Tổng hợp các tình huống về thuế giá trị gia tăng(GTGT). ngoài ra các bạn muốn thêm tài liệu kế toán mời các bạn vào: http://ketoancanbiet.blogspot.com

1. GIẢI ĐÁP CÁC TÌNH HUỐNG THẮC MẮC VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Các bạn đang tìm các tài liệu kế toán về tình huống thuế giá trị gia tăng? Để Tài liệu kế toán bạn
vào website: http://ketoanhn.com/
Câu hỏi 1:
Đề nghị hướng dẫn về thuế GTGT và TNDN đối với hoạt động dịch vụ theo hợp
đồng kinh tế ký kết với nhà đầu tư là tổ chức kinh tế hoặc cá nhân khi thực hiện
công tác bồi thường, hỗ trợ, tái định cư...
Trả lời:
Căn cứ Nghị định 43/NĐ-CP ngày 25/04/2006, Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 và Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, thì
Trung tâm có hợp đồng với nhà đầu tư là tổ chức kinh tế hoặc cá nhân thực hiện
công tác bồi thường, hỗ trợ, tái định cư..., chủ đầu tư có nhiệm vụ thanh toán cho
Trung tâm một khoản tiền nhất định để làm kinh phí. Đây là dịch vụ kinh doanh
của trung tâm, khoản thu này là doanh thu của Trung tâm nên phải kê khai nộp
thuế GTGT với thuế suất 10% và thuế TNDN với thuế suất là 25%. Trung tâm sử
dụng chứng từ là hoá đơn khi thu về hoạt động dịch vụ.
--------------------------------
Câu hỏi 2:
DN xuất hoá đơn bán sắt cho khách hàng sau đó khách hàng phát hiện hoá đơn ghi
sai thì phải chỉnh sửa bằng cách nào?
Trả lời:
Căn cứ điểm 2.9, Mục IV, Phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008
của Bộ Tài chính, quy định: Cơ sở kinh doanh đã xuất bán, cung ứng hàng hoá,
dịch vụ không đảm bảo chất lượng, quy cách, kiểu dáng hoặc ghi sai thuế suất phải

2. điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, điều chỉnh thuế suất thuế GTGT thì bên bán và
bên mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lương, quy
cách hàng hoá, mức giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày ,
tháng của hoá đơn, thời gian), lý do tăng, giảm giá, lý do điều chỉnh thuế suất đồng
thời bên bán lập hoá đơn điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) giá
bán, , (không được ghi số âm (-), thuế GTGT cho hàng hoá, dịch vụ tại hoá đơn số,
ký hiệu... Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh
doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Trường hợp thuế suất ghi trên hoá đơn
bán ra cao hơn thuế suất quy định, nếu không xác định được người mua thì không
được lập hoá đơn điều chỉnh thuế GTGT.
--------------------------------
Câu hỏi 3:
Công ty TNHH một thành viên mua hàng hóa mà bên bán làm mất hoá đơn liên 2,
thủ tục như thế nào để được kê khai khấu trừ thuế GTGT?
Trả lời:
Căn cứ hướng dẫn tại Công văn số 11520/BTC –TCT ngày 29/9/2008 của Bộ Tài
chính hướng dẫn v/v bên bán hàng làm mất liên 2 hoá đơn đã sử dụng, thì: Trường
hợp khi bán hàng hoá, dịch vụ bên bán hàng đã lập hoá đơn theo đúng quy định
nhưng sau đó bên bán hàng làm mất hoá đơn (Liên 2) thì hai bên mua bán cùng lập
biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ hoá đơn liên 1 bên bán hàng khai,
nộp thuế trong tháng nao, có ký tên của người đại diện, đóng dấu (nếu có) trên biên
bản và bên bán hàng thực hiện photo hoá đơn liên 1, ký xác nhận và đóng dấu (nếu
có) trên bản sao hoá đơn để giao cho bên mua hàng. Bên mua hàng được sử dụng
hoá đơn bản sao kèm theo biên bản về việc mất hoá đơn liên 2 để làm chứng từ kế
toán và kê khai thuế. Bên bán hàng có trách nhiệm thông báo đến cơ quan thuế về
việc làm mất hoá đơn và bị cơ quan thuế xử phạt vi phạm đối với hành vi làm mất
hoá đơn theo quy định.
--------------------------------

