El documento contiene varias consultas sobre temas tributarios realizadas a un abogado. Incluye preguntas sobre el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado, obligaciones tributarias de empresas y profesionales, y el procedimiento para constituir una sociedad anónima.

1. Universidad De San Carlos De Guatemala<br />Facultad De Ciencias Jurídicas Y Sociales<br />Curso De Derecho Tributario Año 2009<br />Catedrática Licenciada Gladys Monterroso <br />LABORATORIO ISR E IVA<br />A su oficina profesional se presenta el señor José Martínez y le hace la siguiente consulta: La Superintendencia de Administración Tributaria le notifica un reparo a su declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta, argumentando que debe presentar su declaración del período fiscal del 1 de abril de 2007 al 31 de marzo del 2008, además ellos asumen que el obtuvo ingresos por un valor de cien mil quetzales exactos por lo que le cobran un impuesto cuyo porcentaje es del treinta y dos por ciento, le pregunta si debe pagar y si es correcto el reparo<br /> ____________________________________________________________<br />Base legal___________________________________________________<br />El señor Francisco Álvarez le comenta que el percibe ingresos anuales por la cantidad de cien mil quetzales exactos (Q.100,000.00) provenientes de una pequeña empresa de productos lácteos, y que anualmente paga un impuesto sobre la renta, del treinta y uno por ciento sobre casi todos sus ingresos ya que no tiene muchos gastos para deducir, le pregunta si legalmente existe una forma de pagar el tributo en una forma más justa.<br /> ____________________________________________________________<br />Base legal___________________________________________________<br />El señor Alberto Juárez inscribió una empresa mercantil el día 12 de octubre del año dos mil seis, pero nunca la abrió al público, por lo que no consideró necesario presentar ningún tipo de declaración pues no realizó operaciones comerciales, el día de hoy en la mañana la Superintendencia de Administración Tributaria le requiere la presentación de varias declaraciones, el no entiende cuales son y considera no tener obligación alguna por no tener movimiento, usted que opina.<br /> ____________________________________________________________<br /> Base legal___________________________________________________<br />El señor Eddy Soto le comenta que tiene una empresa que exporta pashte, y le han comentado que existe un régimen especial de pago del impuesto al valor agregado en el que se puede inscribir, le pregunta si es cierto, en que consiste este régimen, y que debe hacer.<br />Respuesta: El régimen consiste en el Optativo de Devolución de crédito fiscal. Es especial para contribuyentes que se dediquen a las exportaciones. Deben inscribirse en el registro de exportadores, presentar solicitud a la Administración Tributaria.<br />Base Legal: Arts.23, 23¨A¨, 24, 24¨A¨,24¨B¨ y 25.<br />La señora Claudia Samayoa compra un vehículo modelo 2004, al señor Carlos López, este le comenta que el es el tercer propietario del vehículo, y que de acuerdo a la ley, ella debe pagar el impuesto al valor agregado por la compra del vehículo que va realizar que es del doce por ciento (12%) del valor de vehículo por ser modelo del año dos mil cuatro, ella argumenta que cree que existe doble tributación, le pregunta a usted que es lo correcto en este caso. <br />Respuesta: No existe doble tributación, ni se paga el 12% indicado, pues por ser un vehículo ya matriculado, no paga el IVA total, sino una tarifa en base a escala en función del modelo, este caso de 4 a 7 años anteriores al año en curso, se paga Q300 por la compra-venta.<br />Base Legal: Art. 55<br />La señora Eliza González compró una casa con terreno con un valor de cincuenta mil dólares ($ 50,000.00) ubicada en Antigua Guatemala, y ella posee una propiedad en Guatemala, le pregunta si la compra de esta casa se encuentra afecta al pago del impuesto al valor agregado.<br />Respuesta: La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos es hecho generador del impuesto IVA.<br />Base Legal: artículos 2 y 3.<br />El señor Alfredo Martínez es propietario de una empresa de mensajería, en la que los mensajeros son propietarios de sus motos, el señor no sabe que impuestos debe de pagar al fisco por ser dueño de esta empresa, el considera que no son muchos ya que es una empresa pequeña, usted que le contesta.<br />Respuesta: La empresa esta sujeta a los pagos de los impuestos establecidos por la ley, por los hechos generadores que se deriven de su operación normal, el caso del IVA por sus ingresos balanceados con sus egresos. El ISR de acuerdo al régimen que este inscrito (31% o 5%)<br />Base Legal: art.3 Ley IUSI, art. Ley ISR<br />El señor Erick Sanchez, vive en los Estados Unidos de Norte América, y percibe ingresos por una empresa de construcción que realiza sus operaciones en Guatemala, El Salvador y Costa Rica, la Superintendencia de Administración Tributaria le notifica un ajuste al Impuesto Sobre la Renta por el valor de los ingresos de los tres países, y le reclama el pago del impuesto que no a realizado, como el señor Lanuza vive en Estados Unidos considera que no debe hacer el pago, le pregunta que es lo legal en este caso.