Lap doc va phan tich bctc dnvvn

Bé Tµi chÝnh

LËP vµ tr×nh bµy
B¸O C¸O TµI CHÝNH
Doanh nghiÖp võa vµ nhá

LËp, ®äc vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh

PHẦN TÀI SẢN

A- TÀI SẢN NGẮN HẠN (Mã số 100)

Tài sản ngắn hạn phản ánh tổng giá trị tiền, các khoản
tương đương tiền và các tài sản ngắn hạn khác có thể
chuyển đổi thành tiền, hoặc có thể bán hay sử dụng
trong vòng một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh bình
thường của doanh nghiệp có đến thời điểm báo cáo,
gồm: Tiền, các khoản tương đương tiền, các khoản đầu
tư tài chính ngắn hạn, các khoản phải thu ngắn hạn,
hàng tồn kho và tài sản ngắn hạn khác.


Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 111)

 Phản ánh toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp tại
thời điểm báo cáo, gồm: tiền mặt tại quỹ của doanh
nghiệp, tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn), vàng, bạc,
kim khí quý, đá quý sử dụng với chức năng của tiền tệ,
tiền đang chuyển và các khoản tương đương tiền. Số
liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tiền” là tổng số dư Nợ của các
Tài khoản 111 “Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi ngân hàng” và
tài khoản 121 “Đầu tư tài chính ngắn hạn” trên Sổ Cái
hoặc Nhật ký - Sổ Cái.

 Không bao gồm các khoản tiền gửi có kỳ hạn, các
khoản vàng bạc, kim khí quý, đá quý sử dụng làm NVL,
hàng hoá


Các khoản tương đương tiền

 Là các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi
hoặc đáo hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển
đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có
rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản
đầu tư đó tại thời điểm báo cáo.

 Gồm: Kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc... có thời
hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày
mua, các khoản tiền gửi có kỳ hạn GỐC dưới 3 tháng.


Đầu tư ngắn hạn (Mã số 121)
 Phản ánh các khoản đầu tư ngắn hạn
 Căn cứ vào tổng số dư Nợ của các Tài khoản 121 trên
Sổ Cái hoặc Nhật ký - Số Cái trừ đi các khoản tương
đương tiền”.
 Gồm: Trái phiếu, cổ phiếu có thời gian đáo hạn dưới 1
năm kể cả chứng khoán dài hạn đến hạn thanh toán
dưới 1 năm hoặc sử dụng cho mục đích thương mại;
Tiền gửi có kỳ hạn dưới 1 năm; Cho vay ngắn hạn lấy lãi
và các khoản vốn góp khác dưới 1 năm
 Giá trị ghi sổ: Giá gốc hoặc giá thoả thuận
 Tiền lãi dồn tích trước khi mua khoản đầu tư: Ghi
giảm giá gốc.


Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (Mã số 129)

 Phản ánh khoản dự phòng giảm giá của các khoản
đầu tư ngắn hạn tại thời điểm báo cáo.
 Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình
thức ghi trong ngoặc đơn (...).
 Căn cứ vào số dư Có của TK 1591 trên Sổ Cái hoặc
Nhật ký - Số Cái.
 Trích lập vào cuối năm hoặc cuối quý
 Căn cứ trích lập: Nếu giá gốc < giá trị ghi sổ
 Điều kiện trích lập: Chứng khoán đầu tư theo quy định
của pháp luật và được mua bán tự do trên thị trường
 Trích lập và hoàn nhập theo số chênh lệch


Phải thu khách hàng ngắn hạn (Mã số 131)

 Phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng có thời
hạn thanh toán dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh
doanh tại thời điểm báo cáo. Không phản ánh các khoản
phải thu từ các chi nhánh, phải thu cổ tức, tiền lãi nhận
được hoặc các khoản phải thu mang tính thu hộ, trả hộ

 Căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của TK 131 mở theo
từng khách hàng, chi tiết các khoản phải thu khách hàng
ngắn hạn.


Trả trước cho người bán (Mã số 132)

 Phản ánh số tiền đã trả trước cho người bán mà chưa
nhận sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ, BĐS đầu tư
tại thời điểm báo cáo.

 Căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của Tài khoản 331
“Phải trả cho người bán” mở theo từng người bán trên
sổ kế toán chi tiết Tài khoản 331.


Các khoản phải thu khác (Mã số 138)

 Phản ánh các khoản phải thu khác từ các đối tựợng
liên quan tại thời điểm báo cáo.

 Căn cứ tổng số dư Nợ trên sổ kế toán chi tiết của các
Tài khoản: TK 1388, TK334, TK338.

 Gồm:Tài sản thiếu chờ xử lý; Thu về bồi thường; Cho
vay, cho mượn tạm thời không lấy lãi; Các khoản chi hộ,
trả hộ cho đơn vị uỷ thác XK;Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận
được chia từ hoạt động đầu tư;


Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã số 139)

 Phản ánh các khoản dự phòng cho các khoản phải thu
ngắn hạn có khả năng khó đòi tại thời điểm báo cáo.

 Số liệu chỉ tiêu này đuợc ghi bằng số âm, căn cứ vào
số dư Có chi tiết của Tài khoản 1592 “Dự phòng phải thu
khó đòi”.

 Trích lập vào cuối năm hoặc cuối quý; Trích lập hoặc
hoàn nhập theo nguyên tắc số chênh lệch


Hàng tồn kho (Mã số 141)

1. Khái niệm hàng tồn kho: Là tài sản:

 Được năm giữ để bán trong kì SXKD thông thường;Dự
trữ cho hoạt động SXKD;Tài sản đang trong quá trình
chế biến dở dang;

 Gồm: Hàng đang đi đường; Nguyên vật liệu; Công cụ,
dụng cụ; Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (kể cả
chi phí đầu tư xây dựng hàng hoá BĐS, chi phí lãi vay
được vốn hoá vào tài sản tồn kho dở dang); Thành
phẩm, hàng hoá; Hàng gửi bán;


2. Nguyên tắc kế toán hàng tồn kho

 Giágốc của hàng tồn kho:Là toàn bộ các chi phí doanh
nghiệp thực tế đã bỏ ra để có được hàng tồn kho ở địa
điểm và trạng thái hiện tại.

 Đánh giá hàng tồn kho: Theo giá gốc. Trường hợp giá
trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì
đánh giá theo giá trị thuần có thể thực hiện được.


 Chi phí không tính vào giá gốc hàng tồn kho
+ Chi phí vượt định mức (trên mức bình thường)
+ Chi phí bảo quản trừ trường hợp bảo quản cần thiết
cho qtrình SX
+ Chi phí bán hàng, quản lý chung…

 Cáckhoản Hao hụt hàng tồn kho, hoặc các khoản chiết
khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại người
bán được ghi giảm giá gốc hàng tồn kho


 Giá
gốc xuất kho: Được tính trên cơ sở giá gốc nhập
kho theo các phương pháp sau

+ Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO);
+ Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO);
+ Phương pháp bình quân (Có nhiều dạng khác nhau:
bình quân gia quyền cả kì, bình quân liên hoàn, giá
hạch toán);
+ Phương pháp giá thực tế đích danh.


 Trên BCTC hàng tồn kho có thể được trình bày theo
giá trị thuần có thể thực hiện được nếu giá trị thuần có
thể thực hiện được thấp hơn giá gốc.

+ Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính
của hàng tồn kho trừ chi phí ước tính để bán và chi phí
cần thiết để hoàn thành hàng tồn kho.

