DERECHO FINANCIERO y DERECHO TRIBUTARIO

1. Universidad Fermín Toro
Vice-Rectorado Académico
Facultad de Ciencia jurídicas y políticas
Escuela de Derecho
DERECHO FINANCIERO
Y
DERECHO TRIBUTARIO
Alumna: Figueroa Andreina
Cedula: 17.505.368
Profesora: Emily Ramírez
Materia: Derecho Tributario
Sección: SAIA A
Barquisimeto, 5 de diciembre de 2015.

2. DERECHO FINANCIERO
Definición:
Conjunto de normas jurídicas que se encarga de regular la Actividad
Financiera de un Estado en el establecimiento, obtención, manejo y
erogación del gasto público; además de ajustar la relación entre el
Estado, sus órganos y los particulares.
Derecho financiero es la rama del Derecho público, es un conjunto
de normas jurídicas que se ocupa de ordenar los ingresos y los gastos
públicos, normalmente previstos en el presupuesto general del Estado.
La actividad financiera del Estado genera un conjunto de relaciones
jurídicas entre los distintos órganos públicos. Esta actividad financiera
del Estado genera relaciones jurídicas entre el estado y los particulares,
y se da en dos situaciones: la primera en que el Estado asume un papel
activo, por ejemplo al cobrar tributos, y un papel pasivo cuando se
convierte en deudor en caso de un préstamo.
Contenido:
Conforme a Pugliese (1939), el Derecho Financiero es: La disciplina
que tiene por objeto el estudio sistemático del conjunto de normas que
reglamentan la recaudación, la gestión y la erogación de los medios
económicos que necesita el Estado y los otros órganos públicos para el
desarrollo de sus actividades, así como, el estudio de las relaciones
jurídicas entre los poderes y los órganos del Estado entre los mismos
ciudadanos que derivan de la aplicación de esas normas.
Según estos autores, agrupados en la llamada Escuela
Administrativista Clásica, el Derecho Financiero es una parte, un
capítulo especializado del Derecho Administrativo y por consiguiente no
tiene autonomía, pues éstos autores firman que el Derecho Financiero
forma parte del Derecho Administrativo, porque su objeto es una
función administrativa que se sintetiza en la actividad que despliega el
Estado para conseguir recurso.
Corriente Autonomista Es sustentada por Myrbach, Rheinfeld y Mario
Pugliese, para quienes los problemas jurídicos que surgen de la
Actividad Financiera del Estado se resuelven mediante principios propios
de carácter unitario.

3. Actividad Financiera del Estado:
El Estado al realizar sus actividades financieras efectúa dos tipos de
relaciones con particulares, una es en la que asume un rol activo, como
lo es en caso de exigir pagos y otra es cuando debe cumplir con
obligaciones adquiridas, este rol va directamente vinculado a lo que se
refleja en su contabilidad con respecto a las relaciones con terceros.
Esta actividad se puede ocasionar cuando: Le ingresa el dinero,
administra bienes y dinero, salidas de dinero, prestación de servicios
públicos, etc.
Estas actividades financieras requieren una regulación para evitar que
se malgasten los recursos o se haga uso indebido de ellos, por estas
razones se crearon las normas contenidas en el derecho financiero,
presupuestario y fiscal o tributario. Las actividades financieras del
Estado, tienen como objeto el de manejar los recursos de la nación de
la manera más eficiente utilizando herramientas que generen no solo
rendimientos sino que permitan destinar los recursos a las diferentes
áreas que lo requieran y en la cantidad necesaria para con ello poder
satisfacer las necesidades de los ciudadanos de manera integral y
eficiente en las diferentes instancias.
Los elementos que integran la actividad financiera del Estado
son: La inicia las necesidades de un conjunto de ciudadanos, los
servicios públicos (herramienta de satisfacción de las necesidades de los
ciudadanos), las salidas de dinero utilizadas en los servicios públicos
(gasto publico), los recursos públicos de los que se vale el Estado para
obtener el dinero necesario.
Hacienda Nacional:
Esta conformado por todas las actividades que manejan los recursos
obtenidos por el Estado así como también la administración de los
bienes que posee y la institución que se encarga de esta materia es el
Ministerio de Hacienda con trayectoria desde la separación de la
Gran Colombia pero tal como se conoció recientemente fue creado el 30
de agosto de 1999, mediante decreto presidencial y posteriormente se
le denomina Ministerio de Finanzas tal como se conoce en la
actualidad. Este Ministerio se encarga de todo lo concerniente a las
actividades fiscales y financieras, tales como políticas económicas y
monetarias nacionales e internacionales, planificaciones, elaboraciones

