Traitement comptable des   opérations d’achats       et de ventes
Section I: Présentation d’une FactureUne facture est un document qui se structure en deux partiesAppelées: « l’en-tête » e...
Section II- Enregistrement comptable d’une facture simple (sans tenir compte de la TVA)I- Cas d’une facture simple payable...
Société « FOUR »              Route du nord - 102, CasablancaFacture n° : 001                    Le 17 mars 2003          ...
A- Enregistrement comptableChez le Client «CLI » (acheteur)                     17 mars 2003  6111          Achat de march...
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B- Enregistrement comptableChez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur)                   17 mars 20035141          Banque       ...
Explications :La vente de marchandises se traduit bien parl’enregistrement de l’opération dans un comptede produit : 7111 ...
II- Cas d’une facture simple avec délai depaiement :Exemple 2: Soit la facture suivante établie le17 mars 2003 par le four...
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A- Enregistrement comptable       Chez le Client «CLI » (acheteur)                   17 mars 20036111          Achat de ma...
Explications :L’achat de marchandises se traduit parl’enregistrement dans le débit du compte : 6111 «Achat de’ marchandise...
B- Enregistrement comptable  Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur)                       17 mars 20033421          Client ...
Explications :La vente de marchandises se traduit bien parl’enregistrement dans le crédit d’un compte deproduit : 7111 «Ve...
Section III- Facture contenant des                   réductionsDEFINITIONS1- Les réductions à caractère commercial :Le fou...
2- Les réductions financières :Escompte de règlement: C’est une réductionsur le net commercial accordée par le fournisseur...
A- L’enregistrement comptable d’une facturecomportant une réduction commerciale (sanstenir compte de la TVA)1- Cas de règl...
Société « FOUR »              Route du nord - 102, CasablancaFacture n° : 001                    Le 17 mars 2003          ...
1- Enregistrement comptable Chez le Client «CLI » (acheteur)                 17 mars 20036111          Achat de           ...
Explications :L’achat de marchandises est enregistré dans lecompte de charge: 6111 « Achat demarchandises » pour le Net Co...
2- Enregistrement comptable   Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur)                 17 mars 20035141          Banque      ...
Explications :La vente de marchandises est enregistrée dansle compte de produit : 7111 «Ventes demarchandises » pour le Ne...
2- Cas de vente à créditExemple 4 : Soit la facture suivante établie le 17/03/2003 par le fournisseur «FOUR» au nom de l’e...
Société « FOUR »               Route du nord - 102, CasablancaFacture n° : 001                    Le 17 mars 2003         ...
1- Enregistrement comptable Chez le Client «CLI » (acheteur)                 17 mars 20036111          Achat de           ...
Explications :L’achat de marchandises est inscrit au débit ducompte : 6111 « Achat de marchandises » pourle Net Commercial...
2- Enregistrement comptable  Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur)                   17 mars 20033421          Client     ...
Explications :La vente de marchandises est inscrite au créditd’un compte de produit : 7111 «Ventes demarchandises » pour l...
B- L’enregistrement comptable d’une   facture comportant une réductionFinancière (sans tenir compte de la TVA)Exemple 5 : ...
Société « FOUR »               Route du nord - 102, CasablancaFacture n° : 001                     Le 17 mars 2003        ...
1- Enregistrement comptable Chez le Client «CLI » (acheteur)                 17 mars 20036111          Achat de           ...
Explications :L’achat de marchandises est inscrit au débit du compte :6111 « Achat de marchandises » pour le Net Commercia...
2- Enregistrement comptable  Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur)                 17 mars 20035141          Banque       ...
Explications :La vente de marchandises est inscrite au crédit d’un comptede produit : 7111 «Ventes de marchandises » pour ...
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  1. 1. Traitement comptable des opérations d’achats et de ventes
  2. 2. Section I: Présentation d’une FactureUne facture est un document qui se structure en deux partiesAppelées: « l’en-tête » et le « corps » et comprenant toutes lesdeux des informations indispensables pour le bon enregistrementde la pièce.• L’en-tête : cette partie comprend des informations sur le fournisseur, le client et sur la nature de l’opération. – En ce qui concerne le fournisseur et le client, apparaissent sur la facture sa dénomination, son adresse et éventuellement sa référence commerciale. – Concernant la nature de l’opération sont précisées les conditions générales de vente (livraison, délai de paiement…)• Le corps : le corps de la facture désigner de manière précise: – la quantité de biens ou services avec son prix unitaire H.T – les diverses réductions éventuelles consenties, – le montant de la TVA ainsi que le total de la facture T.T.C.
  3. 3. Section II- Enregistrement comptable d’une facture simple (sans tenir compte de la TVA)I- Cas d’une facture simple payable comptantExemple 1 : Soit la facture suivante établie le 17 mars 2003 par le fournisseur de marchandises «FOUR» au nom de son client «CLI» spécialisée dans la commercialisation des produits de consommation. Le règlement est au comptant par banque.
