Introducción a la Contabilidad Financiera, por Francesc Nadal. Universitat de Barcelona. Sesión en el Master en Derecho Financiero y Tributario, 29 de noviembre de 2013.

1. Introducción a la contabilidad
financiera
Francesc Nadal
@francescnadal

2. 1. El patrimonio de la empresa y la
contabilidad
2. El ciclo contable
3. Normalización y verificación
contable
4. Las cuentas anuales
5. Análisis de estados financieros

3. 1. El patrimonio de
la empresa y la
contabilidad

4. 1.1 El patrimonio
ACTIVO
=
PASIVO + PN
Bienes
Patrimonio neto
Derechos
Obligaciones
(inversiones)
(fuentes de financiación)

5. 1.2 Las masas patrimoniales
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO
(No exigible)
●
●
●
●
Inmovilizado intangible
Inmovilizado material
Inversiones financieras a largo plazo
Inversiones inmobiliarias
PASIVO NO CORRIENTE
(Exigible a largo plazo)
ACTIVO CORRIENTE
●
●
●
Existencias
Realizable
Disponible
PASIVO CORRIENTE
(Exigible a corto plazo)

6. 1.3 La contabilidad
¿A quién le puede interesar?
●
●
●
●
A la dirección
A los/as propietarios/as
A los/as trabajadores/as
A los acreedores

7. 1.3.1 La cuenta
¿Qué es?
Nombre de la cuenta
DEBE
(Cargos)
HABER
(Abonos)
Ilustración de Nacho Castro

8. 1.3.2 El saldo
¡NO son las rebajas!
/SDEBE - SHABER/ = SALDO
>0 Saldo deudor
=0 Saldo cero
<0 Saldo acreedor
Imagen de Blog Kontsumo

9. 1.4 La partida doble
Método de contabilización
donde los cargos se igualan
siempre a los abonos
Luca Paccioli (1445-1517)

10. 1.4.1 Los asientos
Los registramos en el Libro Diario
DEBE
300 €
63 €
HABER
Compras
IVA soportado
a
Proveedores 363 €
-> Calcularemos saldos en el Libro Mayor

11. 1.5 Los principales
asientos: ejemplos
●
●
●
●
●
●
Compras, ventas
Pagos, cobros
Liquidación de IVA
Compras de
inmovilizado
Nóminas
(...)

12. 2. El ciclo contable

13. 2.1 Apertura de las cuentas
La contabilidad se
inicia con el asiento de
apertura en el libro
diario

14. 2.2 Libro mayor
El libro mayor sirve para
calcular los saldos de las
cuentas (deudores,
acreedores…)

15. 2.2.1 Balances de comprobación
● A partir del libro mayor elaboramos el Balance
de sumas y saldos (o comprobación)
● Es obligatorio realizar como mínimo uno por
trimestre
SUMAS
SALDOS
CUENTA
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
(570) Caja
1200
300
900
(...)
(...)
(...)
(...)
(...)
Total
A
A
B
B

16. 2.3 Correcciones de final de ejercicio
OBJETIVO:
LA IMAGEN FIEL
● Regularización de las
existencias de mercaderías
● Amortizaciones
● Determinación del resultado
del ejercicio

17. 2.3.1 Regularización de las existencias
de mercaderías
- Se trata de un doble asiento en el libro diario
posterior al inventario final del almacén
DEBE
31/12
HABER
Saldo
inicial €
Variación de existencias
a
Existencias comerciales
Saldo
inicial €
Saldo
final €
Existencias comerciales
a
Variación de existencias
Saldo
final €

18. 2.3.2 Las amortizaciones
Se usan para reflejar en las cuentas la pérdida
de valor del inmovilizado
DEBE
31/12
HABER
€
Amortización Inmovilizado
Intangible
a
Amortización Acumulada
Inmovilizado Intangible
€
€
Amortización Inmovilizado
Material
a
Amortización Acumulada
Inmovilizado Material
€
A Gastos
A Balance en
negativo

19. 2.3.3 Resultado del ejercicio
● En éste asiento saldaremos las cuentas de ingresos
y gastos (las dejaremos a cero)
● La diferencia será el resultado del ejercicio, a partir
del cual liquidaremos el impuesto de beneficios
DEBE
31/12
Cuentas de ingresos
€
Resultado del ejercicio
(si hay pérdidas)
HABER
Cuentas de gastos
a
Resultado del ejercicio (si
hay ganancias)
€

20. 2.4 Balance de situación final
Incluirá la información sobre las
amortizaciones acumuladas (en el ACTIVO en
signo negativo) y el resultado del ejercicio (en el
PATRIMONIO NETO)

