwałego

9/35

10. LEASING
leasing samochodów osobowych
11. LOMBARD, KANTOR

1. ZANIM USIĄDZIESZ DO
KSIĘGI
musisz wiedzieć, że podstawową formą
opodatkowania działalności gospodarczej są
tzw. zasady ogólne, a przychód uzyskany w
wyniku tej działalności opodatkowany jest
zgodnie z wyborem podatnika albo wg
progresywnej skali podatkowej
18–32%2,albo wg jednolitej stawki 19% (pod-
atek liniowy).
Osoby fizyczne prowadzące działalność gos-
podarczą, spółki cywilne oraz spółki osobowe
jawne i partnerskie, o ile ich ubiegłoroczny
przychód ze sprzedaży towarów i usług oraz

10/35

operacji finansowych (netto, bez VAT-u) nie
przekroczył kwoty 5 293 4403 zobowiązane
są co do zasady do prowadzenia księgi przy-
chodów i rozchodów, z prawem wyboru met-
ody opodatkowania progresywnego lub
liniowego.
Podatnicy Ci, jeżeli ich ubiegłoroczny
przychód nie przekroczył 150 000 euro (661
680 zł obrotu w 2011 r.) lub gdy dopiero roz-
poczynają działalność, zamiast księgi mogą
wybrać opodatkowanie ryczałtem od przy-
chodów ewidencjonowanych, albo kartą pod-
atkową (niektóre usługi, ale z wyłączeniem
spółek handlowych).
Wyboru tego mogą dokonać pod war-
unkiem, że do 20 stycznia roku pod-
atkowego, w którym chcą zmienić formę
opodatkowania lub na dzień przed
uzyskaniem pierwszego przychodu (w firm-
ach nowych) złożą w urzędzie skarbowym
stosowne oświadczenie. Jeśli tego nie zrobią

11/35

lub przekroczą ten termin, w bieżącym roku
będą opodatkowani na zasadach ogólnych.
Niezależnie od tego, czy Twój
ubiegłoroczny obrót przekroczył równowar-
tość 150 000 euro księgę musisz prowadzić
również i wtedy, gdy osiągasz w całości lub
nawet w części przychód z tytułu:
• prowadzenia aptek, lombardów i
kantorów,
• działalności w zakresie handlu częś-
ciami i akcesoriami do pojazdów
mechanicznych,
• wykonywania czynności wyłączają-
cych z ryczałtu i wymienionych w zał.
nr 2 do uor,
• wykonywania wolnych zawodów,
które nie uzyskały prawa do opod-
atkowania ryczałtem lub kartą pod-
atkową4,

a także, gdy:

12/35

• wytwarzasz wyroby opodatkowane
podatkiem akcyzowym,
• korzystasz z okresowego zwolnienia z
podatku dochodowego (nie płacisz,
ale księgę prowadzisz),
• rozpocząłeś działalność samodzielnie
lub w formie spółki, w zakresie czyn-
ności, które dotychczas (w tym lub
ubiegłym roku podatkowym)
wykonywałeś na podstawie umowy o
pracę lub spółdzielczego stosunku
pracy i nie złożyłeś jednocześnie w
urzędzie oświadczenia, że nie
będziesz obsługiwać swojego byłego
pracodawcy (dotyczy to każdego
wspólnika spółki), co wyłącza Cię z
możliwości opodatkowania
ryczałtem,
• wykonujesz działalność na podstawie
umowy agencyjnej zawartej na pod-
stawie odrębnych przepisów,

13/35

• otrzymałeś decyzję odmowną na
Twój wniosek o opodatkowanie kartą
podatkową lub zrzekłeś się tego
opodatkowania w ciągu 14 dni od
dnia doręczenia decyzji ustalającej
tegoroczną stawkę.

Obowiązek prowadzenia księgi nie
dotyczyłby Cię, gdybyś:
• prowadził księgi rachunkowe
(handlowe),
• opłacał podatek dochodowy na pod-
stawie karty podatkowej lub jako
ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych,
• wykonywał czynności na umowę zle-
cenia lub o dzieło, zawartą z jed-
nostką organizacyjną lub firmą, o ile
usługi te nie wchodzą w zakres Two-
jej zaewidencjonowanej działalności
gospodarczej,

14/35

• wykonywał usługi na zlecenie włada-
jącego nieruchomością (umowa zle-
cenia lub o dzieło) dla potrzeb tej
nieruchomości,
• wykonywał zawód adwokata, ale
tylko w zespole adwokackim,
• wyłącznie przewoził osoby i towary
taborem konnym,
• sprzedawał składniki majątkowe (w
tym środki trwałe) po likwidacji włas-
nej firmy lub składniki, które
otrzymałeś po rozwiązaniu spółki
albo po wystąpieniu ze spółki.