4. de presupuestos, fiscalización, controles, control de las actividades de
seguros, bancarias, cajas de ahorros y del mercado de capitales,
El Fisco:
En el cual interviene la Tesorería Nacional que se encarga de todo lo
concerniente a los tributos nacionales y aduaneros; la política
arancelaria; la contabilidad pública; etc.; es decir es el órgano dividido
en varias instituciones públicas, que se encarga de la recaudación de los
recursos provenientes de los impuestos y demás tributos.
Derecho Financiero se ocupa de una doble vertiente:
 Gastos
 Ingresos
El Derecho Financiero regula los distintos ingresos que acrecen y se
destinan a las arcas de los entes públicos.
Ingresos tributarios:
Conocido como los tributos, son los más importantes tanto a nivelo
cualitativo como a nivel cuantitativo. Fueron objeto de un prolífico
estudio por diversos autores lo que dio lugar a su gran importancia y
que en la actualidad a esta rama del derecho se le denomine Derecho
Financiero y Tributario.
Ingresos crediticios:
Son los que se obtiene un ente público mediante el crédito (al
principio se computa como ingreso pero luego supondrá un gasto pues
se convertirá en una deuda).
Ingresos patrimoniales:
El Estado por su condición de propietario de bienes obtiene ingresos
a través de su cesión a terceros.
Multas y sanciones pecuniarias:
O bien Gastos

5. Para la satisfacción de las necesidades de la sociedad
Se ocupa de los gastos públicos en los que afecta a los procedimientos
formales que regulan la asignación, el desembolso y el control en el
empleo de los recursos públicos.
Existen 3 grandes fases importantes:
La asignación:
Sinónimo de programación: las autoridades (más bien políticas,
Parlamento, C.A) programan el gasto público. Esta previsión se
establece en un documento: el presupuesto, en el cual se especifica
cuánto vamos a gastar y en qué lo vamos a gastar. Este documento
tiene efectos jurídicos pues tiene naturaleza de ley y por ello se habla
de la Ley de Presupuestos Generales del Estado. En el ámbito Local
(Pleno) será un reglamento.
Desembolso: (ejecución) Es la fase del gasto.
El control: En esta fase se lleva a cabo el control de los fondos públicos
es decir, se controla la ejecución del gasto. Por eso se dice que
“controlamos lo que se gastó”. Aunque hay dos tipos de controles:
-Control simultáneo: realizado en el momento del gasto, es el más
efectivo porque previene de efectos posteriores y adversos
-Control posterior.
A esta parte del Derecho Financiero se le denomina Derecho
presupuestario.
Fuentes del Derecho Financiero:
a) La Constitución: es la primera norma del ordenamiento jurídico,
que aprueba el poder constituyente y de la que dimana todo otro
poder, que aparece así ordenado por ella y sometido a sus
disposiciones, sobreponiéndose a los ciudadanos, a todos los
Poderes Públicos y, por tanto, a todas las normas de cualquier
naturaleza que de estos dimanen.
A la Constitución se le conoce también por el nombre de Carta
Magna o Fundamental, Ley Superior, Ley Fundamental o Ley
Sustantiva, y se le define en líneas generales, como “las normas que

