1. Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale
Semestre : 2
Prise des notes
Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II
االتحاد الوطني لطلبة المغرب
لجنة التكوين و الدعم الدراسي - مكتب التعاضدية
كلية العلوم القانونية و االقتصادية و االجتماعية بطنجة
L’Union National des Etudiants Marocains
Comité de la Formation et de Soutien Educatif FSJEST
Option
: Sciences Économiques et Gestion
Module
: Techniques et Economie des Entreprises II
Matière
: Comptabilité Générale
Semestre
:2
Type de document : Prise des notes
Prix : 2,50 DH
Année universitaire 2012-2013
Comptabilité Générale II – Prise des notes
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2. Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale
Semestre : 2
Prise des notes
Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II
Les effets de commerce :
I- La trésorerie :
Caisse 5161 :
Apport en espèce, vente en espèce, alimentation, encaisser Débit.
Espèce prises, achat en espèce, dépôt d’espèce Crédit.
Banque 5141(ou 5541) :
Encaissement de chèque ou d’effet ; virement reçus ; dépôts d’espèces, avis de crédit, … Débit.
Paiements par chèque, virements effectués au profit de fournisseurs, retraits d’espèces, règlement, avis de
débit, … Crédit.
Chèque à encaisser ou à l’encaissement (5111) :
Chèque en portefeuille 51111 : l’enregistrement des chèques reçus et gardes en portefeuille.
Chèque à l’encaissement 51112 : les chèques remis pour être encaissés.
Chèques postaux 5146 : le même principe de la banque.
Remarque :
5141 -----> Solde débiteur
;
5541 -----> Solde créditeur.
II- Les effets de commerce :
1) Création des effets de commerces :
Fournisseur : Le fournisseur établi le
traite, libellé : « Client, L. Ch. n° …
acceptée au … »
2) Circulation des effets de commerces :
D 5113
C 3425
D 4411
C 4415
+ « Avis de crédit n° … »
D 5141 Net
D 6147 Commission
D 34552 TVA 20%
C 5113 Nominal
L’endossement d’un effet de commerce : Paiement d’une dette :
Fournisseur :
Client : Client accepte la traite,
libellé : « Client, L. Ch. n° …
acceptée au … »
L’encaissement d’un effet de commerce : Encaissement auprès la banque :
Fournisseur :
« Bordereau n° … »
D 3425
C 3421
D 3425
C 3421
Client :
D 4411
C 3425
L’escompte d’un effet de commerce :
D 5141 Net
D 6311 Intérêts
Fournisseur : D 6147 Services bancaires
D 34552 TVA
C 5520 VE
Comptabilité Générale II – Prise des notes
D 3425
C 3421
+
Client :
D 4415
C 5141
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Matière : Comptabilité Générale
Semestre : 2
Prise des notes
Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II
Opération de l’escompte :
-
Valeur de traite ou l’effet (VE) ;
VE t n
L’intérêt =
36000
Commissions bancaires ;
-
TVA (Les intérêts + commissions) ;
-
Le net = VE – Intérêts – Commissions bancaires – TVA
-
3) Circulation des effets de commerces :
Incident avant l’échéance :
Fournisseur :
Annulation
D 3421
C 3425
+
Remplacement
Client :
Annulation
D 4415
C 4411
+
Remplacement
D 3425
C 3421
C 7381
C 4455
C 6167
D 4411
D 6311
D 34552
D 6167
C 4415
Incident après l’échéance :
Effets remis à l’encaissement :
Annulation
D 3421
C 3425
+
Remplacement
D 6147
D34552
C 5141
Effet remis à l’escompte :
Récupération des
services bancaires
D 5520
D 6147
D 34552
C 5141
Comptabilité Générale II – Prise des notes
+ Annulation
D 3421
C 3425
+
Renouvellements
D 4411
D 6311
D 34552
D 6167
C 4415
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Semestre : 2
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Les emballages
I- Définition et typologie :
1)-le matériel d’emballage :
(Citernes, congélateurs, les bouteilles, …) ce sont des objets réservés au logement (servant à contenir) ou au
conditionnement des matières, produits de l’entreprises.
2)-les emballages commerciaux :
A-emballages perdus : (31231)
Emballages livrés à la clientèle avec leur contenu sous consignation ou reprises, leur valeur comprise dans la
valeur des marchandises.
Exemple : boites de conserves, sachets en plastique, …
B-emballages récupérables : (31232) (récupérés par les fournisseurs)
identifiables : ils peuvent être identifies à l’aide d’un numéro, une marque, … (Ils considérés
comme des immobile.).
Récupérables
Récupérables
non identifiables : ce sont des emballages dont l’identification présente trop de difficultés.
C-emballages mixtes : (31233)
Ce sont ceux qui sont indifféremment destinés soit à être vendus en même temps que les marchandises ; soit à
être consignes ou prêtes aux clients.
II-comptabilisation et consignation :
1)-comptabilité des emballages :
Matériels d’emballages ------- 2332 matériels et outillages.
Emballages commerciaux :
Acquisition des emballages
récupérables identifiables
Clients :
D 2333
C 1486
Acquisition des emballages
récupérables non identifiables,
perdus et mixtes
D 61231 / 61232 / 61233
C 4411 / 5141
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Fournisseur :
D 3421
C 7111
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2)-Consignation :
Consignation des emballages récupérables :
D 3421
Fournisseur : D 7111 M archandises
D 4455 TVA
C 4425 Emballages Récup.
