Nia 230

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

(Vigente para auditorías de información financiera por periodos que inicien
en o después del 15 de diciembre de 2009)

CONTENIDO

Párrafo
Introducción
Alcance de esta NIA............................................................................. 1
Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría ............... 2-3
Fecha de vigencia .................................................................................. 4
Objetivo ............................................................................................ 5
Definiciones ...................................................................................... 6
Requerimientos ........................................................................ 7
Preparación oportuna de la documentación de auditoría ................... 8-13
Documentación de los procedimientos de auditoria
realizados y evidencia de auditoría obtenida ................................ 14-16
Terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría .................... 17
Guía de aplicación y otro material explicativo
Preparación oportuna de la documentación de auditoría ................... Al
Documentación de los procedimientos de auditoría
realizados y evidencia de auditoría obtenida ................................. A2-A20
Terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría .................... A21-A24

Apéndice: Requerimientos de documentación específica de auditoría en otras NIA

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 230, Documentación de
auditoría, debería leerse junto con la NIA 200, Objetivos
generales del auditor independiente y la conducción de una
auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria.

177 NIA 230


Introducción

Alcance de esta NIA

1. Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de
preparar documentación de auditoría para una auditoría de estados financieros. El
apéndice da una lista de otras NIA que contienen requerimientos y lineamientos para
documentación especifica. Los requerimientos de documentación específica de otras
NIA no limitan la aplicación de esta NIA. La ley o regulación puede establecer
requerimientos de documentación adicional.

Naturaleza y propósito de la documentación de auditoría

2. La documentación de auditoría que cumple con los requerimientos de esta NIA y los
requerimientos de documentación específica de otras NIA relevantes brinda:

(a) Evidencia para lograr la conclusión del trabajo de auditoría; 1 y
(b) Evidencia de que la auditoria fue planeada y desarrollada de acuerdo
con la NIA y requerimientos legales y de regulación aplicables.

3. La documentación de auditoría sirve para un número de fines adicionales incluyendo los
siguientes:

• Ayudar al equipo del trabajo a planear y realizar la auditoría;

• Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a cargo de la supervisión a
dirigir y supervisar el trabajo de auditoría, y a delegar sus responsabilidades de
revisión de acuerdo con la NIA 220. 2

• Facilitar al equipo del trabajo la rendición de cuentas sobre su trabajo.

• Mantener un control de los asuntos significativos recurrentes para futuras
auditorías.

• Facilitar la conducción de revisiones e inspecciones de control calidad de acuerdo
con la ISQC 13 o requerimientos nacionales que sean cuando menos igual de
exigentes.4

1
NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría de acue
eon Normas internacionales de Auditoria, párrafo l 1.
2 NIA 220, Control de calidad para una auditoria de estados financieros, párrafos 15-17.
3
ISQC1, Control de calidad para firmas que desempeñan auditorias y revisiones de estados financiero y
otros trabajos para atestiguar y ,servicios relacionados, párrafos 32-33, 35-38 y 48.
4
NIA 220, párrafo 2.

NIA 230 178


• Facilitar la conducción de inspecciones externas de acuerdo con
requerimientos legales, de regulación u otros aplicables.

Fecha de vigencia
4. Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que
comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.

Objetivo

5. El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
(a) Suficiente y apropiada evidencia para soportar la opinión de auditoría; y

(b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y desarrollada de
acuerdo con las NIA y requerimientos legales y de regulación
aplicables.

Definiciones
6. Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les
atribuyen enseguida:

(a) Documentación de auditoría. El registro de procedimientos de auditoría
realizados, la evidencia relevante de auditoría obtenida, y las conclusiones
del auditor (a veces también se usan términos como "papeles de trabajo" o
"papel de trabajo").

(b) Archivo de auditoría. Se refiere a una o más carpetas o legajos u otros medios
de almacenaje, ya sea en forma física o electrónica que contienen los papeles de
trabajo o la documentación de auditoría de un trabajo específico.

(c) Auditor con experiencia. Un profesional (interno o externo a la firma) con
experiencia práctica en auditoría, y un entendimiento razonable de:

(i) El proceso de auditoría,

(ii) Las NIA y los requerimientos legales y de regulación aplicables,

(iii) El entorno del negocio en el que opera la entidad, y

(iv) Los asuntos de auditoría e información financiera relevantes
para la industria de la entidad.