+ Giá trị thuần có thể thực hiện được = Giá gốc - dự
phòng giảm giá hàng tồn kho


 Các trường hợp xác định giá trị thuần có thể thực hiện
được có thể thấp hơn giá gốc:
+ Hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời, dự kiến tiêu hủy
(Chưa ghi giảm hàng tồn kho)
+ Hàng tồn kho bị giảm giá
+ Chi phí hoàn thiện, chi phí bán hàng tồn kho tăng lên

 Giá trị thuần có thể thực hiện được phải tính theo
từng loại HTK, Không bù trừ giá trị thuần có thể
thực hiện được của các loại hàng tồn kho khác
nhau.

Xác định giá trị thuần có thể thực hiện được phải chú


Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149)

 Phản ánh các khoản dự phòng giảm giá của các loại
hàng tồn kho tại thời điểm báo cáo.
 Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm căn cứ vào
số dư Có của TK 1593 trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.
 Lập dự phòng vào cuối năm hoặc cuối quý
 Căn cứ trích lập: Giá trị thuần có thể thực hiện được
nhỏ hơn giá gốc
 Trích lập hoặc hoàn nhập theo nguyên tắc số chênh
lệch


Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (Mã số 152)

 Phản ánh số thuế GTGT còn được khấu trừ và số thuế
GTGT còn được hoàn lại đến cuối năm báo cáo.
 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Thuế giá trị gia tăng được
khấu trừ” căn cứ vào số dư Nợ của Tài khoản 133 “Thuế
giá trị gia tăng được khấu trừ” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký
- Sổ Cái.
 Không bao gồm khoản thuế GTGT nhân nợ với bên
cho thuê TSCĐ thuê tài chính


Thuế và các khoản khác phải thu nhà nước (Mã số 152)

 Phản ánh thuế và các khoản khác nộp thừa cho Nhà
nước tại thời điểm báo cáo.
 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Thuế và các khoản khác
phải thu nhà nước” căn cứ vào số dư Nợ chi tiết Tài
khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” trên
Sổ kế toán chi tiết TK 333.
 Nguyên tắc không bù trừ giữa các sắc thuế
 Đối với thuế TNDN: Do DN tự xác định số nộp thừa
 Đối với các loại khác: Căn cứ vào thông báo của cơ
quan thuế


Bổ sung chỉ tiêu “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính
phủ” – Mã số 157

Chỉ tiêu này phản ánh giá trị trái phiếu Chính phủ của
bên mua khi chưa kết thúc thời hạn hợp đồng mua bán
lại tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ” là số dư
Nợ của Tài khoản 171 – “Giao dịch mua bán lại trái phiếu
Chính phủ” ” trên Sổ kế toán Tài khoản 171.


Chi phí trả trước ngắn hạn (Mã số 151)

 Phản ánh số tiền đã thanh toán cho một số khoản chi
phí nhưng đến cuối kỳ kế toán chưa được tính vào chi
phí sản xuất, kinh doanh của năm báo cáo.
 Căn cứ vào số dư Nợ của TK 142 trên Sổ Cái hoặc
Nhật ký - Sổ Cái.
 Bỏ khoản chi phí chờ kết chuyển
 Không bao gồm khoản trả trước cho người bán


Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158)

 Phản ánh giá trị tài sản ngắn hạn khác, bao gồm: Số
tiền tạm ứng cho công nhân viên chưa thanh toán, các
khoản cầm cố kỹ cược, ký quỹ ngắn hạn, tài sản thiếu
chờ xử lý tại thời điểm báo cáo.
 Căn cứ vào số dư Nợ các TK 1381, TK 141 TK 142, TK
1388 (chi tiết Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn) trên sổ
Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.
 Nếu tài sản cầm cố bằng giấy tờ (như nhà, đất…) thì
không phản ánh trên chỉ tiêu này mà chỉ theo dõi trên sổ
chi tiết các TK liên quan


B- TÀI SẢN DÀI HẠN (Mã số 200)

Chỉ tiêu này phản ánh trị giá các loại tài sản không được
phản ánh trong chỉ tiêu tài sản ngắn hạn. Tài sản dài hạn
phản ánh tổng giá trị các khoản tài sản dài hạn có đến
thời điểm báo cáo, bao gồm: các khoản phải thu dài hạn,
tài sản cố định, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư
tài chính dài hạn và tài sản dài hạn khác.


Quy định chung về TSCĐ

 Điều kiện ghi nhận TSCĐ
+ Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai
+ Nguyên giá xác định được tin cậy
+ Thời gian sử dụng > 1 năm
+ Giá trị > 10 tr
 Giá trị ghi sổ: Nguyên giá
 Xác định nguyên giá và Các trường hợp thay đổi
nguyên giá TSCĐ
 Khấu hao TSCĐ: Kể cả TSCĐ không sử dụng; TSCĐ
đã hết khấu hao nhưng vẫn sử dụng thì không khấu hao
nữa


Tài sản cố định (Mã số 210)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn lại của
các loại TSCĐ hữu hình tại thời điểm báo cáo.

Nguyên giá (Mã số 211): Phản ánh toàn bộ nguyên giá
các loại TSCĐ hữu hình, vô hình và thuê tài chính tại
thời điểm báo cáo. Căn cứ vào số dư Nợ của TK 211.

Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã số 212): Phản ánh toàn bộ giá
trị đã hao mòn của các loại TSCĐ hữu hình, vo hình và
thuê tài chính luỹ kế tại thời điểm báo cáo. Số liệu chỉ
tiêu này được ghi bằng số âm, căn cứ vào số dư Có của
TK 214.


Điều kiện ghi nhận TSCĐ là TSCĐ thuê tài chính: (Thoả
mãn 1 trong 5 điều kiện)
 Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, bên thuê có quyền
mua lại với giá < giá trị hợp lý vào cuối thời hạn thuê
 Tại thời điểm khởi đầu thuê, giá trị hiện tại của khoản
thanh toán tiền thuê tối thiểu tương đương giá trị hợp lý
của tài sản
 Chuyển giao quyền sở hữu tài sản khi hết thời hạn
thuê
 Thời hạn thuê tài sản chiếm phần lớn thời gian sử
dụng hữu ích
 Tài sản thuộc loại chuyên dùng mà chỉ có bên thuê có
khả năng sử dụng mà không cần sửa chữa


Chi phí xây dựng cơ bản dở dang (Mã số 213)

 Phản ánh toàn bộ trị giá TSCĐ đang mua sắm, chi phí
đầu tư XDCB (kể cả chi phí xây dựng BĐSĐT) , chi phí
sửa chữa TSCĐ dở dang hoặc đã hoàn thành chưa bàn
giao hoặc chưa đưa vào sử dụng.
 Căn cứ số dư Nợ TK 241 trên sổ Cái hoặc Nhật ký sổ
Cái
 Phân biệt TK 154 và TK 241
 Chi phí đủ điều kiện sẽ được vốn hoá vào giá trị công
trình
 Không bao gồm các khoản Chi phí trên mức bình
thường


Bất động sản đầu tư (Mã số 220): Là chỉ tiêu tổng hợp
phản ánh toàn bộ giá trị còn lại của các loại bất động
sản đầu tư tại thời điểm báo cáo.
 Phân biệt BĐSĐT và BĐS chủ sở hữu sử dụng (TSCĐ)
 Gồm: Đất, nhà, cơ sở hạ tầng

Nguyên giá (Mã số 221): Phản ánh toàn bộ nguyên giá
của các loại BĐSĐT tại thời điểm báo cáo. Căn cứ vào
số dư Nợ của TK 217, trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.

Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã số 222): Phản ánh toàn bộ giá
trị đã hao mòn lũy kế của các loại BĐSĐT tại thời điểm
báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được ghi bằng
số âm, căn cứ vào số dư Có của TK 2147.


Đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 231)

 Phản ánh giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết, liên
doanh; các khoản đầu tư dài hạn khác; đầu tư trái phiếu,
cho vay vốn có thu lãi, gửi tiết kiệm có kỳ hạn > 12
tháng.

 Căn cứ vào tổng số dư Nợ của TK 221 Đầu tư tài
chính dài hạn. Không phản ánh vào chỉ tiêu này đối với
Hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát và Tài sản đồng
kiểm soát.

 Tiền lãi dồn tích trước khi đầu tư: Ghi giảm giá gốc.


Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 239)

 Phản ánh các khoản dự phòng cho sự giảm giá của
các khoản đầu tư tài chính dài hạn và lỗ tổn thất của bên
nhận đầu tư tại thời điểm báo cáo.
 Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm, căn cứ vào
số dư Có của TK 229 trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.
 Nguyên tắc lập dự phòng: Lập bổ sung hoặc hoàn
nhập dựa trên số chênh lệch giữa số cần lập và số đã
lập
 Chứng khoán bị giảm giá được lập dự phòng

+ Đầu tư theo đúng quy định của pháp luật
+ Được tự do mua, bán trên thị trường


Phải thu dài hạn (Mã số 241)

 Phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng và các
đối tượng khác được xếp vào loại tài sản dài hạn tại thời
điểm báo cáo.

 Căn cứ vào chi tiết số dư Nợ của Tài khoản 131, 138,
331, 338, mở chi tiết theo từng đối tượng được xếp vào
loại tài sản dài hạn.


Tài sản dài hạn khác (Mã số 248)

Chỉ tiêu này dùng để phản ánh các khoản tiền doanh
nghiệp đem ký quỹ, ký cược, chi phí trả trước dài hạn và
giá trị tài sản dài hạn khác ngoài các tài sản dài hạn đã
nêu trên. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tài sản dài hạn
khác” được căn cứ vào tổng số dư Nợ Tài khoản 242 và
TK 244 trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.


Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (Mã số 249)

 Phản ánh các khoản dự phòng phải thu dài hạn khó
đòi tại thời điểm báo cáo.

 Số liệu chỉ tiêu này đuợc ghi bằng số âm, căn cứ vào
số dư Có chi tiết của Tài khoản 1592 “Dự phòng phải thu
khó đòi”.

 Các chú ý tương tự chỉ tiêu phải thu ngắn hạn khó đòi


PHẦN: NGUỒN VỐN

A - Nợ phải trả (Mã số 300):
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số phải trả tại
thời điểm báo cáo, gồm: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.

I - Nợ ngắn hạn (Mã số 310):
Phản ánh tổng giá trị các khoản nợ còn phải trả có thời
hạn thanh toán dưới một năm hoặc dưới một chu kỳ
kinh doanh, bao gồm: các khoản vay ngắn hạn, và giá trị
các khoản chi phí phải trả, tài sản thừa chờ xử lý, các
khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn ... tại thời điểm
báo cáo..


Vay và nợ ngắn hạn (Mã số 311)

 Phản ánh tổng giá trị các khoản doanh nghiệp đi vay
ngắn hạn các ngân hàng, công ty tài chính, các đối
tượng khác và các khoản nợ ngắn hạn tại thời điểm báo
cáo.
 Căn cứ vào số dư Có của TK 311 và TK 315 trên Sổ
 Không chuyển vay dài hạn thành nợ dài hạn đến hạn
trả


Phải trả cho người bán (Mã số 312)

 Phản ánh số tiền phải trả cho người bán có thời hạn
thanh toán dưới một năm hoặc dưới một chu kỳ kinh
doanh tại thời điểm báo cáo.
 Căn cứ vào số dư Có chi tiết của TK 331 được phân
loại là ngắn hạn mở theo từng người bán trên sổ kế toán
chi tiết Tài khoản 331.
 Không phản ánh các khoản phải trả cho các đơn vị
thành viên, phải trả cổ tức, tiền lãi hoặc các khoản phải
trả mang tính thu hộ, trả hộ
 Gồm: Phải trả cho khách hàng, phải trả cho liên
doanh, liên kết


Người mua trả tiền trước (Mã số 313)

Phản ánh tổng số tiền người mua ứng trước để mua tài
sản, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ tại thời
điểm báo cáo. Chỉ tiêu này không phản ánh các khoản
doanh thu chưa thực hiện (gồm cả doanh thu nhận
trước). Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Người mua trả tiền
trước” là số dư Có chi tiết của tài khoản 131 – “Phải thu
của khách hàng” mở cho từng khách hàng trên sổ kế
toán chi tiết TK 131.


Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (Mã số 314)

 Phản ánh tổng số các khoản doanh nghiệp phải nộp
cho Nhà nước tại thời điểm báo cáo, bao gồm các khoản
thuế, phí, lệ phí và các khoản khác.
 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Thuế và các khoản phải
nộp Nhà nước” là số dư Có chi tiết của Tài khoản 333
“Thuế và các khoản phải nộp nhà nước” trên Sổ kế toán
chi tiết TK 333.
 Theo dõi theo từng sắc thuế và không được bù trừ
các sắc thuế với nhau


Phải trả người lao động (Mã số 315)

 Phản ánh các khoản doanh nghiệp phải trả cho người
lao động tại thời điểm báo cáo nhưng không bao gồm
thuế TNCN.
 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải trả người lao động” là
số dư Có chi tiết của Tài khoản 334 “Phải trả người lao
động” trên Sổ kế toán chi tiết TK 334 (Chi tiết các khoản
còn phải trả người lao động).
 Chú ý: Không hoàn nhập quỹ lương theo TT 134 mà
chỉ nộp thêm thuế TNDN đối với quỹ lương chưa chi hết


Chi phí phải trả (Mã số 316)

Phản ánh các khoản đã tính trước vào chi phí SXKD
nhưng chưa được thực chi tại thời điểm báo cáo. Số
liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có của Tài
khoản 335 “Chi phí phải trả” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký -
Sổ Cái.
 Gồm: Trích trước chi phí tiền lương nghỉ phép; Chi
phí SCL TSCĐ dặc thù; Trích trước chi phí lãi vay phải
trả; Chi phí trong thời gian ngừng sản xuất
 Không gồm: Trích trước chi phí bảo hành sản phẩm
và trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm


Các khoản phải trả ngắn hạn khác (Mã số 318)

 Phản ánh các khoản phải trả ngắn hạn khác ngoài các
khoản nợ phải trả đã được phản ánh trong các chỉ tiêu ở
trên
 Căn cứ vào tổng số dư Có của các TK 338, TK 138.
 Gồm: Giá trị tài sản thừa chưa xác định nguyên nhân;
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ; Các khoản khấu trừ vào
lương của công nhân; Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn;
Lợi nhuận, cổ tức phải trả; Doanh thu chưa thực hiện
(Không bao gồm doanh thu nhận trước); Tiền nhận từ
đơn vị uỷ thác;
 Bổ sung Bảo hiểm thất nghiệp


Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Mã số 323)

 Chỉ tiêu này phản ánh quỹ khen thưởng, phúc lợi
chưa sử dụng tại thời điểm báo cáo.

 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Quỹ khen thưởng, phúc
lợi” là số dư Có của Tài khoản 353 “Quỹ khen thưởng,
phúc lợi” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.