6. sancionan el estatuto de los derechos fundamentales, junto a aquellas
que consagran la forma de Estado y las que establecen el sistema
económico”.
En Sentido Material, es un complejo de normas jurídicas
fundamentales escritas o no escritas, que traza las líneas maestras de
un ordenamiento jurídico, mientras que en Sentido Formal, es un
conjunto de normas legislativas que ocupan una posición especial y
suprema en el ordenamiento jurídico y que regulan las funciones y los
órganos fundamentales del Estado.
En cuanto norma, la Constitución goza de una posición de
supremacía normativa por cuanto, la Constitución no puede ser
modificada ni derogada por ninguna otra norma, y también la
Constitución despliega los efectos propios de cualquier otra norma,
debiendo ser cumplida por sus destinatarios y aplicada por los
Tribunales de Justicia; derogando las normas anteriores que se opongan
a sus disposiciones y determinando la invalidez, por vicio de
inconstitucionalidad, de cualquier norma o acto producidos con
posterioridad a su entrada en vigor.
b) Ley: es el acto votado por el Poder Legislativo y promulgado por el
Presidente de la República, que se impone al libre albedrío de los
hombres y de las mujeres, indicándoles lo que debe ser, en qué forma
deben obrar para conseguir una conducta recta. El término Ley proviene
de la voz romana Lex, que significa norma escrita, por contraposición a
la norma consuetudinaria, formada a través de la repetición de formas
de conductas, denominadas mores.
Con respecto de la proveniencia de la locución lex no hay concordancia
en los autores, pues algunos derivan del verbo ligoligare, que significa
ligar, en razón de que la Ley establece un ligamen de los hombres a su
contenido, dado que están obligados a cumplirla, mientras otros, los
más, creen que deriva del latín legolegere que significa leer; esta
posición tiene su base en que antes de la aparición de la Ley escrita
(recuérdese las doce tablas) el ordenamiento jurídico romano estaba
constituido por normas que se hacían conocer sólo a través de la viva
voz de las tradiciones; por contraste, el conocimiento de la norma
escrita había que hacerlo mediante la lectura, por lo cual lex derivaría
de lego-legere: leer.
Pueden considerarse Caracteres de las Leyes los siguientes:

7. A) Supremacía: Situándose en la posición más elevada en el sistema
normativo y sus mandatos han de ser modificados o alterados en
virtud de actos de idéntica naturaleza.
B) Elaboración por el Poder Legislativo: Lo que lleva al concepto
formal de Ley.
C) Fuerza: O carácter irresistible, que implica no la imposibilidad de
discusión de su contenido, sino la imposibilidad de negación a su
aplicación o cumplimiento.
D) Valor: Por cuanto para su enjuiciamiento, se hace exclusivamente
ante el Tribunal Supremo de Justicia en Sala Constitucional.
Toda Ley, es una disposición de orden general o especial, posee un
carácter permanente para regular a un conjunto de personas, de actos
o hechos, aplicándose durante un tiempo determinado, sin embargo,
existen una serie de materias en las que el Reglamento no puede entrar
a regular y que solo pueden ser reguladas por una norma con rango de
Ley, a esto se le denomina Reserva Legal.
Se pueden identificar varios Tipos de Leyes, atendiendo a diferentes
criterios; las Leyes pueden agruparse esencialmente como Leyes
Ordinarias, las cuales constituyen el tipo residual general de las Leyes,
tal como lo define el Artículo 202. CRBV, mientras que las Leyes
Orgánicas, son definidas por su procedimiento de aprobación y por las
materias reservadas a su regulación.
Son Leyes orgánicas, de acuerdo con el Artículo 203. CRBV:
1) Las que así denomina la Constitución,
2) Las que se dicten para organizar los poderes públicos o para
desarrollar los derechos constitucionales, y
3) Las que sirven de marco normativo a otras Leyes. No hay una
superioridad jerárquica de las Leyes orgánicas sobre las ordinarias.
Los proyectos de Ley recibirán dos discusiones, el primero de
exposición de motivos y el segundo de la comisión directamente

