6. QUI TRÌNH DỰ TOÁN Soá lieäu, thoâng tin cuõ Thoâng tin hieän haønh Döï toaùn (chi phí öôùc tính) Chi phí thöïc teá Baùo caùo veà bieán ñoäng Haønh ñoäng hieäu chænh Keá hoaïch Kieåm tra
7. TRÌNH TỰ LẬP DỰ TOÁN Quaûn lyù caáp cao Quaûn lyù caáp trung gian Quaûn lyù caáp trung gian Quaûn lyù caáp cô sôû Quaûn lyù caáp cô sôû Quaûn lyù caáp cô sôû Quaûn lyù caáp cô sôû
8.
9.
10.
11. DỰ TOÁN TIÊU THỤ DỰ TOÁN HOẠT ĐỘNGÏ DỰ TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNHÏ HỆ THỐNG DỰ TOÁN CHỦ ĐẠO Baûng döï toaùn tieâu thuï Baûng döï toaùn voán baèng tieàn Döï toaùn lao ñoäng TT Döï toaùn saûn xuaát Döï toaùn baûng caân ñoái Döï toaùn toàn kho Thaønh phaåm Döï toaùn chi phí löu thoâng vaø quaûn lyù Döï toaùn NVL tröïc tieáp Döï toaùn chi phí SXC Döï toaùn baùo caùo thu nhaäp Döï toaùn baùo caùo doøng tieàn Döï toaùn toàn kho NVL
17. Công ty M D ự toán tiêu thụ sản phẩm Cho n ăm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Ghi chú: 70% doanh số hàng quý được thu trong quý, 30% còn lại được thu vào quý sau $90.000 $200.000 $600.000 $800.000 $280.000 $1.970.000 $240.000 $280.000 $520.000 $180.000 $560.000 $740.000 $60.000 $420.000 $480.000 $90.000 $140.000 $230.000 Các kho ản thu 31/12/X-1 Doanh thu quý 1 Doanh thu quý 2 Doanh thu quý 3 Doanh thu quý 4 T ổng tiền thu được K ế hoạch thu tiền 100.000 $20 $2.000.000 20.000 $20 $400.000 40.000 $20 $800.000 30.000 $20 $600.000 10.000 $20 $200.000 Kh ối lượng sản phẩm dự kiến Giá bán Doanh thu 4 3 2 1 C ả năm Quý
18. Công ty M D ự toán sản xuất Cho n ăm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X 100.000 3.000 103.000 2.000 101.000 20.000 3.000 23.000 4.000 19.000 40.000 4.000 44.000 8.000 36.000 30.000 8.000 38.000 6.000 32.000 10.000 6.000 16.000 2.000 14.000 Kh ối lượng tiêu thụ dự kiến C ộng: Tồn kho cuối kỳ T ổng số yêu cầu Tr ừ: Tồn kho đầu kỳ Kh ối lượng cần sản xuất 4 3 2 1 C ả năm Quý
19. Công ty M D ự toán NVL trực tiếp Cho n ăm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X 101.000 5 505.000 7.500 512.500 7.000 505.500 0.6 $303.300 19.000 5 95.000 7.500 102.500 9.500 93.000 0.6 $55.800 36.000 5 180.000 9.500 189.500 18.000 171.500 0.6 $102.900 32.000 5 160.000 18.000 178.000 16.000 162.000 0.6 $97.200 14.000 5 70.000 16.000 86.000 7.000 79.000 0.6 $47.400 Kh ối lượng sản xuất dự kiến (chiếc) Định mức lượng NVL ( kg/chiếc) Nhu c ầu NVL cho sản xuất (kg) C ộng: Nhu cầu NVL tồn kho cuối kỳ T ổng nhu cầu NVL Tr ừ: NVL tồn kho đầu kỳ NVL c ần mua vào (kg) Định mức giá NVL ($/kg) Chi phí mua NVL ($) 4 3 2 1 C ả năm Quý
20. Ghi chú: 50% c ủa chi phí mua hàng quý được trả trong qúy, Ph ần còn lại được trả trong quý sau (tiếp theo) Công ty M D ự toán NVL trực tiếp Cho n ăm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X C ả năm $25.800 47.400 97.200 102.900 27.900 $301.200 4 $51.450 27.900 $79.350 3 $48.600 51.450 100.050 2 $23.700 48.600 $72.300 1 $25.800 23.700 $49.500 Kho ản phải trả ngày 31/12/X-1 Chi phí mua quý 1 ($47.400) Chi phí mua quý 2 ($97.200) Chi phí mua quý 3 ($102.900) Chi phí mua quý 4 ($55.800) T ổng cộng K ế hoạch chi trả tiền mua NVL
21. Công ty M D ự toán lao động trực tiếp Cho n ăm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X 101.000 0.8 80.800 7.5 $606.000 19.000 0.8 15.200 7.5 $114.000 36.000 0.8 28.800 7.5 $216.000 32.000 0.8 25.600 7.5 $192.000 14.000 0.8 11.200 7.5 $84.000 Kh ối lượng sản xuất dự kiến (chiếc) Định mức thời gian lao động trực tiếp (giờ/chiếc) T ổng nhu cầu thời gian lao động trực tiếp (giờ) Đơn giá của 1 giờ lao động trực tiếp ($/giờ) T ổng chi phí lao động trực tiếp ước tính ($) 4 3 2 1 C ả năm Quý