<br />Respuesta: Si es legal, pero solo por lo que percibe de la empresa de construcción de Guatemala, no de los tres países. Está establecido el Impuesto Sobre la Renta, es el que obtenga toda persona individual o jurídica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el país, así como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique esta ley, que provenga de la inversión de capital, del trabajo o de la combinación de ambos cuyo campo de aplicación, están afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en el territorio nacional. Por lo tanto debe determinarse el mecanismo de traslado de fondos al mismo, si es por salario o utilidades, y realizar el cálculo y pago que corresponde de acuerdo a lo establecido en el artículo 45 de la ley del ISR.<br />Base Legal. Art. 5, inciso i). art.45<br />El señor Juan Pablo de León debe a la SAT en concepto de ISR la cantidad de diez mil quetzales exactos, y la SAT le adeuda a él en concepto de Crédito del IVA por una empresa que tiene de exportación cincuenta mil quetzales exactos, le pregunta que puede hacer.<br />Respuesta: son dos casos cuyo hecho generador de impuesto es distinto, y su trámite es separado, por lo tanto debe pagar el ISR y tramitar la devolución del crédito del IVA en forma separada. Sin embargo puede pedir una compensación de ambos impuestos siempre que estos están a cargo de la misma entidad, siendo esta la SAT, se puede pedir.<br />Base Legal. Art. 43 Código Tributario.<br />El señor Fausto Salguero le pregunta que puede hacer para que lo exoneren de todos los impuestos en relación a una venta informal que tiene en el mercado del Guarda, que le responde.<br />Respuesta: El único órgano facultado para exonerar de impuestos es el Congreso de la República, de acuerdo al articulo 171 constitucional, lo que se debe hacer es regular su situación fiscal.<br />Base Legal. Art.46 Código Tributario.<br />El señor Juan Francisco López le pregunta si las municipalidades están exentas del IVA, y si es así como logran obtener la exención.<br />Respuesta: Las Municipalidades no están exentas del IVA.<br />Base Legal: art.7,8 y 9 de la ley del IVA. <br />La señora Judith Vásquez le comenta que le venden un terreno en doscientos mil quetzales, pero que a usted como notario le solicita faccione la escritura por diez mil quetzales, que le responde.<br />Respuesta: La base del impuesto la constituye el precio de la enajenación consignado en la factura o escritura pública respectiva. En los contratos de enajenación de bienes inmuebles, cuando en la escritura pública respectiva se consignen valores menores de los que constan en la matrícula fiscal, el impuesto se determinará sobre el valor de ésta. Por lo tanto el valor menor que se puede establecer es el de la matricula fiscal.<br />Base Legal. Art.56 Ley del IVA.<br />El señor Juan Samayoa le pregunta si solo por medio del pago se pueden liquidar las obligaciones tributarias, y si no es así le pide un ejemplo.<br />____________________________________________________________<br />Base legal___________________________________________________<br />La señora Edith Guzmán se graduó de Medica y Cirujana, pero por su profesión no sabe si tienen que cumplir con algunas obligaciones fiscales o no, a usted como abogad@ y notari@ le consulta, usted le debe asesorar, ¿Qué le contestaría?<br />____________________________________________________________<br />____________________________________________________________<br />____________________________________________________________<br />____________________________________________________________<br />____________________________________________________________<br />Base legal___________________________________________________<br />15. A usted como notari@ le requieren que constituya una sociedad anónima, desde la escritura hasta la autorización de facturas, sus clientes le preguntan, si el NIT de alguno de ellos puede servir para poder hacer gastos de la sociedad, a que impuestos está obligada la sociedad, tomando en cuenta que las acciones serán pagadas con dos montos valoradas en Q. 3,000.00 cada una, dos camiones con un valor de Q100,000.00 cada uno, dos vehículos de reparto con un valor de Q.80,000.00 cada uno, un terreno con construcción por un valor de Q.800,000.00, ellos quieren que les informe cual es el procedimiento que usted realizará ante la SAT<br />____________________________________________________________<br />____________________________________________________________<br />____________________________________________________________<br />____________________________________________________________<br />____________________________________________________________<br />____________________________________________________________<br />Base legal___________________________________________________<br />