8. relacionado con la materia objeto de Ley, quienes consultaran a los
órganos de Estados, a los ciudadanos, y a la sociedad organizada para
oír sus opiniones.
El Presidente de la República podrá solicitar la modificación de
algunas disposiciones si lo considera, levante la sanción de la Ley o de
parte de ella y la Asamblea Nacional por mayoría absoluta de los
diputados decidirá acerca de los aspectos planteados por el Presidente y
la remitirán nuevamente para su promulgación.
La Ley quedará promulgada al publicarse "cúmplase" en la Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. En resumen se puede
apreciar en el siguiente cuadro los pasos para la formación de la Ley en
Venezuela.
PASO PARA LA FORMACIÓN DE LEY RESPONSABLE ARTÍCULO CRBV
Iniciativa Donde Se Origine 204 Discusión Asamblea Nacional 206 al
211 Decreto Presidente de la Asamblea Nacional 212 Promulgación
Presidente de la República 213-214 Cúmplase Publicación en Gaceta
Oficial 215
C) Decretos Ley:
Son Disposiciones del Ejecutivo con Fuerza de Ley:
A) Decretos Leyes: Se trata de disposiciones legislativas provisionales
que el Presidente de la República, puede dictar en caso de
extraordinaria y urgente necesidad.
El Decreto Ley, es un acto jurídico donde se manifiesta la voluntad
de la autoridad pública que lo dicta, produciendo efectos ya sea en la
Administración Pública o a los particulares, ordenando, prohibiendo o
permitiendo algo o bien creando, modificando o extinguiendo algo.
Los Decretos Leyes, participan en todos los caracteres de las Leyes,
ya que contienen normas jurídicas generales o individuales, son
expedidos por autoridad competente obrando en el ejercicio de su
poder, su finalidad común consiste también en buscar el bien de la
colectividad, y, por último, deben ser publicados y promulgados.
B) Decretos Legislativos: Son también normas del Poder Ejecutivo
con valor de Ley, en este caso resultado de la colaboración en la
producción normativa entre la Asamblea, y el Poder Ejecutivo.

9. Son elaborados siempre sobre la base de una previa Ley Habilitante,
la cual es sancionada por la Asamblea Nacional por las tres quintas
partes de sus integrantes, a los fines de establecer las directrices
propósitos y marco de las materias que se delegan al Presidente de la
República, con rango y valor de Ley, debiendo estas fijar el plazo de su
ejercicio, limitándose la Asamblea Nacional, a establecer las pautas que
deben desarrollarse por el Presidente de la República al aprobar esta
Ley Habilitante.
D) Reglamentos: Son las normas que aprueban el Poder Ejecutivo, y
la Administración Pública, los cuales tienen por objeto legislar sobre
materias no previstas en la Ley, o desarrollar las normas sentadas en
una Ley con el fin de facilitar su aplicación. En pocas palabras, los
reglamentos son actos jurídicos administrativos que encuadran dentro
de las facultades conferidas por la Constitución o por las Leyes al Poder
Ejecutivo.
Los reglamentos son la manifestación del ejercicio de la potestad
reglamentaria, la cual tiene una doble atribución en la Administración
del Estado; la potestad reglamentaria general o externa, con efectos
plenos fuera del ámbito doméstico se atribuye al Poder Ejecutivo, y no a
la Administración que de él depende porque es estrictamente
gubernativa, por tal motivo, los demás órganos de la Administración
sólo tienen potestad reglamentaria interna.
E) Tratados internacionales: se trata de acuerdo de voluntades entre
dos o más Estados implicados en documentos en donde se consigna
por escrito obligaciones y derechos para los jurantes, lo que da una
mayor credibilidad o seguridad, regulando la conducta de los mismos
entre sí y órganos internacionales con el fin de promover y proteger
el respeto de los derechos humanos, la paz y la armonía.
Los tratados internacionales son fuente indirecta del Derecho
Financiero, en el sentido de que forman parte del ordenamiento jurídico
una vez que son publicados oficialmente, 13 pero desde el momento
que se produce la publicación, despliegan todos sus efectos como el
resto de fuentes directas y se relacionan con estas de acuerdo con los
mismos principios arriba descritos, es por ello, que en la actualidad