3. Câu hỏi 4:
Trung tâm có các hoạt động thử nghiệm chất lượng sản phẩm hàng hóa, kiểm định
phương tiện đo, lấy mẫu thử nghiệm... Trung tâm thực hiện mức thu mới trên cơ sở
mặt bằng giá cả chung, chi phí thực tế, vừa mang tính chất phục vụ cho hoạt động
quản lý Nhà nước cũng như tích luỹ tái đầu tư phát triển thì phải kê khai, nộp thuế
GTGT như thế nào?
Trả lời:
Trường hợp Trung tâm kỹ thuật và ứng dụng công nghệ có thực hiện các dịch vụ
thử nghiệm chất lượng sản phẩm hàng hóa, kiểm định phương tiện đo, lấy mẫu thử
nghiệm... các khoản thu ngoài lệ phí theo quy định tại Thông tư 231/2009/TT-BTC
ngày 09/12/2009 của Bộ Tài chính quy định chế độ thu, nộp và quản lý sử dụng lệ
phí trong lĩnh vực tiêu chuẩn đo lường chất lượng thì thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT. Trung tâm phải khai thuế, tính thuế, nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư
số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 và thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày
26/12/2009 của Bộ Tài chính.
--------------------------------
Câu hỏi 5:
Công ty có cho thuê phòng họp, hội trường gắn liền trong khách sạn. Hoạt động
này có được giảm thuế GTGT theo Thông tư số 13/2009/TT-BTC hay không?
Trả lời:
Căn cứ quy định tại điểm 1.18 Thông tư số 13/2009/TT-BTC ngày 22/1/2009 của
Bộ Tài chính, trường hợp dịch vụ cho thuê phòng họp, hội trường gắn liền với hoạt
động kinh doanh khách sạn của Công ty thì thuộc diện được giảm 50% thuế GTGT
đối với hoạt động này.

4. --------------------------------
Câu hỏi 6:
Công ty có các hoạt động kiểm định, hiệu chỉnh và kiểm tra chất lượng sản
phẩm… có phải là dịch vụ khoa học công nghệ được áp dụng thuế suất thuế GTGT
5% hay không?
Trả lời:
Căn cứ điểm 2.15, Mục II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính, thì các hoạt động kiểm định, hiệu chỉnh và kiểm tra
chất lượng sản phẩm của Công ty không phải là dịch vụ khoa học công nghệ nên
thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%.
--------------------------------
Câu hỏi 7:
Công ty có hợp đồng lấy rác và vận chuyển rác cho hộ dân, cơ quan hành chính sự
nghiệp, các doanh nghiệp có thu phí hàng tháng. Hỏi các hoạt động của công ty có
phải nộp thuế Giá trị gia tăng hay không và nộp với mức thuế suất là bao nhiêu?
--------------------------------
Trả lời:
Tại điểm 11 Mục II Phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của
Bộ Tài chính, qui định: "Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường
phố và khu dân cư bao gồm các hoạt động thu, dọn, xử lý rác và chất phế thải;
thoát nước, xử lý nước thải là đối tượng không chịu thuế. Trường hợp cơ sở kinh

5. doanh thực hiện các dịch vụ về vệ sinh, thoát nước cho các tổ chức, cá nhân, như:
lau dọn, vệ sinh văn phòng thì dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT".
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có dịch vụ công cộng như: thu, dọn, xử
lý, vận chuyển rác đường phố và khu dân cư... thì thuộc đối tượng không chịu thuế
GTGT.
Đối với dịch vụ như: lau dọn, vệ sinh văn phòng thì dịch vụ này thuộc đối tượng
chịu thuế GTGT và áp dụng mức thuế suất là 10%.
--------------------------------
Câu hỏi 8:
Tôi mua hàng với hoá đơn 50.000.000 đồng nhưng chuyển khoản 40.000.000
đồng, trả tiền mặt 10.000.000 đồng. Vậy có được khấu trừ thuế GTGT không?
Trả lời:
Tại điểm 1.3b Mục III, Phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2009 của
Bộ tài chính qui định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: "Có chứng từ thanh
toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị
hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo
giá đã có thuế GTGT.
Hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn trên hai mươi triệu đồng theo giá
đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được
khấu trừ. Đối với những hoá đơn này, cơ sở kinh doanh kê khai vào mục riêng
trong bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào".

