1. EL SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO

2. Los ciudadanos crean el Estado
ESTADO
POLITICA
TRIBUTARIA
TRIBUTOS
NORMAS
TRIBUTARIAS
SUNAT
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA pagan
MUNICIPIOS
CIUDADANOS
Los tributos van al Estado
El Estado retorna
los recursos
BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS

3. POLÍTICA TRIBUTARIA
Lineamientos que orientan, dirigen y
fundamentan el sistema tributario.
En nuestro país, la política tributaria
la diseña y propone el Ministerio de
Economía y Finanzas.

4. NORMAS TRIBUTARIAS
 Conjunto de dispositivos legales que son la base
para la implementación de la política tributaria.
Entre los principales: Código Tributario, las
leyes de creación de impuestos y las leyes
penales tributaria y aduanera.
 En el Perú, los tributos se crean por ley a través
del Congreso y por normas con rango de ley,
como los decretos legislativos y las ordenanzas
municipales, en el caso de algunos tributos
municipales.

5. Presupuesto Nacional 2006
PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO 2007 Y 2008
ESTRUCTURA DE GASTOS
PRESUPUESTO 2007 PRESUPUESTO 2008
MM S/. Porcentaje MM S/. Porcentaje
GOBIERNO CENTRAL
Correspondiente al Gobierno Nacional 42,838 69.5% 48,459 68.2%
.Gastos Corrientes 26,558 43.1% 28,644 40.3%
.Gastos de Capital 5,023 8.2% 7,540 10.6%
.Servicio de la Deuda 11,257 18.3% 12,275 17.3%
INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS 18,789 30.5% 22,591 31.8%
Correspondiente a los Gobiernos Regionales 10,170 16.5% 11,709 16.5%
.Gastos Corrientes 8,374 13.6% 8,886 12.5%
.Gastos de Capital 1,796 2.9% 2,823 4.0%
Correspondiente a los Gobiernos Locales 8,619 14.0% 10,882 15.3%
.Gastos Corrientes 4,019 6.5% 5,133 7.2%
.Gastos de Capital 4,380 7.1% 5,458 7.7%
.Servicio de la Deuda 220 0.4% 291 0.4%
TOTAL 61,627 100.0% 71,050 100.0%

6. Presupuesto Nacional 2006
FUENTES DE FINANCIAMIENTO DEL PRESUPUESTO NACIONAL
DE LA REPÚBLICA 2007 Y 2008
PRESUPUESTO 2006 PRESUPUESTO 2008
FUENTES DE FINANCIAMIENTO MM S/. Porcentaje MM S/. Porcentaje
.Recursos Ordinarios (*) 40,440 65.62% 46,282 65.14%
.Recursos directamente recaudados 6,479 10.51% 6,521 9.18%
.Recursos Determinados 9,114 14.79% 11,589 16.31%
.Canon, Sobrecanon y Regalías 4,044 6.56% 5,357 7.54%
.Participación en Rentas de Aduanas (*) 0.00% 301 0.42%
.Contribuciones a Fondos (*) 1,810 2.94% 2,046 2.88%
.Fondo de Compensación Municipal 2,485 4.03% 3,010 4.24%
.Impuestos Municipales 775 1.26% 875 1.23%
.Recursos por operaciones Oficiales de Crédito 5,273 8.56% 6,440 9.06%
.Recursos por operaciones Oficiales de Crédito externo 0.00% 2,441 3.44%
.Recursos por operaciones Oficiales de Crédito interno 0.00% 3,999 5.63%
.Donaciones y Transferencias 321 0.52% 218 0.31%
TOTAL PRESUPUESTO 61,627 100.00% 71,050 100.00%
(*) RECAUDACIÓN SUNAT 42,250 68.56% 48,629 68.44%

7. Marco gera TRIBUTOS
Prestaciones en dinero que el Estado exige, mediante el
ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de
obtener recursos para financiar el gasto público o para
cumplimiento de otros fines de interes general
Impuesto: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador una situación independiente de toda actividad
estatal relativa al contribuyente, es decir no tiene una
contraprestación inmediata.
Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación a un determinado grupo de
aportantes.
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva o potencial de un
servicio en régimen de derecho público, individualizado
en el contribuyente.

8. Marco general
Para diseñar el sistema tributario peruano se
debe considerar...
 Necesidades públicas a atender
 Urgencia de recursos requeridos.
 Informalidad y evasión.
 Niveles de ingreso per capita.
 Desigualdad en la distribución de los ingresos.
 Cultura tributaria.
 Descentralización fiscal.
 Incentivos tributarios existentes y requeridos.
 Actividades que el Estado desea desalentar

9. Principios Generales
(Constitución Política de 1993 –
Código Tributario)
 Legalidad - Reserva de la Ley : Toda disposición
con implicancia tributaria debe estar sustentada
en un marco legal legítimo.
 Igualdad: La carga tributaria debe estar de
acuerdo con la capacidad contributiva.
 Respeto a los derechos fundamentales de las
personas, establecidos en el artículo 2° de la
CPP
 No confiscatoriedad: No afectar la fuente
generadora de ingresos imponibles (caso por
caso)

10. Otros Principios Generales (1)
 Neutralidad: No debe generar distorsiones
en la economía.
 Simplicidad: Identificar claramente al
sujeto y la base imponible. Debe ser
sencillo y de fácil comprensión.
 Solidaridad: Los ciudadanos deben
colaborar con el Estado en su función
recaudadora (Estado Social Democrático de
Derecho, Art. 43° CPP 1993).

