Una manera sencilla de entender el nuevo régimen fiscal de incorporación en 2014

1. Régimen de incorporación 2014
Carga contable, fiscal y administrativa
Efectos en IVA
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25/11/2013

2. Tratamiento en LISR
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3. Justificación del nuevo régimen
 ¡En tu primer ejercicio no pagarás impuestos!
 ¡Es fácil y sencillo, no requieres Contador…!
 ¡Este régimen nuevo permitirá ampliar la base
de contribuyentes!
 ¡Acercará
a
informales!...
3
la
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formalidad
a
los
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4. La realidad del nuevo Régimen
 + 3’000,000 de REPECOS pasarán de la informalidad
Administrativa – fiscal a la formalidad
Carga administrativa excesiva:
 Comprobación fiscal (CFDI), trámite de FIEL,
Contraseña, etc.
 Contabilidad en línea.
 Nóminas, DIOT, anual de clientes y proveedores,
entre otras.
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5. La trampa oculta del nuevo régimen
 No pago de ISR en el primer año (efecto de reducción previsto
en nueva ley de ISR), pero si pago de IVA.
 La reducción del ISR condicionada a la presentación de la
informativa de clientes y proveedores de cada año.
 Pérdida de facilidades en deducciones inmediata de ciertos
activos fijos que aplica en Intermedios con ley que se abroga.
 Absorción del subsidio para el empleo entregado a trabajadores
en algunos casos.
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6. Mecánica de cálculo de ISR
Ingresos
(-) deducciones
(=) Base gravada
Tabla art 111 (Nueva LISR)
(=) ISR a cargo
(-) reducción conforme tabla
(=) ISR a pagar
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7. Tabla de reducción del ISR
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8. Ejemplo de cálculo y reducción
 Cálculo para el primer ejercicio de incorporación
Ingresos
(-) deducciones
(=) Base gravada
Tabla art 111 (Nueva LISR)
(=) ISR a cargo
(-) reducción conforme tabla
(=) ISR a pagar
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$150
$ 50
$100
30%
$ 30
$ 30
$ 0
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9. Ejemplo de cálculo y reducción
 Cálculo para el tercer ejercicio de incorporación
Ingresos
(-) deducciones
(=) Base gravada
Tabla art 111 (Nueva LISR)
(=) ISR a cargo
(-) reducción conforme tabla
(=) ISR a pagar
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$150
$ 50
$100
30%
$ 30
$ 24
$ 6
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10. Exceptuados de Incorporación
 Prestación de servicios profesionales.
 Franquiciatarios.
 REPECOS (art. XXVI transitorio LISR)
Estos últimos al no reunir requisitos tributaran en la sección I
(AE régimen Gral.) y en el primer año, el SAT podrá aplicar lo
señalado en el art. 58-A CFF (utilidad estimada según
actividades) a sus Pagos provisionales. (referencia en el artículo
90 de la LISR que se abroga).
 Total inseguridad jurídica
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11. Tratamiento en IVA
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12. Artículo adicionado para 2014
Artículo 5º E
 En lugar de efectuar pagos mensuales serán bimestrales y
definitivos.
 Excepción a esta norma: las importaciones (harán pagos
conforme a lo señalado en el artículo 28 y 33 de la Ley de la
materia).
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13. Obligados a retener (art. 1-A LIVA)

13
Los obligados a retener y enterar
conforme al 1-A de la LIVA, lo harán en
forma bimestral (congruencia en fecha
del entero).
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14. Mecánica de cálculo del IVA

Igual
que
todos
los
contribuyentes de la materia:
demás
 IVA
causado (-) IVA efectivamente
pagado (-) IVA retenido en su caso (=)
IVA a pagar o IVA a favor
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15. Obligaciones formales
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16. 16
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17. Conclusiones
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18. ¿Fin de la informalidad?
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19. Recomendaciones
 Anticipar los trámites administrativos: RFC, FIEL,
Contraseña, cuentas bancarias, etc.
 Analizar la conveniencia de la incorporación, ya que
está condicionada a obligaciones
(declaraciones por ejemplo).
formales
 Cuidar no caer en el transitorio XXVI de la LISR y
pagar el primer año en función a estimativa de
ingresos.
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20. Datos de contacto
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21.  Twitter: @gabriel_fiscal
 Correo: gabriel_fiscal@hotmail.com
 Skype: gabriel_fiscal69
 http://contaofiscal.blogspot.mx
 http://elcoachingdebolsillo.blogspot.mx
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22. Régimen de incorporación 2014
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