Rolnicy wykonujący jednocześnie działal-
ność gospodarczą, dla potrzeb dokumentow-
ania tej działalności (o ile nie wybiorą opod-
atkowania kartą) muszą prowadzić księgę
przychodów i rozchodów. Jeżeli w gos-
podarstwie rolnym nie zatrudniają pra-
cowników, członków rsp i robotników

15/35

rolnych, a działalność gospodarczą prowadzą
osobiście, ew. z udziałem wspólnie zam-
ieszkałych członków rodziny i jeżeli roczny
przychód z tej działalności nie przekracza
10 000 zł – mogą prowadzić księgę przy-
chodów i rozchodów wg uproszczonego
wzoru.

Jeżeli prowadzisz produkcję rolną, zaliczaną
do działów specjalnych (szklarnie, kurniki),
to sam decydujesz, czy będziesz prowadzić
księgę przychodów i rozchodów. Jeśli się na
to nie zdecydujesz, urząd obliczy Twoje
dochody szacunkowo, wg obowiązujących
stawek.
Urząd skarbowy na Twój wniosek, może
Cię ponadto zwolnić z tego obowiązku z
uwagi na wiek, stan zdrowia, (np. inwalidzt-
wo) lub rodzaj i rozmiar (rozumiemy, że
niewielki) prowadzonej działalności.

16/35

Jeśli nie czujesz się na siłach, na Twoje zle-
cenie księgi poprowadzi

biuro rachunkowe lub biuro
doradztwa podatkowego
Nie zapomnij powiadomić w ciągu 7 dni
urzędu skarbowego o zawarciu umowy z bi-
urem, podając jego nazwę, adres i miejsce
przechowywania ksiąg i ewidencji. Za sumę
od 150 złotych wzwyż (ok. 1–1,5% od obrotu)
masz kłopot z głowy. Pracownik biura dwa –
trzy razy w miesiącu zabierze od Ciebie
wszystkie gromadzone dokumenty, uzupełni
Twoją księgę i przygotuje niezbędne
wyliczenia i deklaracje. Musi to zrobić na-
jpóźniej do dnia 20-go następnego miesiąca.
Niejednokrotnie zastąpi Cię również w
urzędzie.
Karuzela zmieniających się przepisów,
panujący tam tłok w dniach rozliczeń i

17/35

specyficzna atmosfera nerwowości i
niepewności charakteryzująca większość tych
urzędów nie są błahostką. Twoje nerwy nie
zawsze to wytrzymają, a czas, który tam stra-
cisz, to naprawdę jest pieniądz, choć nie
wszyscy to jeszcze w pełni rozumiemy.
Księgi Twoje może poprowadzić osoba po-
siadająca licencję do usługowego
prowadzenia ksiąg rachunkowych lub li-
cencję doradcy podatkowego. W tym drugim
przypadku doradca pomoże Ci też we wszys-
tkich spornych sprawach z fiskusem lub
ZUS-em. Za wszelkie pomyłki w płatnościach
podatków odpowiadasz osobiście, mimo że
deklaracje mógł za Ciebie podpisywać Twój
pełnomocnik, w tym wypadku przedstawiciel
biura rachunkowego. Mając jednak umowę
zawartą z biurem, w przypadku zakwest-
ionowania księgi z powodu błędów
rachunkowych i formalnych i obciążenia Cię
zaległościami podatkowymi wraz z

18/35

odsetkami, możesz dochodzić pokrycia
swych strat przez biuro rachunkowe (dorad-
cę) w postępowaniu cywilnym.
Jeżeli jednak postępowanie przed or-
ganem skarbowym kończy się dodatkowo
grzywną z kodeksu karno-skarbowego,
wymierzoną za uszczuplenie lub narażenie
na uszczuplenie należności publiczno-
prawnej, odpowiedzialność ponosi także
osoba, która na podstawie umowy lub fak-
tycznego wykonywania zajmowała się
sprawami gospodarczymi, a w szczególności
finansowymi podatnika. Ubezpieczenia dla
biur od tzw. błędów w sztuce lub inne szkody
(np. wynikłe z utraty lub zniszczenia doku-
mentów, powstałe z przyczyn losowych) ofer-
uje już większość towarzystw
ubezpieczeniowych.
W przypadku licencjonowanych doradców
podatkowych obowiązuje ich także
ubezpieczenie od błędów w sztuce, czyli

