SlideShare une entreprise Scribd logo
1  sur  11
Télécharger pour lire hors ligne
Zasady prowadzenia Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów - ebook
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
                      pełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.
Stan prawny: 2011 r.

                     Wszelkie prawa zastrze one.
  adna cz    tej ksi ki nie mo e by powielana ani rozpowszechniana
za pomoc urz dze elektronicznych, kopiuj cych, nagrywaj cych
i innych – bez pisemnej zgody wydawcy.




                             Wydawca:
                       Wszechnica Podatkowa
                30-318 Kraków, ul. Ba uckiego 31
              tel.: 12 410-54-00, faks: 12 417-16-88
                    e-mail: wydawnictwo@tax.pl
                   www.wszechnicapodatkowa.pl

                    ISBN 978-83-61807-49-0

                       Sk ad i amanie:
                Pawe Pi tka, wydawnictwo FALL

                      Opracowanie ok adki:
                      Joanna Ko acz- mieja

                             Druk:
                       Drukarnia Skleniarz

                          Kraków 2011
SPIS TRE CI                                                                 3.1. Przedmiot amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
                                                                                                             3.2. Obowi zek dokonywania odpisów amortyzacyjnych .120
NOWE LIMITY 2011 R. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .            5             3.3. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych . . . .122
                                                                                                                  – ewidencja rodków trwa ych i warto ci
WPROWADZENIE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .           7                  niematerialnych i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .122
                                                                                                             3.4. Ewidencja wyposa enia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .127
I. ROZPOCZ CIE DZIA ALNO CI GOSPODARCZEJ . . .                                                 25            3.5. Samochód w firmie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .127
   1. Wybór w a ciwej formy prowadzenia dzia alno ci                                                    4.   Obowi zek prowadzenia innych ewidencji . . . . . . . . . . . . .141
      gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .   26            4.1. Ewidencja sprzeda y, kasy rejestruj ce . . . . . . . . . . . .141
      1.1. Jednoosobowa dzia alno gospodarcza . . . . . . . . . . .                            26            4.2. Indywidualne (imienne) karty przychodów
      1.2. Dzia alno w formie spó ki cywilnej . . . . . . . . . . . . .                        27                 pracowników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .147
      1.3 Dzia alno w formie spó ek prawa handlowego . . . . .                                 28            4.3. Ewidencja kupna i sprzeda y walut . . . . . . . . . . . . . . .147
   2. Rozpocz cie dzia alno ci a obowi zek rejestracji . . . . . . . .                         31            4.4. Ewidencja po yczek i zastawionych rzeczy. . . . . . . . .147
      2.1. Wymogi ustawy – Prawo dzia alno ci gospodarczej,                                                  4.5. Ksi ka kontroli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .149
           ustawy o Krajowym Rejestrze S dowym i innych. . . .                                 31       5.   Spis z natury (remanent) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .149
      2.2. Wymogi ustaw podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                    36       6.   Zaliczki miesi czne na podatek dochodowy
      2.3. Inne obowi zki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .        45            i zeznania roczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .155
                                                                                                             6.1. Zaliczki miesi czne i kwartalne – zasady ogólne
II. ROZLICZANIE SI Z PODATKU DOCHODOWEGO                                                                          oraz formy uproszczone . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .155
    NA OGÓLNYCH ZASADACH – PODATKOWA                                                                         6.2. Zeznania roczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .160
    KSI GA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW . . . . . . . . . . . 45                                                   6.3. Odsetki od zaleg o ci podatkowych. . . . . . . . . . . . . . .161
    1. Zasady prowadzenia podatkowej ksi gi przychodów                                                       6.4. Op ata prolongacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .162
       i rozchodów – zagadnienia wst pne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45                            6.5. Odsetki ustawowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .162
       1.1. Podmioty zobowi zane do prowadzenia ksi gi . . . . . . 46                                   7.   Op ata produktowa – obowi zki przedsi biorców . . . . . . . .163
       1.2. Obowi zek zg oszeniowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
       1.3. Dowody ksi gowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50              III. LIKWIDACJA DZIA ALNO CI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .167
       1.4. Zasady dokonywania wpisów w poszczególnych                                                   1. Obowi zki w podatku do chodowym . . . . . . . . . . . . . . . . . .167
             kolumnach ksi gi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56               2. Obowi zki w podatku od towarów i us ug . . . . . . . . . . . . . .167
       1.5. Technika ksi gowania w podatkowej ksi dze
             przychodów i rozchodów na przyk adzie                                                  IV. PRACOWNIK W FIRMIE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .168
             stycznia 2011 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60          1. Pobór zaliczek na podatek do chodowy od osób fizycznych
    2. Przyk ady ksi gowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64                   przez pracodawców . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .168
       2.1. Przychody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64          2 Zatrudnianie osób na podstawie Umowy zlecenia, umowy
       2.2. Zakup towarów handlowych i materia ów wed ug                                                   o dzie o i innej dzia alno ci wykonywanej osobi cie . . . . . .176
             cen nabycia – kolumna 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78                    3. Wysoko odpisu na Fundusz wiadcze Socjalnych . . . . .178
       2.3. Koszty uboczne zakupu – kolumna 11 . . . . . . . . . . . . . 87
       2.4. Wydatki (koszty) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87           V. ROZLICZANIE DELEGACJI KRAJOWYCH
       2.5. Reprezentacja i reklama w 2011 r. . . . . . . . . . . . . . . . . 117                      I ZAGRANICZNYCH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .179
    3. Amortyzacja rodków trwa ych i warto ci niematerialnych                                          1. Delegacje krajowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .179
       i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118      2. Zagraniczne podró e s u bowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .181
3. Podró s u bowa w a ciciela zak adu i osób z nim                                              VII. ZASADY UBEZPIECZE W 2011 R. . . . . . . . . . . . . . . . . .185
       wspó pracuj cych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .182
    4. Przyk ady . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .183   VIII. DOTACJE UNIJNE DLA PRZEDSI BIORCÓW . . . . . .208
                                                                                                       1. Programy funduszy pomocowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .208
VI. KSI GA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW JAKO                                                                 2. Wybór dotacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
    PODSTAWA OCENY ZDOLNO CI FINANSOWYCH
    PRZEDSI BIORCY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .184




4
NOWE LIMITY 2011 R.
                           Podatek VAT                                                         Podatek dochodowy
MA Y PODATNIK                                                            MA Y PODATNIK
       1.200.000 euro × 3,9465 z = 4.736.000 z (brutto)                         1.200.000 euro × 3,9465 z = 4.736.000 z (brutto)

MA Y PODATNIK (PO REDNIK – PROWIZJA)                                                       Rycza t ewidencjonowany
 45.000 euro × 3,9465 z = 178.000 z (po zaokr gleniu do 1.000 z )
                                                                                          150.000 euro × 3,9465 z = 591.975 z
Dla obliczenia powy szych limitów przyjmuje si kurs z dnia 1 pa dzier-
nika 2010 r.                                                             Podatnicy, którzy w trakcie roku przekrocz powy szy obrót b d mogli
Wed ug tabeli kursów rednich walut obcych – nr 192/A/NBP/2010 z dnia     do ko ca roku op aca podatek dochodowy rozliczaj c rycza t, a dopiero
1.10.2010 r.                                                             od 1 stycznia 2012 r. strac prawo do rozliczania w tej formie.
                           1 EUR = 3,9465 z
                                                                                                  Rycza t z najmu
 UWAGA!
 W zakresie podatku od towarów i us ug ma y podatnik mo e sk a-          Od 01.01.2010 r. i nadal brak limitów. Podatek 8,5% od uzyskanych
 da deklaracje VAT kwartalnie – deklaracja VAT-7K i wybra                przychodów bez wzgl du na ich wysoko .
 sposób rozliczania podatku VAT metod kasow .
 Natomiast od 1 stycznia 2009 r. podatnicy, których obroty s wy -                               Rycza t kwartalny
 sze od ww. równie maj prawo do sk adania deklaracji kwartalnie
 – deklaracja VAT-7D, ale wybór sk adanie deklaracji VAT-7D                                      25.000 euro = 986.625 z
 nie zwolni ich jednak od miesi cznego wp acania zaliczki na ten
 podatek.                                                                                  Jednorazowa amortyzacja
                                                                                   (dla ma ych podatników – rodki trwa e z grupy 3–8)
    W podatku VAT wi kszo limitów, które obowi zywa y i które by y
okre lone w EURO i mia y by przeliczane te wed ug redniego kursu             50.000 euro × 3,9465 z = 197.000 z (po zaokr gleniu do 1.000 z )
EURO z pierwszego roboczego dnia pa dziernika zosta y zast pione
sta ymi limitami w z otych.                                                                     Ksi gi rachunkowe
   Dotyczy to limitu:                                                                     1.200.000 euro × 3,9870 z = 4.784.400 z
                                                                         Dla obliczenia limitu do ksi g rachunkowych przyjmuje si kurs z dnia
   zwolnienia w VAT – 150.000 z (w 2010 r. – 100.000 z )                 30 wrze nia 2010 r.
                                                                         Wed ug tabeli kursów rednich walut obcych – nr 191/A/NBP/2010 z dnia
   zwolnienia do naby wewn trzwspólnotowych – 50.000 z                   30.10.2010 r.
                                                                                                     1 EUR = 3,9870 z
   dla sprzeda y wysy kowej na terytorium kraju – 160.000 z