6. Căn cứ quy định trên, Công ty chỉ được khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá mua
vào tương ứng với số tiền được thanh toán qua ngân hàng.
--------------------------------
Câu hỏi 9:
Chúng tôi là đơn vị sự nghiệp công lập có hoạt động dịch vụ về lâm nghiệp. Trong
thời gian qua đơn vị có ký hợp đồng dịch vụ với một số tổ chức, BQL dự án. Các
tổ chức và các BQL dự án hoạt động bằng các nguồn vốn ODA, vốn viện trợ nhân
đạo, viện trợ không hoàn lại của các tổ chức nước ngoài. Vậy các hoạt động dịch
vụ này có thuộc diện hàng hóa DV không chịu thuế GTGT hay không?
Trả lời:
Trường hợp đơn vị bán hàng hoá, dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài để viện
trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại tại Việt Nam thì thuộc đối tượng không chịu
thuế GTGT theo quy định tại điểm 1, Mục I, và Mục II, Phần A Thông tư số
129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính. Trường hợp đơn vị bán
hàng hoá, dịch vụ cho các dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại; các tổ chức ở
Việt Nam sử dụng nguồn vốn viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt
Nam thì hàng hoá, dịch vụ này phải chịu thuế GTGT nhưng chủ dự án được khấu
trừ thuế GTGT theo quy định tại điểm 6.1 và 6.2 Phần C Thông tư số
129/2008/TT-BTC (nêu trên).
--------------------------------
Câu hỏi 10:

7. Doanh nghiệp thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT. Trong giai đoạn xây dựng cơ bản
chưa phát sinh doanh thu được hoàn 100% VAT đầu vào hay hoàn phần thuế VAT
đầu vào liên quan tới XDCB dở dang và TSCĐ?
Trả lời:
Đối với dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn xây dựng cơ bản chưa phát sinh
doanh thu thì được xét hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 2 Phần C,
Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.
--------------------------------
Câu hỏi 11:
Trung tâm chúng tôi vừa làm nhiệm vụ của nhà nước vừa làm dịch vụ, nên chúng
tôi có vướng mắc sau:
1. Khi hoàn thành nhiệm vụ nhà nước giao thì có phải xuất hoá đơn GTGT không?
Nếu không thì phải sử dụng chứng từ gì để chứng minh nguồn thu nhập này? Và
cách kê khai báo cáo với cơ quan thuế.
2- Việc thực hiện nộp ngân sách đối với trường hợp trên là như thế nào?
Trả lời:
Tại điểm 1 Mục I và Mục II Phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính, quy định đối tượng chịu thuế và đối tượng không
chịu thuế GTGT. Vì trong câu hỏi không nêu rõ tổ chức, chức năng, nhiệm vụ và
Trung tâm hoạt động theo loại hình gì nên không xác định được có thuộc đối tượng
chịu thuế GTGT hay không. Trường hợp Trung tâm có hoạt động sản xuất, kinh

8. doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải kê khai tính thuế, nộp thuế theo
quy định tại Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 và Thông tư số
129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.
--------------------------------
Câu hỏi 12:
Trong tháng tôi có nhiều hóa đơn GTGT dưới 20 triệu của một công ty. Như vậy
tôi có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?
Trả lời:
Tại Điểm 1.3, Mục III Phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của
Bộ Tài chính quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định:
"Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ
trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai
mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT".
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần
theo hóa đơn trên hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT nếu không có
chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai
mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT thì được kê khai khấu trừ thuế GTGT.
--------------------------------
Câu hỏi 13:
Hoá đơn của tháng trước do sơ xuất quên chưa kê khai của tháng đó có được kê
khai vào tháng sau không?