19/35

błędów merytorycznych. Minimalna suma
gwarancyjna od jednego zdarzenia w
przypadku usługowego prowadzenia ksiąg
rachunkowych i podatkowych, a także jeżeli
przedmiotem działalności jest doradztwo
podatkowe wynosi 10 000 euro.
Księgowi wywalczyli prawo do usługowego
prowadzenia ksiąg podatkowych, ale pam-
iętaj że musi to być formalne zlecenie potwi-
erdzone umową. Cicha umowa ze znajomą
księgową może jest i tańszym w pierwszej
chwili rozwiązaniem, ale jej wynagrodzenia
nie wpiszesz w koszty, a za pomyłki odpow-
iesz sam.

Korzystanie z dobrodziejstw komputeryzacji
i internetu pozwoli Ci na znaczne up-
roszczenie i przyśpieszenie dosyć żmudnej
czynności jaką jest prowadzenie księgowości.
Możesz kupić odpowiednie oprogramowanie
do swojego komputera i sam prowadzić

20/35

księgowość. Dobry program poprowadzi Cię
za rękę, podpowie, a wiele czynności wykona
po prostu za Ciebie automatycznie.
Możesz także skorzystać z oferty inter-
netowej księgi p. i r., która ma bardziej
cechy internetowego biura rachunkowego.
Podpisanie umowy z firmą oferującą taką
usługę, za niewygórowaną cenę abonamentu,
dodaje Twojej działalności ogromnej mobil-
ności. Możesz prowadzić zapisy księgowe z
każdego miejsca na świecie, wystawiać fak-
tury u klienta, rozliczyć się z ZUS-em i urzę-
dem skarbowym będąc poza miejscem zam-
ieszkania. Wystarczy wejść do kawiarenki in-
ternetowej lub skorzystać z komputera u zna-
jomego, na wczasach, na lotnisku, aby
uzyskać dostęp do wszystkich dokumentów
firmy i funkcji jakie oferuje Ci bardzo
rozbudowany program księgowy. W ramach
abonamentu dostajesz także do wiadomości
wszystkie zmiany i aktualizacje przepisów

21/35

podatkowych, a w razie potrzeby masz możli-
wość uzyskania (mailem lub telefonicznie)
porady doradcy podatkowego. Umieszczenie
Twoich danych w profesjonalnym centrum
zabezpiecza Cię przed awariami komputera,
atakami wirusów oraz przed dostępem osób
niepowołanych.

Skoro już mowa o błędach, to wiedz, że księgi
muszą być prowadzone

rzetelnie i w sposób niewadliwy
Za niewadliwą uważa się księgę prowadzoną
zgodnie z przepisami rozporządzenia i ob-
jaśnieniami do wzoru księgi. Księga jest rz-
etelna, jeżeli dokonane w niej zapisy odzwi-
erciedlają stan rzeczywisty.
Błędy formalne i rachunkowe, o ile nie
zmieniają w sposób istotny obrazu działal-
ności firmy i nie mają wpływu na wymiar

22/35

podatku, mogą Cię kosztować karę pien-
iężną. Tak się kończy jednak tylko przy drob-
nych błędach, określanych jako „wadliwe
prowadzenie ksiąg”. Nieprawidłowości
merytoryczne, określane jako „nierzetelne
prowadzenie ksiąg” (to znaczy świadome
zaniżanie obrotów i dochodów lub zawyżanie
dotacji budżetowych), powoduje odrzucenie
całości lub części księgi jako dowodu w
postępowaniu, szacunkowe określenie przy-
chodu i dochodu oraz dodatkowe ukaranie
grzywną. Organ kontrolny, zgodnie z art. 193
§ 6 Ordynacji podatkowej zobowiązany jest
określić w protokóle kontrolnym za jaki
okres i w jakiej części nie uznaje ksiąg za
dowód w postępowaniu.
Przychód określany jest wtedy na pod-
stawie wyników kontroli, z uwzględnieniem
wszystkich dostępnych dowodów. Od tak
ustalonego przychodu oblicza się dochód: –
5% z działalności w handlu hurtowym i