179 NIA 230

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Requerimientos

Preparación oportuna de la documentación de auditoria
7. El auditor debe preparar la documentación de auditoría de manera oportuna.
(Párrafo Al)

Documentación de los procedimientos de auditoría realizados y
evidencia de auditoría obtenida

Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría

8. El auditor debe preparar documentación de auditoría que sea suficiente para
hacer posible a un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa
con la auditoria, entender: (Párrafos A2-A5, A16-A17)
(a) La naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos auditoría
realizados para cumplir con las NIA y los requerimientos legales y de
regulación aplicables. (Párrafos A6-A7)

(b) Los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría obtenida;
(c) Los asuntos importantes que surgieron durante la auditoria, conclusiones
alcanzadas, y los juicios profesionales importantes adoptados para
alcanzar esas conclusiones. (Párrafos A8-A11)

9. Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de
auditoría que se desempeñen, el auditor debe registrar:

(a) Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos que se
sometieron a prueba; (Párrafo A12)
(b) Quién realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó e trabajo;
y
(c) Quién revisé el trabajo de auditoría y la fecha de dicha revisión
(Párrafo A13)

10. El auditor debe documentar las discusiones de asuntos importantes comentados con la
administración, con los encargados del gobierno corporativo, y otros, incluyendo cuándo
y con quién se realizaron y los resultados obtenidos de dichas discusiones. (Párrafo A14)

NIA 230 180


11. Si el auditor ha identificado información que contradice o es inconsistente con las
conclusiones finales sobre un asunto significativo, debe documentar cómo se solventó la
contradicción o inconsistencia para llegar a la conclusión final. (Párrafo A15)

Desviación de un requerimiento relevante

12. Cuando en circunstancias excepcionales, el auditor considera necesario desviarse
de una norma básica o un procedimiento esencial que sea relevante en la auditoria,
debe documentar cómo los procedimientos alternos de auditoría realizados, logran
el objetivo de auditoría, excepto cuando sean obvias las razones de dicha desviación.
(Párrafos A18-A19).

Asuntos que surgen después de la fecha del dictamen del auditor

13. Si después de la fecha del informe de auditoría surgen circunstancias
excepcionales que requieren que el auditor aplique procedimientos de auditoría
nuevos o adicionales o que ocasionen que el auditor llegue a nuevas conclusiones se
debe documentar lo siguiente: (Párrafo 20)

(a) Las circunstancias encontradas;

(b) Los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales realizados, la evidencia
de auditoría obtenida, y las conclusiones alcanzadas, y su efecto en el
dictamen del auditor; y

(c) Cuándo y por quién se hicieron y revisaron los cambios resultantes a la
documentación de auditoría.

Terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría

14. El auditor debe reunir la documentación de auditoría en un archivo de auditoría y
completar el proceso administrativo de concluir el archivo final de auditoría de manera
oportuna después de la fecha del dictamen del auditor. (Párrafos A21-A22)

15. Después de haber terminado de compilar el archivo final de auditoría, el auditor no
debe borrar o desechar documentación de auditoría de ninguna naturaleza antes de
que acabe su periodo de retención. (Párrafo A23)

16. En circunstancias que no sean las contempladas en el párrafo 13, cuando el auditor
considere que es necesario modificar la documentación de auditoría existente o
agregar nueva documentación de auditoría después de haber cerrado los papeles
de trabajo, independientemente de la naturaleza de las modificaciones o
adiciones, debe documentar lo siguiente: (Párrafo A24)

181 NIA 230


(a) Las razones específicas para hacerlas; y

(b) Cuándo y por quién se hicieron y revisaron.

Guía de aplicación y otro material explicativo

Preparación oportuna de la documentación de auditoría (Párrafo 7)

Al. Preparar oportunamente la documentación de auditoría suficiente y apropiada
ayuda a mejorar la calidad de la auditoría y facilita la revisión y evaluación efectiva
de la evidencia de auditoría obtenida y las conclusiones alcanzadas antes de que se
finalice el dictamen del auditor. Es probable que la documentación que se prepara
después de que el trabajo de auditoría se ha realizado sea menos exacta que la
documentación que se prepara cuando se desempeña el trabajo.
Documentación de los procedimientos de auditoría realizados y
evidencia de auditoría obtenida

Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría (Párrafo 8)

A2. La forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría depende de factores
como:

• Tamaño y complejidad de la entidad.

• Naturaleza de los procedimientos de auditoría realizados.

• Riesgos de errores materiales identificados.