10. parte de la doctrina considera que son auténtica fuente directa del
ordenamiento jurídico.
Relación del derecho financiero con otras ramas del derecho:
a) Derecho constitucional: Estudia las normas fundamentales que
disciplinan el ejercicio del poder tributario. También se ocupa de
la delimitación y coordinación de poderes tributarios entre las
distintas esferas estatales en los países con régimen federal de
gobierno.
El Derecho Financiero tiene vinculación, primero con el derecho
constitucional antes que con otras ramas, ya que ella define,
cuáles son los lineamientos o principios generales que desarrollan
las leyes de carácter financiero.
b) Derecho administrativo: Esta corriente doctrinal comprende a
quienes piensan que el derecho tributario es una rama del
derecho administrativo, ante lo cual sucede lo siguiente:
Se acepta que el derecho tributario sea estudiado inde-
pendientemente del derecho administrativo (atento a su volumen),
pero la subordinación exige que supletoriamente, y ante la falta de
normas expreses tributarias sobre algún punto, se recurra obliga-
toriamente a los conceptos, ideas e instituciones del derecho ad-
ministrativo.
Estas teorías manejaron similares conceptos en relación al
derecho financiero, y fueron sustentadas por viejos y notables
tratadistas de derecho administrativo (Zanobini, Mayer, Fleiner,
Orlando, Del Vecchio). Por identidad del sujeto de ambas
disciplinas, la administración pública y la comunidad de algunos
conceptos.
C) Derecho Procesal: Contiene las normas que regulan las
controversias de todo tipo que se plantean entre el fisco y los
sujetos pasivos, ya sea en relación a la existencia misma de la
obligación tributaria, a su monto, a los pasos que debe seguir el
fisco para ejecutar forzadamente su crédito, para aplicar o hacer
aplicar sanciones y a los procedimientos que el sujeto pasivo debe
emplear para reclamar la devolución de las cantidades indebida-
mente pagadas al Estado.

11. D)Derecho penal: Regula jurídicamente lo concerniente a las
infracciones fiscales y sus sanciones. En lo que respecta a la
violación de las leyes financieras y de las normas sobre el control
estatal de la actividad privada.
E) Derecho tributario: Estudia todo lo concerniente a la aplicación
de la norma material al caso concreto en sus diferentes aspectos;
analiza especialmente la determinación del tributo, así como la
fiscalización de los contribuyentes y las tareas investigadoras de
tipo policial, necesarias en muchos casos para detectar a los
evasores ocultos. Tiene por finalidad el estudio de las normas
legales, reglas y principios que regulan las imposiciones
tributarias.
Autonomía Científica del Derecho Tributario.
Dentro de esta corriente doctrinal, se incluye a quienes consideran
el derecho tributario material o sustantivo, tanto didáctica como
científicamente autónomo. Autores extranjeros como Trotabas y De la
Garza, y destacados publicistas argentinos como Jarach y García
Belsunce, adoptan esta postura.
En una de sus obras más recientes, García Belsunce ha sintetizado
las razones esgrimidas y ha explicado el porqué de la terminología
utilizada. Según su tesitura la autonomía científica supone:
1) la autonomía teleológica o de fines, cuando un derecho tiene fines
propios y distintos de los demás;
2) la autonomía estructural u orgánica, cuando el contenido o las
instituciones que integran determinada rama del derecho tiene
naturaleza jurídica propia, en el sentido de que es distinta de las
otras ramas del derecho, o sea, que no encuentra su fuente en
ellas y, además, esas instituciones distintas son uniformes entre
sí en cuanto responden a una misma naturaleza jurídica, y

12. 3) la autonomía dogmática y conceptual, cuando esa rama del
derecho tiene conceptos y métodos propios para su expresión,
aplicación o interpretación.
Problema que ya de por sí tiene una importancia limitada, al igual
que todos los de su género, pero que todavía aparece tanto menos
grave cuando se piensa que todos aquéllos que se han ocupado del
mismo, autonomistas o anti autonomistas, están de acuerdo sobre los
dos únicos puntos que podían presentar un interés real y sustancial, es
decir:
a) Que el Derecho Financiero y el Tributario no constituyen en ningún
caso algo desgajado de las otras ramas del Derecho, una especie de
ordenamiento jurídico de por sí, toda vez que, dada la unidad del
Derecho, cualquiera de sus ramas, aun cuando autónoma, está
necesariamente ligada a todas las demás con las cuales forma un todo
único inescindible.
Exactamente escribe D' Amelio (S/F) que: La autonomía de una
rama del Derecho nunca puede romper, y ni siquiera agrietar, el
concepto unitario del Derecho mismo.
b) Que existen principios generales de Derecho Financiero y Tributario a
los que debe recurrirse para la interpretación y la integración de las
normas correspondientes, y esto tanto si se admite la autonomía de
aquel derecho como si se la niega.
Por su parte Jarach (S/F), llega a una conclusión similar al indicar:
Con esto se pone en evidencia la inseparabilidad del Derecho Tributario
del sistema general del Derecho, aunque se admita la autonomía
estructural del Derecho Tributario Material y una autonomía objetiva,
científica y didáctica de todo el Derecho Tributario.
Otro autor, Luqui (S/F), opina que no existe autonomía del Derecho
Tributario y señala lo siguiente:
Lo que puede resultar inconveniente es que la insistencia de esa
autonomía produce una especie de parcelamiento del conocimiento. En
cuanto a la ciencia jurídica, dicho parcelamiento puede traer algunos
inconvenientes.