21. Ejemplo de balance
Fuente: Distrito universitario de Canarias, Subcomisión de las PAU

22. 2.4.1 Cierre contable
En el cierre contable dejaremos los saldos de las
cuentas de ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO
NETO a cero
DEBE
€
31/12
Cuentas de PASIVO y
PATRIMONIO NETO
(con saldo acreedor)
a
HABER
Cuentas de ACTIVO
(con saldo deudor)
€

23. 3. Normalización y
verificación contable

24. 3.1 Plan General de Contabilidad
El actual PGC, vigente desde Enero de 2008,
consta de 5 partes:
●
●
●
●
●
Marco conceptual (obligatorio)
Normas de registro y valoración para pimes (obligatorio)
Cuentas anuales (obligatorio)
Cuadro de cuentas (voluntario)
Definiciones y relaciones contables (voluntarias)

25. 3.1.1 Marco conceptual (I)
Objetivo básico

26. 3.1.2 Marco conceptual (II)
Principios contables
1. Empresa en funcionamiento
2. Devengo
3. Uniformidad
4. Prudencia
5. No compensación
6. Importancia relativa
Fuente: Mangas Verdes

27. 3.1.3 Cuadro de cuentas
Grupos y subgrupos
Ejemplo
5 - Cuentas financieras (GRUPO)
1. Financiación básica
2. Inmovilizado
3. Existencias
4. Acreedores y deudores
5. Cuentas financieras
6. Compras y gastos
7. Ventas e ingresos
57 - Tesorería (SUBGRUPO)
572 - Bancos c/c vista € (CUENTA)
5720001 Caixabank (SUBCUENTA)
5720002 Banco Sabadell
(...)
* Podemos configurar las subcuentas que
necesitemos

28. 3.2 Verificación contable y auditoría
Las auditorías
externas financieras
revisan los documentos
contables, los contrastan
con facturas y hechos y
comprueban su
fiabilidad

29. 3.3 Legislación
mercantil aplicable
Código de Comercio
(artículos 25 a 49)
● Libro diario
● Libro de inventarios y cuentas
anuales
● Libro de actas
* En 4 meses Registro Mercantil
** Conservar 6 años

30. 4. Las cuentas anuales
Tenéis 3 meses,
no más...

31. 4.1 Balance de situación
Informa sobre la situación financiera
de la empresa en un momento dado
ACTIVO
Activo no corriente
Activo corriente
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Patrimonio neto
Pasivo no corriente
Pasivo corriente
TOTAL ACTIVO = TOTAL PATRIMONIO NETO Y
PASIVO
Pymes (2 de 3 condiciones)
Activo
< 2850000€
Volumen
negocio
<5700000€
Trabajadores
=<50

32. 4.2 Cuenta de pérdidas y ganancias
Rendimiento de la empresa durante un ejercicio

33. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ANALÍTICA
+ Ingresos de explotación
a) Importe neto de la cifra de negocios
b) Variación de existencias de productos acabados y en curso
c) Otros ingresos de explotación
- Gastos de explotación
a) Aprovisionamientos (Compras ± Variación de existencias comerciales y materias primas)
b) Gastos de personal
c) Amortización del inmovilizado
d) Otros gastos de explotación
=BAII (BENEFICIO ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS)
BAII
+ Ingresos financieros
- Gastos financieros
= BAI (BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS)
BAI
- Impuesto de beneficios
= BN (BENEFICIO NETO)

34. 4.3 Memoria y estado de cambios
en el patrimonio neto
● Contiene información cuantitativa y cualitativa
relevante para la toma de decisiones
● Registra los cambios en el patrimonio neto

35. 5. Análisis de estados financieros

36. 5.1 Metodología
●
●
●
●
Porcentajes
Variaciones
Representaciones gráficas
Ratios
* Variaciones de precios, estacionales, accidentales;
diferencias sectoriales...

37. 5.2 Análisis patrimonial: estructura
El fondo de maniobra
FM= AC - PC = PN + PnC - AnC

38. 5.3 Análisis financiero: ratios y
apalancamiento
DISPONIBILIDAD
Disponible / Pasivo corriente
TESORERÍA
Disponible + Realizable / PC
LIQUIDEZ
SOLVENCIA (O GARANTÍA)
ENDEUDAMIENTO
ESTRUCTURA DE LA DEUDA
Activo orriente / Pasivo Corriente
Activo / Pasivo
Pasivo / Patrimonio neto + Pasivo
Pasivo Corriente / Pasivo

39. 5.4 Análisis económico: rentabilidad
de la empresa
RENTABILIDAD
ECONÓMICA
BAII / Activo
RENTABILIDAD
FINANCIERA
Beneficio Neto / Patrimonio
Neto
RENTABILIDAD DE
LAS VENTAS
BAII / Importe neto de la
cifra de ventas

40. Muchas gracias
Francesc Nadal
@francescnadal
about.me/fnadal
fnadal@xtec.cat