                                                                                                                                            5
Skala podatku na 2011 r.                                             Koszty uzyskania przychodów
Podstawa obliczenia podatku w z otych                                   Pracownik zatrudniony     Kwota miesi czna (z )   Kwota roczna (z )
                                               Podatek wynosi
     ponad                 do
                                                                        a) na podstawie jednej
                                        18% podstawy obliczenia minus   umowy o prac , w jednym 111,25                    1.335,00
                         85.528         kwota zmniejszaj ca podatek     zak adzie pracy
                                        556,02 z
                                                                        b) na podstawie wi cej                            rocznie nie wi cej ni
                                        14.839,02 z + 32% nadwy ki      ni jednej umowy o prac ,                          2.002,05
      85.528
                                        ponad 85.528 z                  a tak e zatrudniony w wi -
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób     cej ni jednym zak adzie
                                                                        pracy
fizycznych
                                                                        c) w jednym zak adzie
Kwota wolna od podatku tak jak w 2010 r. wynosi b dzie w 2011 r.        pracy, po o onym w innej
                                                                        miejscowo ci ni miejsce 139,06                    1.668,72
3.091 z
                                                                        zamieszkania, bez dodatku
Ulga na dzieci: 1.112,04 z rocznie, tj. 92,67 miesi cznie               za roz k
                                                                        d) w kilku zak adach pra-
                                                                        cy po o onych w innej
                                                                                                                          rocznie nie wi cej ni
                                                                        miejscowo ci ni miejsce
                                                                                                                          2.502,56
                                                                        zamieszkania, bez dodatku
                                                                        za roz k


                                                                            Sk adki ZUS od 01.01.2011 r. dla prowadz cych dzia alno gospo-
                                                                        darcz *:
                                                                        – na ubezpieczenie spo eczne: 597,34 z , naliczane od podstawy:
                                                                        – na ubezpieczenie zdrowotne 2015,40 z , naliczane od podstawy:
                                                                        – na Fundusz Pracy – 49,38 z

                                                                            Sk ad na ZUS dla przedsi biorców korzystaj cych z preferencyjnych
                                                                        zasad op acania sk adek:
                                                                        – na ubezpieczenie spo eczne: 123,24 z zaliczane od kwoty: 415,80
                                                                        – na ubezpieczenie zdrowotne j.w.




6
WPROWADZENIE                                               Oznacza to, e nie b dzie mia o znaczenia gdzie podatnik b dzie
                                                                          korzysta z sieci (mo e to by np. równie kawiarenka internetowa), musi
                                                                          tylko udowodni , e poniós koszty tego u ywania i w granicy limitu
                  Podatek dochodowy 2010 r.                               760 z rocznie b dzie móg poniesione wydatki odliczy od dochodu
    Przepisy ustaw reguluj cych podatki dochodowe od 1 stycznia 2011 r.   Wysoko wydatków z tego tytu u b dzie ustalana na podstawie doku-
b d si odwo ywa y do nowej klasyfikacji statystycznej z 2008 r.            mentów stwierdzaj cych ich poniesienie zawieraj cych dane sprzedawcy
    Celem zmiany jest przyporz dkowanie nowych symboli i nazw             i nabywcy, rodzaj us ugi i kwot zap aty. Zatem ka dy dowód (nie tylko
ugrupowa PKWiU z 2008 r bez merytorycznej zmiany przepisów                faktura), z którego b dzie wynika o, e podatnik ui ci op at za u ytko-
podatkowych. Do ko ca 2010 r w ustawach o podatku dochodowym              wanie internetu b dzie dowodem stanowi cym podstaw do dokonania
od osób fizycznych od osób prawnych i w zrycza towanym podatku             odliczenia od dochodu, w ramach obowi zuj cego limitu 760 z .
dochodowym obowi zywa a klasyfikacja z 1997 r. Podstawa prawna:                Ulga dla honorowych krwiodawców – sposób dokumentowania. Daro-
ustawa z 24.09.2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób      wizny przekazane na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych
fizycznych, ustawy o pod. dochodowym od osób prawnych oraz ustawy          dawców krwi, b d dokumentowane za wiadczeniem wystawionym przez
o zrycza towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów              jednostk organizacyjn realizuj c zadania w zakresie pobierania krwi.
osi ganych przez osoby fizyczne – Dz.U. nr 219 poz. 1442.                  W za wiadczeniu tym pobieraj cy krew podawa b dzie wy cznie ilo
    Rok 2011 przynosi sporo zmian w ustawie o PIT. Wynikaj one z usta-    bezp atnie oddanej krwi lub jej sk adników przez honorowego dawc .
wy z dnia 25 listopada 2010 r o zmianie ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych               Ulga rehabilitacyjna
oraz ustawy o zrycza towanym podatku dochodowym od niektórych                 Wprowadzono mi dzy innymi zapisy dotycz ce zasad dokumento-
przychodów osi ganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 226 poz. 1478).       wania poniesionych wydatków na ten cel.
Najpowa niejsze zmiany dotycz doprecyzowania zasad opodatkowa-                Dokumentem takim b d np.
nia dochodów uzyskiwanych przez podatników podatku dochodowego            – za wiadczenie potwierdzaj ce zlecenie i odbycie niezb dnych zabie-
z tytu u udzia u w spó kach nieb d cych osobami prawnymi. Ponadto             gów leczniczo-rehabilitacyjnych
ustawodawca dokona kilku zmian w ustawie PIT dotycz cych odlicze          – o wiadczenie z o one pod rygorem odpowiedzialno ci za fa szywe
od dochodu, mi dzy innymi ulgi na internet, doprecyzowania kr gu osób         zeznania o posiadaniu psa wraz z okazaniem certyfikatu potwierdza-
uprawnionych do korzystania z ulgi dla samotnie wychowuj cych dzieci,         j cego odbycie specjalistycznego szkolenia przez psa,
wymogów zwi zanych z udokumentowaniem wydatków ponoszonych                – wskazanie z imienia i nazwiska osób, które op acono w zwi zku
przez osoby niepe nosprawne, korzystaj cych z odlicze od dochodu.             z pe nieniem przez nie funkcji przewodnika,
Okre lono nowe zasady rycza towego opodatkowania przychodów do                Z ulgi rehabilitacyjnej w zakresie wydatków na utrzymanie psa b d
200 z , wprowadzono zmiany zasad przeliczania przychodów, kosztów,        mog y po zmianie skorzysta równie osoby niedowidz ce oraz osoby
dochodów, wydatków i podatku w walutach obcych na z ote polskie,          z niepe nosprawno ci narz du ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa.
ustalono nowe zasady stosowania zwolnie od podatku (w tym dodatku
za roz k , zakwaterowania pracowników, stypendiów oraz wiadcze               Wspólne opodatkowanie ma onków
dla emerytów i rencistów od by ego pracodawcy).                              Ju w zeznaniu za 2010 r. wspólnie rozliczaj cy si ma onkowie nie
    Ulga na internet – równie dla korzystaj cych z Internetu bezprze-     musz obydwoje podpisywa wniosku o obj cie tym sposobem opodat-
wodowo za po rednictwem urz dze mobilnych w komputerach lub               kowania. Wniosek ten podpisze upowa niony ma onek.
telefonach komórkowych. Uprzednio organy podatkowe pozwala y na
odliczanie kosztów korzystania z Internetu bezprzewodowo o ile podat-         Rozliczenie z dzieckiem
nik korzysta z sieci w miejscu zamieszkania. Z przepisu usuni to zapis        Próba doprecyzowania poj cia osób uprawnionych do wspólnego
„w lokalu (budynku) b d cym miejscem zamieszkania podatnika”.             rozliczenia z dzieckiem w celu wyeliminowania mo liwo ci skorzystania