13. Derecho Tributario.
Concepto La materia tributaria, cobra día a día especial importancia;
habida cuenta de la caída de los precios del petróleo y el persistente
déficit fiscal de las Finanzas Públicas, en consecuencia surge el Derecho
Tributario. Atendiendo a este orden de ideas, Cusgüen (2000) señala:
El Derecho Tributario es el sistema de normas jurídicas originadas y
fundamentadas en principios constitucionales propios y principios
rectores inherentes a él, los cuales permiten la regulación pertinente al
establecimiento, discusión, recaudación, revisión, control y modificación
de los impuestos y contribuciones fiscales, derivados del ejercicio de la
potestad tributaria del Estado, y de las diversas relaciones Estado sector
público y Estado-particulares consideradas estas últimas en sus
diferentes calidades: contribuyentes, no contribuyentes, declarantes, no
declarantes.
De lo antes expuesto, se puede decir entonces que el Derecho
Tributario o Derecho Fiscal comprende el conjunto de normas jurídicas
que regulan el nacimiento, determinación y aplicación de los tributos,
los derechos y obligaciones que nacen tanto para el sujeto obligado
como para el Estado acreedor.
Dentro del Derecho Tributario es posible encontrar una Parte
General, que comprende los principios generales que regulan la
potestad tributaria del Estado y sus límites, comprendiendo normas de
organización administrativa en concordancia con las garantías
constitucionales; y se encuentra también una Parte Especial y que
corresponde a los estatutos especiales que regulan los distintos
gravámenes establecidos por la Ley.
Principios generales del derecho tributario:
A) El Principio de Legalidad:
Es la regla fundamental del Derecho Público y en tal carácter actúa
como parámetro para decir que un Estado es un Estado de Derecho,
pues es la más acabada garantía establecida en el Estado de Derecho,
en beneficio de los administrados “contra las posibles arbitrariedades de
la autoridad ejecutiva”, para lo cual, el ordenamiento jurídico debe
establecer el marco legal de la misma.

14. Este principio, es también llamado la "partida de nacimiento" del
Derecho Tributario, y se encuentra representado por el aforismo
“Nullum Tributum Sine Lege”; o Principio de la Reserva Legal de la
Tributación, el cual surge como un freno a los posibles abusos de la
Administración Pública en contra de los administrados, ya que la
exigencia de tributos, es una intromisión del Estado en la economía de
los particulares.
Artículo 317. CRBV.- No podrá cobrarse impuestos, tasas, ni
contribuciones que no estén establecidos en la Ley, ni concederse
exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los
casos previstos por las Leyes.
Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. (…) Toda Ley
tributaria fijará su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo
se entenderá fijado en sesenta días continuos. Esta disposición no limita
las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los
casos previstos por esta Constitución. (…) (Resaltado Añadido).
Asimismo, el Artículo 3. COT, establece:
Artículo 3. COT.- Sólo a las Leyes corresponde regular con sujeción a
las normas generales de este Código las siguientes materias:
1) Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible; fijar
la alícuota del tributo, la base de su cálculo e indicar los sujetos
pasivos del mismo.
2) Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3) Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros
beneficios o incentivos fiscales.
4) Las demás materias que les sean remitidas por este Código. (…)
(Resaltado Añadido).
B) Principio de Generalidad:
Busca la contribución de todo el colectivo al sostenimiento de la
carga pública, es decir, todo ciudadano debe tributar y no puede haber

