1. IVA
ICA
RETENCION EN LA
FUENTE
TIMBRE

2. Que es el IVA?
El IVA es el impuesto sobre las ventas por pagar, entro
en funcionamiento a partir del 1 de abril de 1984, los
productores importadores y comerciantes deben cobrar
el impuesto en el momento de vender los artículos
producidos, importados y comercializados por ellos.
También deben cobrarlo las personas que presten
algunos servicios grabados como: parqueaderos, clubes
sociales y
deportivos, reparaciones, seguros, restaurantes, hoteles,
servicio telefónico, computación y procesamiento de
datos y otros.

3. Principales características.
En la mayoría de los casos, el impuesto que debe cobrarse es el
16% (vigente a partir del 1 de enero de 1996), del precio de venta
de los artículos que se vendan. En ese precio deben incluirse
aquellos gastos necesarios para realizar la venta, como son fletes y
acarreos, gastos financieros y otros liquidados en la misma factura.
Existen algunos casos en los cuales el impuesto equivale al
20,35,45 y 65% del precio de venta del bien y lo deben cobrar
solamente los importadores de artículos grabados con esta tarifa,
según el listado que publica la dirección de impuestos y aduanas
nacionales.
Algunos artículos sobre los cuales no deben cobrarse impuestos
son los siguientes: alimentos, libros, medicamentos y otros bienes
excluidos expresamente por la ley.

4. Sujetos.
Sujeto activo:
Es el estado nacional, que es quien recibe el dinero proveniente del
IVA.
Sujeto pasivo:
Son las personas que realizan entregas de bienes y prestaciones de
servicios. Actúan como intermediarios entre la DIAN y las personas
que realizan intercambios comerciales con ellos, ya que la diferencia
entre el IVA que cobran cuando venden y el que pagan cuando
compran va a parar a la DIAN, no se lo quedan con ellos.
Responsables:
Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y
los importadores son sujetos pasivos.

5. Retención en la fuente:
Son agentes de retención del impuesto de renta.- Las
personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y
que en el año inmediatamente anterior tuvieren un
patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a
733.600.000 ( para el año 2000)...”Quiénes deben presentar
declaración. A partir del mes de enero de 1988, inclusive, los
agentes de retención en la fuente deberán presentar por
cada mes, una declaración de las retenciones en la fuente
que de conformidad con las normas vigentes debieron
efectuar durante el respectivo mes, la cual se presentará en
el formulario que para tal efecto señale la Dirección General
de Impuestos Nacionales.

6. Agentes de retención
en IVA
Agentes de retención en el impuesto
sobre las ventas. Actuarán como
agentes retenedores del impuesto
sobre las ventas en la adquisición
de bienes y servicios gravados:

7. Agentes de retención en IVA
1. Las siguientes entidades estatales:
• La Nación,
• Los departamentos,
• El Distrito Capital, y los distritos especiales,
• Las áreas metropolitanas,
• Las asociaciones de municipios y los municipios;
• Los establecimientos públicos,
• Las empresas industriales y comerciales del Estado,
• Las sociedades de economía mixta en las que el
Estado tenga participación superior al cincuenta por
ciento (50%),

8. Agentes de retención en IVA
1. Las siguientes entidades estatales:
así como
• Las entidades descentralizadas indirectas y
directas y
• Las demás personas jurídicas en las que exista
dicha participación pública mayoritaria
cualquiera sea la denominación que ellas
adopten, en todos los órdenes y niveles y en
general
• Los organismos o dependencias del Estado a
los que la ley otorgue capacidad para celebrar
contratos.

9. Agentes de retención
en IVA
2. Quienes se encuentren catalogados
como grandes contribuyentes por la
Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, sean o no responsables del
IVA, y los que mediante resolución de la
DIAN se designen como agentes de
retención en el impuesto sobre las ventas.

10. Agentes de retención
en IVA
3. Quienes contraten con personas
o entidades sin residencia o
domicilio en el país la prestación de
servicios gravados en el territorio
nacional, con relación a los mismos.

11. Agentes de retención
en IVA
4. Los responsables del régimen común,
cuando adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados, de
personas que pertenezcan al régimen
simplificado.

12. PROCESO DE REGISTRO DEL IVA
En el proceso del registro o reconocimiento contable de las
transacciones u operaciones que se llevan cabo en los
negocios, el registro de la presentación y pago de las
declaraciones bimestrales del IVA es uno de los que puede
llegar a tener diversas maneras de hacerse en cada
empresa.
Y es que en cada empresa, según la complejidad de las
operaciones que realice, las cuentas que se pueden llegar a
manejar para efectuar ese registro pueden ser muchas o
pocas.