                                                                                                                                              7
z takiego opodatkowania osób yj cych w nieformalnych zwi zkach.               W 2011 r. zmiany w zasadach zwolnienia dla pracowników, którym
Ulga dotyczy wy cznie osób, które w roku podatkowym samotnie              pracodawca pokrywa koszty zakwaterowania w zwi zku z wykonywa-
wychowuj dzieci.                                                          niem pracy poza miejscem zamieszkania pracownika.
                                                                              Zmiana dotyczy art. 21 ust 1 pkt 19 ustawy PIT i ma na celu wyeli-
    Od 2011 r zmiany w przeliczeniach kosztów i przychodów na             minowanie problemów interpretacyjnych, co do zastosowania tego zwol-
z otówki                                                                  nienia. W tpliwo wynika a z braku legalnej definicji poj cia „kwatery
    Od 01 stycznia 2011 r, w ustawie o podatku dochodowym od osób         prywatnej wynajmowanej na cele zbiorowego zakwaterowania”, gdzie
fizycznych uproszczone zostan zasady przeliczania kwot walut obcych na     przys ugiwa o zwolnienie do kwoty 500 z . Natomiast wiadczenia pono-
z otówki. Podstaw przelicze jest kurs redni walut obcych og aszanych      szone przez pracodawc na zakwaterowanie w hotelach pracowniczych
przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzaj -       by o zwolnione w ca o ci.
cego dzie uzyskania przychodu.                                                Od 2011 r zwolnienie dotyczy ogólnie warto ci wiadcze pono-
    Do ko ca 2010 r przepisy przewidywa y odr bne zasady przeliczania     szonych przez pracodawc z tytu u zakwaterowania pracowników
przychodu dla osób prowadz cych dzia alno gospodarcz i nieprowa-          do wysoko ci nieprzekraczaj cej 500 z miesi cznie.
dz cych jej.                                                                  W ten sposób nie limitowane do ko ca 2010 r zwolnienie dla
    I tak dla osób fizycznych nieprowadz cych dzia alno ci gospodarczej    zakwaterowania w hotelach robotniczych otrzyma o limit 500 z
przy przeliczaniu przychodu w walutach obcych stosowa o si art. 11 ust    miesi cznie. Za to nie b dzie mia o znaczenia miejsce zakwaterowa-
3, który zobowi zywa do przeliczania po kursie z dnia otrzymania lub      nia pracowników a wi c mog to by np. kwatery prywatne, hotele,
pozostawienia do dyspozycji podatnika, og aszanych przez bank, z które-   motele i inne.
go us ug korzysta podatnik i maj cy zastosowanie przy kupnie walut.           Nale y jednak pami ta o nadal obowi zuj cej zasadzie, e zwolnie-
    W przypadku nie korzystania z us ug banku lub bank mia ró ne kursy    nie stosuje si do pracowników, którzy zamieszkuj w innej miejscowo ci
dzienne – wtedy mo na by o stosowa kurs redni walut og aszany przez       ni zak ad pracy i nie korzystaj z podwy szonych kosztów uzyskania
NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzaj cego dzie uzyskania            przychodów (art. 21 ust. 14 ustawy PIT).
przychodu.
    Dla osób prowadz cych dzia alno gospodarcza przeliczanie przy-            Inne zwolnienia
chodów odbywa o si z godnie z art.14 ust. 1a ustawy po rednim kursie      –     wiadczenia pieni ne i niepieni ne otrzymywane przez emerytów
NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzaj cego dzie uzyskania                i rencistów w zwi zku z cz cym ich uprzednio stosunkiem pracy
przychodu.                                                                    w tym od zwi zków zawodowych do kwoty 2 280 z rocznie.
    Przepisy nie precyzowa y wprost zasad przeliczania walut obcych na    –   Wyp aty z pracowniczych programów emerytalnych.
z otówki w odniesieniu do kwot stanowi cych odliczenia od dochodu od      –     wiadczenia w tym pieni ne otrzymywane na podstawie odr bnych
podstawy opodatkowania i obni enia podatku oraz do podatku wyra o-            przepisów przez cz onków rodzin zmar ych pracowników do kwoty
nego w walutach obcych.                                                       2 280 z rocznie.
    Od 01 stycznia 2011 ustawodawca wprowadzi w art. 11a nowe prost-      –   stypendia dla uczniów i studentów inne ni naukowe i socjalne do
sze zasady odwo uj c si wy cznie do kursu redniego walut obcych               kwoty 3800 z w roku podatkowym.
og aszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzaj cego
dzie :                                                                         Rycza t od wyp at do kwoty 200 z z tytu u umów zlece i umów
– uzyskania przychodu,                                                    o dzie o.
– poniesienia kosztu                                                           Dotyczy 18 % podatku od umów zawieranych z osobami nie b d -
– poniesienia wydatku lub zap aty podatku jak chodzi o przeliczenie       cymi pracownikami p atnika z których ka da nie przekracza kwoty 200
    kwot uprawniaj cych do odliczenia od dochodu, podstawy opodat-        z . Do ko ca 2010 r podatek w tej wysoko ci by pobierany je eli suma
    kowania, lub obni enia podatku.                                       tych nale no ci nie przekroczy a 200 z miesi cznie.

