Proposition 7 - garanties décès - autoriser la sortie en capital des contrats madelin

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Proposition 7 - garanties décès - autoriser la sortie en capital des contrats madelin

  1. 1. 7-­‐  G aran(es  décès  :   autoriser  l a  so r(e  en  capital  des  c ontrats  Madelin   «  G aran'es  décès  :   autoriser  l a  so r'e   en  capital   des  c ontrats  Madelin  »   Rappo rteur  :   Sophie  GREA   Juriste   Responsable  service  technique   FACTORIELLES  
  2. 2. 7-­‐  G aran(es  décès  :   autoriser  l a  so r(e  en  capital  des  c ontrats  Madelin   1  -­‐  Quel  est  l e  p roblème  ?     La  loi  Madelin  a  été  adoptée  en  1994  pour  permeLre  aux  TNS  de  se  cons'tuer  des   garan'es  en  complément  de  celles  servies  par  les  régimes  obligatoires.  Elle  s’inspira   pour  une  bonne  part  du  disposi'f  existant  pour  les  salariés  dans  le  cadre  des  contrats   collec'fs  (plus  communément  appelés  «  contrats  ar'cle  83  prévoyance  »).   Dans  son  volet  retraite,  la  loi  a  prévu  de  proscrire  toute  sor'e  en  capital  au  profit  de   la   rente   viagère.   Mais   en   raison   d’une   adop'on   hâ've   par   le   Parlement,   ceLe   interdic'on  de  sor'e  en  capital  a  visé  également  les  contrats  de  prévoyance.   Ce  qui  est  compréhensible  pour  la  retraite  ne  l’est  absolument  pas  pour  la  couverture   du  risque  décès  lorsque  l’assuré  est  en  ac'vité.   La  conséquence  est  triple  :   • Complexité  de  ges(on  :  lors  de  l’adhésion,  il  faut  dissocier  les  presta'ons  décès,  se-­‐   lon   que   la   sor'e   s’exprime   sous   forme   de   rente   ou   de   capital.   Les   co'sa'ons   finançant  les  premières  seront  admises  en  déduc'on.  Celles  finançant  un  capital  ne  le   seront  pas.   • Discrimina(on  avec  la  situa(on  des  salariés  :  la  protec'on  sociale  des  non-­‐salariés   ne  doit  pas  chercher  à  être  la  copie  conforme  de  celle  des  salariés.  Pour  autant,  rien   ne  jus'fie  l’écart  avec  la  situa'on  des  contrats  collec'fs.  Souscrits  dans  ce  cadre  pour   les   salariés,   les   co'sa'ons   sont   déduc'bles   que   la   sor'e   s’exprime   en   rente   ou   en   capital.  Pourquoi  ne  le  seraient-­‐elles  pas  pour  les  TNS  ?   • Frein  possible  à  une  couverture  op(misée  :  même  si  ce  n’est  pas  ainsi  qu’il  doit  rai-­‐   sonner,   le   dirigeant   peut   se   focaliser   davantage   sur   la   déduc'on   fiscale   des   co'sa'ons   que   sur   l’adéqua'on   de   la   couverture   à   ses   besoins.   Dans   ce   cas,   l’avantage  fiscal  don-­‐  né  à  la  rente  peut  le  conduire  à  renoncer  au  capital  alors  que   ceLe  solu'on  pourrait  être  mieux  adaptée  à  ses  besoins.   Les  r ègles  actuelles  :  une  so r(e  exc lusive  en  r ente  viagère     A  -­‐  Le  principe  pour  les  contrats  retraite     Au   terme   du   contrat,   les   presta'ons   d’un   contrat   de   retraite   Madelin   seront   exclusive-­‐  ment  servies  sous  forme  de  rente  viagère.     CeLe  rente  sera  imposable  dans  la  catégorie  des  «  pensions,  retraites  et  rentes».  La   rente   issue   du   contrat   Madelin   est   donc   soumise   à   l’impôt   sur   le   revenu   après   applica-­‐  'on  de  l’abaLement  plafonné  des  10%.     Les  rentes  viagères  Madelin  supportent  les  prélèvements  sociaux  au  taux  de  6,6  %  au   'tre   de   la   CSG,   0.5   %   au   'tre   de   la   CRDS,   et   1   %   au   'tre   de   la   co'sa'on   de   l’Assurance  Maladie  de  la  Sécurité  Sociale.     B  –  Le  principe  pour  les  rentes  éduca(on  et  les  rentes  de  conjoint     Elles  sont  imposables  dans  la  catégorie  des  pensions  et  supportent  la  CSG  et  la  CRDS   au  taux  de  6,60  %  et  0,50  %.   En  cas  de  décès,  les  rentes  sont  versées  hors  droits  de  succession.   Le  problème   L’absence   de  sor'e  en   capital   est  compréhensible   pour  la  retraite.   Elle  ne  l’est  pas   pour  la  couverture   du  risque  décès   lorsque  l’assuré   est  en  ac'vité.  
  3. 3. 7-­‐  G aran(es  décès  :   autoriser  l a  so r(e  en  capital  des  c ontrats  Madelin   2-­‐  La  so lu(on  préconisée     Pour   les   raisons   évoquées   ci-­‐dessous,   ceLe   dis'nc'on   pour   les   garan'es   décès   n’a   plus  lieu  d’être.     La  solu'on  préconisée  est  la  suivante  :   • Pour  les  contrats  Madelin,  la  sor'e  en  capital  des  garan'es  décès  doit  être  admise,   tout     en     préservant     la     déduc'bilité     des     co'sa'ons.     De     ceLe     manière,     la     couverture   décès   bénéficiera   du   même   traitement   fiscal   quelles   que   soient   les   modalités  de  ser-­‐  vice,  rente  conjoint,  rente  éduca'on  ou  capital  décès.  
  4. 4. 7-­‐  G aran(es  décès  :   autoriser  l a  so r(e  en  capital  des  c ontrats  Madelin   Résumé  de  n otre  p roposi(on  n°  7  :     Les     co'sa'ons     finançant     un     contrat   prévoyance   Madelin   dont   la   sor'e   se   fait    en    capital    sont    déduc'bles.    Elles   s’imputent   sur   l’enveloppe   de   déduc-­‐   'bilité  prévoyance.  

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