Bổ sung chỉ tiêu “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính
phủ” – Mã số 327

Chỉ tiêu này phản ánh giá trị trái phiếu Chính phủ của
bên bán khi chưa kết thúc thời hạn hợp đồng mua bán
lại tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu
“Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ” là số dư Có
của Tài khoản 171 – “Giao dịch mua bán lại trái phiếu
Chính phủ” trên Sổ kế toán Tài khoản 171.


Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn – Mã số 328.

Chỉ tiêu này phản ánh các khoản doanh thu chưa thực
hiện ngắn hạn tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào
chỉ tiêu “Doanh thu chưa thực hiện” là số dư Có của tài
khoản 3387 – “Doanh thu chưa thực hiện” trên sổ kế


Dự phòng phải trả ngắn hạn (Mã số 329)

 Phản ánh khoản dự phòng phải trả ngắn hạn tại thời
điểm báo cáo.
 Căn cứ vào số dư Có chi tiết của TK 352.
 Lập và hoàn nhập theo nguyên tắc số chênh lệch
 Không ghi nhận khoản dự phòng cho các khoản lỗ
hoạt động trong tương lai trừ khi chúng liên quan đến
hợp đồng có rủi ro lớn thoả mãn điều kiện ghi nhận dự
phòng
 Gồm: Dự phòng bảo hành công trình xây dựng, dự
phòng bảo hành sản phẩm hàng hoá, dự phòng tái cơ
cấu


II - Nợ dài hạn (Mã số 330)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản nợ
dài hạn của doanh nghiệp bao gồm những khoản nợ có
thời hạn thanh toán trên một năm hoặc trên một chu kỳ
kinh doanh, khoản phải trả người bán, phải trả nội bộ,
các khoản phải trả dài hạn khác, vay và nợ dài hạn và
thuế thu nhập hoãn lại phải trả tại thời điểm báo cáo.
Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số 332 + Mã số 333 + Mã số
334 + Mã số 335 + Mã số 336 + Mã số 337.


Vay và nợ dài hạn (Mã số 331)

 Phản ánh các khoản doanh nghiệp vay dài hạn của
các ngân hàng, công ty tài chính và các đối tượng khác,
các khoản nợ dài hạn của doanh nghiệp như số tiền phải
trả về tài sản cố định thuê tài chính, trái phiếu phát
hành..., tại thời điểm báo cáo.

 Căn cứ tổng số dư Có các TK: TK 3411, TK 3412, và
kết quả tìm được của số dư Có TK 34131 trừ (-) dư Nợ
TK 34132 cộng (+) dư Có TK 34133.


Dự phòng trợ cấp mất việc làm (Mã số 332)

 Chỉ tiêu này phản ánh quỹ dự phòng về trợ cấp mất
việc làm chưa sử dụng tại thời điểm báo cáo.

 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Quỹ dự phòng về trợ cấp
mất việc làm” là số dư Có của Tài khoản 351 “Quỹ dự
phòng về trợ cấp mất việc làm” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký
- Sổ Cái .


Bổ sung chỉ tiêu “Doanh thu chưa thực hiện dài hạn” –
Mã số 334.

Chỉ tiêu này phản ánh các khoản doanh thu chưa thực
hiện dài hạn tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ
tiêu “Doanh thu chưa thực hiện” là số dư Có của tài
khoản 3387 – “Doanh thu chưa thực hiện” trên sổ kế


Bổ sung chỉ tiêu “Quỹ phát triển khoa học và công
nghệ” – Mã số 336.

Chỉ tiêu này phản ánh Quỹ phát triển khoa học và công
nghệ chưa sử dụng tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi
vào chỉ tiêu “Quỹ phát triển khoa học và công nghệ” là
số dư Có của tài khoản 356 – “Quỹ phát triển khoa học
và công nghệ” trên Sổ kế toán tài khoản 356.


Phải trả, phải nộp dài hạn khác (Mã số 338 )

 Chỉ tiêu này phản ánh các khoản nợ phải trả dài hạn
khác như: Phải trả người bán, doanh thu bán hàng trả
chậm, số tiền doanh nghiệp nhận ký quỹ, ký cược dài
hạn của đơn vị khác tại thời điểm báo cáo.

 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải trả dài hạn khác” là
tổng số dư Có chi tiết của Tài khoản 331, 338, 131, 138
và Tài khoản 3414 “Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn” trên
Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái các tài khoản nêu trên.


Dự phòng phải trả dài hạn (Mã số 339)

 Phản ánh trị giá khoản dự phòng phải trả dài hạn tại
thời điểm báo cáo.

 Căn cứ vào số dư Có chi tiết của Tài khoản 352 “Dự
phòng phải trả” trên sổ kế toán chi tiết TK 352 (Chi tiết
các khoản dự phòng phải trả dài hạn).

 Lập và hoàn nhập theo nguyên tắc số chênh lệch

Gồm: Dự phòng bảo hành công trình xây dựng, dự
phòng bảo hành sản phẩm hàng hoá, dự phòng tái cơ
cấu


B- VỐN CHỦ SỞ HỮU

Vốn đầu tư của chủ sở hữu (Mã số 411)

 Phản ánh toàn bộ vốn đã thực góp của chủ sở hữu
vào doanh nghiệp

 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Vốn đầu tư của chủ sở
hữu” là số dư Có của Tài khoản 4111 “Vốn đầu tư của
chủ sở hữu” trên Sổ kế toán chi tiết TK 4111.

 Đối với công ty cổ phần phản ánh theo mệnh giá cổ
phiếu


Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412)

 Phản ánh thặng dư vốn cổ phần ở thời điểm báo cáo
của công ty cổ phần.
 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Thặng dư vốn cổ phần” là
số dư Có của Tài khoản 4112 “Thặng dư vốn cổ phần”
trên sổ kế toán chi tiết TK 4112. Nếu tài khoản này có số
dư Nợ thì được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong
ngoặc đơn (...).
 Gồm cả chi phí phát hành cổ phiếu


Vốn khác của chủ sở hữu (Mã số 413)

 Chỉ tiêu này phản ánh giá trị các khoản vốn khác của
chủ sở hữu tại thời điểm báo cáo.

 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Vốn khác của chủ sở hữu”
là số dư Có Tài khoản 4118 “Vốn khác” trên Sổ kế toán
chi tiết TK 4118.


Cổ phiếu quỹ (Mã số 414)

 Là chỉ tiêu phản ánh giá trị cổ phiếu quỹ hiện có ở
thời điểm báo cáo của công ty cổ phần. Chỉ tiêu này
được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc
đơn (...).
 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Cổ phiếu quỹ” là số dư Nợ
của Tài khoản 419 “Cổ phiếu quỹ” trên Sổ Cái hoặc Nhật
ký - Sổ Cái.


Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 415)

 Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch tỷ giá ngoại tệ
phát sinh do thay đổi tỷ giá chuyển đổi tiền tệ khi ghi sổ
kế toán, chưa được xử lý tại thời điểm báo cáo.
 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”
là số dư Có của Tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá hối
đoái” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái. Trường hợp Tài
khoản 413 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi
bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (...).
 Chỉ tiêu này chỉ có số liệu trong giai đoạn trước hoạt
động


Các Quỹ thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 416)

 Chỉ tiêu này phản ánh số dư các quỹ thuộc vốn chủ
như Quỹ đầu tư phát triển, Quỹ dự phòng tài chính chưa
sử dụng tại thời điểm báo cáo.

 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Quỹ đầu tư phát triển” là
số dư Có của Tài khoản 418 “Các Quỹ thuộc vốn chủ sở
hữu” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.


Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 420)

 Chỉ tiêu này phản ánh số lãi (hoặc lỗ) chưa được
quyết toán hoặc chưa phân phối tại thời điểm báo cáo.

 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa
phân phối” là số dư Có của Tài khoản 421 “Lợi nhuận
chưa phân phối” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.
Trường hợp Tài khoản 421 có số dư Nợ thì số liệu chỉ
tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong
ngoặc đơn (...).


Lưu ý:

 Kết quả từ hoạt động kinh doanh phản ánh trên chỉ
tiêu này là lợi nhuận hoặc lỗ sau khi trừ (-) chi phí thuế
TNDN.
 Không phản ánh vào chỉ tiêu này số thuế TNDN hiện
hành phải nộp trong năm
 Không phản ánh vào chỉ tiêu này số thuế thu nhập
hoãn lại phải trả và tài sản thuế thu nhập hoãn lại của
năm báo cáo.
 Gồm cả số liệu Điều chỉnh số dư đầu năm của TK 421
nếu áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc do
điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm
trước.


Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong
Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)

 Phản ánh tổng doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm,
bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ trong năm báo
cáo của doanh nghiệp.
 Căn cứ vào luỹ kế số phát sinh bên Có của Tài khoản
511 trong năm báo cáo trên sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái.


Chỉ tiêu này Gồm:

 Doanh thu cña khèi lîng s¶n phÈm, hµng hãa,
B§S ®Çu t ®· b¸n; dÞch vô ®· cung cÊp ®îc x¸c
®Þnh lµ ®· b¸n trong kú.
 Gi¸ b¸n tr¶ tiÒn ngay đối với Trêng hîp b¸n hµng
theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp th×.
 Hoa hång đại lý ®îc hëng.
 Doanh thu bán hàng cho công ty liên kết, liên
doanh
 Phí XNK uỷ thác được hưởng đối với đơn vị nhận uỷ
thác


Chỉ tiêu này Gồm (Tiếp)

 Giá trị khối lượng xây lắp thực tế đã hoàn thành.
Số tiền nhận được chia cho số kỳ nhận trước tiền đối
với trường hợp nhận trước tiền của nhiều năm
 số tiền được Nhà nước chính thức thông báo, hoặc
thực tế trợ cấp, trợ giá đối với doanh nghiệp thực hiện
nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo
Yêu cầu của Nhà nước.
 Sè tiÒn gia c«ng thùc tÕ ®îc hëng (kh«ng bao
gåm gi¸ vËt t, hµng hãa nhËn gia c«ng) đối với Tr
êng hîp nhËn gia c«ng vËt t, hµng hãa


Chỉ tiêu này Gồm (Tiếp)

Trả lương cho người lao động bằng sản phẩm, hàng
hóa
 Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ
 Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại,
quảng cáo
 Sản phẩm, hàng hóa dùng để biếu tặng


Chỉ tiêu này không bao gồm

Trị giá hàng hoá, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho
bên ngoài gia công chế biến; Trị giá sản phẩm, hàng hoá
đang gửi bán; dịch vụ hoàn thành đã cung cấp cho
khách hàng nhưng chưa được xác định là đã bán.
 Doanh thu tài chính và các khoản thu nhập khác
không được coi là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ.
 Trị giá số hàng trong kỳ doanh nghiệp đã viết hoá đơn
bán hàng và đã thu tiền bán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn
chưa giao hàng cho người mua hàng.
 Khoản giảm giá hàng bán: Chiết khấu thương mại;
Hàng bán bị trả lại.


Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02)

 Phản ánh tổng hợp các khoản được ghi giảm trừ vào
tổng doanh thu trong năm, bao gồm: Các khoản chiết
khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
và thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT của
doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp
trực tiếp phải nộp tương ứng với số doanh thu được
xác định trong kỳ báo cáo.
 Căn cứ vào luỹ kế số phát sinh bên Nợ TK 511 đối ứng
với bên Có các TK 521, TK 333 trong kỳ báo cáo trên sổ


Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã
số 10)

Phản ánh số doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, BĐS
đầu tư và cung cấp dịch vụ đã trừ các khoản giảm trừ
(chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị
trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT
của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương
pháp trực tiếp) trong kỳ báo cáo, làm căn cứ tính kết quả
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02.


Giá vốn hàng bán (Mã số 11)

 Phản ánh tổng giá vốn của hàng hóa, BĐS đầu tư, giá
thành sản xuất của thành phẩm đã bán, chi phí trực tiếp
của khối lượng dịch vụ hoàn thành đã cung cấp, chi phí
khác được tính vào giá vốn hoặc ghi giảm giá vốn hàng
bán trong kỳ báo cáo.

 Căn cứ vào luỹ kế số phát sinh bên Có của TK 632
trong kỳ báo cáo đối ứng bên Nợ của TK 911 trên sổ Cái


Giá vốn hàng bán (Mã số 11) Gồm:

 Trị giá sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.
 Chi phí NVL, nhân công vượt trên mức bình thường
và chi phí SXC cố định không phân bổ được tính vào giá
vốn hàng bán trong kỳ;
 Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi
trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;
 Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình
thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình
tự xây dựng, tự chế hoàn thành;
 Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
 Số khấu hao BĐS đầu tư trích trong kỳ;


Giá vốn hàng bán (Mã số 11) Gồm (Tiếp):

 Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không
đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư;
 Chi phí phát sinh từ việc cho thuê hoạt động BĐS đầu
tư trong kỳ;
 Giá trị còn lại của BĐS đầu tư bán, thanh lý trong kỳ;
 Chi phí bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ.


Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số
20)

Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu
thuần về bán hàng hoá, thành phẩm, BĐS đầu tư và
cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong
kỳ báo cáo.

Mã số 20 = Mã số 10 - Mã số 11.


Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21)

 Phản ánh doanh thu hoạt động tài chính thuần (Tổng
doanh thu trừ (-) thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
(nếu có) liên quan đến hoạt động khác) phát sinh trong
kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
 Căn cứ vào luỹ kế số phát sinh bên Nợ của TK 515 đối
ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo trên sổ Cái

Gồm:
 Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán
hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu;
 Chiết khấu thanh toán


Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21) gồm (Tiếp)

 Cổ tức, lợi nhuận được chia;
 Lãi về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn
hạn, dài hạn;
 Lãi về thu hồi, thanh lý, nhượng bán các khoản vốn
góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào
công ty con, đầu tư vốn khác;
 Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;
 Lãi tỷ giá hối đoái;
 Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ;
 Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.


Chi phí tài chính (Mã số 22)

Phản ánh tổng chi phí tài chính, gồm tiền lãi vay phải trả,
chi phí bản quyền, chi phí hoạt động liên doanh,... phát
sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
Căn cứ vào luỹ kế số phát sinh bên Có TK 635 đối ứng
với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo trên sổ Cái hoặc
Nhật ký - Sổ Cái.

Gồm
 Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài
sản thuê tài chính;
 Lỗ bán ngoại tệ;


Chi phí tài chính (Mã số 22) Gồm (Tiếp)

 Chiết khấu thanh toán cho người mua;
 Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu
tư;
 Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ;
 Lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc
ngoại tệ;
 Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán;
 Lỗ chênh lệch tỷ giá của hoạt động đầu tư XDCB (giai
đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư;

Không gồm khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư
chứng khoán


Chi phí lãi vay (Mã số 23)

Chỉ tiêu này phản ánh chi phí lãi vay phải trả được tính
vào chi phí tài chính trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào
chỉ tiêu này được căn cứ vào Sổ kế toán chi tiết Tài
khoản 635.