8
Dochody uzyskane z odp atnego zbycia udzia ów (akcji) na rzecz            –   innych sk adników maj tku – ich warto b dzie stanowi a przychód
spó ki maj cej osobowo prawn w celu ich umorzenia b dzie samodziel-               wspólnika dopiero w momencie zbycia sk adnika maj tku otrzyma-
nie rozlicza podatnik w zeznaniu podatkowym PIT 38 (podatek 19%).                 nego w wyniku likwidacji spó ki.
                                                                                  Nie b dzie opodatkowany przychód ze zbycia ww. sk adników, je eli
     Nowe regulacje dotycz ce opodatkowania wspólników spó ek                 od pierwszego dnia miesi ca nast puj cego po miesi cu, w którym nast -
osobowych.                                                                    pi a likwidacja spó ki osobowej do dnia ich odp atnego zbycia up yn o
     Zmiany dotycz zarówno podatników podatku dochodowego od osób             6 lat i nie nast pi o w wykonywaniu dzia alno ci gospodarczej.
fizycznych jak i podatku dochodowego od osób prawnych, prowadz cych            • zasad ustalenia kosztów przy zbyciu przedmiotu wk adu.
dzia alno gospodarcz w formie spó ki cywilnej oraz posiadaj cych                  Za koszty uzyskania przychodu uznane zostan tak zwane „wydatki
udzia y czy akcje w spó kach osobowych prawa handlowego. Spó ki               historyczne”, poniesione przez wspólnika lub spó k , na nabycie albo
osobowe to spó ka jawna, spó ka partnerska, spó ka komandytowa                wytworzenie przedmiotu wk adu i niezaliczone uprzednio do kosztów
i spó ka komandytowo-akcyjna. Podatnikami podatku dochodowego s               uzyskania przychodu w jakiejkolwiek formie tym poprzez odpisy amor-
wspólnicy spó ek.                                                             tyzacyjne.
     Zmiany w ustawie PIT i CIT maj na celu doprecyzowanie przepi-            • zasad rozliczenia wyst puj cego wspólnika – (je eli nie dochodzi
sów reguluj cych zasady opodatkowania dochodów wspólników spó ek                  do likwidacji spó ki)
osobowych. Wspólnikami takiej spó ki mog by jednocze nie osoby                    W zwi zku z wyst pieniem wspólnika nale y ustali tzw. „warto
fizyczne jak i osoby prawne.                                                   zbywcz maj tku spó ki”
     Funkcjonowanie tych spó ek rodzi o problemy podatkowe wynikaj ce             Warto ta odpowiada warto ci, jak wspólnicy uzyskaliby sprzedaj c
z ró nego statusu w asno ciowego maj tku spó ki (spó ki cywilne-maj tek       na wolnym rynku ca e swoje przedsi biorstwo (spó k ). Ta warto jest
wspólników, spó ki osobowe prawa handlowego –w a cicielem maj tku             dzielona tak, aby ustali cz    przypadaj c na wyst puj cego wspól-
jest spó ka). Drugi problem wynika z braku podmiotowo ci podatkowej           nika.
tych spó ek (to wspólnicy a nie spó ka by y – i nadal s podatnikami               Cz ta zwiera wk ad wniesiony przez wspólnika chwili przyst pie-
podatku dochodowego), przy czym spó ki osobowe prawa handlowego               nia do spó ki, nadwy k warto ci rynkowej maj tku nad warto ci ewi-
posiadaj podmiotowo na gruncie prawa cywilnego.                               dencyjn (podatkow ) tego maj tku oraz pozostawione przez wspólnika
     Ustawodawca zastosowa , zatem uregulowania zarówno w ustawie             zyski, wcze niej na bie co opodatkowane przez niego wed ug posiada-
PIT jak i CIT zmierzaj ce do wyeliminowania problemów interpreta-             nych udzia ów a które to rodki pozosta y w spó ce i by y reinwestowane
cyjnych w zakresie zasad opodatkowania niektórych czynno ci w tych            w maj tek spó ki.
spó kach.                                                                     – gdy wspólnik w zwi zku z wyst pieniem ze spó ki otrzymuje tytu em
     Nowe regulacje dotycz :                                                      sp aty rodki pieni ne, powstanie u niego przychód (art. 14 ust.
• wniesienia wk adu do spó ki nieb d cej osob prawn (spó ki oso-                  16). Z przychodu wy czy warto        rodków pieni nych w cz ci
     bowej).                                                                      odpowiadaj cej uzyskanej przez wspólnika przed wyst pieniem ze
     Wed ug nowelizacji czynno ta nie stanowi przychodu. Przychód ten             spó ki nadwy ce przychodów nad kosztami uzyskania, pomniejszonej
b dzie opodatkowany dopiero w momencie jego faktycznej realizacji tj.             o wyp aty dokonane z tytu u udzia ów w spó ce. Ustalaj c dochód
w przysz ych zdarzeniach generuj cych obowi zek podatkowy.                        z tytu u wyst pienia ze spó ki w przypadku otrzymania rodków
• zasad opodatkowania otrzymanego przez wspólnika likwidowanej                    pieni nych podatnik odliczy równie wydatki na nabycie lub obj cie
     spó ki maj tku.                                                              prawa do udzia ów w tej spó ce.
     W zale no ci od tego, w jakiej formie maj tek ten jest przez wspólnika   – gdy wspólnik otrzyma inne sk adniki maj tku, ni rodki pieni ne
otrzymany czy w formie pieni nej czy niepieni nej:                                zasady opodatkowania b d takie jak przy likwidacji spó ki.
– w formie rodków pieni nych – ich warto nie b dzie stanowi a                 – wolny od podatku jest tylko zwrot udzia ów (wk adów/ wniesionych
     przychodu                                                                    do spó dzielni.

                                                                                                                                                  9
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
                      pełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.

Contenu connexe

Plus de epartnerzy.com

Echolalie. O zapominaniu języka - ebook
Echolalie. O zapominaniu języka - ebookEcholalie. O zapominaniu języka - ebook
Echolalie. O zapominaniu języka - ebookepartnerzy.com
 
Celtowie. Dzieje - ebook
Celtowie. Dzieje - ebookCeltowie. Dzieje - ebook
Celtowie. Dzieje - ebookepartnerzy.com
 
Historia literatury południowoafrykańskiej. Literatura afrikaans (okres usamo...
Historia literatury południowoafrykańskiej. Literatura afrikaans (okres usamo...Historia literatury południowoafrykańskiej. Literatura afrikaans (okres usamo...
Historia literatury południowoafrykańskiej. Literatura afrikaans (okres usamo...epartnerzy.com
 
Historia Zimbabwe - ebook
Historia Zimbabwe - ebookHistoria Zimbabwe - ebook
Historia Zimbabwe - ebookepartnerzy.com
 
Afrykańskie państwo Kilindich w XVIII i XIX wieku - ebook
Afrykańskie państwo Kilindich w XVIII i XIX wieku - ebookAfrykańskie państwo Kilindich w XVIII i XIX wieku - ebook
Afrykańskie państwo Kilindich w XVIII i XIX wieku - ebookepartnerzy.com
 
Polacy w Nigerii. Tom IV - ebook
Polacy w Nigerii. Tom IV - ebookPolacy w Nigerii. Tom IV - ebook
Polacy w Nigerii. Tom IV - ebookepartnerzy.com
 
Polacy w Nigerii. Tom III - ebook
Polacy w Nigerii. Tom III - ebookPolacy w Nigerii. Tom III - ebook
Polacy w Nigerii. Tom III - ebookepartnerzy.com
 
Polacy w Nigerii. Tom I - ebook
Polacy w Nigerii. Tom I - ebookPolacy w Nigerii. Tom I - ebook
Polacy w Nigerii. Tom I - ebookepartnerzy.com
 
Dlaczego przestałem być Żydem. Spojrzenie Izraelczyka - ebook
Dlaczego przestałem być Żydem. Spojrzenie Izraelczyka - ebookDlaczego przestałem być Żydem. Spojrzenie Izraelczyka - ebook
Dlaczego przestałem być Żydem. Spojrzenie Izraelczyka - ebookepartnerzy.com
 
Historia literatury południowoafrykańskiej literatura afrikaans (XVII-XIX WIE...
Historia literatury południowoafrykańskiej literatura afrikaans (XVII-XIX WIE...Historia literatury południowoafrykańskiej literatura afrikaans (XVII-XIX WIE...
Historia literatury południowoafrykańskiej literatura afrikaans (XVII-XIX WIE...epartnerzy.com
 
Wenus Hotentocka i inne rozprawy o literaturze południowoafrykańskiej - ebook
Wenus Hotentocka i inne rozprawy o literaturze południowoafrykańskiej - ebookWenus Hotentocka i inne rozprawy o literaturze południowoafrykańskiej - ebook
Wenus Hotentocka i inne rozprawy o literaturze południowoafrykańskiej - ebookepartnerzy.com
 
W imię Tory. Żydzi przeciwko syjonizmowi - ebook
W imię Tory. Żydzi przeciwko syjonizmowi - ebookW imię Tory. Żydzi przeciwko syjonizmowi - ebook
W imię Tory. Żydzi przeciwko syjonizmowi - ebookepartnerzy.com
 
Afrykański wygnaniec. Tożsamość a prawa człowieka. - ebook
Afrykański wygnaniec. Tożsamość a prawa człowieka. - ebookAfrykański wygnaniec. Tożsamość a prawa człowieka. - ebook
Afrykański wygnaniec. Tożsamość a prawa człowieka. - ebookepartnerzy.com
 
Kiedy i jak wynaleziono naród żydowski - ebook
Kiedy i jak wynaleziono naród żydowski - ebookKiedy i jak wynaleziono naród żydowski - ebook
Kiedy i jak wynaleziono naród żydowski - ebookepartnerzy.com
 
Hotel na rozdrożu - ebook
Hotel na rozdrożu - ebookHotel na rozdrożu - ebook
Hotel na rozdrożu - ebookepartnerzy.com
 