• Importancia de la evidencia de auditoría obtenida.

• Naturaleza e importancia de las excepciones identificadas.

• Necesidad de documentar una conclusión o las bases de conclusión que no sean
fácilmente determinables derivadas de la documentación del trabajo realizado o
evidencia obtenida.

• Metodología y herramientas de auditoría utilizadas.

NIA 230 182


A3. La documentación de auditoría puede realizarse en papel, en medios
electrónicos o de otro tipo, y debe incluir lo siguiente:

• Programas de auditoría.

• Análisis.

• Memoranda de asuntos.

• Resúmenes de asuntos importantes.

• Cartas de confirmación y de representación.

• Checklists.

• Correspondencia (incluyendo e- mail [correo electrónico]) sobre
asuntos importantes.

El auditor puede incluir extractos o copias de los registros de la entidad (por
ejemplo, contratos y acuerdos importantes y específicos) como parte de la
documentación de auditoría. La documentación de auditoría; sin embargo, no
sustituye a los registros contables de la entidad.

A4. El auditor no tiene que incluir borradores preliminares de los papeles de trabajo, de
estados financieros, notas que reflejan ideas incompletas o preliminares, copias
anteriores de documentos corregidos por errores mecanográficos u otros errores ni
documentación duplicada de auditoría.

A5. Las explicaciones verbales del auditor no representan un soporte del trabajo
realizado o de las conclusiones alcanzadas, pero pueden ser utilizadas para
explicar o aclarar la información contenida en la documentación de auditoría.

Documentación de cumplimiento con las NIA [Párrafo 8(a)]

A6. El cumplimiento con los requerimientos de esta NIA asegurará que la
documentación de auditoría sea apropiada y suficiente en las circunstancias. Otras
NIA contienen requerimientos específicos de documentación que pretenden
aclarar la aplicación de esta NIA bajo circunstancias particulares. Estos
requerimientos específicos de documentación no limitan la aplicación de esta NIA.
Más aún, la falta de un requerimiento específico de documentación en alguna NIA
no sugiere que no se tenga que preparar documentación.

La documentación proporciona evidencia de que la auditoría cumple con las NIA.
Sin embargo, no es necesario ni práctico que se documente cada asunto considerado
en la auditoría. Incluso, no es necesario que se documente separado el
cumplimiento cuando éste es evidente. Por ejemplo:

183 NIA 230


• La existencia de un plan de auditoría documentado adecuadame
demuestra que el auditor ha planeado la auditoria.

• La existencia de una carta compromiso firmada implica que el auditor ha
acordado los términos del trabajo de auditoría con la administración o comités
de gobierno correspondientes.

• Un informe de auditoría que incluye correctamente una opinión con
salvedad, demuestra que el auditor ha cumplido con los requerimientos de
expresar una adecuada opinión bajo las circunstancias especificadas en las
NIA.

• Existen varias formas en las cuales el cumplimiento de las normas
auditoría generalmente aceptadas en México pueda quedar evidenciado sin
necesidad de plasmarse claramente en papeles de trabajo de manera
específica, por ejemplo:

- No existe forma en la cual el auditor documente el escepticismo
profesional. Sin embargo, los papeles de trabajo de manera indirecta
proveen evidencia de que se ha mantenido escepticismo profesional
adecuado de acuerdo con la normatividad. Dicha evidencia puede incluir
procedimientos desarrollados para corroborar las respuestas de la
administración a las preguntas del auditor.

- La documentación de la participación oportuna en la auditoría del
socio encargado de la misma, por ejemplo, a través de 1as discusiones
con el equipo de auditoría, proporciona evidencia que éste ha tomado la
responsabilidad por la dirección, supervisión y elaboración de la auditoría
que se requieren en la NIA 315. 5

Documentación de asuntos importantes y juicios profesionales importantes
relacionados [Párrafo 8(c)]

A8. Juzgar la importancia de un asunto requiere un análisis objetivo de los hechos y
circunstancias. Ejemplos de asuntos de importancia incluyen:

• Asuntos que dan origen a riesgos significativos (según se define en la NIA
315).6

5
NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el
entendimiento de entidad y su entorno, párrafo 10.
6
NIA 315, párrafo 4(e).

NIA 230 184


 R
esultados de procedimientos de auditoría que indican: (a) que los estados
financieros pudieran estar representados en una forma errónea de importancia
relativa, o (b) la necesidad de revisar la evaluación preliminar del auditor
respecto de los riesgos de error material y las respuestas de éste a esos riesgos.
 C
ircunstancias que causen dificultad para que el auditor aplique los
procedimientos de auditoría necesarios.

