Auditoría Contable (LADE). Tema 8: Muestreo y materialidad en Auditoría. Nivel de precisión, error tolerable y materialidad; plan global, modelo de riesgo y muestreo. Este documento es un recurso docente, es una versión antigua de las transparencias del curso 2011/12, por lo tanto sujetas a la oportuna actualización.

1. Tema 8:
Muestreo y Materialidad en
Auditoría.
Auditoría de Cuentas
Tema 8: Índice
1. Las NTA y la Importancia Relativa
2. La Importancia Relativa en la
Planificación: Nivel de Precisión
3. La Importancia Relativa en la Ejecución:
Error Tolerable
4. La Importancia Relativa en la Emisión:
Materialidad
5. El Plan Global de Auditoría según las NTA
6. El Modelo de Riesgo en Auditoría
7. El Muestreo
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

2. 1. Las NTA y la Importancia Relativa
NTA Importancia Relativa 2.2:
“El Auditor determinará el alcance de su
trabajo de acuerdo con las Normas Técnicas de
Auditoría. Al aplicar dichas Normas Técnicas y
decidir los procedimientos de auditoría, así
como su extensión, el Auditor utilizará su juicio
extensió
profesional teniendo en cuenta, muy
especialmente, los conceptos de importancia y
relativos.
riesgos relativos
El concepto de Importancia Relativa es
inherente al trabajo del Auditor de Cuentas (…)”
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
1. Las NTA y la Importancia Relativa
NTA 2.5.16:
“La Importancia Relativa puede considerarse
como la magnitud o naturaleza de un error
(incluyendo una omisión) en la información
financiera que, bien individualmente o en su
conjunto, y a la luz de las circunstancias que la
rodean, hace probable que el juicio de una
persona razonable, que confía en la
información, se hubiera visto influenciado o su
decisión afectada como consecuencia del error
u omisión”
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

3. 1. Las NTA y la Importancia Relativa
La Materialidad depende de:
• Conocimiento del negocio
• Aspectos jurídico-contables
• Planificación de la auditoría
La Materialidad en las fases de la auditoría y los
papeles de trabajo
Papeles de
Fases Materialidad
trabajo
Planificación precisió
Nivel de precisión Plan Global
Ejecución Error tolerable Programas
Emisión Materialidad Informe
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
1. Las NTA y la Importancia Relativa
NTA Importancia Relativa 1.2:
“El objeto de esta Norma es establecer unas
bases que ayuden al Auditor a planificar y evaluar
el efecto que sobre su Informe pueden tener las
incidencias que, en su caso, resulten de sus
comprobaciones”
NTA Importancia Relativa 1.3:
“Esta Norma no pretende sustituir el juicio
profesional del Auditor en cada caso concreto, (…)
no existen criterios rígidos u objetivos que
permitan definir con carácter general qué es o no
significativo, (…) debe ser juzgado por cada
auditor a la luz de las circunstancias de cada caso”
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

4. 2. IR en Planificación: Nivel de Precisión
Fijado en función del tamaño de la
entidad: (Guía 16 REGA)
• Cifra mayor entre volumen de negocio y
Activo Total
• Menor en para entidades más grandes…
• Porcentajes diferentes por tramos
Asignación individual del Nivel de
precisión a cada área:
• Error tolerable
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
2. IR en Planificación: Nivel de Precisión
Nivel de Precisión según tamaño y ejercicio auditado
(Guía 16 REGA)
Volumen de operaciones o Primer Segundo Tercer
Importe total Activo Ejercicio Ejercicio Ej. y ss.
Hasta 10 millones 10’0% 6’0% 4’0%
Hasta 30 millones 7’0% 4’0% 3’0%
Hasta 100 millones 4’5% 3’0% 2’0%
Hasta 300 millones 3’5% 2’0% 1’5%
Hasta 500 millones 3’0% 1’8% 1’2%
Hasta 1.000 millones 2’5% 1’5% 1’0%
Hasta 2.500 millones 2’0% 1’2% 0’8%
Hasta 5.000 millones 1’5% 0’9% 0’6%
Más de 5.000 millones 1’0% 0’6% 0’4%
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