Prawno-finansowe aspekty polityki spójności i rozwoju regionalnego - ebook
Prawno-finansowe aspekty polityki spójności i rozwoju regionalnego - ebookPrawno-finansowe aspekty polityki spójności i rozwoju regionalnego - ebook
Prawno-finansowe aspekty polityki spójności i rozwoju regionalnego - ebookepartnerzy.com
 
Zrozumieć Indonezję. Nowy Ład generała Suharto - ebook
Zrozumieć Indonezję. Nowy Ład generała Suharto - ebookZrozumieć Indonezję. Nowy Ład generała Suharto - ebook
Zrozumieć Indonezję. Nowy Ład generała Suharto - ebookepartnerzy.com
 
Miki i myszy. Walt Disney i film rysunkowy w przedwojennej Polsce - ebook
Miki i myszy. Walt Disney i film rysunkowy w przedwojennej Polsce - ebookMiki i myszy. Walt Disney i film rysunkowy w przedwojennej Polsce - ebook
Miki i myszy. Walt Disney i film rysunkowy w przedwojennej Polsce - ebookepartnerzy.com
 
Chiny powrót olbrzyma - ebook
Chiny powrót olbrzyma - ebookChiny powrót olbrzyma - ebook
Chiny powrót olbrzyma - ebookepartnerzy.com
 

Plus de epartnerzy.com (20)

Echolalie. O zapominaniu języka - ebook
Echolalie. O zapominaniu języka - ebookEcholalie. O zapominaniu języka - ebook
Echolalie. O zapominaniu języka - ebook
 
Celtowie. Dzieje - ebook
Celtowie. Dzieje - ebookCeltowie. Dzieje - ebook
Celtowie. Dzieje - ebook
 
Historia literatury południowoafrykańskiej. Literatura afrikaans (okres usamo...
Historia literatury południowoafrykańskiej. Literatura afrikaans (okres usamo...Historia literatury południowoafrykańskiej. Literatura afrikaans (okres usamo...
Historia literatury południowoafrykańskiej. Literatura afrikaans (okres usamo...
 
Historia Zimbabwe - ebook
Historia Zimbabwe - ebookHistoria Zimbabwe - ebook
Historia Zimbabwe - ebook
 
Afrykańskie państwo Kilindich w XVIII i XIX wieku - ebook
Afrykańskie państwo Kilindich w XVIII i XIX wieku - ebookAfrykańskie państwo Kilindich w XVIII i XIX wieku - ebook
Afrykańskie państwo Kilindich w XVIII i XIX wieku - ebook
 
Polacy w Nigerii. Tom IV - ebook
Polacy w Nigerii. Tom IV - ebookPolacy w Nigerii. Tom IV - ebook
Polacy w Nigerii. Tom IV - ebook
 
Polacy w Nigerii. Tom III - ebook
Polacy w Nigerii. Tom III - ebookPolacy w Nigerii. Tom III - ebook
Polacy w Nigerii. Tom III - ebook
 
Polacy w Nigerii. Tom I - ebook
Polacy w Nigerii. Tom I - ebookPolacy w Nigerii. Tom I - ebook
Polacy w Nigerii. Tom I - ebook
 
Dlaczego przestałem być Żydem. Spojrzenie Izraelczyka - ebook
Dlaczego przestałem być Żydem. Spojrzenie Izraelczyka - ebookDlaczego przestałem być Żydem. Spojrzenie Izraelczyka - ebook
Dlaczego przestałem być Żydem. Spojrzenie Izraelczyka - ebook
 
Historia literatury południowoafrykańskiej literatura afrikaans (XVII-XIX WIE...
Historia literatury południowoafrykańskiej literatura afrikaans (XVII-XIX WIE...Historia literatury południowoafrykańskiej literatura afrikaans (XVII-XIX WIE...
Historia literatury południowoafrykańskiej literatura afrikaans (XVII-XIX WIE...
 
Wenus Hotentocka i inne rozprawy o literaturze południowoafrykańskiej - ebook
Wenus Hotentocka i inne rozprawy o literaturze południowoafrykańskiej - ebookWenus Hotentocka i inne rozprawy o literaturze południowoafrykańskiej - ebook
Wenus Hotentocka i inne rozprawy o literaturze południowoafrykańskiej - ebook
 
W imię Tory. Żydzi przeciwko syjonizmowi - ebook
W imię Tory. Żydzi przeciwko syjonizmowi - ebookW imię Tory. Żydzi przeciwko syjonizmowi - ebook
W imię Tory. Żydzi przeciwko syjonizmowi - ebook
 
Afrykański wygnaniec. Tożsamość a prawa człowieka. - ebook
Afrykański wygnaniec. Tożsamość a prawa człowieka. - ebookAfrykański wygnaniec. Tożsamość a prawa człowieka. - ebook
Afrykański wygnaniec. Tożsamość a prawa człowieka. - ebook
 
Kiedy i jak wynaleziono naród żydowski - ebook
Kiedy i jak wynaleziono naród żydowski - ebookKiedy i jak wynaleziono naród żydowski - ebook
Kiedy i jak wynaleziono naród żydowski - ebook
 
Hotel na rozdrożu - ebook
Hotel na rozdrożu - ebookHotel na rozdrożu - ebook
Hotel na rozdrożu - ebook
 
Mała Garbo - ebook
Mała Garbo - ebookMała Garbo - ebook
Mała Garbo - ebook
 
Prawno-finansowe aspekty polityki spójności i rozwoju regionalnego - ebook
Prawno-finansowe aspekty polityki spójności i rozwoju regionalnego - ebookPrawno-finansowe aspekty polityki spójności i rozwoju regionalnego - ebook
Prawno-finansowe aspekty polityki spójności i rozwoju regionalnego - ebook
 
Zrozumieć Indonezję. Nowy Ład generała Suharto - ebook
Zrozumieć Indonezję. Nowy Ład generała Suharto - ebookZrozumieć Indonezję. Nowy Ład generała Suharto - ebook
Zrozumieć Indonezję. Nowy Ład generała Suharto - ebook
 
Miki i myszy. Walt Disney i film rysunkowy w przedwojennej Polsce - ebook
Miki i myszy. Walt Disney i film rysunkowy w przedwojennej Polsce - ebookMiki i myszy. Walt Disney i film rysunkowy w przedwojennej Polsce - ebook
Miki i myszy. Walt Disney i film rysunkowy w przedwojennej Polsce - ebook
 
Chiny powrót olbrzyma - ebook
Chiny powrót olbrzyma - ebookChiny powrót olbrzyma - ebook
Chiny powrót olbrzyma - ebook
 

Zasady prowadzenia Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów - ebook