9. Trả lời:
Căn cứ quy định tại điểm 1, Mục III, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính, thì: Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế
GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn hoặc chứng từ nộp thuế chưa
kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ
bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn, chứng từ bỏ sót.
--------------------------------
Câu hỏi 14:
Dự án sử dụng nguồn vốn ODA vay có được hoàn thuế GTGT không?
Trả lời:
Căn cứ Phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính
quy định các trường hợp được hoàn thuế GTGT thì các dự án sử dụng ODA vay
không thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT.
--------------------------------
Câu hỏi 15:
Mặt hàng bột Barite có thuộc đối tượng giảm 50% thuế suất thuế GTGT không?
Trả lời:
Theo quy định tại Điều 1 Thông tư 13/2009/TT-BTC ngày 22/01/2009 thì bột
Barite không phải là hoá chất cơ bản, vì vậy không thuộc đối tượng được giảm
50% thuế suất thuế GTGT

10. --------------------------------
Câu hỏi 16:
Đơn vị kinh doanh dịch vụ công nghệ thông tin điện tử viễn thông (Sửa chữa máy
móc) sẽ phải nộp thuế GTGT, thuế TNDN là bao nhiêu %?
Trả lời:
1- Theo quy định tại điểm 3, Mục II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính thì kinh doanh dịch vụ công nghệ thông tin điện tử
viễn thông (Sửa chữa máy móc) thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế
suất thuế GTGT là 10%.
2- Theo quy định tại điểm 1 Mục IX Phần C Thông Tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định Thuế suất thuế TNDN phổ thông là 25%.
--------------------------------
Câu hỏi 17:
Doanh nghiệp có thuê nạo vét kênh thoát nước chồng ngập úng có phải thanh toán
tiền thuế GTGT hay không?
Trả lời:
Theo quy định tại điểm 1 Mục I Phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC, ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính thì dịch vụ thuê nạo vét kênh thoát nước chống ngập
úng của Công ty thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
--------------------------------
Câu hỏi 18:

11. Hàng hoá khuyến mại của Công ty có phải tính thuế GTGT không? Khi xuất hoá
đơn lập như thế nào?
Trả lời:
Tại điểm 2.4a, Mục IV, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008
của Bộ Tài chính hướng dẫn sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ
khuyến mại, quản cáo, hàng mẫu: “Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại,
quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản
phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định
của pháp luật thương mại về xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn GTGT, trên
hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng
mẫu không thu tiền; dòng thuế suất thuế GTGT không ghi, gạch chéo.”
Căn cứ hướng dẫn trên thì hàng hoá dùng để khuyến mại không phải tính thuế
GTGT. Khi lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ
là hàng khuyến mại không thu tiền, dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch
chéo.
--------------------------------
Câu hỏi 19:
Trường hợp âm thuế 2 tháng: T1 + T2/2010 trên 200 Triệu đồng tiền thuế, muốn
hoàn thuế trả nợ thuế thì cơ quan thuế kiểm tra từ thời điểm nào?
Trả lời:
Căn cứ quy định tại Phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của
Bộ Tài chính qui định hoàn thuế theo các trường hợp:
- Nếu 3 tháng liên tục trở lên có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết.
- Mới thành lập từ dự án đầu tư chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 1
năm trở lên thì được hoàn thuế từ hoạt động đầu tư theo từng năm. Trường hợp số

12. thuế đầu vào sử dụng cho hoạt động đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn
thuế GTGT.
- Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu
tư thì cơ sở kinh doanh phải kê khai bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ
mua vào sử dụng cho dự án đầu tư mới cùng với việc kê khai thuế GTGT của hoạt
động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ nếu có số thuế GTGT
chưa được khấu trừ hết từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
- Có hàng hoá XK từ 200 triệu đồng trở lên thì hoàn theo tháng.
Trường hợp Công ty âm thuế 2 tháng liên tiếp (không XK, không đầu tư) thì không
đủ điều kiện hoàn thuế GTGT.
--------------------------------
Câu hỏi 20:
Hàng hoá dịch vụ cung cấp cho các doanh nghiệp trong khu chế xuất, khu công
nghệ cao được hưởng thuế suất 0%. Vậy đơn vị bán lẻ, cung cấp hàng hoá dịch vụ
cần yêu cầu bên mua cung cấp hồ sơ, tài liệu gì để viết thuế suất 0%?
Trả lời:
Theo quy định tại điểm 1, Mục II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính;
Thuế suất thuế GTGT 0% áp dụng đối với: “Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan
theo quy định của Thủ Tướng Chính phủ.”
* Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% phải đáp ứng điều kiện:
- Có hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất khẩu hoặc
uỷ thác gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá
nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các
chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