23/35

detalicznym, 10% z działalności budowlanej,
montażowej i w transporcie, 60% z pośred-
nictwa wynagradzanego prowizyjnie, 80% z
rzeczoznawstwa i usług adwokackich oraz
20% z pozostałych źródeł przychodów.
W niektórych przypadkach szacowanie
obrotów i dochodów prowadziłoby w konsek-
wencji do zalegalizowania nieujawnionej w
księgach części obrotów z szarej strefy. NSA
stwierdził w jednym z wyroków, że służby
skarbowe mają prawo do obniżenia kosztów
uzyskania przychodów o wartość wszystkich
zakwestionowanych faktur zakupu, i to bez
równoczesnego kwestionowania ksiąg. Zak-
westionowanie faktur zakupowych może
prowadzić do znacznego podwyższenia
dochodu, co czasem zapewni lepszy efekt
kontroli (z punktu widzenia fiskusa) niż
odrzucenie ksiąg i szacowanie dochodu. W
przedmiotowej sprawie organy kontrolne za-
kwestionowały 70% kosztów (sygn. Akt II

24/35

FSK 974/06).
Przy uszczupleniu podatku do wysokości
równej pięciokrotności najniższego wyna-
grodzenia jest to wykroczenie skarbowe, za
popełnienie którego grzywna może wynieść
do dwudziestokrotności tego wynagrodzenia.
Najczęściej orzekana jest ona w wysokości
zbliżonej do kwoty podatku naliczonego
karnie wg norm szacunkowych. Przy
poważniejszych uszczupleniach podatku
będzie to już przestępstwo skarbowe i grzy-
wny mogą być bardzo dotkliwe, nawet pow-
yżej 2 milionów złotych. W skrajnych
przypadkach grzywna za przestępstwa skar-
bowe może przekroczyć 10, a przy
nadzwyczajnym obostrzeniu nawet 16
milionów złotych, tak więc radzę Ci uważać.
Po szczegóły dotyczące tych zagrożeń
odsyłam Cię do części „C”.
Twoje księgi nie zostaną zakwestionowane
jako nierzetelne, o ile:

25/35

• nie wpisane lub błędnie wpisane
kwoty przychodów nie przekroczą
0,5% przychodu w skali roku lub do
dnia kontroli,
• brak zapisów w księdze spowodow-
any został nieszczęśliwym
wypadkiem lub zdarzeniem losowym,
• błędy spowodowały podwyższenie
kwoty opodatkowania (z wyjątkiem
błędów spowodowanych nie
wykazaniem lub zaniżeniem kosztów
zakupu materiałów podstawowych,
towarów handlowych i kosztów rob-
ocizny – bo to już będzie szara strefa)
– patrz także „remanent”,
• uzupełniłeś zapisy lub skorygowałeś
błędy do dnia kontroli,
• błędne zapisy są skutkiem oczywistej
pomyłki, a Ty posiadasz prawidłowe
dowody księgowe.

26/35

Wymienione przypadki dotyczą również
braku zapisów lub błędnych zapisów
dotyczących kosztów uzyskania przychodu.

Prowadzący działalność gospodarczą
zobowiązani są do prowadzenia odrębnych
ewidencji dla potrzeb podatku dochodowego
oraz dla potrzeb podatku od towarów i usług
VAT:
1

27/35

.1 Rozporządzenie Min. Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w
sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i
rozchodów – Dz. U. nr 152, poz. 1475, zm. Dz. U. nr 282 z
30 grudnia 2004 r.
2 Dwustopniowa skala podatkowa obowiązuje od 1 stycznia
2009 roku.
3 Jest to równowartość kwoty 1 200.000 euro wg kursu śred-
niego NBP w dniu 30 września 2011 r. (określone w ustawie
o rachunkowości).
4 Na ryczałcie lub na karcie mogą być tylko lekarze, lekarze
stomatolodzy, lekarze weterynarii, technicy dentystyczni,
felczerzy, położne, pielęgniarki, tłumacze oraz nauczyciele-
korepetytorzy, w ramach działalności wykonywanej
wyłącznie i bez pośredników na rzecz osób fizycznych.

VIII.

OPODATKOWANIE
FIRMY NA KSIĘDZE P. i
R.