  • 2. Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment pełnej wersji całej publikacji. Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj. Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu. Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie internetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.
  • 3. Stan prawny: 2011 r. Wszelkie prawa zastrze one. adna cz tej ksi ki nie mo e by powielana ani rozpowszechniana za pomoc urz dze elektronicznych, kopiuj cych, nagrywaj cych i innych – bez pisemnej zgody wydawcy. Wydawca: Wszechnica Podatkowa 30-318 Kraków, ul. Ba uckiego 31 tel.: 12 410-54-00, faks: 12 417-16-88 e-mail: wydawnictwo@tax.pl www.wszechnicapodatkowa.pl ISBN 978-83-61807-49-0 Sk ad i amanie: Pawe Pi tka, wydawnictwo FALL Opracowanie ok adki: Joanna Ko acz- mieja Druk: Drukarnia Skleniarz Kraków 2011
  • 4. SPIS TRE CI 3.1. Przedmiot amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 3.2. Obowi zek dokonywania odpisów amortyzacyjnych .120 NOWE LIMITY 2011 R. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 3.3. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych . . . .122 – ewidencja rodków trwa ych i warto ci WPROWADZENIE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 niematerialnych i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .122 3.4. Ewidencja wyposa enia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .127 I. ROZPOCZ CIE DZIA ALNO CI GOSPODARCZEJ . . . 25 3.5. Samochód w firmie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .127 1. Wybór w a ciwej formy prowadzenia dzia alno ci 4. Obowi zek prowadzenia innych ewidencji . . . . . . . . . . . . .141 gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 4.1. Ewidencja sprzeda y, kasy rejestruj ce . . . . . . . . . . . .141 1.1. Jednoosobowa dzia alno gospodarcza . . . . . . . . . . . 26 4.2. Indywidualne (imienne) karty przychodów 1.2. Dzia alno w formie spó ki cywilnej . . . . . . . . . . . . . 27 pracowników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .147 1.3 Dzia alno w formie spó ek prawa handlowego . . . . . 28 4.3. Ewidencja kupna i sprzeda y walut . . . . . . . . . . . . . . .147 2. Rozpocz cie dzia alno ci a obowi zek rejestracji . . . . . . . . 31 4.4. Ewidencja po yczek i zastawionych rzeczy. . . . . . . . .147 2.1. Wymogi ustawy – Prawo dzia alno ci gospodarczej, 4.5. Ksi ka kontroli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .149 ustawy o Krajowym Rejestrze S dowym i innych. . . . 31 5. Spis z natury (remanent) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .149 2.2. Wymogi ustaw podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 6. Zaliczki miesi czne na podatek dochodowy 2.3. Inne obowi zki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 i zeznania roczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .155 6.1. Zaliczki miesi czne i kwartalne – zasady ogólne II. ROZLICZANIE SI Z PODATKU DOCHODOWEGO oraz formy uproszczone . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .155 NA OGÓLNYCH ZASADACH – PODATKOWA 6.2. Zeznania roczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .160 KSI GA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW . . . . . . . . . . . 45 6.3. Odsetki od zaleg o ci podatkowych. . . . . . . . . . . . . . .161 1. Zasady prowadzenia podatkowej ksi gi przychodów 6.4. Op ata prolongacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .162 i rozchodów – zagadnienia wst pne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 6.5. Odsetki ustawowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .162 1.1. Podmioty zobowi zane do prowadzenia ksi gi . . . . . . 46 7. Op ata produktowa – obowi zki przedsi biorców . . . . . . . .163 1.2. Obowi zek zg oszeniowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 1.3. Dowody ksi gowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 III. LIKWIDACJA DZIA ALNO CI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .167 1.4. Zasady dokonywania wpisów w poszczególnych 1. Obowi zki w podatku do chodowym . . . . . . . . . . . . . . . . . .167 kolumnach ksi gi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 2. Obowi zki w podatku od towarów i us ug . . . . . . . . . . . . . .167 1.5. Technika ksi gowania w podatkowej ksi dze przychodów i rozchodów na przyk adzie IV. PRACOWNIK W FIRMIE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .168 stycznia 2011 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 1. Pobór zaliczek na podatek do chodowy od osób fizycznych 2. Przyk ady ksi gowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 przez pracodawców . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .168 2.1. Przychody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 2 Zatrudnianie osób na podstawie Umowy zlecenia, umowy 2.2. Zakup towarów handlowych i materia ów wed ug o dzie o i innej dzia alno ci wykonywanej osobi cie . . . . . .176 cen nabycia – kolumna 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 3. Wysoko odpisu na Fundusz wiadcze Socjalnych . . . . .178 2.3. Koszty uboczne zakupu – kolumna 11 . . . . . . . . . . . . . 87 2.4. Wydatki (koszty) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 V. ROZLICZANIE DELEGACJI KRAJOWYCH 2.5. Reprezentacja i reklama w 2011 r. . . . . . . . . . . . . . . . . 117 I ZAGRANICZNYCH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .179 3. Amortyzacja rodków trwa ych i warto ci niematerialnych 1. Delegacje krajowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .179 i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 2. Zagraniczne podró e s u bowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .181
  • 5. 3. Podró s u bowa w a ciciela zak adu i osób z nim VII. ZASADY UBEZPIECZE W 2011 R. . . . . . . . . . . . . . . . . .185 wspó pracuj cych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .182 4. Przyk ady . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .183 VIII. DOTACJE UNIJNE DLA PRZEDSI BIORCÓW . . . . . .208 1. Programy funduszy pomocowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .208 VI. KSI GA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW JAKO 2. Wybór dotacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 PODSTAWA OCENY ZDOLNO CI FINANSOWYCH PRZEDSI BIORCY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .184 4
  • 6. NOWE LIMITY 2011 R. Podatek VAT Podatek dochodowy MA Y PODATNIK MA Y PODATNIK 1.200.000 euro × 3,9465 z = 4.736.000 z (brutto) 1.200.000 euro × 3,9465 z = 4.736.000 z (brutto) MA Y PODATNIK (PO REDNIK – PROWIZJA) Rycza t ewidencjonowany 45.000 euro × 3,9465 z = 178.000 z (po zaokr gleniu do 1.000 z ) 150.000 euro × 3,9465 z = 591.975 z Dla obliczenia powy szych limitów przyjmuje si kurs z dnia 1 pa dzier- nika 2010 r. Podatnicy, którzy w trakcie roku przekrocz powy szy obrót b d mogli Wed ug tabeli kursów rednich walut obcych – nr 192/A/NBP/2010 z dnia do ko ca roku op aca podatek dochodowy rozliczaj c rycza t, a dopiero 1.10.2010 r. od 1 stycznia 2012 r. strac prawo do rozliczania w tej formie. 1 EUR = 3,9465 z Rycza t z najmu UWAGA! W zakresie podatku od towarów i us ug ma y podatnik mo e sk a- Od 01.01.2010 r. i nadal brak limitów. Podatek 8,5% od uzyskanych da deklaracje VAT kwartalnie – deklaracja VAT-7K i wybra przychodów bez wzgl du na ich wysoko . sposób rozliczania podatku VAT metod kasow . Natomiast od 1 stycznia 2009 r. podatnicy, których obroty s wy - Rycza t kwartalny sze od ww. równie maj prawo do sk adania deklaracji kwartalnie – deklaracja VAT-7D, ale wybór sk adanie deklaracji VAT-7D 25.000 euro = 986.625 z nie zwolni ich jednak od miesi cznego wp acania zaliczki na ten podatek. Jednorazowa amortyzacja (dla ma ych podatników – rodki trwa e z grupy 3–8) W podatku VAT wi kszo limitów, które obowi zywa y i które by y okre lone w EURO i mia y by przeliczane te wed ug redniego kursu 50.000 euro × 3,9465 z = 197.000 z (po zaokr gleniu do 1.000 z ) EURO z pierwszego roboczego dnia pa dziernika zosta y zast pione sta ymi limitami w z otych. Ksi gi rachunkowe Dotyczy to limitu: 1.200.000 euro × 3,9870 z = 4.784.400 z Dla obliczenia limitu do ksi g rachunkowych przyjmuje si kurs z dnia zwolnienia w VAT – 150.000 z (w 2010 r. – 100.000 z ) 30 wrze nia 2010 r. Wed ug tabeli kursów rednich walut obcych – nr 191/A/NBP/2010 z dnia zwolnienia do naby wewn trzwspólnotowych – 50.000 z 30.10.2010 r. 1 EUR = 3,9870 z dla sprzeda y wysy kowej na terytorium kraju – 160.000 z 5
