Breve reseña de las normas básicas que se deben tener en cuenta para aplicar este concepto, actualizadas según las últimas reformas tributarias.

1. Normas Básicas
Por Glenis Ortega Bolivar
Contadora-Docente

2.  La retención en la fuente
no es un impuesto, sino un
mecanismo de cobro
anticipado de un impuesto
en el momento en que
sucede el hecho
generador.
 Se puede aplicar sobre:
• RENTA
• IVA
ICA

3.  Constituye un anticipo del
impuesto a la renta.
 Aplicable en pagos o
abonos en cuenta en el
momento de realizarse la
operación.
 Conceptos:
• Salarios e ingresos laborales
• Servicios
• Honorarios y comisiones
• Arrendamientos
• Compras y otros

4. Se aplicará a los trabajadores que cumplan con los
requisitos, de acuerdo a una tabla que es actualizada
todos los años.
Para el año gravable 2017 se aplicará sobre salarios
superiores a $3.027.000 (Art 383 a 386ET)

5. Toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o
jurídica sin relación de dependencia laboral, que contenga una
obligación de hacer, en la que predomina el factor manual,
material o mecánico y no el intelectual.
6% si es una persona natural, o 4% si es una persona jurídica
sobre valores superiores a $127.000 .

6. • Remuneración al trabajo
prestado por una persona
natural o jurídica, sin
vínculo laboral, donde
predomina el factor
intelectual, la creatividad o
el ingenio sobre el trabajo
manual o material.
Honorarios
• Retribución que se hace
a quien realiza un
negocio o encargo por
cuenta ajena, pero sin
vínculo laboral, con la
promesa de pagarle un
valor fijo o porcentaje de
la transacción
Comisiones
Para el año gravable 2017, se descontará el 10%
del pago a personas naturales y 11% a personas
jurídica

7. •Se debe aplicar sea sobre bienes muebles o inmuebles.
•Para bienes inmuebles por valores superiores a $860.000 a
una tarifa del 3,5%, a declarantes y no declarantes.
• Para bienes muebles a una tarifa del 4% sobre cualquier
valor.

8. En general se aplica sobre valores superiores a
$860.000 a una tarifa del 3,5%para no declarantes
y 2,5% para declarantes.

9. Cuando vende:
Le retienen se lleva a la cuenta 1355
(Anticipo de impuestos)
Se descuenta del impuesto a la renta por
pagar:
Ejemplo:
La cia X Tiene que pagar $20.000.000 de
impuesto, pero tiene retefuentes o
anticipos de $25.000.000. Queda
entonces un saldo a favor.

10. Es un agente retenedor
Debe declarar y pagar mensualmente el
impuesto
Lo registra como un pasivo: 2365
Retención en la fuente

11. Mecanismo de recaudo anticipado,
establecido en cada municipio, por
el cual las personas responsables
del impuesto de industria y comercio
deben efectuar la retención por
todos los pagos o abonos en
cuenta, en la compra de bienes y
servicios que estén sometidos al
Impuesto de Industria y Comercio
de acuerdo con las tarifas
establecidas por el Concejo
Municipal.

13. Se conoce comúnmente como Reteiva.
Consiste en que el comprador, al momento
de causar o pagar la compra, retiene al
vendedor el 15% del valor del Iva
Se practica siempre y cuando el hecho u
operación económica supere la base
mínima, que para servicios es de 4 UVT y
para compras es de 27 UVT.

14. 
ENTIDADES ESTATALES, GRANDES
CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES DEL
REGIMEN COMUN DESIGNADOS
REGIMEN COMUN NO DESIGNADO
REGIMEN SIMPLIFICADO
Retencion de IVA
Iva Teórico

15.  Entidades de derecho público, notarios y
oficinas de transito, emisoras de tarjetas de
crédito, la nación, los departamentos y las
entidades del estado, entre otras.
 Las personas jurídicas y sociedades de
hecho.
 Las personas naturales que tengan la calidad
de comerciantes y que al año
inmediatamente anterior hayan tenido un
patrimonio bruto o ingresos superiores a
30.000 UVT (Unidades de Valor Tributario,
para el 2017 $31.859)

16. Para contabilizar la retención
en la fuente por renta se
utilizan dos tipos de cuentas:
• Cuando la empresa retiene, afecta la
cuenta de pasivo 2365, denominada
Retención en la fuente.
• Cuando a la empresa le retienen,
afecta la cuenta 1355, denominada
Anticipo de impuestos y
contribuciones o saldos a favor

17. REGISTRA EN EL DIARIO LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES REALIZADAS POR DISTRIBUCIONES ATLANTICO S.A.
QUE SE DEDICA A LA DISTRIBUCIÓN DE PRODUCTOS DE ASEO, EN MARZO DE 2017:
 MZO 1 VENDE MERCANCIAS AL CONTADO A PERSONAS NATURALES POR $560.200,OO
IVA 19%
 MZO 8 GIRA UN CHEQUE PARA CANCELAR AL SEÑOR ROBERTO LOZANO EL ARREGLO
DE LA TUBERIA POR $450.400,00 RET. ____%.
 MZO 10 COMPRA MERCANCIAS POR $3.138.980,00 A CREDITO FABRICAS DE TRAPEROS
COLOMBIA LTDA. IVA 19% RET. ___% RETEICA 7/1000
 MZO 14 CANCELA EN EFECTIVO EL SERVICIO DE TELEFONO POR $348.230,00 IVA 19%
 MZO 20 COMPRA PAPELERIA PARA USO DE LA OFICINA POR $890.100,00 A CREDITO A
PAPELERIA TAURO LTDA. IVA 19% RET. 2,5% RETEICA 7/1000.
 MZO 22: vende mercancías a personas naturales por $4.434.560 IVA INCLUIDO
 MZO 25 VENDE MERCANCIAS A CREDITO A ALMACENES TODOHOGAR S.A. POR
$2.130.430 (DETERMINA LOS IMPUESTOS).
 MZO 28: VENDE MERCANCIAS AL CONTADO (LE CANCELAN MEDIANTE
TRANSFERENCIA AL SU CUENTA CORRIENTE DEL BANCO BBVA.)A ALMACEN ÉXITO S.A.
POR $250.320.870. IVA 19% RETEFUENTE 2,5% RETEICCA 10/1000