22. Ghi chú: (1) Đơn giá phân bổ chi phí SXC c ố định là $3/giờ lao động trực tiếp. Tổng chi phí SXC cố định cả năm 242.400 ($3*80.800), từ đó tính ra chi phí SXC cố định phân bổ cho mỗi quý là 60.600 (242.400:4) Công ty M D ự toán s ản xuất chung Cho n ăm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X 80.800 2 161.600 242.400 404.000 60.000 344.000 15.200 2 30.400 60.600 91.000 15.000 76.000 28.800 2 57.600 60.600 118.200 15.000 103.200 25.600 2 51.200 60.600 111.800 15.000 96.800 11.200 2 22.400 60.600 83.000 15.000 68.000 Th ời gian lao động trực tiếp dự kiến (giờ) Đơn giá SXC biến đổi ($/giờ) D ự toán chi phí SXC biến đổi ($) D ự toán SXC cố định (1) D ự toán chi phí SXC Tr ừ : Chi phí khấu hao Chi phí SXC chi trả bằng tiền($) 4 3 2 1 C ả năm Quý
23. Công ty M D ự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ Cho n ăm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X $3.0 $6.0 $4.0 $13.0 3.000 $13.0 $39.000 $0.6/kg $7.5/gi ờ $5.0/gi ờ 5 kg 0.8 gi ờ 0.8 gi ờ + Định mức chi phí NVL tr ực tiếp Lao động trực tiếp S ản xuất chung T ổng cộng + Thành ph ẩm tồn kho cuối kỳ S ố lượng dự kiến Giá thành định mức Tr ị giá thành phầm tồn kho Giá L ượng
24. Công ty M D ự toán chi phí bán hàng và QLDN Cho n ăm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X 100.000 1.8 180.000 160.000 140.000 39.650 18.150 537.800 20.000 1.8 36.000 40.000 35.000 - 18.150 129.150 40.000 1.8 72.000 40.000 35.000 37.750 - 184.750 30.000 1.8 54.000 40.000 35.000 1.900 - 130.900 10.000 1.8 18.000 40.000 35.000 - - 93.000 Kh ối lượng tiêu thụ dự kiến (chiếc) Đơn giá phân bổ chi phí bán hàng và QLDN biến đồi ($/chiếc) D ự toán chi phí biến đổi D ự toán chi phí cố định - Ti ếp thị - L ương hành chính - B ảo hiểm - Thuê TSC Đ D ự toán chi phí bán hàng và QLDN 4 3 2 1 C ả năm Quý
27. Công ty M D ự toán báo cáo kết quả kinh doanh Cho năm k ết thúc ngày 31 tháng 12 năm X $2.000.000 (1.300.000) 700.000 (537.800) 162.200 (14.000) 148.200 72.000 $76.200 Doanh soá (100.000 ñôn vò x $20/1 ñôn vò) Tröø giaù voán haøng baùn (100.000 ñôn vò x $13/ñôn vò) Laõi goäp Tröø: Chi phí löu thoâng vaø quaûn lyù Laõi thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh Tröø: Chi traû laõi vay Laõi thuaàn tröôùc thueá Tröø: Thueá thu nhaäp Laõi thuaàn sau thueá
29. DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI (tt) Ghi chú: (a). Số dư tiền mặt cuối kỳ dự kiến trong dự toán vốn bằng tiền. (b). 30% doanh số quý 4, lấy từ dự toán về tiêu thụ sản phẩm. (c). Lấy từ dự toán nguyên vật liệu: Tồn kho nguyên liệu cuối kỳ 7.500 kg x 0.6$/kg = $4.500. (d). Lấy từ dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ. (e). Lấy số liệu trên bảng cân đối kế toán năm trước cộng thêm 50.000 dự kiến mua sắm thêm trong năm dự toán (400.000 + 50.000 = 750.000). (f). Lấy số liệu khấu hao trên bảng cân đối năm trước là $292.000 cộng thêm chi phí khấu hao dự toán $60.000 trên bảng dự toán chi phí SXC (292.000 + 60.000 = $352.000). (g). 50% tiền mua nguyên liệu quý 4, số liệu lấy từ dự toán nguyên liệu. (h). Số dư ngày 31/12/X-1 $449.900 Cộng: Lãi thuần sau thuế từ dự toán Báo cáo kết quả kinh doanh 76.200 Trừ: Chi chia lãi cổ đông (trong dự toán vốn bằng tiền) 40.000 Số dư ngày 31/12/X $486.100
30.
31.
32.
33.
34.
35. QUYẾT ĐỊNH TỒN KHO 1200 800 400 Möùc toàn kho Thôøi ñieåm ñaët haøng Thôøi ñieåm nhaän haøng 1 thaùng Thôøi gian