  • 7. Skala podatku na 2011 r. Koszty uzyskania przychodów Podstawa obliczenia podatku w z otych Pracownik zatrudniony Kwota miesi czna (z ) Kwota roczna (z ) Podatek wynosi ponad do a) na podstawie jednej 18% podstawy obliczenia minus umowy o prac , w jednym 111,25 1.335,00 85.528 kwota zmniejszaj ca podatek zak adzie pracy 556,02 z b) na podstawie wi cej rocznie nie wi cej ni 14.839,02 z + 32% nadwy ki ni jednej umowy o prac , 2.002,05 85.528 ponad 85.528 z a tak e zatrudniony w wi - Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób cej ni jednym zak adzie pracy fizycznych c) w jednym zak adzie Kwota wolna od podatku tak jak w 2010 r. wynosi b dzie w 2011 r. pracy, po o onym w innej miejscowo ci ni miejsce 139,06 1.668,72 3.091 z zamieszkania, bez dodatku Ulga na dzieci: 1.112,04 z rocznie, tj. 92,67 miesi cznie za roz k d) w kilku zak adach pra- cy po o onych w innej rocznie nie wi cej ni miejscowo ci ni miejsce 2.502,56 zamieszkania, bez dodatku za roz k Sk adki ZUS od 01.01.2011 r. dla prowadz cych dzia alno gospo- darcz *: – na ubezpieczenie spo eczne: 597,34 z , naliczane od podstawy: – na ubezpieczenie zdrowotne 2015,40 z , naliczane od podstawy: – na Fundusz Pracy – 49,38 z Sk ad na ZUS dla przedsi biorców korzystaj cych z preferencyjnych zasad op acania sk adek: – na ubezpieczenie spo eczne: 123,24 z zaliczane od kwoty: 415,80 – na ubezpieczenie zdrowotne j.w. 6
  • 8. WPROWADZENIE Oznacza to, e nie b dzie mia o znaczenia gdzie podatnik b dzie korzysta z sieci (mo e to by np. równie kawiarenka internetowa), musi tylko udowodni , e poniós koszty tego u ywania i w granicy limitu Podatek dochodowy 2010 r. 760 z rocznie b dzie móg poniesione wydatki odliczy od dochodu Przepisy ustaw reguluj cych podatki dochodowe od 1 stycznia 2011 r. Wysoko wydatków z tego tytu u b dzie ustalana na podstawie doku- b d si odwo ywa y do nowej klasyfikacji statystycznej z 2008 r. mentów stwierdzaj cych ich poniesienie zawieraj cych dane sprzedawcy Celem zmiany jest przyporz dkowanie nowych symboli i nazw i nabywcy, rodzaj us ugi i kwot zap aty. Zatem ka dy dowód (nie tylko ugrupowa PKWiU z 2008 r bez merytorycznej zmiany przepisów faktura), z którego b dzie wynika o, e podatnik ui ci op at za u ytko- podatkowych. Do ko ca 2010 r w ustawach o podatku dochodowym wanie internetu b dzie dowodem stanowi cym podstaw do dokonania od osób fizycznych od osób prawnych i w zrycza towanym podatku odliczenia od dochodu, w ramach obowi zuj cego limitu 760 z . dochodowym obowi zywa a klasyfikacja z 1997 r. Podstawa prawna: Ulga dla honorowych krwiodawców – sposób dokumentowania. Daro- ustawa z 24.09.2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób wizny przekazane na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych fizycznych, ustawy o pod. dochodowym od osób prawnych oraz ustawy dawców krwi, b d dokumentowane za wiadczeniem wystawionym przez o zrycza towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów jednostk organizacyjn realizuj c zadania w zakresie pobierania krwi. osi ganych przez osoby fizyczne – Dz.U. nr 219 poz. 1442. W za wiadczeniu tym pobieraj cy krew podawa b dzie wy cznie ilo Rok 2011 przynosi sporo zmian w ustawie o PIT. Wynikaj one z usta- bezp atnie oddanej krwi lub jej sk adników przez honorowego dawc . wy z dnia 25 listopada 2010 r o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Ulga rehabilitacyjna oraz ustawy o zrycza towanym podatku dochodowym od niektórych Wprowadzono mi dzy innymi zapisy dotycz ce zasad dokumento- przychodów osi ganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 226 poz. 1478). wania poniesionych wydatków na ten cel. Najpowa niejsze zmiany dotycz doprecyzowania zasad opodatkowa- Dokumentem takim b d np. nia dochodów uzyskiwanych przez podatników podatku dochodowego – za wiadczenie potwierdzaj ce zlecenie i odbycie niezb dnych zabie- z tytu u udzia u w spó kach nieb d cych osobami prawnymi. Ponadto gów leczniczo-rehabilitacyjnych ustawodawca dokona kilku zmian w ustawie PIT dotycz cych odlicze – o wiadczenie z o one pod rygorem odpowiedzialno ci za fa szywe od dochodu, mi dzy innymi ulgi na internet, doprecyzowania kr gu osób zeznania o posiadaniu psa wraz z okazaniem certyfikatu potwierdza- uprawnionych do korzystania z ulgi dla samotnie wychowuj cych dzieci, j cego odbycie specjalistycznego szkolenia przez psa, wymogów zwi zanych z udokumentowaniem wydatków ponoszonych – wskazanie z imienia i nazwiska osób, które op acono w zwi zku przez osoby niepe nosprawne, korzystaj cych z odlicze od dochodu. z pe nieniem przez nie funkcji przewodnika, Okre lono nowe zasady rycza towego opodatkowania przychodów do Z ulgi rehabilitacyjnej w zakresie wydatków na utrzymanie psa b d 200 z , wprowadzono zmiany zasad przeliczania przychodów, kosztów, mog y po zmianie skorzysta równie osoby niedowidz ce oraz osoby dochodów, wydatków i podatku w walutach obcych na z ote polskie, z niepe nosprawno ci narz du ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa. ustalono nowe zasady stosowania zwolnie od podatku (w tym dodatku za roz k , zakwaterowania pracowników, stypendiów oraz wiadcze Wspólne opodatkowanie ma onków dla emerytów i rencistów od by ego pracodawcy). Ju w zeznaniu za 2010 r. wspólnie rozliczaj cy si ma onkowie nie Ulga na internet – równie dla korzystaj cych z Internetu bezprze- musz obydwoje podpisywa wniosku o obj cie tym sposobem opodat- wodowo za po rednictwem urz dze mobilnych w komputerach lub kowania. Wniosek ten podpisze upowa niony ma onek. telefonach komórkowych. Uprzednio organy podatkowe pozwala y na odliczanie kosztów korzystania z Internetu bezprzewodowo o ile podat- Rozliczenie z dzieckiem nik korzysta z sieci w miejscu zamieszkania. Z przepisu usuni to zapis Próba doprecyzowania poj cia osób uprawnionych do wspólnego „w lokalu (budynku) b d cym miejscem zamieszkania podatnika”. rozliczenia z dzieckiem w celu wyeliminowania mo liwo ci skorzystania 7