 H
allazgos que pudieran resultar en una modificación a la opinión del auditor o
la inclusión de párrafo de énfasis en el dictamen del auditor.

A9. El grado de juicio profesional requerido al realizar el trabajo y evaluar los resultados
es un factor importante al determinar forma, contenido y alcance de la documentación
de auditoría sobre los asuntos significativos. La documentación que proporciona un
entendimiento de los juicios profesionales efectuados, cuando son significativos, sirve
para explicar las conclusiones del auditor y reforzar la calidad de su juicio. Estos
asuntos son de interés particular para aquellas personas que tienen la responsabilidad
de revisar la documentación de auditoría, incluyendo aquellas personas que
realizarán auditorias subsecuentes que involucran el revisar los asuntos significativos
recurrentes (por ejemplo, llevar a cabo una revisión retrospectiva de las estimaciones
contables).

A10. Algunos ejemplos de circunstancias en las que, de acuerdo con el párrafo 8, es apropiado
preparar la documentación de auditoría relacionada con el uso del juicio profesional
incluyen, cuando los asuntos y juicios son importantes:

 Análisis razonado de la información para formar un juicio profesional relevante
cuando un requerimiento prevé que el auditor "debe considerar" cierta información o
factores y la consideración es significativa en el contexto del trabajo.
 Las bases utilizadas por el auditor, para llegar a la conclusión sobre la
razonabilidad de áreas en las que se aplicaron juicios subjetivos (por ejemplo, la
determinación de las estimaciones contables significativas).

 Las bases que el auditor utilizó para alcanzar las conclusiones sobre la
autenticidad de algún documento cuando se lleva a cabo una investigación
más profunda (tal como el uso apropiado de un experto o de los procedimientos de
confirmación) como respuesta a condiciones identificadas durante la auditoria
en donde el auditor dudó de la autenticidad de un documento.

185 NIA 230


A11. El auditor puede considerar útil preparar y retener como parte de la
documentación de auditoría un resumen (a veces conocido como memoranda de
terminación) que describa los asuntos importantes identificados durante la auditoría y
cómo se manejaron, o que incluya referencias cruzadas con otra documentación de
auditoría de soporte relevante que proporciona esa información. Este sumario puede
facilitar revisiones e inspecciones efectivas y eficientes de la documentación de auditoría,
particularmente para auditorías grandes y complejas. Todavía más, la preparación de
este sumario puede ayudar en la consideración que haga el auditor de los asuntos
importantes. Puede también ayudar al auditor a considerar si, a la luz de los procedimientos
de auditoría realizados y las conclusiones alcanzadas, hay algún objetivo individual
relevante de la NIA que el auditor no pueda lograr que pudiera impedir al auditor
lograr los objetivos generales del auditor.
Identificación de partidas específicas o asuntos sometidos a prueba, y del
preparador y revisor (Párrafo 9)

Al2. El documentar claramente las características identificadas de las partidas
probadas ayuda al auditor en varios propósitos. Por ejemplo, permite que el equipo de
trabajo se responsabilice por su trabajo y facilita las investigaciones de las excepciones o
de las inconsistencias. Las características identificadas que varían según la naturaleza
del procedimiento de auditoría y la partida o asunto que está siendo auditado. Por
ejemplo:

• Para una prueba detallada de las órdenes de compra generadas por la entidad, se
podrían identificar los documentos seleccionados a ser probados por la fecha y
por el número de orden.

• Para un procedimiento que requiera la selección o la revisión de toda las partidas
mayores a un importe específico, se podría documentar el alcance del
procedimiento e identificar el grupo en particular ejemplo, todos los asientos
contables mayores a un importe).
• Para un procedimiento que requiera un muestreo sistemático de
algún grupo de documentos, se podrían identificar los documentos
seleccionados al documentar la fuente, el punto de inicio y el intervalo del
muestreo (por ejemplo, una muestra sistemática de órdenes embarque
seleccionadas de la bitácora de embarques por el periodo del de abril al 30 de
septiembre, empezando con el número de reporte 12345 y seleccionando partidas
cada 125 reportes).

• Para un procedimiento que requiera preguntas de personal específico una entidad, el
auditor puede documentar las fechas, las preguntas, nombres y las designaciones de
los trabajos del personal de la entidad.