ROZLICZANIE ZALICZEK
MIESIĘCZNYCH
(KWARTALNYCH)
wg skali podatkowej 18–32%
wg jednolitej stawki 19%
2. ROCZNE ROZLICZENIE

29/35

DOCHODU
Ulgi odliczane od dochodu w trakcie
roku
Ulgi odliczane od podstawy opod-
atkowania – na koniec roku
Ulgi odliczane od podatku
PIT-D
PIT-O
Zwrot VAT dla budujących
Wykaz towarów, których zakup up-
oważnia do zwrotu VAT (ob-
szerny wybór)
Przychody zwolnione z podatku na
podstawie art. 21 upof

ROZLICZANIE ZALICZEK

30/35

MIESIĘCZNYCH
(KWARTALNYCH)
Jeśli prowadzisz podatkową księgę przy-
chodów i rozchodów (również księgi
rachunkowe) lub/i osiągasz inne przychody
poza działalnością gospodarczą, opodatkow-
ane wg zasad ogólnych, ale bez pośrednictwa
płatnika (np. czynsz z najmu, dzierżawy),
zobowiązany jesteś do samodzielnego ob-
liczenia należnej miesięcznej (kwartalnej) za-
liczki na swój osobisty podatek dochodowy i
wpłaty jej na konto właściwego urzędu skar-
bowego, do dnia 20 następnego miesiąca po
zakończeniu rozliczanego miesiąca
(kwartału).

ISBN 978-83-60952-20-7
Wydawca: MARCUS s.c.
90-007 Łódź,
Pl. Komuny Paryskiej 5a

© Copyright by MARCUS s.c Wydanie XXIV. Łódź, luty
2012
autorzy: Włodzimierz Markowski, Maciej Markowski
(rozdział 3 w części A)

Skład i łamanie – INPINGO

Inpingo Sp. z o.o.
ul. Wąwozowa 11
02-796 Warszawa

Żadna część tej książki nie może być bez pisemnej
zgody wydawcy powielana i rozpowszechniana w
jakiejkolwiek formie i w jakikolwiek sposób, tym także
elektroniczny, mechaniczny lub inny, włącznie z kopi-
owaniem, fotokopiowaniem i szeroko rozumianą digit-
alizacją, również z zamieszczaniem w internecie.
Jakiekolwiek użycie lub wykorzystanie tej książki w

32/35

całości lub jej fragmentów bez zgody wydawcy stanowi
naruszenie prawa i może zostać zgłoszone do organów
ścigania oraz może być podstawą postępowania
cywilnego.
Wydawnictwo MARCUS s.c. dołożyło wszelkich starań
aby zapewnić najwyższą jakość tej książki. Jednakże
nikomu nie udziela żadnej rękojmi ani gwarancji i nie
odpowiada za jakąkolwiek szkodę lub stratę będącą
następstwem korzystania z informacji zawartych w
niniejsze publikacji.

UWAGA! – AKTUALNE WYDANIE ABC SMALL
BUSINESS’U UKAZUJE SIĘ KAŻDEGO ROKU W
DRUGIEJ POŁOWIE STYCZNIA.

Zamówienia na sprzedaż wysyłkową przyjmujemy:
– pocztą na adres Wydawnictwa:
Pl. Komuny Paryskiej 5a, 90-007 Łódź
– telefonicznie 42-632-90-27; 42 630 03 34;
– faksem 42-630-02-44
– e-mail: abc@abcbiznesu.com
Formularz zamówieniowy znajduje się również na
internetowej stronie Wydawnictwa MARCUS

33/35

– www.biznes-firma-podatki.pl lub www.abcb-
iznesu.com
Korespondencję w innych sprawach prosimy
kierować Pocztą na adres wydawnictwa
lub pocztą internetową na adres e-mail: mar-
cus@abcbiznesu.com
W wyjątkowych sprawach jest do Państwa dys-
pozycji telefon komórkowy 601-22-36-46.
Sprzedaż detaliczna:
Bezpośrednią sprzedaż detaliczną naszych porad-
ników prowadzą księgarnie prawnicze, techniczne
i ekonomiczne oraz większość dużych księgarń, a
także punkty sprzedaży druków i książek usytuow-
ane przy urzędach skarbowych, statystycznych i
sądach w całym kraju.

Zarabiaj z nami!!!
Zapraszamy na stronę www.biznes-firma-podatki.pl
do najkorzystniejszego
PROGRAMU PARTNERSKIEGO
sprzedaży naszych poradników

34/35

20% – to jest Twój zysk od każdego zakupu
dokonanego przez klienta, który wejdzie na
naszą stronę Twojej strony www lub z Two-
jego bloga!!!

Abc - firma na księdze przychodów i rozchodów - ebook

Recommended

Recommended

More Related Content

More from epartnerzy.com

More from epartnerzy.com (20)

Abc - firma na księdze przychodów i rozchodów - ebook