Chi phí quản lý kinh doanh (Mã số 24)

 Phản ánh tổng chi phí bán hàng hóa, thành phẩm đã
bán, dịch vụ đã cung cấp, chi phí quản lý doanh nghiệp
phát sinh trong kỳ báo cáo.

 Căn cứ vào tổng cộng số phát sinh bên Có TK 642 đối
ứng với bên Nợ của TK911 trong kỳ báo cáo trên sổ Cái


Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30)

Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được tính
toán trên cơ sở lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ cộng (+) Doanh thu hoạt động tài chính trừ (-)
Chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý
doanh nghiệp phát sinh trong kỳ báo cáo.


Thu nhập khác (Mã số 31)

 Phản ánh các khoản thu nhập khác (sau khi đã trừ
thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp),
phát sinh trong kỳ báo cáo.
 Căn cứ vào tổng số phát sinh bên Nợ của TK711 đối
ứng với bên Có của TK911 trong kỳ báo cáo trên sổ Cái

Gồm:
 Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
 Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản
cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty
liên kết, đầu tư dài hạn khác;
 Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;


Thu nhập khác (Mã số 31) Gồm (Tiếp):

 Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
 Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;
 Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;
 Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
 Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến
tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong
doanh thu (nếu có);
 Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của
các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;
 Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.


Chi phí khác (Mã số 32)
 Phản ánh tổng các khoản chi phí khác phát sinh trong
kỳ báo cáo.
 Căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có của TK811 đối
ứng với bên Nợ của TK911 trong kỳ báo cáo trên sổ Cái
Gồm:
 Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại
của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);
 Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ
đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết,
đầu tư dài hạn khác;
 Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;
 Bị phạt thuế, truy nộp thuế;....


Lợi nhuận khác (Mã số 40)

Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa thu nhập khác
(sau khi đã trừ thuế GTGT phải nộp tính theo phương
pháp trực tiếp) với chi phí khác phát sinh trong kỳ báo
cáo.

Mã số 40 = Mã số 31 - Mã số 32.


Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50)

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận koán thực hiện
trong năm báo cáo của doanh nghiệp trước khi trừ chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinh
doanh, hoạt động khác phát sinh trong kỳ báo cáo.

Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40.


Chi phí thuế TNDN (Mã số 51)

 Phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành phát sinh trong năm báo cáo.

 Căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có Tài khoản 821
đối ứng với bên Nợ TK 911

 Không gồm số thuế TNDN phải nộp thêm do kỳ trước
nộp thiếu hoặc


Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60)

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận thuần (hoặc lỗ)
sau thuế từ các hoạt động của doanh nghiệp (sau khi trừ
chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp) phát sinh trong
năm báo cáo.

Mã số 60 = Mã số 50 – (Mã số 51+ Mã số 52).


Nguyên tắc lập và trình bày
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

(1) Phải tuân thủ các quy định của CMKT số 24 và CMKT
số 27.
(2) Các khoản đầu tư ngắn hạn được coi là tương
đương tiền trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ chỉ
bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi
hoặc đáo hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển
đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có
rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản
đầu tư đó tại thời điểm báo cáo..


3) Phải trình bày các luồng tiền trên BCLCTT theo ba loại
hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và
hoạt động tài chính:

(4) Doanh nghiệp được trình bày luồng tiền từ các hoạt
động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài
chính theo cách thức phù hợp nhất với đặc điểm kinh
doanh của doanh nghiệp.

(5) Các luồng tiền phát sinh từ các hoạt động kinh
doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính sau đây
được báo cáo trên cơ sở thuần:
- Thu tiền và chi trả tiền hộ khách hàng;
- Thu tiền và chi tiền đối với các khoản có vòng quay
nhanh, thời gian đáo hạn ngắn.


(6) Các luồng tiền phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại
tệ phải được quy đổi ra đồng tiền chính thức sử dụng
trong ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo tỷ giá
hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch.
(7) Các giao dịch về đầu tư và tài chính không trực tiếp
sử dụng tiền hay các khoản tương đương tiền không
được trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Ví dụ:
- Việc mua tài sản bằng cách nhận các khoản nợ liên
quan trực tiếp hoặc thông qua nghiệp vụ cho thuê tài
chính;
- Việc mua một doanh nghiệp thông qua phát hành cổ
phiếu;
- Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu.


(8) Các khoản mục tiền và tương đương tiền đầu kỳ và
cuối kỳ, ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi
tiền và các khoản tương đương tiền bằng ngoại tệ hiện
có cuối kỳ phải được trình bày thành các chỉ tiêu riêng
biệt trên BCLCTT để đối chiếu số liệu với các khoản mục
tương ứng trên BCĐKT.

(9) Doanh nghiệp phải trình bày giá trị và lý do của các
khoản tiền và tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn do
doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng do
có sự hạn chế của pháp luật hoặc các ràng buộc khác
mà doanh nghiệp phải thực hiện.


Yêu cầu về mở và ghi sổ kế toán phục vụ lập Báo cáo
lưu chuyển tiền tệ

 Sổ kế toán chi tiết các Tài khoản phải thu, phải trả
phải được mở chi tiết theo 3 loại hoạt động: Hoạt động
kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.
 Đối với sổ kế toán chi tiết các Tài khoản "Tiền mặt",
"Tiền gửi Ngân hàng", "Tiền đang chuyển" phải có chi
tiết để theo dõi được 3 loại hoạt động: Hoạt động kinh
doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính làm căn
cứ tổng hợp khi lập BCLCTT. Ví dụ, đối với khoản tiền
trả ngân hàng về gốc và lãi vay, kế toán phải phản ánh
riêng số tiền trả lãi vay và số tiền trả gốc vay trên sổ kế
toán chi tiết.


 Khi lập BCLCTT phải xác định các khoản tương
đương tiền để loại trừ ra khỏi các khoản mục liên quan
đến hoạt động đầu tư ngắn hạn. Giá trị của các khoản
tương đương tiền được cộng (+) vào chỉ tiêu “Tiền và
các khoản tương đương tiền cuối kỳ” trên Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ.

 Đối với các khoản đầu tư chứng khoán và công cụ nợ
không được coi là tương đương tiền, kế toán phải căn
cứ vào mục đích đầu tư để lập bảng kê chi tiết xác định
các khoản đầu tư chứng khoán và công cụ nợ phục vụ
cho mục đích thương mại (mua vào để bán) và phục vụ
cho mục đích nắm giữ đầu tư để thu lãi


Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

(1) - Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động
kinh doanh: Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh được
lập và trình bày trong BCLCTT theo Phương pháp trực
tiếp hoặc phương pháp gián tiếp.

Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh
doanh theo phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp
trực tiếp, các luồng tiền vào và luồng tiền ra từ hoạt
động kinh doanh được xác định và trình bày trong
BCLCTT bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các
khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi
từ các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp.


(2) - Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động
đầu tư

 Luồng tiền từ hoạt động đầu tư được lập và trình bày
trên BCLCTT một cách riêng biệt các luồng tiền vào và
các luồng tiền ra, trừ trường hợp các luồng tiền được
báo cáo trên cơ sở thuần đề cập trong đoạn 18 của
Chuẩn mực số 24 "Báo cáo lưu chuyển tiền tệ".
 Luồng tiền từ hoạt động đầu tư được lập theo
phương pháp trực tiếp. Các luồng tiền vào, các luồng
tiền ra trong kỳ từ hoạt động đầu tư được xác định bằng
cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu
vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các ghi chép
kế toán của doanh nghiệp.