• Para un procedimiento de observación, se podría documentar el
proceso o materia bajo observación, los individuos involucrados,
responsabilidades correspondientes, y en dónde y cuándo fue llevada a cabo
la observación.

NIA 230 186


A13. La NIA 220 requiere que el auditor revise el trabajo de auditoría realizado
mediante revisión de la documentación de auditoria.7 El requerimiento de
documentar quién revisó el trabajo de auditoría realizado no implica necesidad de
que cada papel específico de trabajo incluya evidencia de la revisión. El
requerimiento; sin embargo, significa documentar cuál trabajo de auditoría se
revisó, quién y cuándo lo hizo.

Documentación de discusiones de asuntos importantes con la administración,
los encargados del gobierno corporativo, y otros (Párrafo 10)

A14. La documentación no se limita a los papeles de trabajo preparados por el
auditor, sino también puede incluir otras evidencias como minutas preparadas por
la administración de la entidad y que sean de utilidad para el auditor. Las otras
personas con las cuales el auditor puede discutir los asuntos significativos,
incluyen entre otros a los directores y otro personal clave de la entidad y personas
externas, tales como asesores profesionales de la entidad.

Documentación de cómo se han manejado las inconsistencias (Párrafo 11)

A15. Los requerimientos de documentar cómo manejó el auditor las inconsistencias en
la información no implican que el auditor necesite retener documentación
incorrecta o que se haya sustituido por otra.

Consideraciones específicas a pequeñas entidades (Párrafo 8)

A16. La documentación de auditoría para la auditoría de una pequeña entidad
generalmente es menos extensa que para la auditoría de una entidad mayor. Aún
más, en el caso de una auditoría donde el socio del trabajo desempeña todo el
trabajo de la auditoría, la documentación no incluirá asuntos que podrían
tener que documentarse únicamente para informar o instruir a los miembros de
un equipo del trabajo, o para dar evidencia de la revisión por otros miembros del
equipo (por ejemplo, no habrá asuntos que documentar en relación con
discusiones o supervisión del equipo). Sin embargo, el socio del trabajo cumple
con el requerimiento del párrafo 8 de preparar documentación de auditoría que
pueda entender un auditor con experiencia, ya que la documentación de
auditoría puede estar sujeta a revisión por partes externas para fines de
regulación u otros.

7
220, párrafo 17.

187 NIA 230


A17. Al preparar la documentación, el auditor de una entidad pequeña podría
concluir que es más eficiente documentar varios aspectos de la auditoría en un
solo papel de trabajo, con documentos referenciados a papeles de trabajo soporte
cuando así se juzgue necesario. Algunos ejemplos de los asuntos que pueden ser
documentados en su conjunto en una auditoria pequeña incluyen, el
entendimiento de la entidad y del control interno, la estrategia de auditoría y la
planeación de la misma, la materialidad de acuerdo con la NIA 320, la
evaluación de los riesgos, los asuntos significativos identificados y las
conclusiones alcanzadas.

Desviación de un requerimiento relevante (Párrafo 12)

A18. Los objetivos y requerimientos de las NIA están diseñados para ayudar al
auditor a satisfacer los objetivos especificados en las NIA, y con eso los
objetivos generales del auditor. Por lo tanto, excepto circunstancias
excepcionales, las NIA piden el cumplimiento de cada requerimiento que sea
relevante en las circunstancias de la auditoría.

A19. El requerimiento de documentación aplica sólo a aquellos requerimientos que
sean relevantes en las circunstancias. Un requerimiento no es relevante 9 sólo en
los casos cuando:

(a) Toda la NIA no sea relevante (por ejemplo, si una entidad no tiene una
función de auditoría interna, nada de la NIA 610 10 es relevante); o

(b) El requerimiento es condicional y no existe la condición (por ejemplo, el
requerimiento de modificar la opinión del auditor cuando haya una
incapacidad para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría, y no
haya tal incapacidad).

Asuntos que surgen después de la fecha del dictamen del auditor (Párrafo 13)

A20. Los ejemplos de circunstancias excepcionales incluyen hechos que llegan a
conocimiento del auditor después de la fecha del dictamen del auditor, pero que
existían a esa fecha y que, si se hubieran conocido en esa fecha, podría haber
sido causa de que se modificaran los estados financieros o de que el auditor
modificara la opinión en el dictamen del auditor." Los cambios resultantes a
la documentación de auditoría se revisan de acuerdo con la responsabilidad
de revisión que se fijan en la NIA 220, 12 tomando la responsabilidad final
de los cambios el socio del trabajo.