  4. 4. Société « FOUR » Route du nord - 102, CasablancaFacture n° : 001 Le 17 mars 2003 DOIT : Société « CLI », 593 TangerRèglement : à la réception des marchandisesRéférences Désignation quantités Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10,00 27 000,00 tomates AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00 Total brut H.T. 28 250,00 Net brut à payer : 28 250,00
  5. 5. A- Enregistrement comptableChez le Client «CLI » (acheteur) 17 mars 2003 6111 Achat de marchandises 28 250 5141 Banque 28 250 Facture « FOUR » 001
  6. 6. Explications :L’achat de marchandises se traduit bien parl’enregistrement de l’opération dans un comptede charge: 6111 « Achat de marchandises »Le compte 5141 « banque » est crédité car ils’agit d’une sortie de fonds par règlement aucomptant de l’achat de m/ses.
  7. 7. B- Enregistrement comptableChez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur) 17 mars 20035141 Banque 28 250 7111 Ventes de marchandises 28 250 Chèque n° …..
  8. 8. Explications :La vente de marchandises se traduit bien parl’enregistrement de l’opération dans un comptede produit : 7111 «Ventes de marchandises »Le compte 5141 « banque » est débité car ils’agit d’une entrée de fonds par le règlement duclient « CLI» au comptant.
  9. 9. II- Cas d’une facture simple avec délai depaiement :Exemple 2: Soit la facture suivante établie le17 mars 2003 par le fournisseur «FOUR» aunom de son client «CLI». Le règlement est àcrédit sur 90 jours
  10. 10. Société « FOUR » Route du nord - 102, CasablancaFacture n° : 001 Le 17 mars 2003 DOIT : Société « CLI », 593 TangerRèglement : dans 90 joursRéférences Désignation quantités Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10,00 27 000,00 tomates AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00 Total brut H.T. 28 250,00 Net brut à payer : 28 250,00
  11. 11. A- Enregistrement comptable Chez le Client «CLI » (acheteur) 17 mars 20036111 Achat de marchandises 28 250 4411 Fournisseur 28 250 Facture « FOUR » 001
  12. 12. Explications :L’achat de marchandises se traduit parl’enregistrement dans le débit du compte : 6111 «Achat de’ marchandises »Alors que le compte à créditer correspond à unedette envers le fournisseur à payer d’ici 90 jourset à l’inscrire dans le compte: 4411«Fournisseur»
  13. 13. B- Enregistrement comptable Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur) 17 mars 20033421 Client 28 250 7111 Ventes de marchandises 28 250 Facture n° 01
  14. 14. Explications :La vente de marchandises se traduit bien parl’enregistrement dans le crédit d’un compte deproduit : 7111 «Ventes de marchandises »En contre partie, Le compte 3421 « client » estdébité car il s’agit d’une créance vis à vis duclient « CLI » à régler d’ici 90 jours.
  15. 15. Section III- Facture contenant des réductionsDEFINITIONS1- Les réductions à caractère commercial :Le fournisseur peut accorder à son client des réductions sousforme de: - Rabais en vue de compenser à un défaut de qualité dansla m/ses, de retard à la livraison…. - Remise pour récompenser un client en tenant comptesoit de l’importance de la commande soit de l’importance duclient. - Ristourne pour récompenser un client avec qui on réaliseun chiffre d’affaire important durant une période donnée
  16. 16. 2- Les réductions financières :Escompte de règlement: C’est une réductionsur le net commercial accordée par le fournisseurà son client si le dernier décide de régler sa detteau comptant ou avant l’échéance.
  17. 17. A- L’enregistrement comptable d’une facturecomportant une réduction commerciale (sanstenir compte de la TVA)1- Cas de règlement au comptantExemple 3 : Soit la facture suivante établie le 13/03/2003 par le fournisseur «FOUR» au nom du client «CLI». Le fournisseur accorde à son client une remise de 5% sur le montant hors taxe. Le règlement étant au comptant par banque.
  18. 18. Société « FOUR » Route du nord - 102, CasablancaFacture n° : 001 Le 17 mars 2003 DOIT : Société « CLI », 593 TangerRèglement : à la réception des marchandisesRéférences Désignation quantités Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10,00 27 000,00 tomates AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00 Total brut H.T. 28 250,00 Remise de 5 % - 1 412,50 Net commercial à payer : 26 837,50
  19. 19. 1- Enregistrement comptable Chez le Client «CLI » (acheteur) 17 mars 20036111 Achat de 26 837,50 marchandises 5141 26 837,50 Banque Facture « FOUR » 001
  20. 20. Explications :L’achat de marchandises est enregistré dans lecompte de charge: 6111 « Achat demarchandises » pour le Net Commercial de26 837,50 dhLe compte 5141 « banque » est crédité par lemontant du Net à payer. Dans ce cas, il s’agit duNet Commerciale de 26 837,50 dh
  21. 21. 2- Enregistrement comptable Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur) 17 mars 20035141 Banque 26 837,50 7111 Ventes de 26 837,50 marchandises Chèque n° …..