 Các luồng tiền phát sinh từ việc mua và thanh lý các
khoản đầu tư vào công ty con hoặc các đơn vị kinh
doanh khác được trình bày thành chỉ tiêu riêng biệt.

 Tổng số tiền chi trả hoặc thu được từ việc mua và
thanh lý các khoản đầu tư vào công ty con hoặc các
khoản đầu tư vào đơn vị kinh doanh khác được trình
bày theo số thuần của tiền và tương đương tiền chi trả
hoặc thu được từ việc mua và thanh lý.

 Ngoài việc trình bày trong BCLCTT, doanh nghiệp phải
trình bày trong Bản thuyết minh BCTC tổng hợp việc
mua và thanh lý các khoản đầu tư vào công ty con hoặc
các khoản đầu tư vào đơn vị kinh doanh khác trong kỳ


(3) - Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động tài
chính

 Luồng tiền từ hoạt động tài chính được lập và trình
bày riêng biệt các luồng tiền vào và các luồng tiền ra, trừ
trường hợp các luồng tiền được báo cáo trên cơ sở
thuần được đề cập trong Chuẩn mực "Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ".

 Luồng tiền từ hoạt động tài chính được lập theo
phương pháp trực tiếp. Các luồng tiền vào, các luồng
tiền ra trong kỳ từ hoạt động tài chính được xác định
bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản
tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các
ghi chép kế toán của doanh nghiệp.


(4) - Tổng hợp các luồng tiền trong kỳ

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (Mã số 50)

Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ” phản ánh
chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi
ra từ ba loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt
động đầu tư và hoạt động tài chính của doanh nghiệp
trong kỳ báo cáo.

Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40


Tiền và tương đương tiền đầu kỳ (Mã số 60)

Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào số dư của tiền và
tương đương tiền đầu kỳ báo cáo, bao gồm tiền mặt,
tiền gửi Ngân hàng, tiền đang chuyển (Mã số 110, cột
“Số đầu kỳ” trên Bảng Cân đối kế toán) và số dư của các
khoản tương đương tiền đầu kỳ được lấy trên sổ kế
toán chi tiết Tài khoản "Đầu tư chứng khoán ngắn hạn"
đối với các khoản đầu tư ngắn hạn thoả mãn định nghĩa
là tương đương tiền.


Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ
(Mã số 61)

 Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số chênh lệch
tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ của tiền và
các khoản tương đương tiền bằng ngoại tệ tại thời điểm
cuối kỳ báo cáo.

 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán
các TK 111, TK 112, TK 113, TK 121 (Chi tiết các khoản
tương đương tiền), sau khi đối chiếu với sổ kế toán chi
tiết TK 413 trong kỳ báo cáo.


Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (Mã số 70)

Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào số dư của tiền và
tương đương tiền cuối kỳ báo cáo, (Mã số 110, cột “Số
cuối kỳ” trên Bảng Cân đối kế toán) và số dư cuối kỳ của
các khoản tương đương tiền được lấy trên sổ kế toán
chi tiết TK 121 đối với các khoản tương đương tiền.

Chỉ tiêu này bằng số “Tổng cộng” của các chỉ tiêu Mã số
50, 60 và 61 và bằng chỉ tiêu Mã số 110 trên Bảng cân
đối kế toán năm đó.

Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 61.


CÁC CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP


1 – Nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán

1.1 - Hệ số khả năng thanh toán tổng quát
Hệ số Tổng tài sản
thanh toán =
tổng quát Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn

 Cho biết mối quan hệ giữa tổng tài sản và tổng nợ
phải trả, phản ánh một đồng vay nợ có mấy đồng tài sản
đảm bảo.
 Nếu hệ số này nhỏ hơn 1, mất khả năng thanh toán,
khó khăn về tài chính
 Nhưng nếu hệ số này quá cao thì việc sử dụng đòn
bảy tài chính không hiệu quả


1.2 - Hệ số khả năng thanh toán hiện thời

Hệ số Tổng tài sản ngắn hạn
Thanh toán =
Hiện thời Tổng nợ ngắn hạn

 Cho biết mối quan hệ giữa tài sản ngắn hạn với nợ
ngắn hạn, cho biết mức độ đảm bảo của tài sản ngắn
hạn và nợ ngắn hạn. Doanh nghiệp phải sử dụng các tài
sản có khả năng chuyển đổi thành tiền trong năm tài
chính để thanh toán các khoản nợ ngắn hạn.
 Nếu hệ số này nhỏ hơn 1 thì mất khả năng thanh toán
ngắn hạn nhưng không phải hệ số này càng lớn càng tốt


1.3 - Hệ số khả năng thanh toán nhanh

Hệ số Tài sản ngắn hạn - tồn kho
Thanh toán nhanh =
Tổng nợ ngắn hạn

 Là thước đo về việc huy động các tài sản có khả
năng chuyển đổi ngay thành tiền để thanh toán các
khoản nợ ngắn hạn
 Nếu hệ số này quá nhỏ, doanh nghiệp sẽ bị giảm uy
tín với bạn hàng, gặp khó khăn trong việc thanh toán,
có thể phải bán tài sản với giá bất lợi để trả nợ.
 Nếu hệ số này quá lớn, phản ánh tiền tồn quỹ nhiều,
giảm hiệu quả sử dụng vốn


1.4 - Hệ số khả năng thanh toán lãi vay

Hệ số Lợi nhuận trước lãi vay và thuế TNDN
Thanh toán =
Lãi vay Lãi vay phải trả

 Là tỷ lệ giữa nguồn dùng để trả lãi vay với số lãi vay
phải trả
 Cho phép đánh giá khả năng hoạt động kinh doanh
của doanh nghiệp có sinh lời để đủ bù đắp lãi vay phải
trả không? Mức độ sẵn sàng trả lãi vay ra sao?
 Nếu hệ số này lớn hơn 1, doanh nghiệp có khả năng
thanh toán lãi vay và ngược lại


2 – Nhóm chỉ tiêu phản ánh cơ cấu tài chính và
cơ cấu tài sản

2.1 - Hệ số nợ
Tổng nợ phải trả
Hệ số nợ =
Tổng tài sản

 Cho biết cứ sử dụng một đồng vốn kinh doanh thì có
bao nhiêu đồng vay nợ, được các nhà quản lý doanh
nghiệp sử dụng như một đòn bẩy để tăng lợi nhuận.
 Thông thường các chủ nợ thích hệ số nợ nhỏ vì hệ
số an toàn cao. Nếu hệ số này quá cao , rủi ro tài chính
sẽ lớn, dẽ mất khả năng thanh toán và khó tiếp cận với
các nguồn lực tài chính.