8
9
NIA 320, Materialidad en la planeación y ejecución de una auditoría.
10
11
NIA 610, Uso del trabajo de auditores internos.
12
NIA 560, Hechos posteriores, párrafo 14.
NIA 230 188


Terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría (Párrafos 14- 16)

A21. La ISQC 1 (o los requerimientos nacionales que sean más exigentes) requiere
que las firmas establezcan políticas y procedimientos para la terminación
oportuna de la compilación de los archivos de la auditoria.13 La terminación y
cierre de papeles de trabajo de auditoría debe efectuarse en un periodo no
mayor a los 60 días posteriores a la fecha de emisión del informe del
auditor.14

A22. La terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría después de la
fecha de emisión del informe es un proceso administrativo que no implica la
realización de nuevos procedimientos ola formulación de nuevas conclusiones
de auditoría. Sin embargo, se pueden efectuar cambios a la documentación de
auditoría durante el proceso de terminación y cierre de papeles de trabajo
siempre y cuando sean de naturaleza administrativa. Algunos ejemplos de
estos cambios incluyen los siguientes:

 Borrar o descartar la documentación que se sustituye.

 Ordenar, cotejar y establecer referencias cruzadas de los papeles

de trabajo.

 Autorizar los programas de trabajo utilizados para verificarla
terminación de la auditoría o aquellos asuntos relativos a la
formación de los legajos de papeles de trabajo.

 Documentar la evidencia de la auditoría que el auditor
ha obtenido, discutido y acordado con los miembros del
equipo de auditoría previo a la fecha del informe.

A23. La ISQC 1 (o los requerimientos nacionales que sean al menos igual de
exigentes) requiere que las firmas establezcan políticas y procedimientos para
la retención de documentación del trabajo. 15 El periodo de retención para
trabajos de auditoría ordinariamente no es de menos de cinco años a partir de la
fecha del dictamen del auditor, o si es después, la fecha del dictamen del auditor
del grupo. 16

A24. Un ejemplo de circunstancia excepcional en la cual el auditor puede
encontrar necesario modificar la documentación existente o adicionar nueva
documentación después de terminar y cerrar papeles de trabajo, es la necesidad
de clarificar documentación existente derivado de comentarios recibidos durante
la supervisión e inspección desarrollada por terceros internos o externos.

13. ISQC. párrafo 45.
14. ISQC, párrafo A54
15. ISQC , párrafo 47.
16. ISQC. párrafo A61.
189 NIA 230


Apéndice

(Párrafo I)

Requerimientos de documentación específica de auditoría en otras NIA

Este apéndice identifica los párrafos de otras NIA en vigor para auditorias de estados financieros
por periodos que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009, que contienen
requerimientos para documentación específica. La lista no sustituye la consideración de los
requerimientos y material de aplicación y otro material explicativo en las NIA.

• NIA 210, Acuerdo de los términos de trabajos de auditoría. Párrafos 10-12

• NIA 220, Control de calidad para una auditoría de estados financieros. Párrafos
24-25

• NIA 240, Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría
de estados financieros. Párrafos 44-47

• NIA 250, Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados
financieros. Párrafos 29

• NIA 260, Comunicación con los encargados del gobierno corporativo. Párrafo 23

• NIA 300, Planeación de una auditoría de estados financieros. Párrafo 12

• NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante
entendimiento de la entidad y su entorno. Párrafo 32

• NIA 320, Materialidad en la planeación y ejecución de una auditoría. Párrafo 14

• NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados. Párrafos 28-30

• NIA 450, Evaluación de errores materiales identificados durante la auditoría. Párrafo 15

• NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor
razonable, y revelaciones relacionadas. Párrafo 23

NIA 230 APÉNDICE 190


• NIA 550, Partes relacionadas. Párrafo 28

• NIA 600, Consideraciones especiales Auditorías de estados financieros de grupo (incluyendo el
trabajo de auditores de componentes). Párrafo 50

• NIA 610, Uso del trabajo de auditores internos. Párrafo 13

191 NIA 230 APÉNDICE

Nia 230

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

Tendances

Tendances (20)

En vedette

En vedette (20)

Similaire à Nia 230

Similaire à Nia 230 (20)

Plus de Jean Marco Orrillo Chuez

Plus de Jean Marco Orrillo Chuez (6)

Nia 230