13. - Có tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.
Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan phải có đăng ký kinh doanh và các
trường hợp khác theo quy định của Thủ Tướng Chính phủ .
Căn cứ hướng dẫn trên, để được hưởng thuế suất 0% doanh nghiệp phải đáp ứng
đủ các điều kiện quy định trên.
--------------------------------
Câu hỏi 21:
Đề nghị cho biết mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với máy tính, máy tính để
bàn, màn hình LCD của máy tính áp dụng trong năm 2010?
Trả lời:
Tại điểm 3, Mục II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của
Bộ Tài chính quy định mức thuế suất thuế GTGT 10%: “Đối với hàng hoá, dịch vụ
không được quy định tại Mục II, phần A; Điểm 1, 2 Mục II, Phần B Thông tư
này”.
Theo quy định trên, những sản phẩm công ty hỏi thuộc đối tượng áp dụng thuế suất
thuế GTGT là 10% vì sản phẩm là máy tính, máy để bàn, màn hình LCD là những
hàng hoá không được quy định tại Mục II, phần A; Điểm 1,2 Mục II, Phần B
Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.
--------------------------------
Câu hỏi 22:

14. Việc bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với thuế GTGT đầu ra của hoạt
động sản xuất kinh doanh được thực hiện như thế nào?
Trả lời:
- Tại Khoản 3, Phần C Thông tư số 129/2008/TT/BTC ngày 26/12/2008 quy định:
“Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh
doanh phải kê khai bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng
cho dự án đầu tư mới cùng với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất
kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ nếu có số thuế GTGT của hàng hoá,
dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ hết từ 200 triệu đồng
trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư”.
Trường hợp Công ty có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư thì Công ty
phải kê khai bù trừ thuế trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng
cho dự án đầu tư mới cùng với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất
kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ nếu có số thuế GTGT của hàng hoá,
dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ hết từ 200 triệu đồng
trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
--------------------------------
Câu hỏi 23:
Công ty mua hàng của công ty khác, sau 6 tháng công ty chưa trả hết số tiền trên
hoá đơn, vậy công ty có được khấu trừ đầu vào không?

15. Trả lời:
Căn cứ Điểm 1.3, Mục III, phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008
và công văn 10220/BTC-TCT ngày 20/7/2009 của Bộ Tài chính thì: Đối với hàng
hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua trên 20 triệu
đồng công ty vẫn được khấu trừ thuế. Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu
không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT
đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng
đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân
hàng. Khi nào có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì công ty khai bổ sung
(trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh, kiểm tra).
--------------------------------
Câu hỏi 24:
Điều chỉnh thuế suất thuế giá trị gia tăng do ghi sai thuế suất thuế GTGT từ 0% lên
10% như thế nào?
Trả lời:
Căn cứ Điểm 2.9 Mục IV Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng,
quy định hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ: “Cơ sở kinh doanh đã xuất
bán, cung ứng hàng hoá, dịch vụ và lập hoá đơn do hàng hoá, dịch vụ không đảm
bảo chất lượng, quy cách, kiểu dáng hoặc ghi sai thuế suất phải điều chỉnh (tăng,
giảm) giá bán, điều chỉnh thuế suất thuế GTGT thì bên bán và bên mua phải lập
biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức

16. giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn, thời
gian), lý do tăng (giảm) giá, lý do điều chỉnh thuế suất đồng thời bên bán lập hoá
đơn điều chỉnh mức giá được điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm)
giá bán, (không được ghi số âm (-)), thuế GTGT cho hàng hoá, dịch vụ tại hoá đơn
số, ký hiệu... Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều
chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Trường hợp thuế suất ghi trên hoá
đơn bán ra cao hơn thuế suất quy định, nếu không xác định được người mua thì
không được lập hoá đơn điều chỉnh thuế GTGT”;
Trường hợp Công ty đã xuất hoá đơn cho bên mua ghi sai thuế suất (Công ty ghi
thuế suất 0%), thì Công ty và bên mua phải lập biên bản và hoá đơn điều chỉnh
theo hướng dẫn trên.
--------------------------------
Câu hỏi 25:
Hoạt động lai dắt tàu biển áp dụng thuế suất nào? Công ty có được áp giảm 50%
theo quy định không?
Trả lời:
Công văn số 2411/TCT-CS ngày 15/6/2009 của Tổng Cục Thuế hướng dẫn thuế
GTGT đối với hoạt động lai dắt tàu biển không thuộc đối tượng được giảm 50%
mức thuế suất thuế GTGT: “Theo hệ thống ngành kinh tế quốc dân ban hành kèm
theo Quyết định số 337/QĐ-BKH ngày 10/4/2007 của Bộ trưởng Bộ Kế hoạch và
Đầu tư về việc ban hành quy định nội dung Hệ thống ngành kinh tế của Việt Nam

17. thì lai dắt tàu biển thuộc nhóm hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải ven
biển và viễn dương, không phải là vận tải”.
Căn cứ quy định và hướng dẫn trên, trường hợp Công ty có hoạt động kinh doanh
dịch vụ lai dắt tàu trong nước thì hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế suất thuế
GTGT là 10%, không thuộc diện được giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT như
Công ty đề cập trong công văn.
--------------------------------
Câu hỏi 26:
Trường hợp 03 tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết, hoặc đối
với trường hợp đang trong giai đoạn đầu tư chưa có thuế giá trị gia tăng đầu ra thì
hồ sơ để được hoàn thuế GTGT gồm những gì?
Trả lời:
Tại Điểm 1, Mục I, Phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ
Tài chính qui định:
“Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp trong ba tháng liên tục có số
thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết, hoặc đối với trường hợp đang trong giai đoạn
đầu tư chưa có thuế giá trị gia tăng đầu ra:

18. - Văn bản đề nghị hoàn thuế nêu rõ lý do, số thuế đề nghị được hoàn và thời gian
phát sinh số thuế đề nghị hoàn theo mẫu số 01/HTBT ban hành kèm theo Thông tư
này (kể từ ngày Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 có hiệu lực thi
hành thực hiện theo mẫu số 05/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư này).
- Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, số
thuế đã nộp (nếu có), số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn theo
theo mẫu số 01-1/HTBT ban hành kèm theo Thông tư này.
--------------------------------
Câu hỏi 27:
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá hình thành TSCĐ của Doanh nghiệp
như nhà ăn ca, nhà nghỉ?
Trả lời:
Theo qui định tại tiết c3, điểm 1, mục III, phần B Thông tư 129/TT-BTC ngày
26/12/2008 thì: Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ hình thành tài sản cố
định của doanh nghiệp như nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, nhà ở miễn phí, phòng
thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động làm việc
trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho người lao động làm
việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.
--------------------------------

19. Câu hỏi 28:
Đơn vị có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua tài sản cố định vừa dùng cho
sản xuất kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế không?
Trả lời:
Theo qui định tại tiết c3, điểm 1, mục III, phần B Thông tư 129/TT-BTC ngày
26/12/2008 thì: Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản
xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì
được khấu trừ toàn bộ.
Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định trong các trường hợp sau đây không được
khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định: Tài sản cố định chuyên dùng
phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định là nhà
làm trụ sở văn phòng và các thiết bị chuyên dùng phục vụ hoạt động tín dụng của
các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ,
kinh doanh chứng khoán, các bệnh viện, trường học; tàu bay dân dụng, du thuyền
không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh
doanh du lịch, khách sạn.
--------------------------------
Câu hỏi 29:

20. Công ty là DN chế xuất tại KCN, vì sao khi nhập khẩu máy móc thiết bị vẫn phải
nộp thuế GTGT? Xin cho biết trong trường hợp này, DN chế xuất có phải chịu
thuế GTGT không?
Trả lời:
Không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Bộ Tài chính đã có công văn số
1130/BTC-TCT ngày 23/01/2009 xử lý thuế GTGT nhập khẩu của các doanh
nghiệp chế xuất, đề nghị doanh nghiệp liên hệ với cơ quan thuế quản lý để được
giải quyết việc hoàn thuế GTGT nhập khẩu máy móc thiết bị theo tinh thần công
văn số 1130/BTC-TCT.
--------------------------------
Câu hỏi 30:
Công ty đang đầu tư Dự án khu dân cư, sau khi đầu tư cơ sở hạ tầng, Công ty bán
các lô, nền. Vậy Công ty có phải nộp thuế GTGT, có ghi thuế suất trên hóa đơn
không, giá tính thuế GTGT, cách tính thuế TNDN?
Trả lời:
Trường hợp công ty đầu tư Dự án khu dân cư, sau khi đầu tư cơ sở hạ tầng, công ty
bán các lô, nền thì công ty phải kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN.

21. Công ty lập hoá đơn GTGT theo hướng dẫn tại điểm 2.13, Mục IV, Phần C Thông
tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.
Giá tính thuế xác định theo hướng dẫn tại điểm 1.8, Mục I, Phần B Thông tư số
129/2008/TT-BTC.
Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo hướng dẫn tại Phần G Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành
Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết
thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
--------------------------------
Câu hỏi 31:
Năm 2009 là hộ kinh doanh cá thể, hàng hóa đầu vào không có hóa đơn, chứng từ
(hàng nhập vào chưa bán được); năm 2010 chuyển thành lập công ty TNHH, sử
dụng hàng hóa tồn của năm 2009 bán và xuất hóa đơn đầu ra. Kê khai thuế GTGT
như thế nào?
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại Điểm 1.3đ Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC
ngày 26/12/2008 quy định: Đối với hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp trên GTGT được chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
thuế, được khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ

22. tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; đối với hàng hoá,
dịch vụ mua vào trước tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
thuế thì không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
--------------------------------
Câu hỏi 32:
Hoạt động đua xe thể thao trong sân vận động áp dụng mức thuế suất GTGT nào?
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại điểm 2.13a khoản 2 mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT-
BTC ngày 26/12/2008 thì hoạt động văn hoá, triển lãm và thể dục, thể thao, trừ các
khoản doanh thu như: bán hàng hoá, cho thuê sân bãi, gian hàng tại hội chợ, triển
lãm chịu mực thuế suất thuế GTGT 5%.
Áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.
--------------------------------
Câu hỏi 33:
Ngân hàng có các hoạt động: bảo lãnh vay vốn, bảo lãnh thanh toán, bảo lãnh dự
thầu, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, bảo lãnh bảo đảm chất lượng sản phẩm, bảo

23. lãnh hoàn trả tiền ứng trước, bảo lãnh đối ứng và xác nhận bảo lãnh. Các hoạt động
này có thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT?
Trả lời:
Theo hướng dẫn tại điểm 8, Mục II, Phần A, Thông tư 129/2008/TT-BTC thì các
hình thức bảo lãnh nêu trên là hoạt động cấp tín dụng bảo lãnh thuộc dịch vụ tài
chính là đối tượng không chịu thuế GTGT.
--------------------------------
Câu hỏi 34:
Công ty có các chi nhánh hạch toán phụ thuộc, sử dụng tài khoản của công ty để
giao dịch. Khi khách hàng mua hàng của chi nhánh nhưng chuyển trả tiền vào tài
khoản của công ty thì khách hàng có được khấu trừ thuế GTGT hay không?
Trả lời:
Trường hợp khách hàng có mua hàng hoá và nhận hoá đơn GTGT của Chi nhánh
hạch toán phụ thuộc Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang theo hợp đồng ký kết giữa
Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang với khách hàng và được Công ty uỷ quyền cho
Chi nhánh thực hiện hợp đồng, khi thanh toán tiền hàng từ hai mươi triệu đồng trở
lên, khách hàng thanh toán qua ngân hàng vào tài khoản của Công ty thì khách
hàng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