13. ¿Por qué es complejo el pasivo del
IVA por pagar?
Así por ejemplo, si la empresa presta servicios o
vende bienes que sean gravados a distintas tarifas,
en ese caso se hace necesario manejar (en
muchos casos con terceros), una subcuenta
respectiva, dentro de la cuenta mayor 2408, para
controlar el IVA que se genera con cada tarifa
distinta pues solo así se podrá luego diligenciar
los renglones 42 a 49 del actual formulario para
declaración de IVA.

14. ¿Por qué es complejo el pasivo del
IVA por pagar?
(nota: las subcuentas que se destinen para controlar el
IVA generado solo se manejarían con tercero si la
empresa expide “Facturas de Venta”; pero si la empresa
expide “documentos equivalentes a factura de venta”,
como es el tiquete de máquinas registradoras, en ese
caso no se manejan nombres de los clientes o terceros;
ver Artículo 4 Decreto 522 de Marzo de 2003).

15. ¿Por qué es complejo el pasivo del
IVA por pagar?
Además, si en la empresa se presentan devoluciones de
compras gravadas, en ese caso entre las subcuentas con
las que se controlan los IVAs generados también figuraría
una para llevar el registro de los IVAS de las compras
gravadas devueltas.
Y si la empresa está sujeta a que le practiquen Retenciones
de IVA, en ese caso deberá también llevar el control de esas
retenciones, con terceros, en otra cuenta que no está
reflejada dentro del pasivo del IVA por pagar (nos referimos
a la cuenta “135517-Impuesto a las ventas retenido”).

16. ¿Por qué es complejo el pasivo del
IVA por pagar?
Y por el lado del control a los IVAS descontables,
muchas empresas necesitan manejar distintos
auxiliares con las cuales puedan llevar el control de
los IVAs que se tomarán como descontables por
practicar retenciones de IVA a personas naturales
en el régimen simplificado, o por hacer
importaciones, o por recibir devoluciones en ventas,
o porque manejan “IVAS descontables transitorios”
ya que se relacionan con la generación de ingresos
gravados y excluidos a la vez, etc.

17. ¿Por qué es complejo el pasivo del
IVA por pagar?
Adicional a todo lo anterior, es claro que el
pasivo del IVA por pagar es un pasivo que
cada bimestre puede llegar a arrojar un saldo
neto distinto pues en unos casos puede
arrojar un “saldo a pagar” pero en otros un
“saldo a favor”.

18. Impuesto de timbre:
El impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa del
uno y medio por ciento (1.5%) sobre los instrumentos
públicos y documentos privados, incluidos los títulos
valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se
otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio
nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se
haga constar la constitución, existencia, modificación o
extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o
cesión, cuya cuantía sea superior a cincuenta y ocho
millones trescientos mil pesos ($58.300.000),

19. Impuesto de timbre:
en los cuales intervenga como otorgante,
aceptante o suscriptor una entidad pública,
una persona jurídica o asimilada, o una
persona natural que tenga la calidad de
comerciante, que en el año
inmediatamente anterior tuviere unos
ingresos brutos o un patrimonio bruto
superior a novecientos treinta millones
trescientos mil pesos.

20. Funciones del Ica
Decreto 4765 del 18 de
diciembre de 2008. Por medio
del cual se modificó la
estructura del Ica

21. Funciones del Ica
Artículo 5 . Objeto. El Instituto Colombiano
Agropecuario, Ica, tiene por objeto contribuir al
desarrollo sostenido del sector agropecuario, pesquero
y acuícola, mediante la prevención, vigilancia y control
de los riesgos sanitarios, biológicos y químicos para las
especies animales y vegetales, la investigación aplicada
y la administración, investigación y ordenamiento de los
recursos pesqueros y acuícolas, con el fin de proteger la
salud de las personas, los animales y las plantas y
asegurar las condiciones del comercio.

22. Funciones del Ica
Las actividades de investigación y de
transferencia de tecnología contempladas
desde su creación, serán ejecutadas por el
Instituto mediante la asociación con
personas naturales o jurídicas.

23. ACUICOLA
ACUICULTURA: CRIA Y CULTIVO
DE ANIMALES Y PLANTAS
ACUATICOS.

24. FIN
GRACIAS:
POR LA ATENCION PRESTADA