Client :
D 6111
D 34552 TVA
D 3413 Emballage Récup
C 4411
Retour des emballages consignés :
-
Reprise au prix de consignation :
Fournisseur :
(Montant des
emballages consignés)
-
D 4425
C 3421
Client :
(Montant des
emballages consignés)
D 4411
C 3413
Reprise au prix de consignation :
Fournisseur :
D 4425
C 3421 Net
C 71275 Bonis
C 4455 TVA / Bonis
Client :
D 4411 Net
D 61317 M alis
D 34552 TVA/M alis
C 3413
Malis = Prix de consignation – Prix de reprise
-
Non-retour des emballages consignés :
Fournisseur :
D 4425
D 3421 Emballages detruits
C 7127
C 4455 TVA
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Client :
D 6123
D 6587 Emballages détruits
D 34552 TVA
C 3413
C 4411
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Les Amortissements
I- Dotation des immobilisations :
D 6191 / 6192 /6193
C 28
II – Sortie des immobilisations :
1)-Cession :
Etape 1 : Cession :
D 51 / 3481
Produit de cession : C 7512/7513
Etape 2 : Dotation complémentaire :
D 6192 /6193
Dotation de l’année de cession : C 282 / 283
Etape 3 : Sortie du patrimoine de l’entreprise :
D 282 / 283 Amortissement
D 6512 / 6513 VNA
C 22 / 23 VE (Valeur d' origine)
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Les Provisions
I- Provision pour dépréciation de l’actif immobilisé :
1)- Constitution de la provision :
Provision pour dépréciation = Valeur d’entrée – Valeur actuelle
D 6191 / 6192 /6193
C 28
2)- Réajustement :
Nouvelle provision > Ancienne provision :
D 6194 / 65962
C 292 / 293
Enregistrer la différence
Augmentation de la provision
Nouvelle provision < Ancienne provision :
D 6194 / 65962
C 292 / 293
Enregistrer la différence
Diminution de la provision
3)- Sortie (Cession) :
Etape 1 : enregistrer la cession :
D 51 / 3481
C 7512 / 7513
Etape 2 : Sortie du patrimoine :
D 6512 / 6513
C 2920 / 2930
Etape 2 : Annulation de provision (Reprise) :
D 2920 / 2930
Reprise de la provision
C 7194 / 75962
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II- Provision pour dépréciation des titres :
1)- Titres de participation (TP) :
D 6392
C 2951
Diminution ou reprise
de la provision
Non cédées
Constitution ou
Augmentation de la
provision
D 2951
C 7392
Non cédées
Titres de
participation
cédées
D 5141 net
D 6147 Services banc.
D 34552 TVA
C 7514 Prod. de cession
D 6514 VE
+ C 2510 VE + D 2951
C 7392
VE : valeur d’entrée
reprise de la
provision
Provision = valeur d’origine (ou la valeur d’entrée) – valeur actuelle (ou valeur d’entrée)
1)- Titres et Valeur de placement (TVP) :
Constitution ou
Augmentation de la
provision
D 6394
C 3950
Diminution ou reprise
(Annulation) de la
provision
D 3950
C 7394
D 5141 net
D 6147 Services banc.
D 34552 TVA
D 6385 bénéfice
C 35
D 3950
+ C 7394
reprise de
la provision
D 5141 net
D 6147 Services banc.
D 34552 TVA
C 7385 Perte
C 35
D 3950
+ C 7394
reprise de
la provision
Non cédées
Titres et
valeurs de
placement
cédées
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Matière : Comptabilité Générale
Semestre : 2
Prise des notes
Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II
III- Provision pour dépréciation de stock :
Etape 1
Annulation du
stock initial (SI)
Etape 2
Annulation de la
provision de SI
Etape 3
Constatation du
stock final (SF)
Etape 4
Constatation de
la provision SF
D 6114 / 6124 / 713
C 311 / 312 / 315
D 391
C 7196
D 311 / 312 / 315
C 6114 / 6124 / 713
D 6196
C 391
IV- Provision pour dépréciation des créances :
Douteux
(Reclassement du
client)
D 3424
C 3421
D 6196
C 3942
Création de
la provision
D 3942
+ C 7196
annulation
de la
provision
Nouveau
Clients
Insolvable
D 6585 H.T.
D 4455 TVA
C 3421 TTC
Constitution ou
augmentation de
provision
Anciens
D 6196
C 3942
Diminution ou
annulation de la
provision
D 3942
C 7196
Insolvable
Provision =
D 6182 H.T.
D 4455 TVA
C 3424 TTC
Créaznce TTC
Taux de dépréciation
(1 TauxTVA)
IV- Provision pour risque et charges :
15… Provision pour risque et charges durables
(Date de réalisation de l’évènement est > 1 an)
Provision pour risques et charges
45… Provision pour risque et charges momentané
(Date de réalisation de l’évènement est > 1 an)
Constitution ou
augmentation de la provision
D61955 / 61957 / 6393 / 6595
C 45 / 15
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Reprise ou diminution de
la provision
D 45 / 15
C 7195 / 7393 / 7595
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