24. --------------------------------
Câu hỏi 35:
- Công ty mua thức ăn để nuôi cá, khi cá lớn xuất bán cho khách hàng thì có phải
chịu thuế GTGT không? Thuế GTGT đầu vào của các chi phí thì kê khai như thế
nào, có được khấu trừ không?
- Khi nuôi cá đến xuất ao, công ty thuê nhà máy khác gia công thành sản phẩm
khác và bán ra thị trường trong nước và nước ngoài, vậy thuế GTGT đầu vào có
được khấu trừ hay hoàn thuế không.
- Phần mua cá con làm thức ăn của người dân không có hoá đơn thì có được lập
bảng kê không?
Trả lời:
- Công ty có mua thức ăn để nuôi cá, khi cá lớn xuất bán cho khách hàng thì thuộc
đối tượng không chịu thuế GTGT, nên thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ
dùng cho nuôi cá không được khấu trừ. Khi kê khai số thuế đầu vào này được kê
khai tại dòng “2. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD không chịu thuế
GTGT” của Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu 01-
2/GTGT) và đưa vào dòng 1a, điểm I, Mục C, Tờ khai thuế giá trị gia tăng (mẫu
01/GTGT).
- Trường hợp Công ty tổ chức sản xuất, chế biến khép kín nuôi cá lớn làm nguyên
liệu để tiếp tục sản xuất chế biến ra sản phẩm chịu thuế GTGT để bán nội địa hoặc

25. xuất khẩu thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho sản xuất
kinh doanh ở tất cả các khâu đầu tư xây dựng cơ bản, sản xuất, chế biến
- Trường hợp Công ty có mua cá con của của người dân không có hoá đơn bán thì
được phép lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào (theo mẫu số
01/TNDN kèm theo Thông tư 130/2008/TT-BTC) và kèm theo chứng từ thanh
toán cho người bán cá trực tiếp bán ra là khoản chi phí được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế.
--------------------------------
Câu hỏi 36:
Trung tâm vùng 6 là đơn vị sự nghiệp có thu, ngoài việc thu phí, lệ phí theo Quyết
định 60/QĐ-BTC ngày 31/7/2008 Trung tâm có phát sinh hoạt động kiểm nghiệm
và đào tạo chương trình quản lý chất lượng theo HACCP, đào tạo kiểm nghiệm
viên kiểm tra chỉ tiêu vi sinh và hoá học. Xin hỏi áp dụng mức thuế suất thuế
GTGT nào cho các hoạt động trên?
Trả lời:
Căn cứ mục II phần B Thông tư số 129/2008 TT-BTC ngày 26/12/2009 thì hoạt
động kiểm nghiệm áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%; hoạt động đào tạo
chương trình quản lý chất lượng theo HACCP, đào tạo kiểm nghiệm viên kiểm tra
chỉ tiêu vi sinh và hoá học áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%.
Câu hỏi 37:

26. Cách xác định thuế GTGT theo tiến độ công trình (công trình chưa hoàn thành bàn
giao).
Trả lời:
Theo quy định tại Mục III, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính thì:
Số thuế GTGT phải nộp
=
Số thuế GTGT đầu ra
-
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Tại Khoản 2, Mục I, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên quy định
thời điểm xác định thuế GTGT đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu,
bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn
thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Tại điểm 2.12, Mục IV, phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên quy
định: Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài,
việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn
thành bàn giao, phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn
GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT.
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được quy định tại điểm c, khoản 1, Mục III,
Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên.
Căn cứ vào các quy định trên, đơn vị xác định được số thuế GTGT phải nộp.

27. ----------------------------------------------------------------------------------------------------
Đào tạo kế toán | Học kế toán | Dịch vụ kế toán | Công ty dịch vụ kế toán | Học kế
toán tổng hợp
Tải thêm tài liệu kế toán mời bạn vào