15. ciudadanos exentos. Se fundamenta en lo expresado en el Artículo 133.
CRBV, en los términos siguientes:
“Artículo 133.- Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley” (Resaltado Añadido).
C) Principio de Igualdad:
Este principio, encuentra una clara concreción en las relaciones que
se originan de manera particular, imponiéndose como regla que el
estatus jurídico de una persona no puede ser modificado por la voluntad
unilateral de otra, el mismo, se basa en la igualdad ante la Ley, es
decir, que la Ley se aplica de igual manera a toda persona, o sea, que
frente a una relación jurídica tributaria nacida de la Ley, todos deben
ser tratados con aplicación de los mismos principios legales
establecidos.
Significa que la Ley debe dar un tratamiento igual y que tiene que
respetar las igualdades en materia de cargas tributarias; dicho principio,
se encuentra establecido en el Artículo 21. CRBV, el cual dispone:
Artículo 21. CRBV.- Todas las personas son iguales ante la Ley; en
consecuencia:
1) No se permitirán discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el
credo, la condición social o aquellas que, en general, tengan por
objeto o por resultado anular o menoscabar el reconocimiento, goce
o ejercicio en condiciones de igualdad, de los derechos y libertades
de toda persona.
2) La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para
que la igualdad ante la ley sea real y efectiva; adoptará medidas
positivas a favor de personas o grupos que puedan ser
discriminados, marginados o vulnerables; protegerá especialmente
a aquellas personas que por alguna de las condiciones antes
especificadas, se encuentren en circunstancia de debilidad
manifiesta y sancionará los abusos o maltratos que contra ellas se
cometan.
3) Sólo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana; salvo las
fórmulas diplomáticas.

16. 4) No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias.
D)Principio de Progresividad:
Conocido como el Principio de Proporcionalidad, el cual ordena que
las medidas adoptadas por el ente administrativo deban ser
proporcionales con el supuesto de hecho de que se trate.
En este sentido, el referido principio constituye una exigencia para la
Administración, ya que para fijar una sanción entre dos límites mínimo
y máximo, deberá apreciar previamente la situación fáctica y atender al
fin perseguido por la norma.
En este sentido, se exige que la fijación de los tributos a los
ciudadanos habitantes de un país sean en proporción a sus ingresos o
manifestaciones de capacidad contributiva (“a mayor ingreso mayor
impuesto”).
E) Principio de No Confiscatoriedad:
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999),
consagra el derecho a la propiedad privada, su libre uso, goce, disfrute
y disposición y prohíbe la confiscación, salvo los casos expresamente
permitidos por la Constitución (Artículos 115, 116 y 317). Un tributo es
confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de la propiedad o de
la renta; es decir, cuando merma parte del capital o acaba con la
renta.
F) Principio de la No Retroactividad:
Se refiere al hecho de que los tributos no tienen efecto en el
tiempo, salvo las excepciones prevista en la Ley. Este principio tiene
sus bases en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y
en el Código Civil, y significa aplicar una ley nueva a los actos del
pasado.
Este principio, se encuentra consagrado en el Artículo 24. CRBV, en
concordancia con el Artículo 8. COT, los cuales son del tenor siguiente:

17. Artículo 24. CRBV.- Ninguna disposición legislativa tendrá efecto
retroactivo, excepto cuando imponga menor pena. Las leyes de
procedimiento se aplicarán desde el momento mismo de entrar en
vigencia, aun en los procesos que se hallaren en curso; pero en los
procesos penales, las pruebas ya evacuadas se estimarán en cuanto
beneficien al reo o rea, conforme a la ley vigente para la fecha en que
se promovieron. (…) Resaltado Añadido.
Artículo 8. COT.- Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en
vigencia. Si no lo establecieran, se aplicarán una vez vencidos los
sesenta (60) días continuos siguientes a su publicación en la Gaceta
Oficial. (…) Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto
retroactivo, excepto cuando suprima o establezca sanciones que
favorezcan al infractor. 9 (…) (Resaltado Añadido).
G) Principio de Prohibición del Pago en Servicios Personales:
Señala que el pago de los tributos siempre debe ser en dinero
efectivo, no puede pagarse con conductas; contemplándose aquí la
prohibición de las obligaciones de hacer y no hacer, tal como se expresa
evidentemente en protección a los derechos individuales de las
personas consagrado en la segunda parte del Articulo 317. CRBV, en los
siguientes términos:
Artículo 317. CRBV.- (…) No podrán establecerse obligaciones
tributarias pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal, sin
perjuicio de otras sanciones establecidas por la Ley, podrá ser castigada
penalmente. (…) (Resaltado Añadido).
H) Prohibición de impuesto pagadero en servicio personal:
Artículo 317. CRBV.- (…) No podrán establecerse obligaciones
tributarias pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal, sin
perjuicio de otras sanciones establecidas por la Ley, podrá ser castigada
penalmente. (…) (Resaltado Añadido).

18. RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO:
Derecho Penal Tributario:
Rama del Derecho Público Interno que se encarga de la imposición
de sanciones (penas) cuando se infringe alguna de las normas previstas
en el Derecho Tributario. Este Derecho tipifica las infracciones y delitos
fiscales, así como las penas corporales, pecuniarias o de otro tipo
aplicables en tales casos.
En pocas palabras, es un sistema de normas relativas a las
sanciones que se originan por el incumplimiento de las obligaciones
tributarias y los deberes formales, el cual se encarga del estudio de las
sanciones privativas de libertad y las sanciones administrativas que se
aplican a los contribuyentes.
a) Derecho tributario material: contiene las normas sustanciales
relativas en general a la obligación tributaria. Estudia cómo nace
la obligación de pagar tributos (mediante la configuración del
hecho imponible) y cómo se extingue esa obligación; examina
también cuáles son sus diferentes elementos.
b) Derecho tributario formal: estudia todo lo concerniente a la
aplicación de la norma material al caso concreto en sus diferentes
aspectos; analiza especialmente la determinación del tributo, así
como la fiscalización de los contribuyentes y las tareas
investigadoras de tipo policial, necesarias en muchos casos para
detectar a los evasores ocultos.
c) Derecho tributario procesal: Es el encargado de estudiar las
distintas formas y maneras de relación jurídica tributaria que
surge entre el sujeto activo y el pasivo (estado y contribuyente)
por causa de divergencias entre ambas partes.
El Derecho Procesal Tributario se refiere principalmente al estudio
de las distintas relaciones que surgen entre los contribuyentes y
el Estado (Fisco) con motivo de divergencias que entre ambos
puedan surgir por motivo de la existencia de la obligación
tributaria; su monto o quantum; la forma en que el contribuyente
puede solicitar del Estado la devolución o reintegro de cantidades
indebidamente pagadas, los diversos medios de que el Estado

19. puede valerse para obtener de los contribuyentes el pago de las
cantidades legalmente debidas, entre otras.
d) Derecho tributario penal: regula jurídicamente lo concerniente
a las infracciones fiscales y sus sanciones.
e) Derecho tributario internacional: estudia las normas que
corresponde aplicar en los casos en que diversas soberanías
entran en contacto, para evitar problemas de doble imposición y
coordinar métodos que eviten la evasión internacional hoy en
boga mediante los precios de transferencia, el uso abusivo de los
tratados, la utilización de los paraísos fiscales y otras
modalidades cada vez más sofisticadas de evasión en el orden
internacional.
f) Derecho Internacional Tributario: Este derecho estudia las
normas que deben ser aplicadas en aquellos casos en los cuales
dos o más países pretenden o reclaman soberanía tributaria en
relación con una misma situación jurídica (doble tributación
internacional); asimismo analiza los diversos métodos, que
pueden ser implementados entre los diversos países, a fin de
limitar a su mínima expresión los problemas que surjan con
ocasión de la llamada tributación internacional.
g) Derecho Constitucional Tributario: Es el estudio de los
principios jurídicos que rigen la tributación en una Carta Magna,
el cual regulará el comportamiento de las normas de carácter
fundamental que serán aplicadas en el ejercicio de la potestad
tributaria, además de definir las limitaciones en cuanto al ámbito
de aplicación entre el poder nacional, estadal y municipal, siendo
este la base fundamental de la aplicación del Derecho Tributario.

20. REFERENCIAS
Google(2015)http://www.monografias.com/trabajos80/derecho-finaanciero/derecho-
finaanciero2.shtml#ixzz3teYGGeK8
Google (2015) https://temasdederecho.wordpress.com/tag/derecho-
tributario/
Google (2015) http://saia.uft.edu.ve/ead/mod/assign/view.php?id=608847
https://www.slideshare.net/lead-
campaigns/new?from=upload&uploaded_slideshow_id=55986421