Variations du bilan

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Variations du bilan

  1. 1. Les concepts de base de la comptabilité Les variations du bilanI La variation des postes du bilanNous allons utiliser un exemple pour illustrer les variations des postes du bilan.Actif Bilan au 14/03/N Passif Entreprise LAAYADACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Construction 400 000 Capital 627 500 Installations techniques 30 200 Matériel de transport 265 000 DETTES FINANCIERESACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT Fournisseurs 132 500TRESORERIE ACTIF Dettes fiscales 20 500 Banque 74 500 Caisse 10 800 TRESORERIE PASSIF Total 780 500 Total 780 500Cette entreprise a réalisé le 15 mars de l’année N les opérations suivantes :a) retrait de la banque par chèque n° 679546 la somme de 4 000 DH pour alimenter la caisse.b) Paiement par chèque n° 679547 d’une partie des impôts à verser à l’Etat soit 5 400 DHc) Achat d’une camionnette pour effecteur les livraisons d’une valeur de 90 000 DH. Mode de règlement : 30 000 DH par chèque n° 679548 60 000 DH payables le 15/05/Nd) Paiement par chèque n° 679549 d’un fournisseur pour un montant de 7 000 DHVous allez analyser chaque opération en complétant le tableau de la page suivante.Tifawt.com Page 1
  2. 2. Les concepts de base de la comptabilité Constatation de la variation des Désignation Approche juridique Approche financière poste du bilanRetrait de la banque pour alimenter Diminution de l’actif à la banque Transformation de l’emploi détenu Caisse + 4 000la caisse à la banque en un emploi détenu à Augmentation de l’actif à la caisse la caisse Banque - 4 000Paiement d’une partie des impôtsAchat de la camionnettePaiement d’un fournisseur parchèqueTifawt.com Page 2
  3. 3. Les concepts de base de la comptabilitéPrésentation du bilan au 15/03/NEtablissements LAAYADACTIF Montants Opérations Montant au 14/03 A B C D au 15/03Actif immobilisé Constructions 400 000 Instal. techniques 30 200 Matériel transport 265 000Actif circulantTrésorerie Actif Banque 74 500 Caisse 10 800 Total 780 500PASSIF Montants Opérations Montant au 14/03 A B C D au 15/03Capitaux propres Capital 627 500Passif circulant Fournisseurs 132 500 Etat (Impôts) 20 500Trésorerie Passif Total 780 500Tifawt.com Page 3
  4. 4. Les concepts de base de la comptabilité Constatation de la variation des Désignation Approche juridique Approche financière poste du bilanRetrait de la banque pour alimenter Diminution de l’actif à la banque Transformation de l’emploi détenu Caisse + 4 000la caisse à la banque en un emploi détenu à Augmentation de l’actif à la caisse la caisse Banque - 4 000Paiement d’une partie des impôts Diminution de la dette vis-à-vis du Diminution des ressources (crédit) Etat - 5 400 fisc offertes par le fisc Diminution de l’actif en banque Diminution de l’emploi détenu en Banque - 5 400 banqueAchat de la camionnette Augmentation de l’actif immobilisé Constatation d’un emploi sous Matériel de transport + 90 000 de l’entreprise forme d’une immobilisation des Diminution de l’actif en banque ressources de l’entreprise Diminution de l’emploi en banque Banque - 30 000 Constatation d’une dette (passif) par transformation en emploi véhi- Fournisseur + 60 000 vis-à-vis du fournisseur cule Constatation d’une ressource nou- velle qui est le crédit fournisseurPaiement d’un fournisseur par Diminution de la dette de Diminution de la ressource finan- Fournisseur - 7 000chèque l’entreprise vis-à-vis du fournisseur cière obtenue par le fournisseur Diminution de l’emploi banque Banque - 7 000 Diminution de l’actif en banqueTifawt.com Page 4
  5. 5. Les concepts de base de la comptabilitéPrésentation du bilan au 15/03/NEtablissements LAAYADACTIF Montants Opérations Montant au 14/03 A B C D au 15/03Actif immobilisé Constructions 400 000 400 000 Instal. techniques 30 200 30 200 Matériel transport 265 000 90 000 355 000Actif circulantTrésorerie Actif Banque 74 500 - 4 000 - 5 400 - 30 000 - 7 000 28 100 Caisse 10 800 + 4 000 14 800 Total 780 500 - 5 400 60 000 - 7 000 828 100PASSIF Montants Opérations Montant au 14/03 A B C D au 15/03Capitaux propres Capital 627 500 627 500Passif circulant Fournisseurs 132 500 60 000 - 7 000 185 100 Etat (Impôts) 20 500 - 5 400 15 100Trésorerie Passif Total 780 500 - 5 400 60 000 - 7 000 828 100Tifawt.com Page 5