  • 9. z takiego opodatkowania osób yj cych w nieformalnych zwi zkach. W 2011 r. zmiany w zasadach zwolnienia dla pracowników, którym Ulga dotyczy wy cznie osób, które w roku podatkowym samotnie pracodawca pokrywa koszty zakwaterowania w zwi zku z wykonywa- wychowuj dzieci. niem pracy poza miejscem zamieszkania pracownika. Zmiana dotyczy art. 21 ust 1 pkt 19 ustawy PIT i ma na celu wyeli- Od 2011 r zmiany w przeliczeniach kosztów i przychodów na minowanie problemów interpretacyjnych, co do zastosowania tego zwol- z otówki nienia. W tpliwo wynika a z braku legalnej definicji poj cia „kwatery Od 01 stycznia 2011 r, w ustawie o podatku dochodowym od osób prywatnej wynajmowanej na cele zbiorowego zakwaterowania”, gdzie fizycznych uproszczone zostan zasady przeliczania kwot walut obcych na przys ugiwa o zwolnienie do kwoty 500 z . Natomiast wiadczenia pono- z otówki. Podstaw przelicze jest kurs redni walut obcych og aszanych szone przez pracodawc na zakwaterowanie w hotelach pracowniczych przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzaj - by o zwolnione w ca o ci. cego dzie uzyskania przychodu. Od 2011 r zwolnienie dotyczy ogólnie warto ci wiadcze pono- Do ko ca 2010 r przepisy przewidywa y odr bne zasady przeliczania szonych przez pracodawc z tytu u zakwaterowania pracowników przychodu dla osób prowadz cych dzia alno gospodarcz i nieprowa- do wysoko ci nieprzekraczaj cej 500 z miesi cznie. dz cych jej. W ten sposób nie limitowane do ko ca 2010 r zwolnienie dla I tak dla osób fizycznych nieprowadz cych dzia alno ci gospodarczej zakwaterowania w hotelach robotniczych otrzyma o limit 500 z przy przeliczaniu przychodu w walutach obcych stosowa o si art. 11 ust miesi cznie. Za to nie b dzie mia o znaczenia miejsce zakwaterowa- 3, który zobowi zywa do przeliczania po kursie z dnia otrzymania lub nia pracowników a wi c mog to by np. kwatery prywatne, hotele, pozostawienia do dyspozycji podatnika, og aszanych przez bank, z które- motele i inne. go us ug korzysta podatnik i maj cy zastosowanie przy kupnie walut. Nale y jednak pami ta o nadal obowi zuj cej zasadzie, e zwolnie- W przypadku nie korzystania z us ug banku lub bank mia ró ne kursy nie stosuje si do pracowników, którzy zamieszkuj w innej miejscowo ci dzienne – wtedy mo na by o stosowa kurs redni walut og aszany przez ni zak ad pracy i nie korzystaj z podwy szonych kosztów uzyskania NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzaj cego dzie uzyskania przychodów (art. 21 ust. 14 ustawy PIT). przychodu. Dla osób prowadz cych dzia alno gospodarcza przeliczanie przy- Inne zwolnienia chodów odbywa o si z godnie z art.14 ust. 1a ustawy po rednim kursie – wiadczenia pieni ne i niepieni ne otrzymywane przez emerytów NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzaj cego dzie uzyskania i rencistów w zwi zku z cz cym ich uprzednio stosunkiem pracy przychodu. w tym od zwi zków zawodowych do kwoty 2 280 z rocznie. Przepisy nie precyzowa y wprost zasad przeliczania walut obcych na – Wyp aty z pracowniczych programów emerytalnych. z otówki w odniesieniu do kwot stanowi cych odliczenia od dochodu od – wiadczenia w tym pieni ne otrzymywane na podstawie odr bnych podstawy opodatkowania i obni enia podatku oraz do podatku wyra o- przepisów przez cz onków rodzin zmar ych pracowników do kwoty nego w walutach obcych. 2 280 z rocznie. Od 01 stycznia 2011 ustawodawca wprowadzi w art. 11a nowe prost- – stypendia dla uczniów i studentów inne ni naukowe i socjalne do sze zasady odwo uj c si wy cznie do kursu redniego walut obcych kwoty 3800 z w roku podatkowym. og aszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzaj cego dzie : Rycza t od wyp at do kwoty 200 z z tytu u umów zlece i umów – uzyskania przychodu, o dzie o. – poniesienia kosztu Dotyczy 18 % podatku od umów zawieranych z osobami nie b d - – poniesienia wydatku lub zap aty podatku jak chodzi o przeliczenie cymi pracownikami p atnika z których ka da nie przekracza kwoty 200 kwot uprawniaj cych do odliczenia od dochodu, podstawy opodat- z . Do ko ca 2010 r podatek w tej wysoko ci by pobierany je eli suma kowania, lub obni enia podatku. tych nale no ci nie przekroczy a 200 z miesi cznie. 8
  • 10. Dochody uzyskane z odp atnego zbycia udzia ów (akcji) na rzecz – innych sk adników maj tku – ich warto b dzie stanowi a przychód spó ki maj cej osobowo prawn w celu ich umorzenia b dzie samodziel- wspólnika dopiero w momencie zbycia sk adnika maj tku otrzyma- nie rozlicza podatnik w zeznaniu podatkowym PIT 38 (podatek 19%). nego w wyniku likwidacji spó ki. Nie b dzie opodatkowany przychód ze zbycia ww. sk adników, je eli Nowe regulacje dotycz ce opodatkowania wspólników spó ek od pierwszego dnia miesi ca nast puj cego po miesi cu, w którym nast - osobowych. pi a likwidacja spó ki osobowej do dnia ich odp atnego zbycia up yn o Zmiany dotycz zarówno podatników podatku dochodowego od osób 6 lat i nie nast pi o w wykonywaniu dzia alno ci gospodarczej. fizycznych jak i podatku dochodowego od osób prawnych, prowadz cych • zasad ustalenia kosztów przy zbyciu przedmiotu wk adu. dzia alno gospodarcz w formie spó ki cywilnej oraz posiadaj cych Za koszty uzyskania przychodu uznane zostan tak zwane „wydatki udzia y czy akcje w spó kach osobowych prawa handlowego. Spó ki historyczne”, poniesione przez wspólnika lub spó k , na nabycie albo osobowe to spó ka jawna, spó ka partnerska, spó ka komandytowa wytworzenie przedmiotu wk adu i niezaliczone uprzednio do kosztów i spó ka komandytowo-akcyjna. Podatnikami podatku dochodowego s uzyskania przychodu w jakiejkolwiek formie tym poprzez odpisy amor- wspólnicy spó ek. tyzacyjne. Zmiany w ustawie PIT i CIT maj na celu doprecyzowanie przepi- • zasad rozliczenia wyst puj cego wspólnika – (je eli nie dochodzi sów reguluj cych zasady opodatkowania dochodów wspólników spó ek do likwidacji spó ki) osobowych. Wspólnikami takiej spó ki mog by jednocze nie osoby W zwi zku z wyst pieniem wspólnika nale y ustali tzw. „warto fizyczne jak i osoby prawne. zbywcz maj tku spó ki” Funkcjonowanie tych spó ek rodzi o problemy podatkowe wynikaj ce Warto ta odpowiada warto ci, jak wspólnicy uzyskaliby sprzedaj c z ró nego statusu w asno ciowego maj tku spó ki (spó ki cywilne-maj tek na wolnym rynku ca e swoje przedsi biorstwo (spó k ). Ta warto jest wspólników, spó ki osobowe prawa handlowego –w a cicielem maj tku dzielona tak, aby ustali cz przypadaj c na wyst puj cego wspól- jest spó ka). Drugi problem wynika z braku podmiotowo ci podatkowej nika. tych spó ek (to wspólnicy a nie spó ka by y – i nadal s podatnikami Cz ta zwiera wk ad wniesiony przez wspólnika chwili przyst pie- podatku dochodowego), przy czym spó ki osobowe prawa handlowego nia do spó ki, nadwy k warto ci rynkowej maj tku nad warto ci ewi- posiadaj podmiotowo na gruncie prawa cywilnego. dencyjn (podatkow ) tego maj tku oraz pozostawione przez wspólnika Ustawodawca zastosowa , zatem uregulowania zarówno w ustawie zyski, wcze niej na bie co opodatkowane przez niego wed ug posiada- PIT jak i CIT zmierzaj ce do wyeliminowania problemów interpreta- nych udzia ów a które to rodki pozosta y w spó ce i by y reinwestowane cyjnych w zakresie zasad opodatkowania niektórych czynno ci w tych w maj tek spó ki. spó kach. – gdy wspólnik w zwi zku z wyst pieniem ze spó ki otrzymuje tytu em Nowe regulacje dotycz : sp aty rodki pieni ne, powstanie u niego przychód (art. 14 ust. • wniesienia wk adu do spó ki nieb d cej osob prawn (spó ki oso- 16). Z przychodu wy czy warto rodków pieni nych w cz ci bowej). odpowiadaj cej uzyskanej przez wspólnika przed wyst pieniem ze Wed ug nowelizacji czynno ta nie stanowi przychodu. Przychód ten spó ki nadwy ce przychodów nad kosztami uzyskania, pomniejszonej b dzie opodatkowany dopiero w momencie jego faktycznej realizacji tj. o wyp aty dokonane z tytu u udzia ów w spó ce. Ustalaj c dochód w przysz ych zdarzeniach generuj cych obowi zek podatkowy. z tytu u wyst pienia ze spó ki w przypadku otrzymania rodków • zasad opodatkowania otrzymanego przez wspólnika likwidowanej pieni nych podatnik odliczy równie wydatki na nabycie lub obj cie spó ki maj tku. prawa do udzia ów w tej spó ce. W zale no ci od tego, w jakiej formie maj tek ten jest przez wspólnika – gdy wspólnik otrzyma inne sk adniki maj tku, ni rodki pieni ne otrzymany czy w formie pieni nej czy niepieni nej: zasady opodatkowania b d takie jak przy likwidacji spó ki. – w formie rodków pieni nych – ich warto nie b dzie stanowi a – wolny od podatku jest tylko zwrot udzia ów (wk adów/ wniesionych przychodu do spó dzielni. 9
  • 11. Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment pełnej wersji całej publikacji. Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj. Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu. Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie internetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.