  22. 22. Explications :La vente de marchandises est enregistrée dansle compte de produit : 7111 «Ventes demarchandises » pour le Net Commercial de26 837,50 dhLe compte 5141 « banque » est débité par lerèglement du client « CLI» au comptant du totalde la facture qui est dans ce cas,le NetCommercial de 26 837,50 dh.
  23. 23. 2- Cas de vente à créditExemple 4 : Soit la facture suivante établie le 17/03/2003 par le fournisseur «FOUR» au nom de l’entreprise «CLI». Le règlement est dans 90 jours.
  24. 24. Société « FOUR » Route du nord - 102, CasablancaFacture n° : 001 Le 17 mars 2003 DOIT : Société « CLI », 593 TangerRèglement : dans 90 joursRéférences Désignation quantités Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10,00 27 000,00 tomates AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00 Total brut H.T. 28 250,00 Remise de 5 % - 1 412,50 Net commercial à payer : = 26 837,50
  25. 25. 1- Enregistrement comptable Chez le Client «CLI » (acheteur) 17 mars 20036111 Achat de 26 837,50 marchandises 26 837,50 4411 Fournisseur Facture « FOUR » 001
  26. 26. Explications :L’achat de marchandises est inscrit au débit ducompte : 6111 « Achat de marchandises » pourle Net Commercial de 26837,50 dh.Alors que le compte à créditer correspond à unedette envers le fournisseur à payer d’ici 90 jourset à l’inscrire dans le compte: 4411«Fournisseur» pour le Net Commercial de26837,50 dh
  27. 27. 2- Enregistrement comptable Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur) 17 mars 20033421 Client 26 837,50 7111 Ventes de marchandises 26 837,50 Facture n° 01
  28. 28. Explications :La vente de marchandises est inscrite au créditd’un compte de produit : 7111 «Ventes demarchandises » pour le Net Commercial de26837,50 dhEn contre partie, Le compte 3421 « client » estdébité pour le Net Commercial de 26837,50 dh
  29. 29. B- L’enregistrement comptable d’une facture comportant une réductionFinancière (sans tenir compte de la TVA)Exemple 5 : Soit la facture suivante établie le 17/03/2003 par le fournisseur «FOUR» au nom de son client «CLI».En plus d’une remise de 5% , le fournisseur accord à son client un escompte de règlement de 1% sur le net commercial et ce, suite à la décision du client de régler au comptant et par banque lors de la réception des marchandises.
  30. 30. Société « FOUR » Route du nord - 102, CasablancaFacture n° : 001 Le 17 mars 2003 DOIT : Société « CLI », 593 TangerRèglement : à la réception de la marchandiseRéférences Désignation quantités Prix Prix HT produits : unitaire AX 001 Boite tomate 2700 10,00 27 000,00 AX 002 Boute olive 125 10,00 1 250,00 Total brut H.T. 28 250,00 Remise de 5 % -1 412,50 Net commercial : = 26 837,50 Escompte de 1% -268,375 Net Financier à Payer = 26569,125
  31. 31. 1- Enregistrement comptable Chez le Client «CLI » (acheteur) 17 mars 20036111 Achat de 26 837,50 marchandises 5141 Banque 26 569,125 7386 Escomptes obtenus 268, 375 Facture « FOUR » 001
  32. 32. Explications :L’achat de marchandises est inscrit au débit du compte :6111 « Achat de marchandises » pour le Net Commercialde 26 837,50 dh.Alors que les comptes à créditer correspondent à: * un net à payer par la banque et à l’inscrire dans lecompte: 5141 «Banque » pour le Net à payer de26569,125 dh * un produit financier réalisé suite à la réductionfinancière relative à l’escompte de règlement et à l’inscrireau compte : 7386 «Escomptes obtenus» pour 268,375 dh
  33. 33. 2- Enregistrement comptable Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur) 17 mars 20035141 Banque 26 569,1256386 Escomptes accordés 268, 375 7111 Ventes de marchandises 26 837,50 chèque n …..
  34. 34. Explications :La vente de marchandises est inscrite au crédit d’un comptede produit : 7111 «Ventes de marchandises » pour le NetCommercial de 26 837,50 dhEn contre partie, Les comptes à débiter concernent: * Le compte: 5141 « banque » est débité par le NetFinancier de 26 569,125 dh * une charge financière supportée par le fournisseur «FOUR » suite à la réduction financière accordé au client«CLI» qui a réglé au comptant et avant l’échéance. Cettecharge est inscrite au compte : 6386 «Escomptesaccordés» pour 268,375 dh

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