2.2 - Hệ số vốn chủ sở hữu

Hệ số vốn chủ sở hữu
Vốn chủ = = 1 - Hệ số nợ

sở hữu Tổng nguồn vốn

 Cho biết mức độ độc lập hay phụ thuộc của doanh
nghiệp đối với các chủ nợ, khả năng tự tài trợ cho hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp, là thước đo sự
góp vốn của chủ sở hữu trong tổng số vốn doanh
nghiệp dùng để kinh doanh.
 Hệ số này càng cao càng an toàn cho các khoản nợ
phải trả


2.3 - Hệ số cơ cấu tài sản

2.3.1 - Hệ số đầu tư tài sản ngắn hạn

Hệ số đầu tư Tổng tài sản ngắn hạn
Tài sản ngắn hạn =
Tổng tài sản

2.3.2 - Hệ số đầu tư tài sản dài hạn

Hệ số đầu tư Tổng tài sản dài hạn
Tài sản dài hạn =
Tổng tài sản


2.3.3 – Hệ số Cơ cấu tài sản

Tổng tài sản ngắn hạn
Cơ cấu tài sản =
Tổng tài sản dài hạn

 Các chỉ tiêu cơ cấu tài sảnphản ánh sử dụng bình
quân 1 đồng vốn thì dành ra bao nhiêu đồng để đầu
tư vào tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn.
 Nếu doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản
xuất sản phẩm thì vốn chủ yếu đầu tư vào tài sản
dài hạn; Nếu doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh
vực thương mại thì vốn chủ yếu đầu tư vào tài sản
ngắn hạn


3 – Nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng hoạt
động

3.1 - Số vòng quay hàng tồn kho

Số vòng quay Giá vốn hàng bán
Hàng tồn kho =
Hàng tồn kho bình quân trong kỳ

Cho biết số lần hàng tồn kho luân chuyển trong kỳ.
Chỉ số này cầng cao càng tốt vì số tiền đầu tư cho
hàng tồn kho ít mà vẫn đạt hiệu quả cao, tránh ứ
động vốn. Chỉ số này càng thấp thì kinh doanh càng
không hiệu quả


3.2 - Số vòng quay các khoản phải thu

Vòng quay Tổng doanh thu trong kỳ
Các khoản =
phải thu Số dư bình quân các khoản phải thu

Cho biết tốc độ chuyển các khoản phải thu ra tiền.
Vòng quay càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi các
khoản phải thu nhanh, vốn của doanh nghiệp ít bị
chiếm dụng. Nếu vòng quay nhỏ thì doanh nghiệp
bị chiếm dụng vốn, gây thiếu vốn kinh doanh,
doanh nghiệp phải đi vay và trả lại làm giảm hiệu
quả kinh doanh


3.3 – Vòng quay vốn lưu động

Vòng quay Doanh thu thuần
Vốn lưu động =
Vốn lưu động bình quân

 Cho biết sử dụng 1 đồng vốn lưu động tạo ra được
bao nhiêu đồng doanh thu thuần, đo lường hiệu quả sử
dụng vốn lưu động trong doanh nghiệp.
 Nếu hệ số này càng lớn, hiệu quả sử dụng vốn lưu
động càng cao, hàng hoá tiêu thụ nhanh, vật tư tồn kho
thấp, giảm chi phí, tăng lợi nhuận


3.4 - Hiệu suất sử dụng vốn cố định

Hiệu suất sử dụng Doanh thu thuần
Vốn cố định =
Vốn cố định bình quân

 Dùng để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn cố định,
cho biết đầu tư một đồng vào vốn cố định thì tạo ra
bao nhiêu đồng doanh thu thuần.
 Khi phân tích chỉ tiêu này cần xem xét cơ cấu các
loại TSCĐ, cân nhắc trước khi mua mới TSCĐ và
đánh giá mức khấu hao TSCĐ đã hợp lý chưa?


3.5 – Vòng quay vốn kinh doanh

Vòng quay Doanh thu thuần
Vốn kinh doanh =
Vốn kinh doanh bình quân

 Cho biết cứ 1 đồng vốn sử dụng bình quân tạo ra
bao nhiêu đồng doanh thu thuần hay vốn của doanh
nghiệp quay được bao nhiêu vòng, cho phép đánh
giá trình độ quản lý và hiệu quả sử dụng vốn
 Vòng quay vốn càng nhanh thì hiệu quả càng cao,
lợi nhuận tăng, nâng cao khả năng cạnh tranh và uy
tín của doanh nghiệp


4 – Nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lời
Là nhóm chỉ tiêu quan trọng nhất đối với các nhà đầu tư,
gắn liền với lợi ích kinh tế của nhà đầu tư, là cơ sở để
đánh giá hiệu quả kinh doanh

4.1 - Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu
Tỷ suất lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế
Trên doanh thu =
Doanh thu thuần

Cho biết cứ trong 1 đồng doanh thu thuần mà doanh
nghiệp thực hiện trong kỳ sẽ thu được bao nhiêu đồng
lợi nhuận sau thuế


4.2 - Tỷ suất sinh lời của tài sản

Tỷ suất sinh lời Lợi nhuận trước lãi vay và thuế

của tài sản =
Tổng tài sản bình quân

 Cho biết sử dụng bình quân 1 đồng tài sản thì tạo ra
mấy đồng lợi nhuận trước lãi vay và thuế, là thước đo
mức độ hiệu quả trong việc sử dụng tài sản
 Chỉ tiêu này rất quan trọng với người cho vay vì lợi
nhuận trước lãi vay và thuế là nguồn để trả lãi vay
 Nếu tỷ suất sinh lời của tài sản lớn hơn lãi suất vay thì
việc sử dụng vốn của doanh nghiệp là có hiệu quả


4.3 - Tỷ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh
Tỷ suất lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế
Trên vốn kinh doanh =
Vốn kinh doanh bình quân

Lợi nhuận sau thuế doanh thu thuần
= x
Doanh thu thuần Vốn kinh doanh bình
quân

= Tỷ suất lợi nhuận x vòng quay vốn kinh doanh
Trên doanh thu
Cho biết khả năng sinh lời của vốn kinh doanh. Giá trị
chỉ tiêu càng cao càng tốt chứng tỏ doanh nghiệp hoạt


5 – Phân tích mức độ tạo tiền và tình hình lưu
chuyển tiền tệ

 Cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá sự
thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, tính thanh
khoản, khả năng thanh toán, khả năng tạo tiền của
doanh nghiệp
 Làm tăng khả năng đánh giá khách quan tình hình
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và khả năng so
sánh giữa các doanh nghiệp

 Phương trình cân đối của lưu chuyển tiền tệ
Tiền tồn + Tiền thu = Tiền chi + Tiền tồn
Đầu kỳ trong kỳ trong kỳ cuối kỳ


5.1 – Phân tích, đánh giá khả năng tạo tiền

Tỷ trọng Tổng số tiền thu vào
dòng tiền của từng hoạt động
thu vào = x
100%
của từng Tổng tiền thu vào trong kỳ
hoạt động

Tỷ trọng này thể hiện mức đóng góp của từng hoạt động
trong việc tạo tiền là khả năng tạo tiền của từng hoạt
động. Nếu dòng tiền thu vào trong kỳ chủ yếu được tạo
ra không phải bởi hoạt động kinh doanh thì đó là điều
không bình thường


5.2 – Phân tích khả năng chi trả thực tế trong doanh
nghiệp

Lượng tiền lưu chuyển thuần
Hệ số khả năng từ hoạt động kinh doanh
trả nợ ngắn hạn =
Tổng số nợ ngắn hạn

 Cho thấy doanh nghiệp có đủ khả năng trả nợ ngắn
hạn hay không? Trị số chỉ tiêu càng cao, khả năng trả nợ
ngắn hạn càng cao và ngược lại
 Lưu ý: Lợi nhuận khong đồng nhất với tiền mặt.
Doanh nghiệp có thể có lãi nhưng vẫn không đủ tiền để
chi tiêu nên cũng có thể dẫn đến phá sản


Xin Cảm ơn sự chú ý của quý vị

Lap doc va phan tich bctc dnvvn

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

Tendances

Tendances (20)

Similaire à Lap doc va phan tich bctc dnvvn

Similaire à Lap doc va phan tich bctc dnvvn (20)

Plus de Ngoc Tran

Plus de Ngoc Tran (18)

Lap doc va phan tich bctc dnvvn