  6. 6. Les concepts de base de la comptabilitéPour parfaire votre compréhension des variations des postes du bilan, vous donnerez pourchaque opération sa nature (ACTIF/EMPLOIS ou PASSIF/RESSOURCES) et vous établi-rez le nouveau bilan.APPLICATION :Etablissements TERRAB : Exploitation d’un commerce de détail de chaussuresActif Bilan au 02/01/N Passif Entreprise TEERABACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Fonds commercial 200 000 Capital 325 000 Aménagements 100 000 Matériel de bureau 25 000 DETTES FINANCIERESACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT Stock de chaussures 64 500 Fournisseurs 125 000 Clients 4 100 TRESORERIE PASSIFTRESORERIE ACTIF Banque 56 400 Total 450 000 Total 450 000Première opération : le 3 janvier NLe commerçant achète pour 20 000 DH de chaussures. La facture est payée par chèqueAnalyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF = augmentation du stock de chaussures RESSOURCES = diminution de l’emploi banque ou diminution de l’actif banquePostes modifiés Stock de marchandises 64 500 + 20 000 = 84 500 Banque 56 400 - 20 000 = 36 400Tifawt.com Page 6
  7. 7. Les concepts de base de la comptabilitéActif Bilan au 03/01/N Passif Entreprise TEERABACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Fonds commercial 200 000 Capital 325 000 Aménagements 100 000 Matériel de bureau 25 000 DETTES FINANCIERESACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT Stock de chaussures 84 500 Fournisseurs 125 000 Clients 4 100 TRESORERIE PASSIFTRESORERIE ACTIF Banque 36 400 Total 450 000 Total 450 000Deuxième opération : le 4 janvier NLe commerçant reçoit un chèque de 2 000 DH d’un client qu’il remet à la banqueAnalyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF = RESSOURCES =Postes modifiésActif Bilan au 04/01/N Passif Entreprise TEERABACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Fonds commercial Capital Aménagements Matériel de bureau DETTES FINANCIERESACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT Stock de chaussures Fournisseurs Clients TRESORERIE PASSIFTRESORERIE ACTIF Banque Total TotalTifawt.com Page 7
  8. 8. Les concepts de base de la comptabilitéTroisième opération : le 5 janvier NLe commerçant achète pour 20 000 DH de chaussures à un fournisseur qui ne sera payéque le 31 mars NAnalyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF = RESSOURCES =Postes modifiésActif Bilan au 05/01/N Passif Entreprise TEERABACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Fonds commercial Capital Aménagements Matériel de bureau DETTES FINANCIERESACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT Stock de chaussures Fournisseurs Clients TRESORERIE PASSIFTRESORERIE ACTIF Banque Total TotalQuatrième opération : le 6 janvier NLe commerçant paye par chèque la somme de 15 000 DH pour s’acquitter de la dette en-vers un fournisseurAnalyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF = RESSOURCES =Postes modifiésTifawt.com Page 8
  9. 9. Les concepts de base de la comptabilitéActif Bilan au 06/01/N Passif Entreprise TEERABACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Fonds commercial Capital Aménagements Matériel de bureau DETTES FINANCIERESACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT Stock de chaussures Fournisseurs Clients TRESORERIE PASSIFTRESORERIE ACTIF Banque Total TotalTifawt.com Page 9
  10. 10. Les concepts de base de la comptabilitéII Analyse des variations du bilanLes variations des postes du bilan peuvent se résumer ainsi : Bilan au 6 janvier NACTIF (Emplois) PASSIF (Ressources) Désignations Montants Désignations MontantsActif immobilisé Capitaux propres Fonds commercial Capital Date + - 200 000 Date - + 325 000 2/1 200 000 200 000 2/1 325 000 325 000 Aménagements Date + - 100 000 2/1 100 000 100 000 Matériel de bureau Date + - 25 000 2/1 25 000 25 000Actif circulant Passif circulant Stock de chaussures Fournisseurs Date + - 114 500 Date - + 140 000 2/1 64 500 64 500 2/1 125 000 125 000 3/1 20 000 84 500 5/1 30 000 155 000 5/1 30 000 114 500 6/1 15 000 140 000 Clients Date + - 2 100 2/1 4 100 4 100 4/1 2 000 2 100 5/1 30 000 114 500 Banque Date + - 23 400 2/1 56 400 56 400 3/1 20 000 36 400 4/1 2 000 38 400 6/1 15 000 23 400 TOTAL DE L’ACTIF 465 000 TOTAL DU PASSIF 465 000Tifawt.com Page 10