11. Otros Principios Generales (2)
 Buena fe y presunción de veracidad: en
DDJJ de contribuyentes y usuarios del
Comercio Exterior
 Publicidad: Todo documento que
constituya norma exigible a los
contribuyentes o usuarios debe ser
publicado
 Economía de la recaudación: El monto de
los tributos debe ser mayor a los costos de
recaudarlos

12. El Sistema Tributario Peruano
Derecho Tributario y Código Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros
GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES
Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI
IGV Imp. Alcabala SENCICO
ISC Imp. a los Juegos ESSALUD
Nuevo RUS Imp. a las apuestas ONP
ITF Imp. al Patrimonio Vehicular
ITAN Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos
Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IPM
IVAP Imp. al Rodaje
MARCO
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Imp. a las Embarcaciones de Recreo GENERAL
Derechos Arancelarios Tasas
Tasas Contribución Esp. Por obras Públicas

13. Recaudación Tributaria
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL
(En porcentaje del PBI)
18 15,0
14,5 14,5 13,6 1.1
14,1 14,2 12,8 12,9 13,1 1.1 0.6
13,6 12,4 12,5 0.9
1.4 1.3 12,1 1.1 1.3
14 1.3 0.7 0.9
1.3 1.1 1.2 1.3
1.2 1.6 1.8 1.2 1.4 0.9 1.2 1.2
1.7
1.8 1.7 1.2 1.6
1.7 1.6 1.5 1.9
2.1 2.1 2.1
2.0
2.1 2.0 2.1 7.4
10 2.3 1.9 1.9
7.1
7.0
6.6 6.6 6.6 6.8
6.3
6 6.4 6.3 6.4 6.2 6.3
6.0
6.1 6.7
2 2.6 2.9 3.6 3.6 3.5 2.9 2.8 3.0 3.0 3.7 3.8 4.3
-0.5 -0.6 -0.6 -0.9 -1.1 -1.2 -1.5 -1.5 -1.5 -1.5 -1.5 -1.6 -1.6 -1.8
-2
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
I Renta 1/ IGV ISC Ad Valorem Otros Devoluciones
1/ El Impuesto a la Renta no incluye los ingresos por ITAN que se ubican en el rubro otros.
Fuente: SUNAT
Elaboración: SUNAT

14. Recaudación Tributaria
PRESIÓN TRIBUTARIA DEL GOBIERNO CENTRAL 1970-2007
20
En el 2007 se ha obtenido la presión tributaria más alta de los últimos 26 años
18 . 2
18
16 15. 4 15.4
15. 0
14 . 9
14 . 3 14 . 514 .5
14 .1 14 . 2
14 13 . 6 13 . 6
13 . 1
13 . 6
12 . 8 12 . 7 12 . 8 12 . 9
12 . 3 12 .4 12 . 5 12 . 4 12 . 5
12 . 0 12 .2 12 .2 12 . 1
12 11. 5 11. 3 11. 5 11. 6
11. 7 11. 7
11. 1
11. 6
10 9 .3 9 .1
8 7. 3
6
4
2
0
70 72 74 76 78 80 82 84 86 88 90 92 94 96 98 ´0 0 ´0 2 ´0 4 ´0 6 *
*Preliminar. Considera PBI del Marco Macroeconómico multianual 07-09 Fuente: BCRP, SUNAT
Fuente: BCRP /SUNAT Elaboración: SUNAT

15. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Compuesta por los órganos del Estado
encargados de aplicar la política tributaria y
recaudar los tributos. En el Perú, la
Administración Tributaria es ejercida
principalmente por:
•En el ámbito nacional: SUNAT
•En el ambito local : Municipios

16. BASE TRIBUTARIA
BASE TRIBUTARIA - Junio 2008
Tipo de Contribuyente Miles de contribuyentes Porcentaje
Contribuyentes con RUC 4.129,6 100,0%
Principales Contribuyentes 15,0 0,4%
Medianos y Pequeños Contribuyentes 4.114,6 99,6%
Régimen General 479,5 11,6%
Régimen Especial de Renta 131,4 3,2%
Régimen Único Simplificado 479,4 11,6%
Trabajadores Independientes 3.106,5 75,2%
Contribuyentes sin RUC 3.213,4
Trabajadores dependientes 2.403,9
Pensionistas 809,5
Fuente: Nota Tributaria - SUNAT

17. OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS Y
ADUANERAS
 Registro Único de Contribuyentes (RUC) D.Leg 943
 Sistema de Comprobantes de Pago.
Reglamento Res.Super. N° 007-99-SUNAT
 Ley General de Aduanas Decreto Legislativo 1053
 Procedimientos Aduaneros
 Clasificación arancelaria Decreto Supremo Nº 017-2007-EF
 Relativas a Regulaciones Directas (Prohibiciones –
Restricciones)
 Establecidas en los tratados internacionales y en
convenios regionales de integración económica
 Ley Penal Tributaria
 Ley de los Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008 y su
Reglamento