5. 3. IR en la Ejecución: Error Tolerable
NTA Importancia Relativa 4.1:
“La Importancia Relativa en la planificación
se fija en función de las Cuentas Anuales en su
conjunto. No obstante, el Auditor realiza
comprobaciones selectivas de las distintas áreas
individuales de las cuentas. Por ello precisa
determinar un límite máximo de aceptación de
má aceptació
errores para cada área de las cuentas que, a
pesar de haber identificado errores al efectuar
sus comprobaciones, aún le permitan concluir
que el resultado de la prueba logró su objetivo
de auditoría”
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
3. IR en la Ejecución: Error Tolerable
Error tolerable en una cuenta o área:
Importe de la_cuenta
Error Tolerable = Nivel de precisión
Volumen de Activos o Ingresos, el mayor
Error tolerable en una cuenta:
• Saldo = 10MM; 1er ejercicio; NP = 24MM
10.000.000
Error Tolerable= 24.000.000 = 24.000.000* 0.09128= 2.190.890Ptas
1.200.000.
000
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

6. 4. IR en la Emisión: Materialidad
Guía 16 REGA:
“Como resultado de su trabajo el Auditor
puede encontrarse ante alguna de las
circunstancias con posible efecto en su opinión.
En estos casos las NTA sobre Emisión de
Informes requieren que el Auditor evalúe si las
mismas, consideradas en su conjunto son
conjunto,
significativas en relación con las Cuentas Anuales
auditadas, en cuyo caso habrá de emitir una
opinión con salvedades, o en caso, una opinión
desfavorable o denegada”
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
4. IR en la Emisión: Materialidad
Guía 16 REGA:
“Fijado el Error Tolerable por área, todo
importe,
error proyectado superior a dicho importe
supondrá, en principio, una salvedad o
excepción en la opinión del Auditor.
No obstante, el Auditor podrá considerar
como salvedad, errores inferiores a dicho Error
Tolerable, a la luz de as circunstancias, del
conocimiento del negocio y de los aspectos
jurídico-contables ”
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

7. 5. El Plan Global de Auditoría (NTA)
Muestreo:
• Establecimiento de niveles o cifras de IR y su
justificación
• Identificación del RA de cada componente importante
de la información financiera
• Grado de fiabilidad que espera atribuir a los sistemas
de contabilidad y a los sistemas de control interno
• Transacciones o áreas significativas que requieran una
atención especial
• Naturaleza de las pruebas de auditoría a aplicar
• Sistema de determinación y selección de las muestras
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
6. El Modelo de Riesgo en Auditoría
Auditorí
Modelo de Riesgo en Auditoría
RA = RI * RCI * RAS * RMS
RA = Riesgo de Auditoría
RI = Riesgo Inherente RMS
RCI = Riesgo de Control
Interno RA
RMS =
RAS = Riesgo de Análisis RI * RCI * RAS
Sustantivo
RMS = Riesgo de Muestreo
Sustantivo
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

8. 7. El Muestreo en Auditoría: MUM
Cálculo del tamaño de la muestra:
• Valor total de la población
població
• Nivel de confianza (factor de confiabilidad):
probabilidad de que la muestra sea
representativa
• Límite de precisión monetaria cantidad que el
precisió monetaria:
Auditor acepta que se desvíe el valor obtenido
del verdadero promedio de la población
Probabilidad de error:
Poisson - m*
mx
P (X : m) = e X!
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
7. El Muestreo en Auditoría: MUM
¿En cuántas unidades monetarias se
contiene el número mínimo de errores
admisible existentes en una unidad del nivel
de precisión?
I*M
J=
1 R R
J IM M
Muestra =
J
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

9. 7. El Muestreo en Auditoría: MUM
Cálculo del Factor de Confianza “R”:
Nivel de Riesgo de
Factor de Confianza
Confianza Auditoría
90% 10% R = ln 0’10 = 2’3
94% 6% R = ln 0’06 = 2’8
96% 4% R = ln 0’04 = 3’2
I * M 2% * 10.000.000
J= = = 86.956 Ptas.
R 2'3
M 10.000.000
Muestra = = = 115
J 86.956
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
7. El Muestreo en Auditoría: MUM
Selección de la muestra (máquina de sumar)
Subctas.
Subctas. Importes Acumul.
Acumul. Resto Selecc.
Selecc.
4300.001 40.000 Ptas. -8.000
32.000 1 vez
-86.956
4300.002 50.000 Ptas. -54.956 -4.956 ¡¡¡ No !!!
4300.003 2.000.000 Ptas. 1.995.044
-1.999.988 -4.944 23 veces
4300.004 100.000 Ptas. 95.056
-86.956 8.100 1 vez
78
........ ........ ........ ........
Total 10.000.000 Ptas. 115 veces
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.