  11. 11. Les concepts de base de la comptabilitéConstatations POSTES DU BILAN A POSTE DU BILAN AU L’ACTIF OU EMPLOIS PASSIF OU RESSOURCESAugmentation du poste Acquisition de nouveaux biens Nouveaux apports des propriétaires de Nouveaux crédits accordés aux clients l’entreprise Encaissements financiers Nouveaux emprunts Nouveaux crédits des fournisseurs Sur le plan juridique Sur le plan juridique Nouveaux droits de propriété sur des Nouvelles dettes contractée vis-à-vis biens immobiliers et mobiliers - des propriétaires Nouvelles créances sur les clients ou - des financeurs externes sur la banque Sur le plan financier Sur le plan financier Nouveaux emplois en actif immobilisé Nouvelles ressources procurées par ou actif circulant ou actif de trésorerie - les propriétaires - les financeurs externesDiminution du poste Cessions de biens (immeubles, Réduction des apports des proprié- stocks) taires de l’entreprise Règlement des clients Remboursement des emprunts Décaissements financiers paiement des fournisseurs Sur le plan juridique Sur le plan juridique Cession de droit de propriété sur les Remboursement des dettes contrac- biens immobiliers ou mobiliers tées vis-à-vis Remboursement des créances clients - des propriétaires ou réduction de la créance de - des financeurs externes l’entreprise sur la banque Sur le plan financier Sur le plan financier Réduction des ressources procurées Réduction des emplois en actif immo- par bilisés ou actif circulant ou actif de - les propriétaires trésorerie - les financeurs externesQuelques précisionsPostes de l’actif L’augmentation des postes de l’actif constitue un emploi des res- sources financières nécessaires à leur acquisition (achat d’un bien) La diminution des postes de l’actif permet de constituer des res- sources financières (paiement d’un client)Poste du passif L’augmentation des postes du passif permet de constituer des res- sources financières de l’entreprise (crédit fournisseur, pas de paiement immédiat, donc pas de sortie de décaissement de tréso- rerie) La diminution des postes du passif a pour effet de réduire les res- sources et nécessite un emploi financier (règlement d’un fournis- seur)Remarques Le poste « trésorerie » à l’actif constitue les disponibilités finan- cières. L’analyse économique mentionne cette trésorerie en emploi car elle représente l’emploi du surplus de ressources du passif du bilanTifawt.com Page 11
  12. 12. Les concepts de base de la comptabilitéAPPLICATIONLe 1er juin N Messieurs ELFADIL et DHIMEN décident de créer un commerce d’articles de fournitures de bureau. Ils déposent à la B.M.C.E. chacun la somme de 100 000 DH pour les besoins de cette activité.Le 2 juin N Ils obtiennent du service Créateur d’Entreprise de la B.M.C.E. un prêt de 150 000 DH remboursable en 5 ans. Cette somme est mise à la disposi- tion de l’entreprise sur le compte B.M.C.E. ouvert le 1er juin.Le 3 Juin N Ils décident d’acheter un fonds de commerce et reprennent les éléments ci-après Stock de marchandises 90 500 DH Fonds commercial 142 000 DH Matériels divers 87 000 DH Mobilier 32 000 DH Nom commercial « BUROMOB » 84 500 DH Le règlement s’effectue de la façon suivante : - Chèque n° 562160 remis ce jour, d’un montant de 200 000 DH - le solde payable par moitié le 31/10 et 31/12/NLe 4 Juin N Monsieur ELFADIL retire de la B.M.C.E. la somme de 8 000DH pour constituer le fonds de caisse du magasinPrésenter un bilan après chaque journéeTifawt.com Page 12
  13. 13. Les concepts de base de la comptabilitéCORRIGEActif Bilan au 01/06/N Passif Entreprise BUROMOBACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Capital 200 000ACTIF CIRCULANT DETTES FINANCIERES PASSIF CIRCULANTTRESORERIE ACTIF Banque 200 000 TRESORERIE PASSIF Total 200 000 Total 200 000Actif Bilan au 02/06/N Passif Entreprise BUROMOBACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Capital 200 000ACTIF CIRCULANT DETTES FINANCIERES Emprunt 150 000TRESORERIE ACTIF PASSIF CIRCULANT Banque 350 000 TRESORERIE PASSIF Total 350 000 Total 350 000Actif Bilan au 03/06/N Passif Entreprise BUROMOBACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Fonds et nom commercial 226 500 Capital 200 000 Matériels divers 87 000 Mobiliers 32 000 DETTES FINANCIERES Emprunt 150 000ACTIF CIRCULANT Stocks 90 500 PASSIF CIRCULANT Fournisseur 236 000TRESORERIE ACTIF Banque 150 000 TRESORERIE PASSIF Total 586 000 Total 586 000Tifawt.com Page 13
  14. 14. Les concepts de base de la comptabilitéActif Bilan au 04/06/N Passif Entreprise BUROMOBACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Fonds et nom commercial 226 500 Capital 200 000 Matériels divers 87 000 Mobiliers 32 000 DETTES FINANCIERES Emprunt 150 000ACTIF CIRCULANT Stocks 90 500 PASSIF CIRCULANT Fournisseurs 236 000TRESORERIE ACTIF Banque 142 000 TRESORERIE PASSIF Caisse 8 000 Total 586 000 Total 586 000Tifawt.com Page 14

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